Платеж по ндс в 2020 году - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Платеж по ндс в 2020 году

Порядок и сроки уплаты НДС и формирования декларации в 2020 году

Хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками НДС, должны перечислить третью часть налога за 4 квартал 2019 г. в срок не позднее 25 марта 2020 г. Если налогоплательщик проигнорирует данную обязанность или нарушит сроки перечисления, налоговая инспекция применит к нему административную ответственность в виде штрафа.

Порядок исчисления НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость, обязательный к перечислению теми хозяйствующими субъектами, которые применяют общую систему налогообложения. В некоторых случаях его должны перечислять и другие хозяйствующие субъекты, которые не признаются налогоплательщиками, поскольку не используют общий режим налогообложения.

Порядок исчисления НДС сводится к тому, что при продаже товаров, работ, услуг к их стоимости добавляется сумма налога, рассчитанная с использованием конкретной ставки НДС. Кроме того, при приобретении товаров, работ, услуг в их стоимость также включена сумма НДС, которую можно принять к вычету, т.е. уменьшить окончательный платеж по налогу.

Пример расчета

Компания продает продукцию стоимостью 50 000 руб. Ставка НДС — 20%. Цена с учетом НДС будет равна:

50 000 * 1,2 = 60 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.).

Для изготовления продукции были приобретены ТМЦ по цене 30 000 руб. (в том числе НДС — 4 576,27 руб.).

Компания должна заплатить в бюджет разницу между суммами НДС, а именно:

10 000 — 4 576,27 = 5 423,73 руб.

Важно! Если компания не является плательщиком НДС, поскольку не применяет общий режим налогообложения, то она не имеет права использовать вычет.

Суммы входного и исходящего НДС фиксируется в специальных документах: в первом случае — в Книге покупок, а во втором случае — в Книге продаж. Разница между этими суммами затем указывается в декларации по НДС по итогам отчетного квартала как сумма, подлежащая уплате в бюджет. Информация из указанных книг фиксируется в декларации, поскольку они являются составными частями отчета.

Как заполнить декларацию по НДС в 1С

Заполнить декларацию по НДС по всем правилам законодательства можно в программе 1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия позволяет вести учет только по одному хозяйствующему субъекту, а для нескольких юридических лиц нужно использовать программу 1С: Бухгалтерия ПРОФ.

Для формирования декларации по НДС нужно совершить следующие действия:

  • На первоначальном этапе в программе 1С нужно корректно формировать счета-фактуры, на основании которых вносятся сведения в Книги покупок и продаж. Входящий документ отражается путем проведения операции «Поступление товаров» — дата этого документа совпадает с датой счета-фактуры. Исходящий документ отражается путем проведения операции «Реализация товаров» — аналогичным образом.
  • После проведения всех входящих и исходящих счетов-фактур нужно сформировать Книгу покупок и Книгу продаж. Для этого на главной странице нужно зайти в раздел «Отчеты» → «НДС». Выбираем соответствующую книгу, устанавливаем отчетный период, например, 1 квартал 2020 г., и нажимаем кнопку «Сформировать». Книга заполнится автоматически на основании сведений из счетов-фактур.
  • Перед формированием декларации по НДС нужно провести экспресс проверку. Для этого заходим в «Отчеты» → «Анализ учета» → «Экспресс проверка», устанавливаем отчетный период и нажимаем кнопку «Выполнить проверку». При проверке будет выдана информация, какие именно ошибки обнаружены в Книге покупок или Книге продаж.
  • После этого можно формировать саму декларацию по НДС: зайти в «Отчеты» → «Регламентированные отчеты». Далее нажать на кнопку «Создать» и из списка возможных отчетов выбрать «Декларация по НДС». Для заполнения отчета нужно установить отчетный период и нажать кнопку «Создать». После этого нужно заполнить документ автоматически, для чего есть соответствующая кнопка.

После того как декларация по НДС будет сформирована, ее нужно проверить на соответствие контрольным соотношениям. Это действие также можно совершить в автоматическом режиме, для чего нужно нажать кнопку «Проверить» → «Проверить контрольные соотношения». Если ошибок не будет обнаружено, можно выгружать документ и отправлять его в налоговую инспекцию. Кроме того, программа 1С позволяет отправлять отчет в ИФНС без дополнительной выгрузки — для этого нужно нажать кнопку «Отправить». Однако для этого необходимо, чтобы к программе была подключена 1С: Отчетность.

Внимание! Согласно ст. 174 НК РФ декларацию по НДС нужно передать в налоговую инспекцию в срок не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Кроме того, отчет обязательно должен быть представлен в электронном виде, если компания является плательщиком налога.

Сроки уплаты НДС в 2020 г.

Согласно ст. 174 НК РФ налогоплательщики должны уплачивать НДС не позднее 25-го числа ежемесячно в течение квартала, следующего за отчетным квартальным периодом. При этом нужно рассчитанную сумму налога разделить на 3 равные части. Если дата перечисления НДС выпадает на выходной день, то она переносится на ближайший рабочий день.

Сроки уплаты НДС в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней следующие:

  • 4 кв. 2019 г. — 27 января, 25 февраля, 25 марта;
  • 1 кв. 2020 г. — 27 апреля, 25 мая, 25 июня;
  • 2 кв. 2020 г. — 27 июля, 25 августа, 25 сентября;
  • 3 кв. 2020 г. — 26 октября, 25 ноября, 25 декабря;
  • 4 кв. 2020 г. — 25 января 25 февраля, 25 марта 2021 г.

Пример уплаты НДС

Компания рассчитала сумму НДС за 4 квартал 2019 г. в размере 53 461 руб. Следовательно, она должна заплатить ее тремя частями:

53 461 / 3 = 17 820,33 руб.

Поскольку частное от деления получилось с копейками, первые два платежа нужно округлить до целого числа — 17 820 руб. Эти платежи нужно было перечислить до 27 января и 25 февраля. И тогда третий платеж, который нужно заплатить до 25 марта 2020 г., равен:

53 461 — 17 820 — 17 820 = 17 821 руб.

Важно! Округление сумм НДС до целых рублей разрешено только при перечислении налога. В первичных и отчетных документах этого делать нельзя, в противном случае налоговая инспекция начислит штраф.

Компания имеет право перечислить всю сумму налога единовременно, например, в течение 1-го месяца после отчетного квартала. Главное условие — первый и второй платеж должны быть не меньше 1/3 рассчитанной суммы налога.

Ответственность по НДС

Если компания не перечислит сумму НДС в установленные сроки, налоговая инспекция на основании ст. 122 НК РФ выпишет штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Штраф будет удвоен (40% от неуплаченного налога), если налоговики докажут, что налогоплательщик не заплатил НДС умышленно.

Читать еще:  Платежи по транспортному налогу

За просрочку подачи декларации по НДС также предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ) в размере 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки. При этом минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная — 30% от суммы налога.

Сроки уплаты НДС в 2020 году

НДС, как и любой другой налоговый платеж, требует своевременной уплаты. Чтобы избежать санкций налоговой инспекции, не забудьте следить за сроками перечисления НДС в бюджет в 2020 году

Срок уплаты НДС по НК РФ

Налогоплательщик уплачивает НДС, исчисленный по итогам квартала и указываемый по строке 040 Раздела 1 налоговой декларации, тремя равными частями до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

ФНС в информационном сообщении от 17.10.2008 разъясняет: если сумма налога на равные части не делится, то в большую сторону округляется последний из платежей, например:

Существуют некоторые исключения в порядке и сроках уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков. Поговорим о них далее.

Сроки уплаты НДС в 2020 году

Разделим плательщиков на 4 категории и приведем сроки уплаты НДС для каждой.

Категория 1

Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые налогом операции подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ:

  • реализацию товаров, работ, услуг в пределах РФ;
  • передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в пределах РФ для собственных нужд, расходы при этом не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Крайние сроки перечисления НДС в бюджет в 2020 году в этих случаях (п. 1 ст. 174 НК РФ):

* Данные сроки указаны с учетом того, что 25-е число месяца выпадает на выходной день. В таком случае последним днем своевременной уплаты признается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Категория 2

Импортеры товаров в РФ и на территории под ее юрисдикцией (объект обложения НДС согласно подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При ввозе продукции из ЕАЭС применяется п. 19 Приложения 18 Договора о Евразийском экономическом союзе, согласно которому НДС уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

  • принятия товара к учету;
  • срока платежа по договору лизинга.

Приведем сроки в таблице:

Импорт из других стран на территорию Таможенного союза сопровождается уплатой косвенных налогов на таможне одновременно с другими таможенными платежами (ст. 91 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).

Категория 3

Лица, выставившие счет-фактуру контрагенту с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) и:

  • не являющиеся плательщиками НДС;
  • освобожденные от исполнения обязанностей по НДС;
  • производящие операции, не подлежащие обложению НДС.

Перечисленные организации и ИП платят налог по итогам истекшего квартала единой суммой до 25-го числа следующего месяца (п. 4 ст. 174 НК РФ):

Категория 4

Потребители услуг и работ, которые произведены иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах.

Речь идет о налоговых агентах (п. 4 ст. 174 НК РФ), которые обязаны перечислить НДС одновременно с платой иностранцу. НК РФ оговаривает условие: банк вправе принять поручение на перевод средств только вместе с поручением на уплату налога.

Возможна ли отсрочка по НДС?

Финансовые трудности выступают основанием продления срока платежа по НДС до 3-х лет, если они возникли по следующим причинам (ст. 64 НК РФ):

Для получения отсрочки налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию с заявлением и прилагает соответствующие документы-основания.

Подводим итоги

  • По общему правилу НДС уплачивается частями до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за окончившимся налоговым периодом.
  • Импорт товаров, потребление услуг иностранных лиц, выставление счета-фактуры неплательщиком НДС требуют единовременной уплаты налога.
  • Перечисление НДС возможно с отсрочкой при наличии весомых причин, перечисленных в ст. 64 НК РФ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДС: шесть важных изменений 2020 года

Расскажем, что изменилось по налогу на добавленную стоимость

Самые масштабные изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Они коснулись большинства налогов и сборов. О самых важных из них мы рассказали в статье «11 важных изменений по налогам с 2020 года».

Теперь подробнее остановимся на изменениях по налогу на добавленную стоимость.

1. Новые льготируемые операции по НДС

С 1 января 2020 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).

Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.

2. Новые операции по ставке НДС 0%

Введены новые операции по ставке 0% (пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2020 года на транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка. Сохранен стандартный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, налоговых вычетов по соответствующим операциям и срок их предоставления в налоговый орган.

3. Восстановление НДС при реорганизации

Не признается объектом налогообложения передача правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации. Поэтому начислять НДС и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по таким объектам не нужно. Это общее правило.

Правопреемник должен восстановить НДС, если (ст. 170 НК РФ):

  • применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
  • использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
  • принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
  • изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость.

В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.

С 1 января 2020 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.

Читать еще:  Статус ндс в платежном поручении

4. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

С 1 января 2020 года изменился порядок восстановления НДС, если компания по некоторым видам деятельности переходит на ЕНВД, оставаясь при этом на ОСНО:

  • в таких случаях нужно восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), если их будут использовать в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
  • не нужно восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг, ОС, НМА), которые после перехода на уплату ЕНВД будут продолжать использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках ОСНО (пп. 2, 3 ст. 170 НК РФ).

Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.

Если же товары (работы, услуги, ОС, НМА) используются как в деятельности, облагаемой по вмененному доходу, так и в деятельности, облагаемой НДС, то суммы входного НДС:

  • принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (единым налогом на вмененный доход), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

5. Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)

С 1 января 2020 года пункт 1 ст. 172 НК РФ дополнили новой нормой.

Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.

6. НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Плательщики ЕСХН уплачивают НДС, но для них есть льготы: при выручке ниже лимита выручки они могут получить освобождение от уплаты НДС (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание, в 2020 году лимит выручки для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн рублей (в 2019 году он был 90 млн рублей). На этот лимит должны ориентироваться те налогоплательщики, которые намерены реализовать право на освобождение от уплаты НДС с 1 января 2021 года.

Изменения по НДС с 1 января 2020 года

Изменения в главу 21 НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2020 года, были приняты несколькими федеральными законами в течение 2019 года. Мы расскажем о самых важных поправках.

Уточнен порядок восстановления НДС при переходе на ЕНВД

С 1 января 2020 года в НК РФ будет официально закреплен порядок восстановления НДС, если налогоплательщик переходит на ЕНВД только по некоторым видам деятельности. Суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, нужно будет восстановить в том квартале, в котором они переданы или начинают использоваться в деятельности, переведенной на ЕНВД (пп. 2 п. 3 ст. 170 в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее — ФЗ N 325-ФЗ). Если же организация или ИП переходят на ЕНВД «целиком», то восстановить НДС, как и прежде, необходимо в последнем квартале перед переходом на ЕНВД.

Восстановление НДС с 2020 года при реорганизации

С 1 января 2020 года у правопреемника реорганизованной организации появится обязанность по восстановлению НДС в случаях, установленных пп. 2-4 п.3 ст.170 НК РФ. т.е. (п. 3.1 введен ФЗ N 325-ФЗ):

при начале использования товаров (работ, услуг) в необлагаемых операциях или переходе на спецрежимы;

с перечисленной реорганизованной организацией предварительной оплаты в счет поставки товаров (работ, услуг);

при изменении стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных реорганизованной организации, в сторону уменьшения (т.е. при выставлении корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости приобретений).

Если говорить упрощенно, то правопреемник, применяющий общую систему налогообложения, будет восстанавливать НДС так, как — будто он сам принимал НДС к вычету — в том квартале, в котором обычно возникает обязанность по восстановлению НДС при осуществлении необлагаемых операций, по выданным авансам или при уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Если обязанность по восстановлению возникнет у правопреемника в отношении приобретенных или построенных реорганизованной организацией объектов основных средств, в т.ч. в отношении капитальных вложений, произведенных в эту недвижимость, то налог нужно будет восстановить в специальном порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ (налог восстанавливается в течение 10 лет) (новый п.11 ст.171.1 НК РФ введен ФЗ N 325-ФЗ).

Но если правопреемник уже применяет или начинает применять спецрежимы (УСН или (и) ЕНВД (по всей деятельности)), то период восстановления НДС по товарам (работам, слугам), ОС (в т.ч. по объектам недвижимости) и НМА будет зависеть от вида реорганизации.

Восстановление сумм налога правопреемником организации производится на основании счетов-фактур (копий счетов-фактур), выставленных реорганизованной организации и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в отношении переданных основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Если у правопреемника не будет таких счетов-фактур, то сумму, подлежащую восстановлению, нужно будет рассчитать, применив ставки НДС, действующие на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав к их стоимости. А в отношении основных средств и нематериальных активов — к остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, указанной в передаточном акте или разделительном балансе.

Если реорганизованная организация не принимала к вычету НДС, то восстанавливать нечего. Правда, полагаем, что на практике налогоплательщику будет не просто доказать данный факт налоговым органам.

Напомним, что до внесения изменений в НК РФ обязанности по восстановлению НДС, ранее правомерно принятого реорганизованным юридическим лицом к вычету, не было (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2014 N 307-КГ14-1534 по делу N А52-1617/2013, Письмо ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21123)

НДС по НМА 2020

С 1 января 2020 года уточнят порядок принятия к вычету НДС при создании нематериальных активов (НМА).

В случае создания нематериальных активов (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченных им при ввозе товаров на территорию РФ для создания таких нематериальных активов, в том числе сумм налога, предъявленных по договорам на создание нематериальных активов, производятся после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.6 ст.171 и абз.3 п.1 ст.172 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ).

Читать еще:  Платежное обязательство это

Т.е. для вычета НДС при создании НМА дожидаться его отражения на счете 04 не нужно. Вычет НДС производится по мере создания нематериального актива, т.е. по мере отражения приобретений (расходов) на счете 08.

В настоящее время (до 2020 года) Минфин РФ с учетом Определения ВАС РФ от 11 января 2013 г. N ВАС-17962/12 разъясняет, что вычеты сумм НДС при приобретении и создании НМА производится в полном объеме после принятия на учет данных нематериальных активов на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости (Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).

НДС для региональных операторов по обращению с ТКО с 2020

С 1 января 2020 года услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО), оказываемые региональными операторами освобождаются от НДС (новый пп.36 п.2 ст.149 НК РФ введен Федеральным законом от 26.07.2019 N 211-ФЗ (далее — ФЗ N 211-ФЗ).

В целях НДС к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, в отношении которых органом регулирования тарифов (исполнительной власти субъекта РФ, либо органом местного самоуправления), утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами без учета налога.

Т.е. если тариф на обращение с ТКО утвержден с учетом НДС, то данное освобождение не применяется.

Освобождение, установленное новой нормой, применяются в течение пяти последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами без учета налога, даже если впоследствии в течение этого периода орган регулирования тарифов установит тариф с учетом налога (абз. 3 пп. 36 п. 2 ст.149 НК РФ введен ФЗ N 211-ФЗ).

Также введено освобождение от НДС управляющих организаций, ТСЖ и т.п. специализированных потребительских организаций по операциям реализации услуг по обращению с ТКО, закупленных у региональных операторов, по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 01.01.2020 (пп.29 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. ФЗ N 211-ФЗ, п.3 ст.2 ФЗ N 211-ФЗ).

Нулевая ставка НДС при транзите порожних вагонов и контейнеров

С 1 января 2010 г. экспедиторы и перевозчики на железнодорожном транспорте, указанные в пп.3.1 и пп.9.1 п.1 ст. 164 НК РФ, смогут применять нулевую ставку НДС не только при транзитной перевозке товаров через территорию РФ, но и при перевозке или транспортировке порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров (пп.3.1. и пп.9.1. п.1 ст.164 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 322-ФЗ (далее — ФЗ N 322-ФЗ)).

Также по нулевой ставке НДС у железнодорожных перевозчиков будут облагаться работы (услуги), непосредственно связанные с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах (пп.9.1. п.1 ст.164 НК РФ в ред. ФЗ N 322-ФЗ).

К сведению! Нулевая ставка НДС в соответствии с пп.3.1 и пп.9.1 п.1 ст.164 НК РФ применяется в отношении работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, в том числе через территорию государства — члена ЕАЭС, или с территории государства — члена ЕАЭС на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом ЕАЭС.

Но в пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ «порожние вагоны и контейнеры» не добавлены. Поэтому услуги по возврату порожних контейнеров (вагонов) при международных перевозках товаров, по-прежнему будут облагаться НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-07-08/280, Постановления Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 N 6080/08, 7752/08).

Нулевая ставка НДС и другие изменения «для самолетов»

С 1 января 2020 года вводится нулевая ставка НДС при строительстве и аренде воздушных судов и продаже авиадвигателей и запчастей.

По ставке 0% будут облагаться:

реализация гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов (пп. 15 п.1 ст.164 НК РФ введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ (далее — ФЗ N 324-ФЗ)).

реализация авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов (пп. 16 п.1 ст.164 НК РФ введен ФЗ N 324-ФЗ).

услуги по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, по договорам аренды (лизинга) (пп. 17 п.1 ст.164 НК РФ введен ФЗ N 324-ФЗ)

Конечно, нулевая ставка НДС будет применяться при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных новыми пунктами 15.1, 15.2 и.15.3 ст.165 НК РФ.

Но, если в течение 90 календарных дней арендатор (лизингополучатель) воздушного судна не осуществил его регистрацию в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ (далее — Реестр), арендатору (лизингополучателю) придется уплатить НДС по ставке 20% как налоговому агенту (п.6.1 ст.161 НК РФ введен ФЗ N 324-ФЗ). Также обязанности налогового агента по НДС должен будет исполнить собственник воздушного судна в случае исключения его из Реестра (п.6.2 ст.161 НК РФ введен ФЗ N 324-ФЗ), кроме случаев, когда:

списание или снятие с эксплуатации судна обусловлено невозможностью его использования в качестве транспортного средства;

судно реализовано или право собственности на него перешло на иных законных основаниях иностранному государству, гражданину или организации при условии вывоза судна за пределы территории РФ.

При исключении из Реестра обязанности налогового агента возникают только, если операция по реализации гражданского судна была осуществлена на территории РФ после 01.01.2020г. (п.4 ст.3 ФЗ N 324-ФЗ).

Также с 1 января 2020 года при определенных обстоятельствах будет освобожден от НДС ввоз гражданских воздушных судов, двигателей и составных частей к ним (пп.20-22 ст.150 НК РФ введены ФЗ N 324-ФЗ).

Практика показывает, что правила расчета НДС обновляются каждый квартал. Так, с 1 апреля 2020 года будет уточнен порядок подтверждения ставки 0% при экспорте товаров почтой и при вывозе припасов. Но об этих поправках мы расскажем позже.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector