Finkurier.ru

Журнал про Деньги
9 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пени по лизингу проводки

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Читать еще:  Лизинг виды и формы лизинга

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Пени по договору лизинга — проводки

Понятие пени и штрафных санкций при лизинге

Лизинговое соглашение является одним из видов договора аренды, в соответствии с которым лизингодатель покупает у продавца оборудование и предоставляет его во временное пользование лизингополучателю за определенную плату. Зачастую за просрочку очередного платежа в соответствии с лизинговым договором предусмотрена неустойка в форме пени.

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка — это закрепленная на законодательном или договорном уровне сумма денежных средств, которая должна быть выплачена должником кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств, в т. ч. при просрочке очередного платежа.

В соответствии с действующим законодательством лизингодатель не обязан подтверждать факт нанесения ему убытка, а также оговаривать размер. Это связано с тем, что понятие пени означает начисление определенного процента от суммы просроченного платежа по соглашению.

Следует иметь в виду, что размер пеней определяется индивидуально в каждом конкретном случае. Но в большинстве ситуаций формула их расчета одинакова, независимо от вида нарушенной обязанности лизингополучателя: сумма пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы долга за каждый просроченный день.

Если размер неустойки, закрепленный соглашением, завышен, то в судебном порядке эта сумма может быть снижена.

Если ни в соглашении, ни в законе не прописаны санкции к неплательщику, то пени взыскиваются за использование сторонних финансовых средств в результате их незаконного удержания.

Бухгалтерский и налоговый учет получателя пени

На предприятии, которое получает штрафы за нарушенные условия лизингового соглашения, в бухучете они отражаются как прочие доходы.

Штраф начисляется проводкой: Дт 76 Кт 91.1.

Зачисление суммы штрафа на банковский счет организации отражается как: Дт 51 Кт 76.

Относительно получателя неустойки по лизингу — это основные бухгалтерские проводки. Пени по договору лизинга, которые признаны должником и присуждены судом, являются внереализационными доходами лизингодателя. Это правило касается предприятий, находящихся и на общей и на упрощенной системах налогообложения.

В налоговом учете выплата пени является доходом, который увеличивает сумму налоговых отчислений. В бухучете же учет этой неустойки и на сегодняшний день является актуальной задачей.

Бухгалтерский и налоговый учет плательщика пени

В организации, которая уплачивает штрафы за нарушенные условия договора, данные затраты в бухучете отражаются как прочие расходы.

Штраф начисляется проводкой: Дт 91.2 Кт 76.

Выплата суммы штрафа с банковского счета отражается так: Дт 76 Кт 51.

В налоговом учете согласно НК РФ штрафы признаются внереализационными расходами, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль. Это относится к предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения. Для организаций на УСН объектом обложения является результат вычитания расходов из доходов.

Штрафные санкции за нарушенные обязательства по соглашению не могут быть учтены в качестве расходов. Они не включены в закрытый список затрат при выделении объекта по налогу, выплачиваемому в связи с использованием УСН.

Законодательная база

Самым популярным инструментом защиты интересов лизингодателей является неустойка. Интересы лизинговой организации при невыполнении лизингополучателем условий аренды защищены рядом законодательных актов:

  1. Разделами части I ГК РФ (главой 2 об осуществлении и защите прав граждан, в т. ч. ст. 15 о компенсации убытков; главами 22, 23, 25 по вопросам выполнения обязательств и ответственности за их неисполнение; главой 29 об изменении и расторжении соглашения).
  2. Отдельными частями главы 34 части II ГК РФ об общих положениях аренды и лизинга.
  3. Законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 № 164-ФЗ.
  4. Приказом Министерства финансов РФ об учете лизинговых операций от 17.02.1997 № 15.
  5. ПБУ 6/01 об учете основных средств.

В соответствии с договором лизинга установлен определенный график внесения ежемесячных платежей. При его несоблюдении должнику грозит применение штрафных санкций в форме пени за каждый день просрочки. Размер этой неустойки закреплен в соглашении. В каждом конкретном случае сумма определяется в индивидуальном порядке. Бухгалтерские проводки пени по договору лизинга в налоговом учете отражают прочие доходы для лизингодателя и прочие расходы для лизингополучателя.

Пени по лизингу проводки

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

  1. С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:
  2. Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.
  3. Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.
Читать еще:  Передача имущества в лизинг проводки

Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

  • Документ формирует проводки:
  • Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

  1. Вкладка Основные средства.
  2. Вкладка Бухгалтерский учет:
  • Счет учета — 01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.

258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
  • Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
  • Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Бухгалтерские проводки при лизинге

Бухгалтерский учет лизинговых платежей имеет ряд нюансов. В зависимости от условий договора, проводки по лизинговым операциям могут существенно различаться.

На сегодняшний день как рядовые граждане, так и компании имеют возможность приобретать имущество на условиях долгосрочной аренды с последующим выкупом, то есть лизинга. Однако отображать проводки по лизингу в налоговом и бухгалтерских отчетах обязаны только юридические лица.

При этом юрлицам предоставляется ряд преференций, недоступных физическим лицам. Речь идет об уменьшении налоговой базы по прибыли на лизинговые платежи, а также вычет НДС, который был выплачен лизингодателю. Однако они актуальны исключительно для организаций, действующих на общей системе налогообложения. Для фирм, использующих специальные режимы учета, также характерны определенные нюансы.

Использование УСН не позволяет списать расходы, связанные с лизингом, в уменьшение налоговой базы, равно как и прочие расходы, возникающие при ведении экономической деятельности.

Юрлица, использующие ЕНВД, также учитывают расходы, не включая вычет из налоговой базы затрат, понесенных в связи с выплатами по лизинговому договору.

В случаях начисления пени по договору лизинга, проводки необходимо отображать в составе счета 91 («Прочие расходы и доходы»), согласно требованиям учетной политики предприятия.

Чтобы правильно выполнить бухгалтерский учет лизинговых операций, необходимо узнать, на чьем балансе находится предмет сделки.

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам п. Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового в том числе и авансового платежа, взноса, сбора п. Санкции начисляются за каждый календарный день просроченного платежа.

Момент начала — день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления. Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения.

Неустойки образовываются и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.

Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике п. Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе п. Проводки за начисление пени бывают и по счету Если взыскание начисляется, то бухгалтерская запись учитывается в составе прочих доходов.

Если уплачивается, то задействуется расходная часть. Распечатать Получать рассылку. Бухгалтерия Какими проводками отражать пени Проводки по пеням в бухгалтерском учете — это специальные записи, которыми отражают сумму неустойки, которую придется заплатить организации за нарушение обязательств перед контрагентами.

Понятие и бухгалтерский учет Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам п. Особенности по счету 91 Проводки за начисление пени бывают и по счету Какие проводки использовать Типовые записи, отражающие учет штрафов, представим в таблице: Бухгалтерская запись Наименование операции Дт 99 Кт 68 Дт Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

Читать еще:  Выкуп автомобиля после лизинга

Поделитесь с друзьями:. Вместе с эти материалом часто ищут:. Бухучет в сельском хозяйстве: ключевые особенности. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве — это такая же система сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе и обязательствах. Но бухучет в сельхозпредприятиях имеет свои особенности. О них и поговорим в статье. Как вести бухучет в строительстве в году. Бухгалтерский учет в строительстве — это способ фиксировать денежные операции организации, которая занимается возведением зданий, сооружений и прочих объектов недвижимости.

Законодатели предусмотрели особые нормы и правила ведения бухгалтерского учета в строительстве. Узнайте, какие особенности действуют в году. Инструкция: какими проводками отразить авансовые расчеты. Проводки по авансам выданным и полученным — это бухгалтерские записи, отражающие операции с авансовыми средствами в учреждении. Как производится бухгалтерский учет авансовых расчетов и как правильно отражаются авансы по заработной плате, расскажем в статье.

Проверь себя: какие основные проводки должен знать бухгалтер НКО. Рассмотрим основные проводки в бухгалтерском учете, типовые бухгалтерские проводки для НКО и детализацию аналитического учета. Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю. Взыскания, образовавшиеся по налогам и сборам на усмотрение организации, наиболее приемлемый вариант закрепляется в учетной политике.

Определение

Факт начисления всех без исключения лизинговых выплат отображается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» в корреспонденции со счетами-учетами финансовых расходов: стандартно по 20 счету.

Проводки относительно факта получения предмета лизинга заключаются в следующем: Дебет 001 – подтверждение факта принятия на учет предмета лизинга исключительно по себестоимости без НДС.

Проводки относительно текущих лизинговых выплат имеют вид:

  1. Дебет 60 – Кредит 51 – подтверждение факта оплаты авансового платежа по лизинговому соглашению.
  2. Дебет 76 – Кредит 68 – факт зачета налога на добавленную стоимость с размера авансового платежа.

В свою очередь, лизингополучатель имеет полное право претендовать на вычет по НДС мгновенно со всего размера авансовой оплаты.

При этом факт отнесения на расходы аванса по лизинговому соглашению может осуществляться в первый календарный месяц либо же в течении нескольких месяцев (это во многом зависит от структуры графика совершения оплат).

Стоит обращать внимание, если зачет авансовых платежей производится в течении всего лизингового периода либо же на протяжении нескольких месяцев, то лизингополучатель в обязательном порядке должен ежемесячно восстанавливать размер НДС с авансового зачета в текущем месте:

  1. Дебет 68 – Кредит 76 – подтверждение факта восстановление НДС с части лизингового платежа по зачету налога на добавленную стоимость.
  2. Дебет 20 – Кредит 76 – факт начисления лизингового платежа на весь имеющийся размер, включая авансовые платежи.
  3. Дебет 19 – Кредит 76 – подтверждение начисления налог на добавленную стоимость относительно платежа на весь размер, включая авансовую платежку.
  4. Дебет 68 – Кредит 19 – без предъявления НДС в бюджет с размера платежки.
  5. Дебет 76 – Кредит 51 – подтверждение перечисления.

Пример проводок по лизингу на балансе лизингополучателя

Полный учет лизинговых операций регулируется Приказом Минфина РФ №15 от февраля 1997 года и ПБУ 6/01 относительно учета ОС.

Что касается порядка их отображения в учете, то он определяется несколькими факторами, а именно:

  • объект лизинга, который в обязательном порядке берется во внимание на балансе лизингополучателя;
  • объект лизинга, который в обязательном порядке принимается во внимание на балансе непосредственно самого лизингодателя.

Определение

Факт начисления всех без исключения лизинговых выплат отображается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» в корреспонденции со счетами-учетами финансовых расходов: стандартно по 20 счету.

Проводки относительно факта получения предмета лизинга заключаются в следующем: Дебет 001 – подтверждение факта принятия на учет предмета лизинга исключительно по себестоимости без НДС.

Проводки относительно текущих лизинговых выплат имеют вид:

  1. Дебет 60 – Кредит 51 – подтверждение факта оплаты авансового платежа по лизинговому соглашению.
  2. Дебет 76 – Кредит 68 – факт зачета налога на добавленную стоимость с размера авансового платежа.

В свою очередь, лизингополучатель имеет полное право претендовать на вычет по НДС мгновенно со всего размера авансовой оплаты.

При этом факт отнесения на расходы аванса по лизинговому соглашению может осуществляться в первый календарный месяц либо же в течении нескольких месяцев (это во многом зависит от структуры графика совершения оплат).

Стоит обращать внимание, если зачет авансовых платежей производится в течении всего лизингового периода либо же на протяжении нескольких месяцев, то лизингополучатель в обязательном порядке должен ежемесячно восстанавливать размер НДС с авансового зачета в текущем месте:

  1. Дебет 68 – Кредит 76 – подтверждение факта восстановление НДС с части лизингового платежа по зачету налога на добавленную стоимость.
  2. Дебет 20 – Кредит 76 – факт начисления лизингового платежа на весь имеющийся размер, включая авансовые платежи.
  3. Дебет 19 – Кредит 76 – подтверждение начисления налог на добавленную стоимость относительно платежа на весь размер, включая авансовую платежку.
  4. Дебет 68 – Кредит 19 – без предъявления НДС в бюджет с размера платежки.
  5. Дебет 76 – Кредит 51 – подтверждение перечисления.

Выкуп лизингового предмета

При наличии в действующем соглашении себестоимости выкупа, в бухгалтерском учете осуществляются такие разновидности проводок, как:

  1. Дебет 08 – Кредит 76 – отображение финансовых расходов относительно выкупа предмета в процессе перехода прав собственности к лизингополучателю (выкупная себестоимость).
  2. Дебет 19 – Кредит 76 – подтверждение начисления НДС в процессе выкупа НДС на выкупную себестоимость.
  3. Дебет 68 – Кредит 19 – подтверждение предъявления НДС в бюджет.
  4. Дебет 76 – Кредит 51 – подтверждение факта внесения суммы в качестве оплаты выкупа предмета.
  5. Дебет 01 – Кредит 08 – подтверждение принятия к учету предмета в перечне персональных основных средств, если его себестоимость в процессе выкупа.
  6. Дебет 20 – Кредит 08 – себестоимость полученного предмета была списана на финансовые расходы.

Примеры

Представим относительно лизинга стандартные проводки у лизингополучателя, если объект находится на балансовом учете лизингодателя, на реальном примере.

В четком соответствии с подписанным соглашением, объект основных средств должен передаваться лизингополучателю на период 5 лет. Суммарный размер платежей за данный временной промежуток составляет порядка 3 миллионов 540 тысяч рублей, с учетом НДС 18%. Все необходимые платежи по действующему соглашению осуществляются регулярно с периодичностью раз в месяц.

Дополнительно соглашением предусмотрено, что по завершению периода действия договора, объект подлежит выкупу лизингополучателем по себестоимости в 34220 рублей, с НДС 18%.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector