Валютные операции форум
Валютные операции
Бухгалтерия предприятия (ред. 2.0)
Бухгалтерия предприятия КОРП
Бухгалтерия автономного учреждения
14.10.2011
Приобретение и продажа иностранной валюты
Покупка валюты
Наша организация приобретает у банка валюту (1 000 долларов США), для чего перечисляет банку рублевые денежные средства. Эта операция отражается в учете документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». Перечисление средств происходит в рублях, соответственно в качестве счета учета указывается 51 «Расчетный счет». Также указываются рублевые банковские счета. Договор с контрагентом в данном случае должен иметь вид «Прочее», валютой взаиморасчетов договора должен быть рубль. В качестве счета расчетов устанавливаем счет 57.02 «Приобретение иностранной валюты».
На приобретение иностранной валюты организация перечисляет сумму 33 000,00 рублей, что указывается в реквизите «Сумма» документа. Операции купли-продажи валюты не подлежат обложению НДС, соответственно устанавливается ставка «Без НДС».
Далее купленная банком валюта зачисляется на валютный счет нашей организации. Эта операция отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Приобретение иностранной валюты». Валюта приходуется на бухгалтерский счет 52 «Валютные счета», указываются валютные банковские счета организации и банка.
Курс приобретения валюты — 32,8000, курс ЦБ РФ на дату приобретения валюты — 32,2135, курс ЦБ на дату документа — 32,5747 (курс по справочнику валют). Обычно разница в курсах учитывается в составе доходов/расходов организации, для этого устанавливается соответствующий флажок документа. При проведении документ автоматически определит знак курсовой разницы и сформирует проводку с корреспондирующим счетом 91.01 «Прочие доходы» или 91.02 «Прочие расходы». В налоговом учете разницы также признаются внереализационными доходами либо расходами.
В связи с разницей в курсе ЦБ РФ на дату приобретения валюты и дату зачисления валюты на счет (дату документа), будет произведена переоценка остатка на счете 52.
После зачисления валюты по договору с банком может остаться неиспользованная сумма, которую банк должен будет вернуть на наш расчетный счет. Такой возврат отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». Документ оформляется в рублях.
Продажа валюты
Наша организация поручает банку реализовать 500 долларов США. Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используем документ «Списание с расчетного счета». Операция осуществляется в валюте с использованием счета учета 52 «Валютные счета» и валютных банковских счетов. Операция не облагается НДС. Аналогично операции покупки валюты, для расчетов с банком используется субсчет счета 57 — 57.22 «Реализация иностранной валюты». Договор с банком должен иметь вид «Прочее», валюта взаиморасчетов по договору должна совпадать с валютой, реализация которой производится (в нашем примере это доллары США).
В связи с изменением курса валюты при проведении документа производится переоценка остатка валютных средств на счете 52.
Зачисление рублевых средств от продажи валюты на наш расчетный счет отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи валюты».
Курс реализации валюты отличается от курса ЦБ на дату реализации и равен 32,5000 рублей, соответственно за реализованные 500 долларов США банк перечисляет организации сумму 16 250,00 рублей. Курс ЦБ на дату реализации 32,9018.
При проведении в бухгалтерском учете будут автоматически сформированы проводки по отражению доходов и расходов от продажи валюты. В налоговом учете отразится только сумма разницы, возникшей из-за отклонения между курсом продажи и курсом ЦБ
