Факторинг платежное поручение - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Факторинг платежное поручение

Документы для факторинга

Итак, вы согласились (или вас уговорили) организовать финансирование под дебиторскую задолженность по факторинговой схеме. Что нужно знать и делать покупателю, которому поставщик товаров (услуг) предлагает факторинговую схему?

Если ваш поставщик предлагает стать участником схемы факторинга, не спешите соглашаться. По идее, это должно означать, что поставщик готов предоставить вам отсрочку платежа, но при этом окончательные расчеты вам придется проводить с факторинговой компанией. Звучит заманчиво но стоит задать себе ряд вопросов.

1. Если вы уже имеете возможность платить с отсрочкой, то в чем ваша выгода от использования схемы факторинга? Больший срок отсрочки платежа? Больший объем выборки по товарному кредиту?

2. Если факторинговая компания оплачивает за вас поставщику полную стоимость поставки, явно она это делает не забесплатно. Вопрос: кто будет оплачивать услуги факторинговой компании? Могу предположить желание вашего поставщика переложить эти расходы на вас под предлогом выгод, которые он вам может посулить в случае работы по схеме факторинга.

3. Внимательно изучите трехсторонний договор факторинга, который будет заключен между вами, поставщиком и факторинговой компанией. Вопросы взаиморасчетов и их стоимости должны быть прописаны в этом договоре максимально подробно. Желательно, чтобы вам предоставили пример расчета расходов по какой-нибудь сделке.

4. Ознакомьтесь с перечнем учредительных и финансовых документов, которые захочет изучить факторинговая компания, чтобы принять решение: брать вас на факторинговое обслуживание или нет. Готовы ли вы раскрыть такую информацию? Не факт, что изучив документы для факторинга, вашу компанию возьмут на обслуживание, а документы уже попали в третьи руки.

5. Из моей практики, обычно просят только копию устава, свидетельства о постановке на налоговый учёт, свидетельства о регистрации юридического лица. В максимальном случае просят предоставить баланс и форму № 2. Остальные документы для факторинга могут включать в себя договора поставок, история отгрузок и платежей – всё это есть у вашего поставщика.

6. Не поленитесь организовать в бухгалтерии или в финансовой группе учет поставок с использованием факторинга, соответственно, контроль правильности расчета комиссий и планирование оплат с целью минимизации расходов (чем меньше срок отсрочки платежа, тем меньше процентная ставка – по идее так должно быть, но не факт).

7. Обратите внимание на такую составляющую комиссии, как «обработка отгрузочных и платежных документов». Многие факторинговые компании под этим «прячут» реальную стоимость обслуживания. Что это означает? Факторинговая компания оплачивает по факту каждую поставку. Документально поставка подтверждается счет-фактурой и/или накладной плюс платежный документ. Итого три документа. А листов в них? Комиссия за факторинговое обслуживание может включать составляющую, например, «обработка документов … 10 рублей лист». Или «100 рублей документ». Есть разница в объеме расходов, если отгрузки идут, к примеру, каждый день или раз в месяц? Увы, не все бухгалтера и финансисты видят эти очевидные разницы. Здесь, правда, сразу возникают вопросы логистики и т.д., но это уже индивидуальные нюансы каждого бизнеса

8. В конечном итоге, взвешивать все «за» и «против» и принимать решение придётся вам, а перечисленные принципиальные моменты, надеюсь, помогут принять вам правильное решение.

Какие документы для факторинга необходимо будет собрать поставщику? Факторинг сродни кредиту и, как правило, факторинг предоставляется либо банками, либо аффилированными с ними компаниями. Соответственно, требования к документам для факторинга напоминают требования к пакету документов для оформления кредита, но со своими особенностями.

Итак, вот какие документы для факторинга от вас потребуются:

1. Копии учредительных документов: Копия решения о создании ООО (или учредительного договора и протокола собрания учредителей). Копия свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН). Копия свидетельства о регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя). Копия устава и изменений к нему. Копии приказов о назначении действующего директора и главного бухгалтера. Копии паспортов учредителей, директора, главного бухгалтера, как правило, достаточно первых двух страниц и страницы с пропиской.

Если факторинг оформляется через банк, в котором у вас открыт расчетный счет, скорее, всего что эти документы не понадобятся: они есть в юридическом деле и в большинстве банков сегодня имеют возможность напрямую через налоговую инспекцию практически в режиме он-лайн проверять данные по единому государственному реестру юридических лиц (ЕГРЮЛ).

2. Перечень бухгалтерской отчетности, как правило, проще, чем при подаче кредитной заявки:
Для предприятий с упрощенной системой налогообложения – декларации об уплате ЕНВД, упрощенного налога за все периоды предыдущего и текущего годов.
Для предприятий с общей системой налогообложения – копии баланса и отчета о прибылях и убытках за последние 5 кварталов.

Копии платежных поручений об уплате ЕНВД, налога на прибыль, как правило не просят, но лучше быть готовыми их предоставить.

Выписки о движении средств по расчетным счетам в других банках

Перечень других финансовых документов, которые могут захотеть проанализировать: типа расшифровки основных фондов, складских остатков, наличие картотек № 2, задолженностей по зарплате и т.д. – уже зависит от факторинговой компании. Я думаю, чем больше сумма факторингового финансирования, на которую вы будете претендовать, тем объемнее будет пакет финансовых документов.

3. Данные по потенциальным покупателям (дебиторам), которых вы бы хотели «включить» в факторинговую схему:

Договора о поставках

ВАЖНЫЙ момент: в договорах (или дополнительных соглашениях к ним) обязательно должен быть пункт, на основании которого возможно предоставление отсрочки платежа, а также прописан порядок взаимных расчетов.

Это критичный момент – на его основе факторинговая компания будет фиксировать сам факт возможности отсрочки платежа (юридическое оформление), а также условия её предоставления (так как именно в соответствии с этими пунктами факторинговой компании потом придётся работать с дебитором).

Данные о фактических платежах и взаиморасчетах с дебиторами. Могут запросить просто выписки о платежах и поставках из бухгалтерии, могу попросить копии или оригиналы отдельных (а может быть и всех) отгрузочных и платежных документов.

Обратите внимание на сроки возникновения и состояние задолженности с отдельными покупателями: если по документам она возникла давно, оборотов за последнее время не было – то есть «не вооруженным взглядом» видно, что это фактически проблемная задолженность – факторинговая компания не возьмет такую компанию на обслуживание.

Как правило, на обслуживание берут дебиторов, с которыми у вас давние и интенсивные партнерские отношения.

Другие документы для факторинга, которые вас могут попросить запросить от ваших контрагентов (о них написано в самом начале статьи).

Основное, на что будут смотреть в факторинговой компании – это на аффилированность поставщиков и покупателей (юридическая связь через учредителей, директоров, главных бухгалтеров). Аффилированным лицам факторинг не дают по понятным причинам: с точки зрения хоть банка, хоть лизинговой компании сложно отличить фиктивные сделки от реальных поставок.

При подписании договора факторинга обязательно обратите внимание на следующие моменты.

Является ли договор факторингового обслуживания регрессным или безрегрессным. Если договор факторинга регрессный, четко выясните, в каком случае факторинговая компания может потребовать от вас вернуть деньги за оплату за «недобросовестного» дебитора.

Виды комиссий и с кого они взимаются. Комиссия могут взыматься с вас или с дебиторов. Как рассчитываются в зависимости от срока отсрочки платежей и/или от общего объема предоставленного финансирования комиссии за обработку бухгалтерских документов (о последних подробно написано в начале статьи). Законодательно нигде нет ограничений на виды таких комиссий, да и общей устоявшейся практики то же. Поэтому здесь перечислены только те, с которыми автор сталкивался в своей практике.

Порядок расчета комиссий. Желательно, чтобы вам предоставили пример расчета по наиболее типовым операциям.

Какие дополнительные услуги предоставляются и от чего, например, можно отказаться. Сюда может входить предварительная проверка платежеспособности дебитора, ведение бухгалтерского и финансового учета в оперативном режиме и т.д. Определитесь, насколько вам нужны эти услуги в зависимости от их стоимости. Зачастую, полная стоимость факторингового обслуживания «прячется» именно в дополнительных комиссиях.

Схема факторинга имеет один большой плюс: в отличие от банковского кредитования (если факторинг оформляется не через банк) данные о вашей задолженности и качестве её обслуживания не попадают в бюро кредитных историй. Это значит, что в случае возникновения, например, спорной ситуации по возврату денежных средств за недобросовестного дебитора по регрессному факторингу сей факт не станет достоянием ваших будущих кредиторов (банков).

Читать еще:  Международные платежи в рублях

Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя

Как покупателю учесть приобретение товаров с помощью факторинга

По данным Ассоциации факторинговых компаний, в 2014 г. услугами факторинга воспользовались свыше 5200 малых и средних компаний и ИП сайт Ассоциации Факторинговых Компаний .

Рассмотрим такую ситуацию. Ваша компания занимается перепродажей товаров. И в настоящее время у вас возникло затруднение с оборотными средствами на оплату закупаемого товара и вам требуется отсрочка платежа. А поставщик не хочет ее предоставлять или вам не удается договориться о периоде отсрочки (допустим, продавец согласен максимум на 30 дней, а вам хотелось бы раза в 3— 4 больше). Либо поставщик запросил слишком высокую плату за предоставление коммерческого кредита и в результате товар обойдется вам слишком дорого. Да и занять деньги у банка по каким-то причинам у вас не получается. Но выход можно найти из любой трудной ситуации. Решить вопрос с финансированием вам поможет реверсивный (закупочный, или обратный) факторинг.

Что такое закупочный факторинг

Несмотря на то что в ГК РФ понятие «факторинг» отсутствует, к факторинговым сделкам применяются нормы гл. 43 ГК РФ о финансировании под уступку денежного требования.

ВНИМАНИЕ

Факторинг возможен также при оказании услуг и выполнении работ, при покупке сырья и материалов для производства продукции.

Закупочный факторинг предполагает финансирование факторинговой компанией (ее еще называют фактором) ваших закупок, то есть фактор после подписания договора факторингового обслуживания по вашим заявкам оплачивает поставщику вашу задолженность за отгруженный товар в размере до 100% от его стоимости, но в пределах установленного вам лимита финансирования.

Лицензия на оказание факторинговых услуг не требуется. И в качестве финансового агента могут выступать любые коммерческие организаци и ст. 825 ГК РФ . Но чаще факторинговые услуги оказывают банки и специализирующиеся на таких услугах компании.

Расплачиваясь за вас с поставщиком товаров, фактор становится вашим новым кредитором, а значит, деньги за поставленный товар вам надо будет вернуть уже факторинговой компании. При необходимости фактор может предоставить вам дополнительную отсрочку платежа. Поэтому не позднее даты окончания отсрочки покупателю нужно перечислить факторинговой компании свою задолженность за товар.

РАССКАЗЫВАЕМ ПОСТАВЩИКУ

Главным преимуществом закупочного факторинга для поставщика является получение платы за проданный товар практически сразу после его отгрузки.

Конечно же, за услугу финансирования факторинговая компания получает комиссионное вознаграждение, которое выплачивает покупатель. В зависимости от условий договора факторинга комиссия может выплачиваться вместе с задолженностью за товар или же часть комиссии перечисляется фактору еще до начала финансирования поставщика.

Если поставщик заинтересован в получении факторингового финансирования, то с ним можно разделить бремя по оплате комиссии фактора — окончательная схема факторингового обслуживания определяется в процессе переговоров на этапе заключения договора.

Документирование факторинга

Рассмотрим, какие документы нужно оформить, если вы решите воспользоваться услугами факторинга. Каждый шаг обозначает документ.

ШАГ 1. Подписывается договор купли-продажи (или поставки) товара между поставщиком и покупателем.

ШАГ 2. Заключается трехсторонний договор факторингового обслуживания между факторинговой компанией, покупателем и поставщиком, в котором определяются условия финансирования закупок покупателя и оплаты комиссионного вознаграждения, обязанности и ответственность всех сторон. Подписание именно трехстороннего договора важно потому, что фактически получателем финансирования является поставщик товара, а оплачивает услуги покупатель. Также в договоре обязательно должно быть указано, что целью его заключения является предоставление отсрочки платежа покупателю. Это будет подтверждением обоснованности расходов покупателя по комиссионным платежам за факторинговое обслуживание для целей налогообложения прибыли.

ШАГ 3. Поставщик отгружает товар покупателю. Стороны подписывают отгрузочные документы (например, товарные накладные), которые доказывают факт поставки товара, переход права собственности на товар к покупателю и возникновение у покупателя задолженности перед поставщиком по оплате товара. Счет-фактуру на отгруженный товар поставщик выставляет покупателю в обычном порядк е п. 3 ст. 168 НК РФ .

ШАГ 4. Покупатель подтверждает фактору действительность поставки, отсутствие претензий по ней и, соответственно, размер своего долга по отгруженным товарам. В большинстве случаев это оформляется в виде приложения к соглашению, заключенному с фактором.

ШАГ 5. Поставщик передает факторинговой компании отгрузочные документы (оригиналы) на поставку товаров и уступает ей денежное требование к покупателю. При этом дополнительно подписывать акт приема-передачи права денежного требования не нужно (но можно и подписать), ведь условие об уступке долга уже закреплено в договоре факторинг а п. 2 ст. 826 ГК РФ . И после этого фактор оплачивает поставщику отгруженный товар.

ШАГ 6. Как и обычные услуги, факторинговые должны подтверждаться актом, содержащим все реквизиты первичного документ а ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Документ составляется на дату завершения сделки по финансированию. Эта дата определяется в соответствии с условиями договора факторинга. Счет-фактуру на свое вознаграждение фактор выставляет покупателю в обычном порядк е п. 3 ст. 168 НК РФ .

Налоговый учет

Посмотрим на примере товаров, как покупателю отразить в налоговом учете операции по их покупке при помощи договора факторинга.

Налог на прибыль

У покупателя его расходы на приобретение товаров учитываются в обычном порядке. То есть покупная стоимость товаров учитывается при расчете налога на прибыль в момент их продаж и подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ .

Кроме затрат на приобретение товаров, у покупателя также возникают расходы по оплате услуг факторинга. По мнению налоговиков, порядок учета комиссионного вознаграждения за факторинговое обслуживание в расходах для целей налога на прибыль зависит от того, как определено это вознаграждение в договоре.

Хотя в сегменте МСБ в 2015 г. ожидается рост, в целом на рынке факторинга прогнозируют спад на 17%

Если комиссия по договору факторинга будет определена в твердой сумме (в рублях), то ее можно учесть единовременно в полном объеме в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацие й подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.08.2012 № 16-15/076186@ .

А если комиссионное вознаграждение фактору выражено в процентах от суммы финансирования, то такие расходы признаются процентами по долговым обязательства м ст. 269 НК РФ; Письмо Минфина от 13.05.2009 № 03-07-11/136 . Из-за этого возникало множество споров с налоговиками, ведь проценты признавались в расходах исходя из норматива. Но с 1 января 2015 г. эта проблема осталась в прошлом (особый порядок предусмотрен только для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами). Теперь при расчете налога проценты учитываются в расходах без ограничений и нет надобности доказывать проверяющим, что обязательства по договору факторинга не относятся к долговым.

Таким образом, комиссионное вознаграждение фактора можно полностью учесть в расходах для целей налогообложения при условии наличия соответствующих оправдательных документов.

Услуги факторинга облагаются НДС, поскольку факторинговые операции не относятся к банковским операция м ст. 5 Закона от 02.12.90 № 395-1 , по которым предусмотрена льгот а подп. 3. п. 3 ст. 149 НК РФ .

Поэтому суммы входного НДС по комиссионному вознаграждению, предъявленные факторинговой компанией, вы можете принимать к вычету. Конечно же, при соблюдении традиционных услови й подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ :

  • у вас есть правильно оформленный счет-фактура;
  • факторинговые услуги отражены у вас в учете на основании акта оказанных услуг;
  • приобретенные вами товары, оплаченные с применением договора факторинга, используются в деятельности, облагаемой НДС.

Обратите также внимание, что факторинговая компания при получении от вас суммы задолженности за товар никаких счетов-фактур вам выставлять не должн а Письмо Минфина от 18.03.2015 № 03-07-05/14390 .

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете покупателя делаются следующие записи.

Документы для факторинга и на что обратить внимание при подписании договора

В статье разберем, какие документы нужно подготовить поставщику для заключения договора факторинга. Поговорим о перечне учредительных документов, бухгалтерской отчетности и о необходимых данных от дебиторов.

Документальное оформление факторинга

Для заключения договора факторинга требуется определенный пакет документов. Список имеет много общего с бумагами на получение кредита в банковской организации. Банк или факторинговая организация на основе представленных справок тщательно изучает клиента, анализирует его финансовые показатели. Но кроме документов в отношении бизнеса (бухгалтерской отчетности, справок о состоянии задолженности, данных обо всех собственниках предприятия и пр.), фактору нужно предъявить сведения о покупателе — дебиторе, который входит в факторинговую схему.

Читать еще:  Платежное поручение 6 усн 2020

Если обороты планируются крупные, то банковское учреждение или специализированная организация имеет право запросить расширенный пакет документов, например, карточку счета 62, подробные анализы счетов, расшифровку складских остатков и т. д.

На принятие окончательного решения по заявке фактор тратит не более 5 дней.

Учредительные документы

В отношении учредительных документов нужны только копии, а именно:

  1. Решение о создании предприятия.
  2. Свидетельство о постановке на учет в органы налоговой службы — ИНН.
  3. Свидетельство о регистрации заявителя (ИП/юр. лица).
  4. Устав предприятия и возможные изменения к нему.
  5. Приказы о назначении настоящего управляющего и бухгалтера компании-продавца.
  6. Удостоверения личности учредителей, руководителя и бухгалтера (с пропиской).

В случае сотрудничества с банковской организацией, где у потенциального клиента открыт счет, часть этих документов может и не потребоваться. Сегодня многие кредиторы имеют возможность получать необходимую информацию о партнерах через налоговую инспекцию. Возможна также быстрая проверка юридического лица в режиме онлайн через государственный реестр.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерские документы поставщика зависят от вида его деятельности. Так, если предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, потребуется подать декларацию об уплате ЕНВД (период — прошлый и настоящий год). Общая система предполагает предоставление:

  1. Баланса (копия).
  2. Отчета о прибыли и убытках (период — последние 5 кварталов).
  3. Платежных поручений об уплате всех налогов (могут и не потребовать, но лучше подготовиться).
  4. Выписок о движении денег по счетам во всех банковских организациях.

Данные о дебиторах

Для включения в схему дебиторов нужны договоры о поставках или имеющиеся дополнительные контракты. В этих документах необходимо наличие пунктов:

  1. Отсрочка платежа.
  2. Порядок расчетов.

При отсутствии данных разделов факторинговая компания не сможет контролировать факт отсрочки и условия ее предоставления. Для одобрения сделки фактору нужны сведения о состоявшихся платежах с дебиторами, о поставках из бухгалтерии, оригиналы или копии отгрузочных документов.

Стоит обратить пристальное внимание на задолженность с некоторыми дебиторами, точнее, на ее сроки. Факторинговая фирма не возьмется обслуживать покупателя, у которого явные проблемы с долгами. В приоритете, как правило, давние и надежные партнеры продавца.

Факторинг платежное поручение

Факторинг: как отразить его в учете и на какой момент осуществить обязательную продажу валюты?

Организации в расчетах со своими контрагентами могут использовать такой финансовый инструмент, как факторинг. Он может быть открытым и скрытым, и в зависимости от этого при отражении таких операций в бухгалтерском учете возникают нюансы. Кроме того, нужно знать, в какой момент и в отношении какой суммы возникают обязательства организации по обязательной продаже валюты, если совершается сделка с нерезидентом. На примере практической ситуации я предлагаю рассмотреть сегодня эти вопросы.

Из письма в редакцию:

«Наша организация является экспортером. По внешнеторговому контракту резиденту Украины была отгружена продукция с возможностью ее оплаты в течение 45 дней. В связи с потребностью в оборотных средствах для приобретения сырья наша организация заключила договор факторинга с банком. Резидент Украины (покупатель) не извещен об уступке прав требования банку. Согласно договору факторинга банк зачисляет денежные средства в иностранной валюте за вычетом дисконта.

Подлежат ли обязательной продаже денежные средства в иностранной валюте, поступившие от банка и покупателя?

Как отразить операции факторинга в бухгалтерском и налоговом учете?

Наталья Евстафьевна, бухгалтер»

При факторинге осуществляется финансирование под уступку денежного требования

Прежде всего давайте разберемся, что такое факторинг.

По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (фактор) – банк или небанковская кредитно-финансовая организация (далее – банк) обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. Под дисконтом понимают разницу между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (ст. 153 Банковского кодекса РБ; далее – БК).

Денежное требование к должнику может быть уступлено кредитором фактору также в целях обеспечения исполнения обязательств кредитора перед фактором.

Размер дисконта, способ его расчета и порядок уплаты определяют в договоре факторинга. Условиями этого договора дополнительно могут быть предусмотрены иные виды вознаграждения, взимаемого фактором, за предоставление кредитору других финансовых услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее денежное требование), так и денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем (будущее денежное требование).

В случае уступки будущего денежного требования фактор вправе требовать его исполнения только после наступления срока платежа по такому требованию. При этом, если наступление срока платежа обусловлено наступлением определенного обстоятельства (события), фактор вправе требовать исполнения уступленного денежного требования только после наступления такого обстоятельства (события) (ст. 155 БК).

Обязательную продажу иностранной валюты осуществляют от суммы валюты, перечисленной банком по договору факторинга

Выручкой в иностранной валюте для целей Указа Президента РБ от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (далее – Указ № 452) являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Нацбанком, поступающие юридическим лицам на их счета в банках РБ, в банках за пределами республики по сделкам, предусматривающим:

– с юридическими лицами – нерезидентами, – на возмездной основе передачу товаров;

– с банками РБ, а также с банками за пределами республики – финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам, вытекающим из сделок по возмездной передаче товаров.

Следовательно, сумма иностранной валюты, перечисленная банком на счет организации по договору факторинга, является выручкой в целях Указа № 452 и подлежит обязательной продаже.

Для осуществления обязательной продажи организация должна представить в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет необходимые документы.

Справочно: такими документами являются:

– реестр распределения иностранной валюты по форме согласно приложению к Инструкции № 129 * ;
______________________________
* Инструкция о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.09.2006 № 129 (далее – Инструкция № 129).

– платежная инструкция в форме платежного поручения на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;

– платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (в случае, определенном частью второй п. 4 Инструкции № 129);

– платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи (п. 14 Инструкции № 129).

Отмечу, что обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется по выручке в иностранной валюте, перечисляемой в течение 7 рабочих дней со дня поступления на счет банку (фактору) на основании договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга) (подп. 24.5 п. 24 Инструкции № 129).

Таким образом, при поступлении оплаты от покупателя за отгруженную продукцию организация не осуществляет обязательную продажу иностранной валюты, а перечисляет денежные средства банку по договору факторинга.

Если организация воспользовалась правом неосуществления обязательной продажи в случае, указанном в подп. 24.5 п. 24 Инструкции № 129, то не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет организации в банк она одновременно представляет:

– реестр распределения валюты;

– платежное(-ые) поручение(-я) на перечисление иностранной валюты, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного счета на соответствующую цель, либо на текущий (расчетный) счет организации с одновременным представлением платежного(-ых) поручения(-ий) на перевод иностранной валюты с текущего (расчетного) счета на соответствующую цель;

– документы, обосновывающие неосуществление обязательной продажи (договор или иные документы, подтверждающие проведение соответствующей гражданско-правовой сделки).

Бухгалтерский учет факторинга

Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50). Для отражения в бухгалтерском учете поставщика (кредитора) расчетов с банком (фактором) целесообразно использовать этот счет.

Читать еще:  Ип пенсионка 2020 год фиксированный платеж

При заключении договора открытого факторинга в момент уступки права требования погашается дебиторская задолженность должника (покупателя), отраженная по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», и одновременно возникают обязательства перед фактором (банком) по полученному требованию.

При скрытом факторинге, когда должник (покупатель) не уведомляется о заключенной сделке и производит оплату непосредственно кредитору (поставщику), уступку права требования в учете кредитора (поставщика) не отражают.

Отмечу еще несколько моментов, на которые надо обратить внимание при бухгалтерском учете факторинга.

Расходы от уступки права требования включают в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10) (п. 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102).

Переоценку имущества и обязательств в иностранной валюте производят при изменении Нацбанком курсов иностранных валют на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (подп. 1.1 п. 1 Декрета Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц»).

Курсовые разницы, возникающие при переоценке дебиторской задолженности покупателя и кредиторской задолженности перед фактором, в бухгалтерском учете отражают как доходы и расходы по финансовой деятельности на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-1, 91-4).
В бухгалтерском учете операции факторинга отражают так, как представлено в таблице.

Примечание. Переоценка денежных средств на счетах банке, дебиторской и кредиторской задолженности не рассматривается.

Доходы и расходы при факторинге учитывают при налогообложении прибыли

Для целей налогообложения прибыли затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку потребленных в процессе производства и реализации продукции материальных и трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию (п. 1 ст. 130 Налогового кодекса РБ; далее – НК).

Заключение договоров факторинга, как правило, вызвано необходимостью скорейшего получения денежных средств за отгруженную продукцию, т.е. прямо связано с ее реализацией. Поэтому расходы, возникающие у кредитора при исполнении договора факторинга по выплате фактору вознаграждения (дисконта), включают в состав затрат по производству и реализации товаров, учитываемых при налогообложении.

Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, надо включать соответственно в состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (подп. 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 3.24 п. 3 ст. 129 НК).

Факторинг — что это простыми словами

Для того чтобы вести бизнес без перебоев, предприятию нередко приходится привлекать денежные средства в рамках беззалогового кредитования. Сегодня это выгоднее всего делать по условиям факторинга. Однако перед тем, как прибегать к такому виду займов, очень важно разобраться: факторинг, что это.

Факторинг — это простыми словами разновидность беззалогового кредита для организаций, предоставляющих своим клиентам товары или же услуги при условии отсрочки платежей. Такое финансирование компаниям обычно предоставляют банки. Использование механизма факторинга позволяет многим компаниям поддерживать свою бесперебойную экономическую деятельность, компенсируя затраты на поставки сырья, готовой продукции, а также проведение тех или иных работ без предоплаты. Также именно этот механизм позволяет многим фирмам упрощать свой бухгалтерский учет и расширять деятельность по мере необходимости без привлечения долгосрочных кредитов.

Факторинг: что это простыми словами через понимание роли участников процесса

В сделке по факторингу участвуют всего три стороны. Схематично их функции в договоре факторинга можно представить в виде следующей таблицы:

Выгода от участия в факторинге

Лицо, предоставляющее товары или услуги

Возможность вести бизнес бесперебойно, вкладывая в закупки новых товаров и активов средства, предоставленные фактором

Отсрочка платежа за предоставленные товары и услуги

Организация, предоставляющая беззалоговый займ (обычно в этой роли выступает банк)

Комиссия от сделки

Данные роли будут распределены между участниками факторинга независимо от того, по какой именно схеме проводится сделка.

Виды факторинга

Различают закрытый факторинг, при котором организация предоставляет клиентам товары или услуги с отстроченным платежом, беря у банка краткосрочный кредит на основании появившейся дебиторской задолженности (этот тип является наиболее распространенным) и открытый факторинг, при котором задолженность полностью переходит к банку, соответственно, покупателю товара или услуги приходится рассчитываться уже непосредственно с этой организацией. Такой тип факторинга менее популярен.

Также в международной практике выделяют:

  • факторинг без регресса (в котором все риски неуплаты ложатся на плечи банка);
  • факторинг с регрессом, когда именно кредитор отвечает за своевременный возврат денег финансовой организации.

На условия факторинга значительно влияют риски участников. Если сделка оформляется с регрессом, то поставщик может лишиться части финансирования в том случае, если должник не произведет оплату за товар или услугу в срок. В данном случае фактор имеет право передать неоплаченные счета поставщику с требованием возмещения. При таких условиях риски факторинга существенно возрастают. Если речь идет о факторинге без регресса, то поставщик не зависит от платежеспособности покупателя, так как проблему неоплаты полностью берет на себя посредник. Следовательно, риск неоплаты товара снижается до нуля, в то время как задолженность взыскивается факторинговой компанией самостоятельно.

Помимо этого особо выделяют такие виды факторинга как тендерный, который предоставляется для компаний, выигравших контракт на продажу продукции или проведение определенных работ, а также факторинг-гарантию, при котором компании, предоставляющей товары или услуги, не дается финансирование.

Открытый и закрытый факторинг

В первом случае факторинг схема различается в зависимости от того, насколько осведомлены участники сделки. При открытом факторинге и покупатель, и поставщик знает о присутствии фактора, что отражается в документах об отгрузке. В этом случае дебитор рассчитывается с банком, которому полностью уступается задолженность. При закрытом типе договоренность между поставщиком и фактором является конфиденциальной. Плательщик перечисляет оплату кредитору по стандартной схеме, в то время как поставщик возвращает ее посреднику.

Этапы факторинга и схема процесса

Для лучшего понимания схемы факторинга, давайте рассмотрим конкретный пример открытого факторинга:

  • Кредитор предоставляет своему заказчику услуги, либо же интересующие его товары с отсрочкой платежа.
  • Кредитор передает фактору ведомость, подтверждающую появление дебиторской задолженности за предоставленные товары или услуги.
  • Фактор порывает значительную часть задолженности. Сумма проводки в пользу кредитора при этом может составлять от 70% до 95%.
  • Дебитор погашает свою задолженность за товары или же услуги.
  • Кредитор с фактором проводят окончательные взаиморасчёты. Фирма возвращает фактору ранее выплаченные им средства с установленными договором процентами, а банк, выполняющий роль фактора, отдает кредитору остаток средств (в зависимости от условий договора этот остаток составит от 30% и до 5%). Это завершающий этап сделки факторинга.

Данный пример раскрывает этапы факторинга закрытого типа. В том же случае, если стороны работают по открытой схеме, кредитор получает от банка 100% компенсации суммы за товары или же услуги, соответственно, последний этап в данной схеме упускается.

Преимущества и недостатки факторинга

Эффективность факторинга заключается в том, что его механизм позволяет поставщику существенно снизить свои риски. Важно то, что при получении денежных средств по схеме факторинга предоставление залога не требуется. Однако одним финансированием преимущества факторинга не ограничиваются. Посредник принимает на себя многие другие функции, связанные с управлением дебиторской задолженности: ведет учет выплат, контролирует сроки погашения, обеспечивает бухгалтерское и статистическое управление задолженностью, готовит финансовую отчетность. Избавление от дополнительной нагрузки позволяет компании сконцентрироваться на своем основном виде деятельности. Таким образом, использование факторинга позволяет существенно сократить организационные издержки. Что касается покупателя, то у него появляется возможность получить дополнительную отсрочку платежа, а также согласовать удобный для себя график выплат.

Однако, если проанализировать отзывы, можно сделать вывод, что есть и недостатки факторинга. В первую очередь это касается дороговизны услуг, вследствие чего некоторые компании предпочитают кредит. В том случае если покупатели стабильно платят в срок, что обеспечивает ритмичность поставок и оплаты, то привлечение фактора нецелесообразно. Менее привлекателен факторинг с правом регресса.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector