Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Начисление авансовых платежей по транспортному налогу

Транспортный налог: как рассчитать в 2019 году

Региональное законодательство может предусматривать уплату авансовых платежей по транспортному налогу. Также отчетные периоды по налогу могут быть не установлены. Как рассчитать транспортный налог в 2019 в любых ситуациях, расскажем в материале.

Авансов нет

Если в регионе не установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то бухгалтер должен посчитать годовую сумму налога. Для этого следует использовать формулу (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Годовая сумма налога (если отчетные периоды не установлены) = Налоговая база × Ставка налога

Есть аванс

В ряде регионов установлены авансовые платежи по налогу. Как рассчитать транспортный налог для юридических лиц в 2019 году, если нужно платить авансы? Для этого нужно использовать другую формулу (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):

Авансовый платеж по транспортному налогу = Налоговая база × Ставка налога × ¼

Когда все авансы будут уплачены, перед бухгалтером встанет задача посчитать итоговую сумму транспортного налога за год. Как рассчитать транспортный налог за 2019 год для юридических лиц? Итоговый налог нужно посчитать по формуле (ст. 362 НК РФ):

Годовой транспортный налог (если в регионе установлены отчетные периоды по налогу) = Налоговая база × Ставка налога – Сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года

В результате расчета сумма налога может получиться с копейками. Как рассчитать транспортный налог на машину, если получилось нецелое число? Результат нужно округлить по правилам математики. Если получившееся число составляет менее 50 копеек, то их отбрасывают. Если число 50 копеек и более, то его округляют до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Ставки налога

Для расчета налогу нужна ставка. Налоговый кодекс устанавливает ставки в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ). При этом окончательные ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Они могут отличаться от ставок из НК РФ, но не более чем в 10 раз в сторону увеличения или уменьшения (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Также региональные законы о транспортном налоге зачастую предусматривают дифференцированные налоговые ставки в зависимости от (п. 3 ст. 361 НК РФ):

  • категории транспортных средств;
  • количества лет, прошедших с года выпуска;
  • экологического класса транспортного средства.

Если расчет транспортного налога зависит от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, то срок определяется в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Расчет количества лет нужно начинать с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включать в него год, за который платится налог (абз. 2 п. 3 ст. 361 НК, письма Минфина от 27.05.2011 № 03-05-05-01/36, от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08). Теперь вы знаете, как рассчитать транспортный налог для юридических лиц.

Пример расчета налога

У организации два автомобиля:

  • грузовой с мощностью двигателя 260 л. с., налоговая ставка 70 руб/л. с., поставлен на учет 15 марта;
  • легковой с мощностью двигателя 105 л. с., налоговая ставка 35 руб/л. с.

1.Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
Коэффициент Кв:

  • в 1 квартале – 0,3333 (1 мес. / 3 мес.)
  • по итогам года – 0,8333 (10 мес. / 12 мес.)
  • за 1 квартал – 1 517 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,3333)
  • 2 квартал – 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.)
  • 3 квартал – 4 550 руб. (1/4 x 260 л. с. x 70 руб/л. с.)

Налог за год – 15 166 руб. (260 л. с. x 70 руб/л. с. x 0,8333).

2.Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.

  • за 1 квартал – 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)
  • 2 квартал – 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)
  • 3 квартал – 919 руб. (1/4 x 105 л. с. x 35 руб/л. с.)

Налог за год составит 3 675 руб. (105 л. с. x 35 руб/л. с.).

3.Расчет налога к уплате.
Авансовые платежи:

  • за 1 квартал – 2 436 руб. (1 517 руб. + 919 руб.)
  • 2 квартал – 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)
  • 3 квартал – 5 469 руб. (4 550 руб. + 919 руб.)

Налог, подлежащий уплате за год, – 5 467 руб. (15 166 руб. + 3 675 руб. – 2 436 руб. – 5 469 руб. – 5 469 руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Также прочтите, как начислять налог на имущество в бухгалтерском учете.

При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51
– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

— расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;

— регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, сдан в аренду и т. п.)?

Ответ: да, можно, при условии, что автомобиль используется в деятельности, направленной на получение доходов.

При налогообложении прибыли налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, упомянутых в ст. 270 НК РФ), рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Организация вправе признать такие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако списывая те или иные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли, нужно учитывать, что все они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Такие ограничения установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Налогов, плательщиком которых является организация, эти ограничения тоже касаются.

Читать еще:  Ипотечный калькулятор рассчитать сумму ежемесячного платежа

Экономическим основанием для уплаты транспортного налога является требование главы 28 Налогового кодекса РФ.

Документальным подтверждением расходов могут быть декларация по транспортному налогу и платежные документы на перечисление налога в бюджет.

Что касается связи расходов с деятельностью, направленной на получение доходов, то в отношении транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе, такая связь неочевидна. Сама по себе обязанность платить транспортный налог, предусмотренная статьей 357 Налогового кодекса РФ, эту связь не подтверждает.

Использование автомобиля в деятельности, направленной на получение доходов, не предполагает его ежедневную эксплуатацию. Достаточно, чтобы деятельность организации подразумевала наличие ситуаций, в которых автомобиль необходим (перевозка грузов, пассажиров, служебные поездки сотрудников и т. п.). Поэтому если в течение какого-то времени автомобиль находится в простое, расходы в виде транспортного налога по этому автомобилю можно признать связанными с деятельностью, направленной на получение доходов.

Наличие такой связи можно признать и в том случае, если автомобиль сдан в аренду. Поступающая в организацию арендная плата является доходом, следовательно, уплату транспортного налога за арендованный автомобиль можно рассматривать как одно из условий получения этого дохода.

Другое дело – передача автомобиля в безвозмездное пользование по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). Поскольку в этом случае транспортное средство не используется в деятельности, направленной на получение дохода, при проверке налоговая инспекция может исключить из состава расходов транспортный налог за те периоды, когда автомобиль эксплуатировался ссудополучателем.

В некоторых случаях можно отнести на расходы транспортный налог по автомобилю, собственником которого организация не является, но который не был снят с регистрационного учета в ГИБДД. Например, если бывший собственник внес автомобиль в уставный капитал другой организации и заключил с новым владельцем договор на аренду этого транспортного средства. Поскольку автомобиль использовался в производственной деятельности арендатора, ФАС Северо-Западного округа признал, что уплаченный им транспортный налог может уменьшать налогооблагаемую прибыль, поскольку в этом случае критерии пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ соблюдаются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2011 г. № А66-5535/2011).

Устойчивая арбитражная практика по рассматриваемой проблеме не сложилась. Таким образом, в каждой конкретной ситуации когда автомобиль не используется в производственном процессе, организация должна самостоятельно принимать решение о включении транспортного налога в состав расходов. Причем если налоговая инспекция не согласится с принятым решением, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Пример распределения расходов по транспортному налогу. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма Гермес» (г. Электросталь Московской области) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности, составила:

— по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
— по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В марте с этих транспортных средств начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал в сумме 10 300 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:
10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб.

Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

Авансы по налогу необходимо платить по итогам 1, 2, 3 кварталов. Некоторые регионы имеют право освободить организации от их уплаты. Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно в региональном законодательстве. Даты уплаты по каждому региону указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация с 2013 года владеет легковым автомобилем. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Налоговая база – 152 лошадиных силы. Ставка налога – 49 рублей за л.с.

Сумма налога за 2015 год:

152 л.с. x 49 рублей = 7448 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

152 л.с. x 49 рублей х 1/4 = 1862 рубля.

По итогам расчета организация за 1, 2, 3 кварталы 2015 года уплатит авансы по 1862 рубля каждый. Сумма налога за год составит 1862 рубля.

Сроки уплаты авансов и налога будут зависеть от закона субъекта РФ. Например, в Москве для организаций не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»), налог перечисляется в срок до 5 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается. В Санкт-Петербурге организации перечисляют в бюджет авансовые платежи до 30 апреля, 31 июля, 30 октября (п. 2 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге»), налог перечисляется до 10 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается.

Читать еще:  Учет обеспечительного платежа у арендатора

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу при возникновении/прекращении владения

Если транспортное средство появилось в собственности или выбывает из владения в году, за который рассчитывается налог, то применяется коэффициент числа полных месяцев владения транспортом.

Особенности расчета авансовых платежей по транспортному налогу

Согласно Налоговому кодексу РФ, транспортный налог платят физические и юридические лица, на которых зарегистрирован автомобиль. Одни платят транспортную пошлину ежегодно, другие – поквартально – авансовыми платежами.

В статье разберём особенности таких платежей и расскажем, как их рассчитать.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Кто должен вносить?

Авансовые платежи по транспортному налогу обязаны вносить только юридические лица, то есть организации на балансе которых есть автомобили. Это закреплено в пп. 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность уплаты авансов есть не во всех регионах страны, это указано в соответствующем законодательном документе региона. Чаще всего он называется «Закон о транспортном налоге».

Обычные собственники транспортных средств платят налог за ТС по факту получения налогового уведомления, раз в год.

Более детально о транспортном налоге для юридических лиц можно узнать здесь.

Как рассчитать?

Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитывают по итогам отчетных периодов. Как сказано в п. 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетные периоды это 1, 2 и 3 кварталы года.

При расчетах за неполный период учитывают коэффициент владения, если машина стоит свыше 3 млн руб. – повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

Общая схема

Формула для расчёта следующая:

  • НБ — налоговая база (для ТС – мощность двигателя в лошадиных силах);
  • НС — налоговая ставка.

Размер налоговой ставки зависит от субъекта, региональные власти сами назначают эту величину. Актуальные размеры за 2019 год по регионам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы – https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/d814314/.

Пример расчёта: компания «Рондо» зарегистрирована в Твери. На её балансе числится легковой автомобиль Lada Granta, машину приобрели в 2017 году. Бухгалтеру нужно произвести расчет авансов за 1 квартал 2019 года.

Характеристики автомобиля:

  • мощность – 106 л.с.;
  • зарегистрирован в Твери;
  • год выпуска – 2017.

Ставка в Твери за авто с такой мощностью – 21 руб.

Формула расчета: (106 л.с. × 21 руб.) × ¼ = 556,5 руб.

За неполный квартал

Если организация была собственником автомобиля не полный квартал, авансовый платеж считают по фактическому количеству полных месяцев. Это закреплено в п. 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

У компании должны быть документы, которые подтверждают, что транспортное средство было в собственности неполный квартал.

  • Если автомобиль зарегистрировали до 15 числа включительно или сняли с учета после 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта считают за полный.
  • Если автомобиль зарегистрировали после 15 числа или сняли с учёта до 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта не берут в расчёт суммы налогового платежа.
  • Если автомобиль зарегистрировали и сняли с учета в один день, рассчитывать транспортный налог не нужно. Об этом сказано в письме Министерства Финансов РФ от 15 июня 2017 года № 03-05-04-04/37237.

Аванс за неполный квартал считают по формуле:

Кв — коэффициент владения.

Чтобы его рассчитать, нужно число месяцев владения транспортным средством в квартале разделить на три.

Пример расчета: строительная компания из Калининграда в марте купила грузовой автомобиль Hyundai HD78. Грузовик зарегистрировали 14 марта. Автомобиль находится в собственности у организации три месяца – январь, февраль и март.

Бухгалтер должен рассчитать размер аванса за 1 квартал.

Характеристики автомобиля:

  • мощность: 130 л.с.;
  • дата выпуска: 2013 г.

Ставка для грузовых автомобилей до 150 л.с. в Калининграде – 40 руб.

Формула расчета: 130 л.с.. × 40 р. × (3 МЕС. : 3 МЕС.) × ¼ = 1 300 руб.

Особенности расчета для дорогих машин

Кп — повышающий коэффициент.

Пример расчёта: компания «GOL» зарегистрирована в Перми. На её балансе есть легковой автомобиль BMW X3 Lifestyle, машину приобрели в 2016 году. Бухгалтеру нужно рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2019 года.

Характеристики автомобиля:

  • иномарка входит в перечень дорогостоящих машин Минпромторга, значит при расчете будет применен повышающий коэффициент – 1,1;
  • мощность – 249 л.с.;
  • зарегистрирован в Перми;
  • год выпуска – 2016.

Ставка в Перми за авто с такой мощностью – 72 руб.

Формула расчета: (249 л.с. × 72 руб. × 1,1) × ¼ = 4 930,2 руб.

Для ТС массой свыше 12 тонн

С 2019 года за большегрузы массой свыше 12 тонн стали платить авансовые платежи по транспортному налогу. Это связано с отменой налогового вычета по системе «Платон» в счет возмещения вреда в отношении большегруза. Теперь платить налоги и авансовые платежи компании-собственники грузовиков будут в полном объеме по общим правилам, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Порядок и сроки

Порядок и сроки уплаты как транспортного налога, так и авансов по нему, для организаций устанавливают в субъектах. Если в региональных законах сроки не указаны, налогоплательщики-организации вносят аванс по общим налоговым стандартам, которые закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации: I, II, III кварталы отчетного года.

Как отразить в годовой декларации?

О том, как правильно заполнить и сдать декларацию, вы узнаете здесь.

Авансовые платежи по транспортному налогу

Аванс по транспортному налогу (АТН) – заранее отправленный платеж, перечисляемый в счет транспортного налога в ходе налогового периода. Чтобы сразу было понятно, Федеральный закон No 229 от 27.07.10 с 01.01.11г. отменил подачу налоговой декларации по АТН, однако это никак не связано с обязательством выплачивать как ТН целиком, так и авансы по нему, просто количество отчетов сократилось с четырех до одного, отправляемого раз в год. В связи с этим, статья является актуальной. В этой статье мы подробнее рассмотрим авансовые платежи по транспортному налогу.

Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

Помимо региональных особенностей, существуют определяющие размер платежей факторы: различные льготы, тип транспорта, марка, его мощность и некоторые другие. Читайте также статью: → “Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)”

Необходимость выплаты транспортного налога

Разберем зависимость необходимости уплаты налога (следовательно, и авансов по нему) от типа транспорта.

– зимние ТС: снегоход, мотосани;

– Водные средства передвижения: лодка, яхта, гидроцикл, катер и пр.;

– Воздушный транспорт: вертолет, самолет.

– легковые авто для инвалидов;

– водные судна в качестве промышленной техники;

– лодки с мощностью двигателя до 100 л.с.;

– моторки с мощностью двигателя до 5 л.с.;

– пассажирские и грузовые водные и воздушные ТС;

– автомобили для с/х нужд;

– авто исполнительных органов;

Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу

Если меняется ставка или порядок уплаты налога то, вместе с ними изменятся и правила уплаты АТН. Последними поправками в законах установлено, что:

  1. Региональные власти могут уменьшить/увеличить налоговую ставку налога до 10 раз;
  2. Дифференцировать ставки можно, исходя не только из категории и срока полезного использования ТС, но и из года выпуска и эколог. класса;
  3. Число прошедших с года выпуска ТС лет рассчитывается с 1.01. года, который следует за годом выпуска;
  4. Дифференциация ставки по категории плательщиков налога запрещена.

Вычисляются авансы по транспортному налогу за каждый отчетный период: I, II, III кварталы. Размер выплаты рассчитывается как четверть налогооблагаемой базы (НБ), умноженной на актуальную ставку налога (НС). В расчет также берутся коэффициент владения (Кв) и коэффициент для случаев оплаты транспортного налога на автомобиль высокой стоимости (Кп) (учитывается возраст и цена машины).

Формула для вычисления АТН:

АТН = (НБ*НС*Кв*Кп):4

НБ для транспорта с двигателем рассчитывается на основании данных о его мощности, исчисляемой в лошадиных силах. Касательно ставки ТН, она меняется от региона к региону и из года в год.

Коэффициент владения – это количество полных месяцев, в которых ТС числилось за плательщиком налога, деленное на количество месяцев в НП. При этом полный месяц по определению налоговиков, – в ходе которого право собственности на ТС появилось до середины месяца или утратилось после середины месяца (15 число).

Совокупный размер всех авансовых отчислений по ТН за отчетный период снижает общую величину ТН, останется оплатить только разницу этих сумм. Как уже упоминалось, декларации на каждый АТН были отменены, нужно подать только один отчет в конце года. Читайте также статью: → “Рассчитать транспортный налог: юридическим лицам, авансовый транспортный налог”

Пример расчета авансового платежа

Организация “Дальавто” регистрировалась в городе СПб.

Она ставила на учет в ГИБДД седельный тягач (датой 14.02.2016г.). Мощность двигателя – 420 л.с. Со дня заводской сборки тягача прошло два с половиной года.

Нужно вычислить АТН за I кв. (на 1.04.2016).

В законе СПб для грузовиков, мощность которых больше 250 лошадиных сил, и возраст которых меньше трех лет, применяется ставка ТН 45 руб. за каждую л.с.

Машина встала на учет 02.2016, АТН вычисляется за неполный НП (за 2 мес.).

Тогда АТН = (45 руб/л.с. х 420 л.с. х 2/3) : 4 = 3150 рублей.

Сроки уплаты авансовых платежей

Транспортный налог – региональная пошлина, а значит правила его выплаты разнятся в зависимости от региона регистрации транспорта. В некоторых субъектах РФ вообще нет предписания перечислять АТН.

Возьмем для примера фирмы, прошедшие регистрацию в Московской области. Здесь обязательство выплачивать авансы по ТН предусмотрено региональным законом. Крайний срок перечисления выплаты – последнее число месяца, наступившего по истечении НП.

В большинстве регионов АТН должны перечисляться в бюджет:

за I кв. – до 30.04;

за II кв. – до 31.07;

за III кв. – до 31.10.

Субъектами РФ не могут быть определены сроки уплаты АТН, которые наступали бы раньше сроков, определенных НК РФ.

Законами субъектов РФ также могут быть предусмотрены различные льготы.

За дату выплаты АТН будет учтен день передачи платежки в отделение банка. Ближайший рабочий день после крайнего срока еще не будет считаться просрочкой, но при условии, что во время оплаты межбанковские расчеты еще не были закрыты.

Если платеж был просрочен, назначается пеня, начисляемая за каждый день просрочки, даже за выходные и праздничные дни.

Размер пени = (СР х СЗ х Д) : 300, где

СР – актуальная ставка рефинансирования;

СЗ – сумма задолженности;

Д – кол-во просроченных дней.

Пример города, предприятия которого освобождены от расчета АТН, – г. Москва.

Бухгалтерский учет авансовых платежей: проводки

Все АТН и основной платеж по ТН фиксируется работниками бухгалтерии в счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Не лишним будет определение отдельного субсчета конкретно для ТН, так будет намного удобнее.

Дальнейшие действия бухгалтера зависят от того, является ли транспорт необходимым инструментом для осуществления основной деятельности организации. И если машина задействована в процессах, благодаря которым предприятием получена прибыль, то АТН идут в список расходов по обычным видам деятельности; если извлечение прибыли не связано с эксплуатацией автомобиля, АТН отнесут на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. Читайте также статью: → “Транспортный налог при продаже автомобиля: без снятия с учета, по договору купли продажи, юридическим лицом”

Бухгалтерские проводки:

ДЕБЕТ 20 (25, 28…) КРЕДИТ 68 (начислен АП);

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 68 (начислен АП);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 (уплачен АП).

Чтобы доказать понесенные на уплату АТН расходы в целях снижения налогооблагаемой базы или уменьшения суммы самого налога (если существует такая возможность, предоставляемая выбранным режимом налогообложения), нужно оформить все потраченные суммы документально. В любом случае, авансы должны быть зачтены в ОП, в котором были выплачены, а не по окончании года.

Нормативные акты по теме

Рассмотрим подробнее нормативные акты:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Я просрочил АТН, мне начислили пени. Когда по закону положено их выплачивать?

Ответ: Вы можете оплатить пени вместе с отчислением АТН за след. отчетный период, или оплатите сразу после появления просрочек.

Вопрос №2: Слышал, что можно перечислить АТН на следующий после крайней даты день. Но позже я обнаружил начисленные мне пени, правомерно ли их начисление, и если нет, то как мне избежать начисления новых пеней?

Ответ: Действительно, если вы опоздали с платежом и не перечислили нужную сумму в крайний срок, вы можете отправить денежный перевод на следующий день, при этом к вам не будут применены штрафные санкции. Но вероятно, вы внесли оплату АТН, когда банком уже был закрыт счет для уплаты ТН за налоговый период, отсюда образовалась однодневная просрочка. Поэтому да, начисление вам пени было законным.

Вопрос №3: Какие существуют способы отправки декларации по авансовому платежу?

Ответ: Вы могли доставить его лично в налоговую службу по месту регистрации, отправить бланк заказным письмом или по электронной почте. Однако налоговые декларации по АТН были отменены, и вам нужно заполнить только один отчет по окончании года.

Вопрос №4: Автомобиль предприятия был снят с учета в течение НП, как платить АТН?

Ответ: Транспорт не был под наблюдением налоговой инспекции на протяжении некоторого промежутка времени, поэтому из общей суммы оплаты нужно будет отнять все те месяцы, пока машина не состояла на учете. Воспользуйтесь формулой:

(НБ х СТН х N/3) : 4, где НБ – налогооблагаемая база, СТН – ставка ТН, N – столько месяцев ТС было оформлено на юрлицо.

Вопрос №5: Можно ли уменьшить сумму ТН, зарегистрировав ТС по местонахождению одного из филиалов компании, который располагается в регионе с очень низкой ставкой ТН?

Ответ: Да, это разрешено законом. Однако не стоит специально для этих целей открывать филиалы в регионах с низкой ставкой ТН. Конечно, если в организации числится много автомобилей, это целесообразно. Тем более, что филиалом признается подразделение со стационарными рабочими местами, рассчитанными на срок более месяца, т.е. это мог бы быть всего один сотрудник. Но, налоговые службы станут искать доказательства того, что регистрация ТС – фикция, и что он не применяется по месту регистрации. Поэтому не стоит увлекаться таким видом экономии.

Вопрос №6: Нужно ли после регистрации транспорта в ГИБДД дополнительно оповещать об этом ИФНС?

Ответ: Нет, в этом нет необходимости. ГИБДД или Ростехнадзор сообщат об этом в налоговые службы.

Вопрос №7: Как платить транспортный налог, когда произошла перерегистрация транспорта с одного места на другое?

Ответ: ТН за месяц, когда ТС было принято на учет в другом месте, платится в том месте, где ТС числилось первого числа месяца. Т.е. по новому месту уплачивать ТН надо начинать со следующего месяца. Коэффициент, используемый для расчета платежа, равняется кол-ву полных месяцев, когда авто стояло на учете в одном регионе, деленное на кол-во месяцев в расчетном периоде. Месяц перерегистрации учитывается как полный.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector