Finkurier.ru

Журнал про Деньги
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Суточные в валюте по какому курсу

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.

Размеры суточных при загранкомандировках имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.

Суточные при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: таблица

Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

Суточные в загранкомандировке в 2018-2019 гг. для «прибыльных» целей

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

Полученная сумма учитывается в расходах.

Суточные по загранкомандировкам 2018-2019: что с НДФЛ

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531 ).

Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509 ). Следовательно, база по НДФЛ в данном случае считается так:

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: страховые взносы

По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2018-2019 гг., облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).

Зарубежная командировка: особенности отражения расходов

Расходы, связанные с зарубежными командировками, имеют свои особенности по сравнению с командировками внутри страны. Эти особенности обусловлены прежде всего тем, что загранкомандировки требуют дополнительных затрат (оформление загранпаспорта, виз, обязательной медицинской страховки, консульские сборы). Кроме того, многие расходы осуществляются в валюте, а значит, в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы. В данной статье мы расскажем, как правильно рассчитать суточные при загранкомандировках, а также как учесть курсовые разницы, если аванс выдан работнику в иностранной валюте (в рублях).

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки

Согласно этому документу работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п. 3). При этом срок командировки устанавливается работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4).

В силу п. 11 Положения командированным работникам возмещаются:

  • расходы по проезду и найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

При направлении сотрудника в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются (п. 23 Положения):

  1. расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  2. обязательные консульские и аэродромные сборы;
  3. сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  4. расходы на оформление обязательной медицинской стра­ховки;
  5. иные обязательные платежи и сборы.

Все перечисленные расходы учитываются при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ).

Обратите внимание

Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым этим работником по возвращении из служебной командировки.

В случае проезда сотрудника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется этим сотрудником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование данного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.) (п. 7 Положения).

Отметим, что до 08.01.2015 (с этой даты действуют изменения, внесенные в Положение [2] ) в случаях командирования работников в государства – участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы, необходимо было оформлять командировочное удостоверение. С 08.01.2015 это требование отменено.

Добавим: направление работника в командировку в страны, не относящиеся к указанным государствам, и до этой даты производилось по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения.

В соответствии со ст. 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических затратах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой. До 08.01.2015 эта норма предусматривала еще и необходимость составления отчета о выполненной работе в командировке.

Читать еще:  Курс валют через месяц

Суточные во время загранкомандировок

Согласно этим нормам за время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

  • при проезде по территории РФ – в порядке и размерах, которые предусмотрены для командировок в пределах территории РФ;
  • при проезде по территории иностранного государства – в порядке и размерах, которые установлены для командировок на территории иностранных государств.

День пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются:

  • в иностранной валюте – при следовании работника с территории РФ;
  • в рублях – при следовании на территорию РФ.

Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник.

Если сотрудник выехал в командировку на территорию иностранного государства и в тот же день вернулся, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств.

Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки (п. 19 Положения).

Пример 1

Заместитель директора Козырев С. Н. (г. Москва) направлен в зарубежную командировку. Сначала он должен был посетить Австрию, потом Венгрию и возвратиться в Москву.

Согласно коллективному договору суточные в организации установлены для командировок по России – 700 руб.; для командировок в Австрию и Венгрию – 120 евро и 80 евро соответственно.

27 марта 2015 года в 23.20 Козырев С. Н. вылетел в Австрию и прибыл туда 28 марта. Пересечение границы РФ 27 марта подтверждается отметкой в заграничном паспорте.

29 марта он выехал из Австрии и прибыл в Венгрию.

31 марта вернулся в Москву, о чем имеется отметка в загранпаспорте.

3 апреля Козырев С. Н. представил авансовый отчет, который в этот же день был утвержден.

Размер суточных, которые подлежат выплате данному работнику, составит:

  • за 27 марта (день пересечения государственной границы РФ при следовании работника с территории РФ) – 120 евро;
  • за 28 марта (день пребывания в Австрии) – 120 евро;
  • за 29 марта (день прибытия в Венгрию) – 80 евро;
  • за 30 марта (день пребывания в Венгрии) – 80 евро;
  • за 31 марта (день прибытия в Россию) – 700 руб.

Итого размер суточных, которые причитаются работнику в евро, составил 400 евро (120 + 120 + 80 + 80).

Если аванс выдан в валюте

В силу п. 16Положения оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории РФ, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 173‑ФЗ [3] .

В пункте 1 ст. 9 этого закона, с одной стороны, прописано общее правило о запрете валютных операций между резидентами, а с другой – предусмотрены исключения из этого правила. В частности, разрешается производить в валюте операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (пп. 9 п. 1 названной статьи).

Как следует из п. 2.1 Указания ЦБ РФ № 2054-У [4] , выдача юридическому лицу наличной иностранной валюты осуществляется с его банковского валютного счета на основании письма на ее получение.

При совершении операций в иностранной валюте в бухгалтерском учете они отражаются в валюте платежей и в рублях (п. 4, 20 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» [5] ). Пересчет иностранной валюты в кассе организации производится по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции (п. 5 – 7 ПБУ 3/2006).

Случается, что поступление денег в кассу организации с валютного счета и выдача их из кассы в качестве аванса командированному работнику происходят в разные дни. При этом курс иностранной валюты по отношению к рублю меняется. В таком случае возникают курсовые разницы. Эти разницы имеют место и при возврате части неизрасходованной суммы аванса в иностранной валюте, если курс на дату возврата отличен от курса на дату выдачи аванса.

В бухгалтерском учете курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» [6] ) или прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» [7] ), в налоговом учете – в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ) или внереализационных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

На какую дату берется курс иностранной валюты к рублю для целей принятия расходов в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 3 ПБУ 3/2006 датой совершения операции в иностранной валюте является день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции.

Для расходов организации в иностранной валюте, связанных со служебными командировками за пределы территории РФ, такой датой будет день утверждения авансового отчета (приложение к ПБУ 3/2006).

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату их признания (п. 10 ст. 272 НК РФ). Для расходов на командировки это дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, при признании в расходах затрат на загранкомандировки в иностранной валюте разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

Читать еще:  На какой счет зачисляется валютная выручка

Пример 2

Организация направила своего работника в зарубежную командировку с 27 по 31 января 2015 года.

27 января 2015 года с валютного счета была снята сумма в размере 1 000 евро. В этот же день деньги были выданы работнику под отчет.

Работник вернулся из командировки 31 января, а 2 февраля представил авансовый отчет на сумму 990 евро и сдал неизрасходованную валюту в размере 10 евро.

Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, составил:

– 27.01.2015 – 73,5633 руб./евро;

– 02.02.2015 – 78,1105 руб./евро.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Пересчет валюты при зарубежных командировках

Минфин России выпустил два письма, посвященных вопросам, связанным с зарубежными командировками. В письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059 финансисты рассказали, на какую дату пересчитываются валютные командировочные расходы, если аванс работнику был выдан в рублях, а в письме от 21.01.2016 № 03-04-06/2002 — по какому курсу определяется доход работника, облагаемый НДФЛ, по выплаченным суточным в иностранной валюте.

Аванс в рублях

Направляя работника в командировку, работодатель должен выдать ему денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Если аванс был выдан работнику в рублях, а расходы он производил в валюте, возникает вопрос: по какому курсу должны пересчитываться в рубли валютные командировочные расходы?

В письме от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059 Минфин России рассмотрел две ситуа­ции: когда у работника есть справка об обмене валюты и когда у него такой справки нет.

Если есть справка

В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель должен компенсировать фактические расходы работника на командировку. Такими расходами будет сумма в рублях, которую работник потратил для приобретения израсходованного в командировке количества валюты. Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что сумму командировочных расходов в валюте, отраженную в авансовом отчете по зарубежной командировке, нужно пересчитывать в рубли по курсу обмена, указанному в справке о покупке валюты.

При этом в расходах она будет признана на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Перед отправлением в зарубежную командировку сотруднику был выдан аванс в сумме 100 000 руб. На эти деньги он 1 февраля 2016 г. приобрел 1250 долл. США по курсу обмена 80 руб. за доллар США, что подтверждается справкой о покупке валюты.

12 февраля 2016 г. работник представил авансовый отчет, из которого следует, что расходы по командировке составили 1200 долл. США. В пересчете по курсу обмена, указанному в справке о покупке валюты, данная сумма в рублях составит 96 000 руб. (1200 долл. США х 80 руб.)

Таким образом, на дату утверждения авансового отчета организация на основании подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ учтет в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, затраты по командировке в сумме 96 000 руб.

Отметим, что к аналогичным выводам финансисты приходили и раньше (письма Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836, от 15.06.2011 № 03-03-06/1/347, от 31.03.2011 № 03-03-06/1/193).

Если справки нет

Согласно п. 10 ст. 272 НК РФ в случае перечисления аванса, задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток). Исходя из этого, финансисты указали, что если сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, валютные расходы по командировке, отраженные в авансовом отчете, подлежат пересчету по официальному курсу, установленному Банком России на дату выдачи подотчетных сумм.

Ранее специалисты финансового ведомства считали иначе. Они полагали, что если у командированного сотрудника нет документов, подтверждающих курс конвертации рублей в иностранную валюту, его расходы, связанные с командировкой, должны пересчитываться в рубли по курсу на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/1/193). Эту позицию поддерживали и налоговики (письмо ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408).

Отметим, что судебная практика по данному вопросу не сложилась.

Курс пересчета суточных в целях НДФЛ

Из положений п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что суммы суточных, превышающие 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке, являются объектом обложения НДФЛ. Пунктом 5 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов. До 1 января 2016 г. в Налоговом кодексе не было прописано, какой день считается датой фактического получения дохода в виде превышения сумм суточных над размерами, установленными п. 3 ст. 217 НК РФ. В связи с этим контролирующие органы указывали, что определение дохода, подлежащего налогообложению, производится организацией — налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета работника. При этом по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 20.04.2015 № БС-4-11/6660)).

С 1 января 2016 г. в Налоговый кодекс Федеральным законом от 02.05.2015 № ­113-ФЗ введен новый подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. В связи с этим специалисты финансового ведомства в письме от 21.01.2016 № 03-04-06/2002 разъяснили, что с 1 января 2016 г. при определении налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Комментарии и мнения

Когда работник отправляется в зарубежную командировку, то очень часто компания выдаёт ему аванс в российских рублях. А озаботиться обменом валюты сотрудник должен сам. Не менее часто такие сотрудники не приносят первичный документ об обмене валюты (забыл, потерял и так далее). По какому курсу пересчитывать командировочные расходы? Ответ на этот вопрос содержит письмо Минфина России от 05.07.2019 № 03-03-06/1/49809 .

Читать еще:  Командировочные расходы в валюте

Налогоплательщик в вопросе предлагает сразу два возможных варианта:

  • или на дату выдачи аванса под отчёт работнику – есть письма Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836 и от 21.01.2016 № 03-03-06/1/2059;
  • или на дату утверждения авансового отчёта — ПБУ 3/2006 Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н, и п. 7 ст. 272 НК РФ.

Какой из них правильный?

Любопытно, что налогоплательщик не упомянул письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-03-06/1/193. Там чиновники решили, что расходы компании на командировочные расходы следует определять исходя из истраченной суммы валюты согласно первичным документам по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты.

Если же сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием такого первичного документа, то сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, должна определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам, подтверждающим расходы. Тогда, согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, сумма расходов в рублях, признаваемая в налоговых расходах компании, определяется путём пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчёта.

А потом чиновники передумали, и появилось письмо Минфина России от 03.09.2015 № 03-03-07/50836. Если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту, то сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчётной суммой в рублях, выданной авансом. В соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ в случае перечисления аванса на оплату расходов в валюте такие расходы пересчитываются по официальному курсу, установленному Банком России на дату перечисления аванса. Следовательно, в рассматриваемой ситуации пересчёт суммы в иностранной валюте должен производиться по курсу Банка России на дату выдачи подотчётных сумм.

Обратите внимание! Налоговые расходы учитываются на дату утверждения авансового отчёта, но валютный курс принимается на дату выдачи валюты.

В комментируемом письме чиновники вновь подтвердили именно эту точку зрения.

Напомним, как обстоит ситуация, если подотчётные суммы были перечислены сотруднику на карточку. Порядок пересчёта здесь иной – см. письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39749. Когда оплата расходов в месте командировки производится с банковской карты, номинированной в рублях, при этом платёж проводится в иностранной валюте, то затраты компании на командировочные расходы следует определять по курсу обмена, действовавшему на момент проведения платежа. Курс обмена может быть подтвержден справкой о движении денежных средств на счёте, заверенной банком.

У казенного учреждения нет валютного счета. Суточные (аванс) на загранкомандировку руководителю выданы в рублях. Как рассчитать суточные?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
До утверждения авансового отчета дебиторская задолженность по суточным, рассчитанным в долларах США и выданным авансом в рублях, учитывается по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса. Вариант учета командировочных расходов и расчетов с сотрудниками по загранкомандировкам целесообразно установить в рамках учетной политики. Курсовые разницы от переоценки обязательств относятся на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

Обоснование вывода:
Порядок отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов за границу в случае, если средства на эти расходы выдаются работнику через кассу (перечисляются на банковскую карту) в рублях, нормативно не определен.
Общие требованию по учету обязательств, выраженных в иностранной валюте, определены Инструкцией N 157н, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, и федеральным государственным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н (далее — СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета»).
Согласно п. 215 Инструкции N 157н учет задолженности подотчетных лиц ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте.
Основываясь на нормах п.п. 213, 215 Инструкции N 157н, можно сделать вывод: до утверждения авансового отчета дебиторская задолженность по суточным, рассчитанным в долларах США и выданных авансом в рублях, учитывается по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса.
Исключение может быть установлено в рамках учетной политики — представление командированным работником документов, подтверждающих самостоятельное приобретение иностранной валюты. Учитывая, что согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ работодатель при направлении в командировку обязан компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую работник потратил для приобретения израсходованного количества валюты, то учет расчетов с работником в таком случае будет осуществляться по документально подтвержденному курсу обмена работником денежных средств, полученных в рублях, на иностранную валюту.
Командировочные расходы на финансовый результат деятельности относятся на основании утвержденного Авансового отчета. Согласно п. 34 СГС «Концептуальные основы бухгалтерского учета» объекты бухгалтерского учета, стоимость которых выражена в иностранной валюте, принимаются к бухгалтерскому учету в рублевом эквиваленте, исчисленном на дату совершения операции, путем пересчета суммы в иностранной валюте по официальному курсу ЦБ РФ соответствующих иностранных валют по отношению к рублю. Из чего следует, что в затратах учреждения командировочные расходы будут отражены по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату совершения операции, то есть на дату утверждения Авансового отчета либо на дату конвертации при наличии соответствующих документом при условии, что такой порядок установлен в рамках учетной политики. При этом возникшие на соответствующую дату принятия курсовые разницы от переоценки расчетов в иностранной валюте относятся на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов (п. 215 Инструкции N 157н).
Таким образом, в рамках учетной политики целесообразно установить свой вариант учета командировочных расходов и расчетов с сотрудниками по загранкомандировкам с учетом общих требований по учету обязательств, выраженных в иностранной валюте. Локальный документ учреждения будет являться обоснованием законности сумм, относимых в затраты учреждения, и сумм возмещения командировочных расходов в ситуациях, когда нормы установлены в иностранной валюте, а выплаты произведены в рублях.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. НДФЛ с суточных при командировке;
— Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты в иностранной валюте при загранкомандировках.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волгина Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

23 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector