Скидка в таможенной стоимости

Скидки в структуре таможенной стоимости товаров

Заключая возмездный договор, покупатель и продавец преследуют совершенно различные цели. Продавец совершенно естественно хочет продать товар по максимально высокой цене, а покупатель — купить товар по минимально низкой цене. При этом оба участника этих отношений учитывают альтернативные возможности совершения сделки, т.е. наличие конкуренции на рынке поставщиков и спрос среди покупателей.
Компромиссным решением такой ситуации становится предоставление скидки с базовой цены товара. При этом опять и продавец, и покупатель ставят перед собой различные цели. Продавец, предоставляя скидку, зачастую рассчитывает поддержать и укрепить заинтересованность в продолжении или даже расширении деловых отношений. Покупатель, получая скидку, тем самым добивается своей цели — снижения цены. Однако при заключении контракта и использовании системы скидок у отечественного импортера нередко возникают проблемы в определении и заявлении таможенной стоимости товара.
Любая скидка играет роль в уровне цены внешнеторгового контракта, иными словами, в цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате. То есть, определяя и заявляя таможенную стоимость по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами, как правило, возникает вопрос: «Как подтвердить скидку в структуре таможенной стоимости, и необходимо ли это делать?».

Статьей 2 Соглашения глав правительств государств — членов Таможенного союза от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» (далее — Соглашение) установлено, что «основой определения таможенной стоимости товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки, определенная статьей 4 Соглашения», которая, в свою очередь, разъясняет возможность использования цены товара для целей таможенной оценки, в частности, указывая на ограничения применения этого метода, а также перечисляет дополнительные элементы структуры таможенной стоимости, подлежащие доначислению к цене товара (сделки).

Скидка во внешнеторговом договоре может свидетельствовать о наличии ограничений в применении метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки, например, как косвенное подтверждение взаимосвязи продавца и покупателя и влияния этой взаимосвязи на стоимость сделки.

Знание принципов формирования и порядка предоставления коммерческой скидки позволяет объективно проанализировать уровень цены внешнеторгового контракта и обосновать ее для целей определения и декларирования и контроля таможенной стоимости товара.

По своей коммерческой природе скидки, как правило, бывают плановыми и тактическими.

При этом плановые формируются за счет общей суммы накладных расходов.

Тактические скидки объединены одним экономическим источником — прибылью, их цель создать дополнительный стимул для покупателя совершить покупку за счет прямого снижения цены реального приобретения. В практике торговли встречаются более 40 различных скидок.

В настоящей статье хотелось бы остановиться на некоторых из них, сделать попытку рассмотреть их сущность, дать практические рекомендации их оформления и документального подтверждения при определении таможенной стоимости товаров.

Одной из самых распространенных является скидка за большой объем закупок (измеряемая либо по натуральной величине покупки, либо по ее стоимости). Данная скидка может выражаться как определенный процент снижения цены, когда определенное количество товара продается по сниженной цене, или определенная сумма, которая может быть покупателю возвращена или зачтена в счет оплаты следующей партии товаров. Как правило, при предоставлении такой скидки контрагенты в лучшем случае только в цене контракта прописывают ее наличие.

При получении такой скидки импортеру целесообразно получить от своего иностранного контрагента прайс-лист или коммерческое предложение, в котором он оговаривает возможность получения скидки при покупке определенного количества товара. Например, при покупке до 10 единиц товара — 1%, при покупке от 10 до 100 единиц — 10% и т.д. При этом сразу хотелось бы отметить, что согласно Перечню документов, запрашиваемых при проведении дополнительной проверки (Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 376 (в ред. от 09.12.2011) «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров»), прайс-лист и коммерческое предложение несут одну смысловую нагрузку, и в отношении каждого из этих документов нет требования о заверении их торгово-промышленной палатой страны вывоза.

Второй достаточно часто встречающейся скидкой является скидка «сконто», т.е. скидка за платеж наличными или в ранние сроки. Она может быть реализована в тех случаях, когда справочная цена предусматривает краткосрочный платеж, а покупатель готов осуществить наличный или часто встречающийся в международной торговле досрочный платеж. Размер скидки соответствует размеру ссудного процента на денежном рынке. В контракте и счете (инвойсе) она может быть записана «2/10,n 30», т.е. представляется скидка в размере 2% при оплате товара в течение первых десяти дней тридцатидневного кредита. Покупатель, оплатив товар в течение предусмотренного скидкой периода, имеет право уплатить за товар цену, уменьшенную на размер скидки. Таким образом, возникает проблемная ситуация, что если декларирование товаров и заявление таможенной стоимости было до уплаты цены товара, то впоследствии покупатель будет вынужден скорректировать фактурную стоимость товара (в первую очередь в целях соблюдения валютного законодательства).

Соглашением предусмотрено, что стоимость товара — это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, таким образом, при условии документального подтверждения стоимости сделки для целей таможенной оценки товаров покупатель имеет право и на корректировку таможенной стоимости товаров. При существовании такой скидки импортеру целесообразно использовать процедуру выпуска товаров под внесение обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов с последующим представлением документов, подтверждающих совершенный платеж, в частности, это может дебет-нота, направленная продавцу, кредит-нота продавца, ведомость банковского контроля, платежное поручение с идентификационными признаками по назначению платежа (номер инвойса, контракта). Дополнительно контрагенты по сделке могут оговорить во внешнеторговом контракте перечень документов, которыми будет подтверждаться скидка «сконто».

Еще одной разновидностью тактических скидок, часто встречающихся в международной торговле, являются дилерские и дистрибьюторские скидки.

Дилерские (дистрибьюторские) скидки — это суммы, покрывающие собственные расходы дилера (дистрибьютора) на продажу и сервис, а также обеспечивающие ему обусловленную прибыль. Размер скидок и порядок их предоставления должен быть определен в дилерском (дистрибьюторском) договоре между дилером (дистрибьютором) и производителем продукции. Данный вид скидок может быть определен в виде конкретной суммы, процента снижения базовой цены, или же скидки могут быть скрытыми, т.е. контракт и коммерческие документы на оплату товара содержат только конечную сумму к оплате, в которой уже учтены скидки на товар.

Характер взаимоотношений участников такой сделки часто носит признаки взаимосвязанности, которая, в свою очередь, в случае влияния на цену сделки служит ограничением в принятии заявленной стоимости сделки в качестве таможенной стоимости товаров. Решением такой ситуации могут послужить сведения о стоимости идентичных или однородных товаров в рамках сделок с невзаимосвязанными лицами.

К распространенным скидкам во внешней торговле можно отнести и скидки за долгосрочность отношений, однако при декларировании товара в рамках нового контракта (пусть уже и не первого) такие скидки могут вызвать сомнение. В данном случае имеет смысл в тексте контракта сделать ссылку на долгосрочные партнерские отношения.

Особняком в структуре цены стоят еще два понятия: «рефакция» (англ., фр. Refaction, discount from the price) — в предпринимательской практике скидка с оптовой цены или веса товаров, качество которых ниже предусмотренного договором, стандартом или ТУ, и «бонификация» (от лат. bonus — добрый, хороший, позднелат. bonifico — улучшаю; фр. и англ. bonification) — надбавка к обусловленной в договоре цене товара, если его качество окажется выше договорного. Как правило, такие ситуации возможны при торговле сырьевыми товарами, зерном, овощами и фруктами, когда возможно отклонение от основного показателя, принятого за базисный. То есть если в рамках договора предусмотрена рефакция (или бонификация), то по факту приемки товара счет, выставленный продавцом, подлежит коррекции. Таким образом, цена сделки, подлежащая уплате, будет установлена окончательно при подтверждении качества товара.

Соглашением определено, что все сведения, относящиеся к определению таможенной стоимости товаров, должны основываться на достоверной, документально подтвержденной и количественно определяемой информации. В случае использования такого рода скидок или надбавок к цене необходимо четко оговорить перечень документов, определяющих возможность уменьшения или увеличения цены (например, акт приемки товаров с указанием уполномоченных лиц, имеющих право подтверждать снижение или улучшение качества товара, экспертное заключение), а также шкалу скидок и надбавок.

Рассмотренные в данной статье примеры далеко не полностью исчерпывают все возможные скидки.

В заключение необходимо отметить следующее: законодательство РФ не содержит запрета либо ограничений по предоставлению или размеру скидок. Более того, в ч. 3 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. I) прямо предусмотрено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные сезонными или иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги).

При этом необходимо учитывать, что согласно п. 2 ст. 1209 Гражданского кодекса Российской Федерации форма внешнеэкономической сделки, хотя бы одной из сторон которой является российское юридическое лицо, подчиняется российскому праву независимо от места совершения этой сделки.

В соответствии с п. 3 ст. 162 названного Кодекса несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки.

Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров в части положений ст. 11, ст. 29 или части II Конвенции, допускающих заключение договора купли-продажи, его изменение или прекращение соглашением сторон (либо совершение оферты, акцепта или любого иного выражения намерения) не в письменной, а в любой форме, не применима, если хотя бы одна из сторон имеет свое коммерческое предприятие в СССР (Постановление ВС СССР от 23.05.1990 N 1511-I). Таким образом, при определении цены товара по контракту и, соответственно, его таможенной стоимости предоставление иностранным контрагентом скидки на этот товар по устной договоренности не учитывается.

В том случае, если покупатель по контракту рассчитывает на уменьшение таможенной стоимости товара за счет скидки, необходимо при заключении с иностранным контрагентом контракта учесть особенности той или иной скидки и предусмотреть возможность ее документального подтверждения.

Таможенное оформление

Любая посылка, отправленная из-за рубежа, неизбежно проходит таможенный контроль. Сотрудники таможенной службы проверяют содержимое посылки на предмет запрещённого вложения. Сверяется информация, указанная в таможенной декларации. Некорректное заполнение таможенной декларации может негативно повлиять на прохождение таможенного контроля.

Подробнее о таможне

Вопросы таможенного оформления и уплаты таможенных платежей при отправке посылок в другие страны уточняйте, пожалуйста, на сайте таможенной службы интересующего вас государства.

Например, вы покупаете товар стоимостью 250 евро.

• Вычитаем из 250 евро 200 евро, т. е. стоимость товара в посылке на 50 евро превышает установленную стоимостную норму. 50 евро – это и есть та разница, 15% из которой необходимо вычислить для расчета пошлины.

• 15% от 50 евро = 7,5 евро, т. е. 7,5 евро – это та сумма, которую придется заплатить в качестве таможенной пошлины + сбор за таможенное оформление 250 руб.

• Соответственно, общая сумма составляет 7,5 евро + 250 рублей

Внимание! Расчет таможенных пошлин производится только от суммарной стоимости товаров, входящих в состав посылки. Стоимость доставки из-за рубежа и стоимость наших услуг при расчете не учитываются.

Основанием для расчета таможенных пошлин в России служит Таможенный Кодекс Таможенного Союза.

Таможенный лимит распространяется не на совокупный объем посылок в месяц, а на одну посылку. Это значит, что покупатель может получить беспошлинно несколько посылок с товарами, по 200 евро каждая. Однако если несколько посылок поступили на таможню в составе одной партии, их могут трактовать как одно отправление и обложить пошлиной.

Льготы по беспошлинному ввозу применяются исключительно к товарам для личного пользования физического лица и членов его семьи (отец, мать, брат, сестра, муж, жена, сын, дочь).
Предназначение товаров для личного пользования определяется таможенным органом самостоятельно, исходя из характера, количества таких товаров и частоты их ввоза физическим лицом.
В случае если группа товаров будет признана не относящейся к категории «для личного пользования» (коммерческая партия), то льготы по беспошлинному ввозу не применяются. Таможенное оформление осуществляется в общем порядке, установленном для импорта коммерческих партий.

* Данная норма ограничивает стоимость одной посылки по адресу одного получателя в одной коробке на протяжении суток.

Если почтовая посылка облагается пошлиной, вам сообщат об этом сотрудники почтовой службы (Почты РФ) или на ваше имя придет уведомление. При доставке способами экспресс-доставки таможенное оформление производит от вашего имени таможенный представитель по договору. Пошлина всегда оплачивается получателем. После поступления на таможню на Ваш электронный адрес придет электронное уведомление с таможни. Там Вы сможете увидеть сумму превышения таможенного лимита и описание как оплатить пошлину.

В случае, когда посылка не попадает под ставку таможенной пошлины (с 1 января 2020 года общая сумма товаров меньше 200 евро и общий вес посылки не превышает 31 кг.), вы никак не сталкиваетесь с таможенной службой и ничего не платите.

Для способов доставки Shiptor Экспресс/Air

Если вы выкупали товары напрямую через наш сервис, таможенная декларация будет заполнена автоматически! Вам останется только проверить список товаров и перейти к следующему шагу формирования посылки.

Если вы воспользовались услугой Mail Forwarding, декларация заполняется по предоставленным от вас инвойсам. Корректировка информации из инвойса невозможна. Вы можете заполнить таможенную декларацию следующим способом:

• Перейдите в раздел добавления ожидаемой посылки;

• В строке «Товары в посылке» укажите оригинальное название товара полностью, в точности как указано в интернет-магазине;

• В строке «Ссылка на товар» укажите ссылку на страницу с товаром в интернет-магазине, где вы совершали покупку (важно: ссылку не на корзину, а на сам товар);

• В следующей строке укажите количество товара в цифрах;

• В строке «Цена» укажите стоимость товара без учета стоимости доставки и налоговых сборов, но с учетом скидки (если таковая имеется);

• Если вы хотите удалить строку – нажмите на символ крестика справа от цены товара;

• При добавлении следующего товара в посылке нажмите на кнопку «Добавить строку»;

• Для завершения заполнения таможенной декларации необходимо загрузить инвойс. Нажмите на кнопку «Добавить инвойс» и загрузите документ, как показано ниже на изображении.

  

  • Как только все инвойсы будут загружены, нажмите на кнопку «Сохранить посылку».
  • В момент формирования посылки все указанные вами данные будут автоматически указаны в полях таможенной декларации.
  • Если инвойсы не были прикреплены ранее, вы сможете загрузить их на 5 шаге формирования посылки с помощью кнопки «Choose file».

    

    Для доставки государственной почтой

    Заполнение таможенной декларации происходит на этапе формирования посылки. Вы можете заказать услугу по заполнению таможенной декларации (стоимость 3 $) или заполнить таможенную декларацию самостоятельно на сайте.
    

    

    Для корректного заполнения таможенной декларации необходимо соблюдать следующие правила:

    

    • Укажите название вида товаров на английском языке (например – watches, books и т. д., желательно более подробно, например men’s, women’s, kids) Количество символов в поле «Наименование» – от 5 до 55);
    • Укажите количество товаров одного вида;
    • Укажите стоимость товара без учета стоимости доставки и дополнительных сборов (если товаров одного вида более 1 шт., указывается общий вес и стоимость данного типа товаров);
    • Укажите ориентировочный вес товара в граммах (если несколько штук, то вес указывается общий за все товары);
    • В поле «Общее описание товаров в посылке» указывается общий состав посылки, основная категория товаров в данной посылке. К примеру, у вас в посылке находятся jeans (джинсы), men’s shirt (рубашка), shorts (шорты) и dress (платье). В данном случае в поле «Общее описание товаров в посылке» вводится категория Clothing (Одежда). В случае если в посылке находятся разнородные товары (например – одежда и детали для машины), указывается та категория товаров, что занимает больший объем посылки, либо составляет наибольшее количество от числа всех предметов посылки, либо наиболее дорогой товар.

      При заполнении таможенной декларации вы можете воспользоваться списком товаров на английском языке или онлайн-переводчиком.

      Все товары в посылке, вне зависимости от их количества, должны быть указаны в декларации. Для добавления новой строки в декларации нажмите «+ Добавить строку», для удаления строки – «х» правее от веса товара.

      Максимальное количество строк, которые можно внести в декларацию:

      • США: First Class Mail – 3, Priority Mail International – до 5
      • При доставке товаров способом EMS (любая страна) – до 20 видов товаров.
      • Shiptor Priority — неограниченное количество строк.

      Коммерческая партия товаров в посылке – это наличие в вашем почтовом отправлении товаров, явно не предназначенных для личных нужд. Если в вашей посылке более 4 товаров одного наименования (вне зависимости от марки, модели, цвета, размера и других параметров), то признаки коммерческой партии определяются таможенным инспектором самостоятельно, исходя из способа использования товаров. Например, если вы купили 5 пар носков, то эти товары будут соответствовать требованиям «для личного пользования», а если в вашей посылке 5 штук Apple iPhone или другой электроники (аксессуаров), то вероятнее всего, что ваша посылка не будет выпущена таможней.

      Для электроники ограничение 2 штуки одинакового товара или одного наименования
      (максимум 2 телефона, планшета, ноутбука, фотоаппарата и т. д.)

      Во избежание уплаты таможенной пошлины мы рекомендуем вам:

      • разделить заказ на несколько посылок, часть из которых отправить на имя своих родственников или друзей;
      • разделить заказ, отправив одну из частей в следующем календарном месяце (если это не часть целого комплекта, например, комплект тормозных дисков на авто или колесных дисков – то, что изначально идет как целый комплект).

      Внимание! Мы не рекомендуем занижать стоимость товара в таможенной декларации.

      Таможенная стоимость (ТС) – общая сумма стоимостей товаров в вашей посылке в соответствии с ценами продавца без учета стоимости доставки, комиссии, налога.