Finkurier.ru

Журнал про Деньги
7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Методика прогнозирования доходов бюджета муниципального образования

Как прогнозировать доходы местного бюджета: анализ методик

На какие нормы опираться

В статье 170.1 «Долгосрочное бюджетное планирование» Бюджетного кодекса РФ указано, что муниципальные обра¬зования осуществляют бюджетное планирование путем формирования бюджетного прогноза муниципального образования на долгосрочный период. Его разрабатывают на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования.

Бюджетный прогноз охватывает не только расходы бюд¬жетов, но и их доходную часть.

Для детализации требований к реализации долгосрочного бюджетного планирования на региональном и муниципаль¬ном уровнях Минфин России подготовил Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации по долгосрочному бюджетному планированию от 3 декабря 2015 года (далее — Рекомендации). Базовая цель такого планирования — обеспечение предсказуемости развития бюджетов бюджетной системы РФ (разд. 2 Рекомендаций). А одна из его задач — оценка бюджетных рисков, угроз несбалансированности бюджетов в долгосрочном периоде.

Прогнозирование налоговых и неналоговых доходов местного бюджета ведут в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством РФ, субъекта РФ, правовыми актами муниципального образования.

Методы бюджетного прогнозирования

Бюджетное прогнозирование на уровне государства, муниципального образования или конкретной организации предполагает применение одного из двух методов:

  • от достигнутого;
  • бюджет с нулевого базиса.

При методе от достигнутого бюджет на следующий год составляют на основе данных за текущий год с поправкой на инфляцию и ожидаемые изменения правовой базы.

Этот метод опирается на доступную информацию, но в то же время не учитывает возможные недостатки планирования прошлых лет. Данный вариант малопригоден в условиях серьезных изменений внешней или внутренней среды.

Бюджет с нулевого базиса — метод, при котором зависимость между входными и выходными параметрами пересматривается заново. Это позволяет по-новому оценить обоснованность расходов и доступность доходов.

Бюджет с нулевого базиса и планирование от достигнутого — альтернативные методы. Первый из них требует значимых временных и трудовых затрат. Его целесообразно использовать:

  • для вновь созданных муниципальных образований;
  • в условиях существенных корректировок правовой базы;
  • при выявлении нарушений;
  • в случае предположения о неэффективном планировании бюджетных поступлений.
Читать еще:  Закон о разграничении муниципального имущества

Метод от достигнутого, напротив, применяют, если система планирования доходов оценивается высоко и кардинальных изменений не происходит.

Планирование поступлений НДФЛ

Методики прогнозирования широко используют в муни­ципальной практике. Они предусматривают специальные подходы к планированию различных видов налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов.

При планировании поступлений НДФЛ применяют три основных варианта расчетов.

Первый — расчет по формуле:

НДФЛ = ((ФОТ — НВ) х Ст + НДФЛпр) х Н,

где НДФЛ — прогнозируемая сумма налога на доходы физи­ческих лиц; ФОТ — прогноз фонда оплаты труда; НВ — нало­говые вычеты; Ст — ставка налога; НДФЛпр — прогнозируе­мая сумма налога, взимаемого по специальным налоговым ставкам; Н — норматив отчисления от налога в бюджет.

Этот метод наиболее распространен. Его используют в муниципальных образованиях разных типов, например в Кочевском муниципальном районе (Коми-Пермяцкий округ).

При втором варианте расчета поступление суммы НДФЛ в бюджет прогнозируют исходя из динамики поступлений, сложившейся ранее.

Пример 1. В Пролетарском городском поселении (Новгородская область) прогнозирование собственных доходных источников ведется на основе данных о фактических поступлениях в бюджет в последнем отчетном году, ожидаемом поступлении в текущем году с учетом динамики поступлений.При этом используют данные администраторов поступлений соответству­ющих доходных источников. В Бугурусланском районе при использовании методики формирования прогноза анализируется динамика за три года, предшествующих текущему финансовому году, и прогноз увеличения средней зарплаты. При расчете учитывают дополнительные или выпадающие доходы бюджета по НДФЛ, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства в оче­редном финансовом году и плановом периоде и влиянием иных факторов.

Третий вариант сходен со вторым, но предполагает боль­шую детализацию и формализацию. Прогнозируемый объем поступления НДФЛ в данном случае считают по формуле:

П = ФхК+/-Д,

где П — прогнозируемое поступление НДФЛ в бюджет в про­гнозируемом финансовом году; Ф — фактическое поступление НДФЛ в текущем финансовом году (сумма налога по данным месячного отчета об исполнении бюджета на последнюю отчетную дату текущего финансового года); К — коэффи­циент, характеризующий динамику поступления НДФЛ в бюджет в текущем финансовом году и динамику фонда оплаты труда в прогнозируемом финансовом году; Д -дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы бюджета по НДФЛ в прогнозируемом финансовом году.

Читать еще:  Закон иркутской области о муниципальных образованиях

Третий вариант используют, например, в Акбулакском районе (Оренбургская область).

Прогнозирование поступлений по местным налогам

Налог на имущество физических лиц. С 2015 года в 28 субъ­ектах РФ налог на имущество физических лиц исчисляют исходя из кадастровой стоимости.

Налоговые ставки утверждаются нормативными право­выми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 406 Налого¬вого кодекса РФ).

При налогообложении по кадастровой стоимости установлены предельные ставки для различных объектов недвижимости.

Органы местного самоуправления вправе воспользоваться ими или же принять собственные, более низкие значения.

По-разному органы местного самоуправления могут подойти и к предоставлению налоговых льгот.

Наряду с обязательным, достаточно широким перечнем льготных категорий, содержащемся в Налоговом кодек¬се РФ, они могут дополнительно ввести льготы для иных категорий граждан.

Ранее при планировании налоговых поступлений по нало¬гу на имущество физических лиц чаще использовали метод от достигнутого.

Пример 2. В Ясногорском сельском поселении прогноз на 2016 год составлен исходя из данных о поступлении налога на имущество в 2014 году и в первом полугодии 2015 года, скорректированных на коэффициент роста (снижения) поступлений налога в 2015 году к соответствующему периоду 2014 года. Сходный подход предусмотрен методикой по формированию прогноза налоговых и неналоговых доходов бюджета Вичевского сельского посе­ления. Там прогноз поступления налога на имущество физических лиц сделан по следующей формуле:

Нимфл = ИМФЛ5-фл X Кр X Нимвлиц,

где Нимфл — прогноз поступления налога на имущество физических лиц на очередной финансовый год; ИМФЛ5-фл — сумма налога, предъявленная к уплате за отчетный финансовый год по данным налоговой отчетности № 5-ФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогам на имущество физических лиц»; Кр — коэффициент роста (снижения) начисленных сумм налога на имущество физических лиц за отчетный финансовый год к пре­дыдущему году; Нимфлиц — норматив отчисления налога на имущество физических лиц в бюджет поселения.

Однако в современных условиях планирование от достиг­нутого по налогу на имущество физических лиц неэффек­тивно в связи с изменением подхода к оценке налоговой базы. По этому налогу нужно использовать метод с нулевого базиса, при котором учитывается:

  • планируемая налоговая база;
  • установленные на местном уровне налоговые ставки;
  • льготы, введенные для отдельных категорий граждан.
Читать еще:  Порядок предоставления государственных и муниципальных услуг

Земельный налог. Со снижением норматива зачисления

НДФЛ в бюджеты сельских поселений основным источни­ком налоговых доходов для большинства из них стал налог на землю. Вот почему основное внимание в сельских поселе­ниях должно быть уделено планированию доходов по этому налогу. Но иногда данный вопрос решается формально.

Пример 3. В Шипуновском сельском поселении Крутинского муниципального района Омской области прогноз поступлений земельного налога на 2016 год формируется на уровне ожидаемых поступлений этого налога в 2015 году с учетом роста (снижения) поступлений в 2015 году к соответствующему периоду 2014 года. Это установлено постановлением администрации Шипуновского сельского поселения от 24 июня 2015 г. № 45 «Об утверждении Методики прогнозирования налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения на 2016—2018 годы».

В ряде других сельских поселений для расчета прогноза поступлений земельного налога используют специальные формулы. Так, например, в Вожгальском сельском поселении Кировской области применяют формулу, учитывающую коэффициент, корректирующий налоговую базу по земель­ному налогу на очередной финансовый год, рассчитанный поселением исходя из результатов государственной кадастровой оценки земель и про­гнозируемых поступлений в виде неисполненных обязательств (недоимки) налогоплательщиков по земельному налогу.

В отношении наиболее значимых для конкретного бюд­жета налоговых источников рекомендуется использовать сценарное планирование. Оно позволит учесть возможные изменения внешней среды и адекватно оценить их влияние на будущие налоговые поступления местных бюджетов.

по материалам журнала «Практика муниципального управления»

В.В.ЛЕВИНА, доцент кафедры «Финансы и менеджмент» Тульского государственного университета, член Европейского клуба экспертов местного самоуправления, к. э. н.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector