Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Виды обязательных платежей

Налог и иные обязательные платежи

Налоги следует отличать от сборов, пошлин или взносов. Юридическое содержание налогов и сборов не является тождественным. Одно из существенных различий между ними состоит в признаке возмездности, т. е. сборы взимаются в обязательном порядке за оказание определенных услуг.

Ст. 8 НК РФ дает определение, что под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налог и сбор имеют как общие, так и отличительные признаки. К общим относятся:

обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды;

адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены;

изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления;

возможность принудительного способа изъятия;

осуществление контроля единой системой налоговых органов.

Однако несмотря на некоторые одинаковые признаки, как отмечается в учебной литературе1, налог и сбор четко отграничиваются друг от друга по следующим юридическим характеристикам.

По значению. Налоговые платежи в современных условиях являются основным источником образования бюджетных доходов. Остальные виды обязательных платежей имеют меньшее значение.

По цели. Цель налогов – удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований; цель сборов – удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.

По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, которое реализует государственно-властные полномочия.

По характеру обязанности. Уплата налога является четко установленной Конституцией РФ обязанностью плательщика; сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.

По периодичности. Сбор обычно носит разовый характер, и его уплата происходит без определенной системы; налогам свойственна определенная периодичность.

Таким образом, в отличие от налогов сборы имеют индивидуальный характер, и им всегда присущи строго определенная цель и специальные интересы.

3. Функции налога
Налоги выполняют следующие функции.
1) Фискальную. Фискальная природа налога появилась вместе с возникновением самого обязательного платежа. Так, для того чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов и сборов;

Регулирующую. При помощи налогов происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других. В зависимости от того, поддерживается определенная хозяйственная деятельность или нет, выделяются стимулирующая и пресекающая функции налогов. Стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Наоборот действуют акцизы на алкоголь или налог на игорный бизнес.

Налогам присуща и контрольная функция, посредством которой государство осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Основной функцией сборов является оплата расходов государственных органов и их должностных лиц, возникающих в связи с совершением ими действий в пользу физических лиц или организаций.

Каждая функция показывает, каким образом реализуется публичное назначение налогов, но все функции действуют в системном единстве, т. е. они взаимосвязаны: взаимодействуют и нередко взаимопроникают в процессе реализации налоговых правоотношений.

Платежи: определение понятия, виды платежей

Платеж представляет собой выдачу денежных средств по какому-либо обязательству, передачу имущества кредитору от должника по исполнению обязательства, взнос денежных средств на лицевой счет, расчет за приобретенный товар или за полученную услугу. Однако существует несколько видов платежей, о которых пойдет речь в данной статье.

Разновидности платежей

Существует несколько разновидностей платежей. У каждого из них есть свои особенности и правила. Познакомимся с ними более подробно по отдельности.

Наличный платеж

Наличный платеж представляет собой операцию с денежной наличностью, которая проводится юридическими или физическими лицами. В большинстве случаев данный вид расчета небольшой по объему, если сравнивать его с безналичным видом платежа. Сумма наличных расчетов, как правило, устанавливается в зависимости от законодательного порядка. К наличным расчетам относятся еще и выплаты организаций, предприятий, учреждений населению в качестве стипендии, заработной платы, пособий, пенсий.

К таким видам платежей в бюджет следует отнести все поступления из финансовой системы. В лице Центробанка государство контролирует и организует налично-денежный оборот, а также расчеты по нему. Расчет наличными средствами в международной торговле должен осуществляться переводами, чеками, инкассо, аккредитивами.

Безналичный платеж

Безналичный платеж представляет собой такой вид платежа, который осуществляется между покупателем и продавцом при помощи банка путем перечисления денег с банковского счета. Безналичные расчеты представляют собой платежи, которые осуществляются без применения наличных средств, путем перечисления денег по счетам в кредитном учреждении и зачетов взаимных требований. Безналичный расчет имеет весьма важное экономическое значение для ускорения оборачиваемости денежных средств, сокращения наличных, которое необходимо для обращения.

Читать еще:  Перечисление зарплаты очередность платежа

Следует отметить, что денежные расчеты с применением безналичных средств наиболее предпочтительные, чем виды платежей, при которых используются наличные. Широко применяют безналичные расчеты сети банков, Кроме того, в этом заинтересовано государство с целью регулирования и изучения макроэкономических процессов.

Виды таможенных платежей

Таможенный платеж представляет собой обязательный платеж, который взимается таможенными органами вследствие перемещения товара через границу. Рассматривая, какие виды платежей (таможенных) существуют, сюда следует отнести:

  1. Ввозная пошлина.
  2. Вывозная пошлина.
  3. НДС, который взимается после ввоза товара на таможенную территорию.
  4. Таможенные сборы.
  5. Акцизы, которые взимаются во время ввоза товара на таможенную территорию.

Помимо этих платежей также существуют и другие. В целях защиты экономических интересов Российской Федерации могут быть использованы следующие виды платежей:

  1. Специальная, а также специально предварительная пошлина.
  2. Антидемпинговая, а также антидемпинговая предварительная пошлина.
  3. Компенсационная, а также компенсационное предварительная пошлина.

Виды налоговых платежей

Большое количество методов налогообложения и налоговых форм вызывает необходимость сгруппировать все налоговые платежи в зависимости от их классификационных признаков. Мы же с вами мы рассмотрим только несколько видов обязательных платежей:

  1. НДС.
  2. Акциз.
  3. Налог на доходы физических лиц.
  4. Единый социальный налог.
  5. Налог на прибыль для организаций.
  6. Водный налог.
  7. Налог на добычу полезного ископаемого.
  8. Государственная пошлина.
  9. Налог за право пользоваться объектами животного мира, а также биологическими водными ресурсами.

Наиболее крупные из перечисленных налогов в порядке межбюджетных отношений перечисляются как федеральные, так и в нижестоящие бюджеты. Кроме всего, федеральным значимым налоговым платежом считается таможенная пошлина, о которой речь шла выше.

Наложенный платеж

Наложенным платежом называется денежная сумма, которая взыскивается почтой по поручению отправителя непосредственно во время вручения. Она пересылается отправителю либо указанному им лицу телеграфным или почтовым переводом. Для всех маркировок почтовых отправлений, в которых используется наложенный платеж, применяются специальные наклейки установленной формы.

Такая форма пересылки активно используется еще с начала XIX века. В зарубежных государствах данная операция распространилась не только на внутреннюю, но и на международную корреспонденцию.

Платежное поручение — что это такое?

Оно представляет собой распоряжение плательщика обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, чтобы перевести определенную сумму денежных средств на счет получателя. Такие поручения могут быть представлены как в бумажном, так и в электронном виде.

Как правило, платежные поручения составляются в нескольких экземплярах. Первый используется в банке плательщика, для того чтобы списать денежные средства с его счета. Этот экземпляр остается в документации банка.

Другой экземпляр такого платежа отдается плательщику с банковским штампом в качестве доказательства о приеме платежа к исполнению.

Еще два экземпляра данного платежного поручения переправляются в банк, при этом один из них является основанием для зачисления денежных средств на счет клиента, затем он остается в документации для данного банка. Другой экземпляр прикладывается к выписке из счета в качестве основания для подтверждения проведения банковской операции. Все платежные поручения должны приниматься банком независимо от того, какое количество денежных средств присутствует на счете плательщика. Однако исполняются они лишь при наличии достаточной суммы на нем.

При заполнении данного платежного поручения необходимо быть особо внимательным, поскольку необходимо правильно указать вид, основание платежа, сумму и другие реквизиты.

Подобный перевод денежных средств может быть осуществлен в следующих случаях:

  1. За выполненные работы, поставленные товары, оказанные услуги, а также для предварительной оплаты работ, товаров, услуг, для осуществления периодических взносов.
  2. Во внебюджетные фонды, а также в бюджеты всех уровней фондов.
  3. В целях размещения или возврата займов, кредитов, депозитов, а также уплаты процентов.
  4. В остальных целях, которые предусмотрены договором или законодательством.

Длительность осуществления безналичного расчета не должна превышать двух операционных дней в границах территории субъектов Российской Федерации, а также не более пяти операционных дней в границах территории всей Российской Федерации.

Когда банковский работник проверить правильность заполнения, а также оформление платежного поручения, то документ должен был принят к исполнению. На последнем экземпляре ставится штамп банка, подпись сотрудника, а также дата осуществления платежного поручения. По необходимости банк может привлечь и другие организации, чтобы выполнить операцию по перечислению средств на счет. Банк обязан проинформировать плательщика (по его личному требованию) об исполнении данного поручения.

В случае недостаточности или отсутствии денежных средств на клиентском счету, платежное поручение помещается в картотеку, где находятся все документы, которые не были оплачены в срок.

В некоторых случаях финансовыми учреждениями (банками) допускается частичная оплата платежного поручения. В такой ситуации банком проверяется так называемый платежный ордер.

Заключение

Как видите, существует множество различных разновидностей платежей, которые используются на территории Российской Федерации. Обязательными при этом являются налоговые поручения, включая таможенную пошлину. Что касается классификация платежей, то в нашей стране используется как наличный, так и безналичный расчет. В настоящее время государство стремится к тому, чтобы полностью перейти на безналичную оплату.

Обязательные платежи: понятие и виды

Обязательные платежи – это взносы, обязанность уплаты которых установлена законодательством или договором.

Читать еще:  Платежное поручение в бюджет образец

Обязанность уплаты для конкретного плательщика устанавливается договором (плата за ЖКХ, арендная плата)

Обязанность по уплате для конкретного субъекта устанавливается на основании закона:

· сборы, установленные НК

o сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

· сборы установленные таможенным кодексом

o таможенные пошлины (ввозные, вывозные)

o компенсационная, антидемпинговая, специальные пошлины

o таможенные сборы (за таможенные операции, сопровождение, хранение)

· Сборы, установленные иным законодательством

o Портовые сборы, аэропортовые сборы

o Консульские сборы

o Исполнительный сбор

o Платежи за пользование недрами

Налоги и сборы по НК объединяет:

· Специальный порядок установления и введения

· Специальный порядок контроля

· Единообразная ответственность за неуплату

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж ФЛ и организаций, установленный в соответствующем порядке законодательством о налогах и сборах и зачисляемый в бюджетную систему РФ

Признаки налога:

Ø Обязательный характер. Как обязанность уплаты налогов обеспечивается:

o Начисление пени

Ø Индивидуально-безвозмездный платеж (безэквивалентны). Нет встречного равноценного предоставления

Ø Регулярность платежа. Все налоги уплачиваются регулярно по периодам

Ø Уплачивается ФЛ и организациями

ФЛ: Граждане РФ, иностранные граждане, апатриды

Организации – ЮЛ, вне зависимости от формы собственности

Ø Установлен в соответствующем порядке законодательством о налогах и сборах

Установление налога – это определение его содержания: с чего взымается налог, кто обязан его уплачивать, в какие сроки. Содержание всех налогов раскрывается единообразно

Должен быть соблюден порядок установления налога:

ü Только актом представительного органа – законодательство о налогах и сборах

ü С соблюдением компетенции представительного органа соответствующего уровня

ü Особый порядок введения в действие

Ø Зачисляется в бюджетную систему.

Налоги – доходы только государства (МО)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий

Отличия налогов от сборов

Ø Сборы – возмездные платежи

Ø Различный характер обязательности. Обязательность налога обусловлена интересами государства, а сбор обусловлен интересами лица

Ø Сборы – разовые платежи, взымаются за каждое отдельное юридически значимое действие

Ø Налоги устанавливаются с учетом платежеспособности налогоплательщика

Элементы налогообложения

Установить налог – определить его содержание, описать таким образом с чего уплачивается налог, чтобы каждому было ясно в каком случае и как он должен эту обязанность исполнять.

Это гарантия защиты прав налогоплательщика – основной принцип налогового права. Статья 3 НК пункт 6,7

Обязанность по уплате налога возникает только, если налог установлен. То есть его содержание определено по элементам (статья 17)

Элементы налогообложения подразделяются:

Ø Обязательные — Отсутствие их в законе, означает что налог не установлен

§ ФЛ (Гражданин, иностранец, апатрид)

§ Организации (если есть статус ЮЛ)

o Объект налога – то с чего взымается налог

§ Экономические основания (доход прибыль)

§ Определенные действия (реализация товара)

§ И иные основания имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

o Налоговя база (статья 53) — стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта налога

o Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы – размер налога с единицы исчисления

В зависимости от налогооблагаемой базы:

1. Пропорциональные (размер ставки не зависит от размера налогооблагаемой базы) — ИДФЛ

2. Прогрессивные (размер ставки увеличивается с увеличением налогооблагаемой базы) – налог на имущество

3. Регрессивная – чем больше размер базы, тем меньше ставка

o Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

Если налоговый период большой, то устанавливается отчетный период, по окончании которого должен быть уплачен авансовый вклад

o Сроки уплаты налога – в случае просрочки начисляется пени

§ Период времени, в течении которого должен быть уплачен налог

o Порядок уплаты налога. Налоги могут уплачиваться через банковскую систему или через местную администрацию или почту:

§ Лично налогоплательщиком или его представителем

§ Налоговым агентом – лица которые выплачивают доход налогоплательщику

Порядок уплаты налога может совмещаться с подачей декларации о доходах

Для того чтобы уплатить налог, он должен быть исчислен:

1. Когда налог исчисляется самим налогоплательщиком

2. Налоговым агентом

3. Налоговый орган – он направляет налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога

Ø Факультативные -Не всегда присутствуют в законе о налоге, но это не влияет на установление налога

o Льготы (статья 56) – не могут носить индивидуального характера

12. Налог и иные обязательные платежи

12. Налог и иные обязательные платежи

В соответствии со ст. 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерной чертой налога является его безвозвратность и безвозмездность, но не все обязательные платежи, взимаемые на основе безвозвратности и безвозмездности, являются налогами.

Читать еще:  Состав платежа за природные ресурсы

Основная цель взимания налогов – обеспечение совокупности расходов государства.

Основное отличие налога от пошлины или сбора заключается в том, что при уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель, за что конкретно уплачивается пошлина, и специальные интересы, а налоги носят безвозвратный и безвозмездный характер. Налоги, как и сборы, тоже могут иметь специально определенную цель (целевые налоги), но никогда не могут быть индивидуально возмездными.

В НК РФ понятие «сбор» охватывает непосредственно сборы и пошлины.

Сбор согласно п. 2 ст. 8 НК РФ – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными 12б лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Пошлина, как и сбор, взимается в индивидуальном порядке в связи с услугой, носящей публично-правовой характер.

Пошлина не обеспечивает полностью какой-то определенный государственный орган, так как его финансирование может быть обеспечено и иными источниками.

При определении размера пошлины или сбора используются иные принципы, нежели при определении размера налога. Размер пошлины, как правило, устанавливается в конкретной форме и определяется, исходя из характера и размера услуг.

В законодательстве РФ существуют три вида пошлин:

1) государственная, взимающаяся за ряд услуг в пользу плательщика: принятие исковых заявлений и других документов судом, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов за предоставление специального права;

2) регистрационные. Эти пошлины взимаются при обращении лица с заявкой о выдаче патента на изобретение, промышленный образец, полезную модель и др.;

3) таможенные пошлины, взимающиеся при совершении экспортно-импортных операций.

К сборам, как к видам платежей можно отнести предусмотренные НК РФ государственную пошлину, таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира (ст. 13–15 НК РФ), и др.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Тип налогового платежа

Тип налогового платежа

Чиновники не предусмотрели конкретных определений и классификации фискальных расчетов по типам и ключевым признакам. В общепринятом понятии налоговый платеж (НП) — это перечисление денежных средств налогоплательщика либо налогового агента в пользу государственного бюджета соответствующего уровня в счет погашения задолженностей по налоговым обязательствам.

Простыми словами, НП — это уплата конкретного обязательства в бюджет. В зависимости от общепринятой классификации налоговых изъятий, можно выделить следующие виды налоговых платежей:

  1. Налог — это способ принудительного изъятия средств налогоплательщика в пользу государства, причем на безвозмездной основе. Иными словами, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация уплачивают в бюджет определенную часть от собственных средств (доходов, имущества, прочих активов) с целью финансового обеспечения государства.
  2. Сбор — это плата за определенные юридически значимые действия, которые осуществляются государственными и(или) муниципальными органами власти в пользу налогоплательщиков.
  3. Пошлина — это оплата действий органов власти федерального, регионального и муниципального уровней юридического, правового или же административного характера. Например, таможенные или государственные пошлины взимаются за разрешение на ввоз товаров или за регистрацию прав в госреестрах.

В 2017 году данный перечень был расширен новым понятием «взнос». Данный термин определяет обязательства налогоплательщиков уплачивать средства в государственный бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. Иными словами, деньги, зачисляемые в счет страховых взносов, формируют внебюджетные фонды, за счет которых, в свою очередь, населению производятся определенные выплаты. Например, выплачиваются пенсии, пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. А также граждане России обеспечиваются бесплатной медицинской помощью за счет средств внебюджетных фондов (ОМС).

Классификация фискальных обязательств

Основные виды налоговых платежей в РФ определяются по многочисленным признакам. Так, действующую классификацию можно представить в виде следующей схемы:

Разобраться в том, к какому виду относится конкретный налог или сбор, поможет подробная статья «Действующая классификация налогов с примерами».

Иные фискальные изъятия

Помимо основной классификации, в составе фискального обременения можно отметить такие оплаты, как:

  • сбор за негативное воздействие на окружающую среду;
  • торговый и курортный сборы;
  • платежи за добычу полезных ископаемых;
  • взносы на травматизм (страховое обеспечение от несчастных случаев и профзаболеваний);
  • иные формы изъятия.

Отличительной особенностью таких форм изъятия является то, что нормы утверждены не НК РФ, а иными нормативно-правовыми актами РФ. Однако все эти сборы и уплаты можно смело отнести к фискальным платежам. Это связано еще и с тем, что большинству налогоплательщиков безразлично, на основании какого нормативно-правового акта производится конкретный вид государственного изъятия. По большей степени плательщиков фискального обременения интересуют размеры обязательств, действующие льготы и послабления, а также способы снижения нагрузки по налогам, пошлинам и сборам.

Отметим, что действующее законодательство предусматривает многообразие форм, схем и методов оптимизации налогов и минимизации фискальных обязательств. Подробнее о том, как существенно снизить суммы уплаты в бюджет, читайте в специальном материале «Законные способы оптимизации налогообложения».

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector