Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Корректировка таможенной стоимости проводка

Доплата по таможенной расписке: бухгалтерский и налоговый учет

Проводя контроль таможенной стоимости товаров до их выпуска для внутреннего потребления на территории России, таможенники могут обнаружить признаки недостоверности или недостаточной подтвержденности задекларированных сведений о таможенной стоимости. Тогда таможенный орган проводит дополнительную проверку на основании ст. 69 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС).

При этом у организации-декларанта могут запросить дополнительные документы и установить срок для их представления (п. 3 ст. 69 ТК ТС).

Если дополнительная проверка таможенной стоимости не укладывается в сроки, установленные ст. 196 ТК ТС для выпуска товаров, то решение о проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск товаров осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определенного таможенным органом в соответствии с п. 5 ст. 88 ТК ТС (п. 2 ст. 69 ТК ТС). Одним из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов является залог имущества декларанта, включая залог денежных средств (п. 1 ст. 86 ТК ТС, ст. 140 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 336 ГК РФ). То есть уплаченная на таможне в рассматриваемой ситуации дополнительная сумма как раз представляет собой сумму денежного залога.

Внесение денежного залога таможенники подтверждают выдачей таможенной расписки. В случае проведения таможенным органом дополнительной проверки таможенной стоимости товаров такая расписка оформляется на сумму внесенного денежного залога без осуществления расчета суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов и заполнения добавочных листов. Сведения о сумме денежного залога указываются на основном листе таможенной расписки (п. 5 и 8 Инструкции о порядке использования таможенной расписки, утвержденной приказом ФТС России от 02.06.2011 № 1176).

Если декларант не представит в срок запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении (п. 4 ст. 69 ТК ТС).

Согласно ст. 334 ГК РФ право собственности на предмет залога не переходит к залогодержателю до принятия законного решения о таком переходе. Следовательно, до принятия таможенным органом решения о корректировке заявленной таможенной стоимости и, соответственно, увеличения сумм таможенных платежей сумма удержанного таможней денежного залога не является таможенным платежом и не признается расходом ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете декларанта (п. 2, 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», ст. 252, п. 32 ст. 270 НК РФ).

Читать еще:  Таможенный пост 10802070

Сумма выданного обеспечения исполнения обязательств учитывается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (Инструкция по применению Плана счетов).

Таким образом, при уплате на таможне денежного залога делаются проводки:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)

— уплачена сумма денежного залога;

— отражена сумма выданного обеспечения обязательства.

Если по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то производится возврат (зачет) сумм обеспечения в соответствии со ст. 90 ТК ТС (п. 5 ст. 69 ТК ТС). При этом организация делает проводки:

— списана сумма выданного обеспечения обязательства (на дату принятия решения таможенным органом);

Дебет 50 (51) Кредит 76

— получена обратно сумма денежного залога.

Если организация в установленный срок не представила затребованные документы либо они не устроили таможенников, то на дату принятия таможенным органом решения о корректировке заявленной таможенной стоимости нужно начислить дополнительные таможенные платежи и зачесть их в счет суммы денежного залога.

К таможенным платежам, величина которых может зависеть от размера таможенной стоимости товара, относятся таможенные пошлины, ввозные НДС и акцизы.

Если стоимость товаров на момент принятия таможенным органом решения еще не сформирована, то сумма дополнительной таможенной пошлины:

— в бухгалтерском учете включается в стоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»);

— в налоговом учете в зависимости от учетной политики либо относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо включается в стоимость товара (п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ).

Если стоимость товаров на момент принятия решения уже сформирована, то сумма дополнительной таможенной пошлины:

— в бухгалтерском учете в зависимости от учетной политики относится в расходы на продажу или в прочие расходы (п. 5, 11 ПБУ 10/99);

— в налоговом учете относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При этом делаются проводки:

— списана сумма выданного обеспечения обязательства;

Дебет 41 «Товары» Кредит 76

— начислена дополнительная пошлина (с включением в стоимость товара) с зачетом денежного залога;

Дебет 44 «Расходы на продажу» (91-2 «Прочие расходы») Кредит 76

— начислена дополнительная пошлина (без включения в стоимость товара) с зачетом денежного залога;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Читать еще:  Грузовая таможенная декларация гтд

— начислен дополнительный ввозной НДС;

Дебет 68 Кредит 76

— сумма денежного залога зачтена в счет доплаты НДС.

Тема: Учет корректировки таможенной стоимости в 1С Бухгалтерия 3.0

Опции темы
Поиск по теме

Учет корректировки таможенной стоимости в 1С Бухгалтерия 3.0

Всем привет.
Хотя вопрос наполовину относится к разделу 1С, решил что более правильно открыть его здесь, поскольку вторая более значимая половина — это ВЭД.

ООО на ОСНО, оптовая торговля, 1С Бухгалтерия 3.0 последняя версия.

В апреле с.г. получен товар от поставщика из Китая. Датой растаможки введены: документ поступления товара и ГТД по импорту
Данные из ГТД по импорту вошли в книгу покупок за 2 кв.2015 ( ну и соответственно в декларацию по НДС за 2 кв 2015
27.07.15 появляется из таможни появляется документ, я так понимаю корректирующий таможенную стоимость. Называется он «Декларация таможенной стоимости форма ДТС-2 » в нем указывается новая таможенная стоимость к апрельской таможенной декларации, соответственно увеличиваются суммы таможенной пошлины и НДС.

Вопрос как это теперь отражать в бухгалтерском и налоговом учёте? Причём в 4-м квартале. Уточнёнки по НДС за прошлые кварталы совсем сдавать не хочется
И вообще не понимаю, как теперь откорректировать вот эту пошлину и НДС, т.е. каким документом в 1С отразить изменения декларации из 2-го квартала, которые таможня сделала в 3-м квартале.

Поскольку я наверняка не первый, кто сталкивается с этой проблемой, наверняка есть наработанные методы решения данной проблемы в 1С Бухгалтерия

Всем привет.
Хотя вопрос наполовину относится к разделу 1С, решил что более правильно открыть его здесь, поскольку вторая более значимая половина — это ВЭД.

ООО на ОСНО, оптовая торговля, 1С Бухгалтерия 3.0 последняя версия.

В апреле с.г. получен товар от поставщика из Китая. Датой растаможки введены: документ поступления товара и ГТД по импорту
Данные из ГТД по импорту вошли в книгу покупок за 2 кв.2015 ( ну и соответственно в декларацию по НДС за 2 кв 2015
27.07.15 появляется из таможни появляется документ, я так понимаю корректирующий таможенную стоимость. Называется он «Декларация таможенной стоимости форма ДТС-2 » в нем указывается новая таможенная стоимость к апрельской таможенной декларации, соответственно увеличиваются суммы таможенной пошлины и НДС.

Вопрос как это теперь отражать в бухгалтерском и налоговом учёте? Причём в 4-м квартале. Уточнёнки по НДС за прошлые кварталы совсем сдавать не хочется
И вообще не понимаю, как теперь откорректировать вот эту пошлину и НДС, т.е. каким документом в 1С отразить изменения декларации из 2-го квартала, которые таможня сделала в 3-м квартале.

Читать еще:  Таможенная процедура свободной экономической зоны

Поскольку я наверняка не первый, кто сталкивается с этой проблемой, наверняка есть наработанные методы решения данной проблемы в 1С Бухгалтерия

Я так понимаю, таможня имеет право проводить дополнительные проверки, вроде-бы до 90 дней. И как я понимаю, они в результате этой проверки увеличили таможенную стоимость товара и доначислили пошлину и НДС.
Меня на самом деле волнует, ссылку на какой документ мне теперь можно и нужно дополнительно вносить в книгу покупок, дабы получить к возмещению именно сумму НДС, на которую произошло увеличение вследствие корректировки ТС

И действительно, как теперь всё это привязывать к себестоимости той партии товара ?
Делать дополнительные проводки датой 15.04.2015 и всё заново перепроводить — наверное совсем некорректно.
Списать данные расходы ( и доначисленную таможенную пошлину, и доначисленный НДС ) датой 30.11.2015 на косвенные расходы — налоговикам при потенциальной проверке может очень не понравиться факт отнесения данных расходов к косвенным.
Относить данные расходы к «непринимаемым для целей налогообложения по налогу на прибыль» — ну это как-то совсем некрасиво, тем более что эти корректировки таможенной стоимости будут явно не единичны

Учетная политика. На основании нее учитывают операции, а не на основании документа 1С.

Тоня, надеюсь, Вы в 1С Бухгалтерия работаете ( или по крайней мере знакомы с ней) ?
Пожалуйста, порекомендуйте практически, каким документом и какой датой в 1С мне отразить вышеупомянутую корректировку таможенной стоимости.
Позволю себе повторить исходные данные ( чисто условно)
15.04.2015 пересёк границу и нами оприходован товар, 15.04.2015 выпущена ГТД 123 с таможенной стоимостью товара 100000, на её основании начислены таможенная пошлина 5000 и НДС входной 10000, пошлина и НДС сразу нами уплачены. Данные о ГТД 123 включены в книгу покупок и декларацию НДС за 2 квартал 2015
15.06.2015 товар продан.
15.07.2015 таможня выпускает вышеупомянутую «Декларацию таможенной стоимости форма ДТС-2» в которм сообщается что по ГТД 123 от 15.04.2015 откорректирована таможенная стоимость и теперь она составляет 150000, соответственно начисленная таможенная пошлина теперь 7500 и НДС 15000. Деньги под эти доплаты уже были на таможне. Документ этот попадает ко мне от брокеров 30.11.2015
Вопрос : каким документом и какой датой мне отразить в 1С Бухгалтерия поступившие изменения ?

ps возможно не только Тоня но и кто-то ещё из участников нашего форума, имея личный опыт, сможет поделиться здесь им. Буду благодарен за любые советы. Реально срочно нужно решение.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×