Сальдо конечное по кредиту формула - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
31 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сальдо конечное по кредиту формула

Что такое сальдо

Что такое сальдо

Раскроем суть этого понятия. Под сальдо подразумевают разницу в балансе предприятия между входящими финансовыми потоками и расходами. Как правило, это значение берется за какой-то определенный день. Если дебет больше кредита, сальдо показывается в активе, если меньше – в пассиве. Счета одного и того же предприятия могут отражать оба этих показателя (если речь идет о различных направлениях деятельности и связанных с ними финансовых операциях). Встречается и нулевое сальдо (когда суммы поступления и расходов равны). С учетом того или иного периода показатель бывает начальным и конечным.

На заметку. Расчет не всегда бывает точным, а значит, в таких ситуациях нельзя говорить о сальдо. Для обозначения примерной, оценочной, предварительной разницы между доходом и расходом используется понятие «бульдо». Это не термин, а эрратив – парное слово, по форме напоминающее искаженное «сальдо». Понятие используется как неформальное обозначение неправильного или условного расчета, который, как правило, не совпадает с сальдо. К примеру, планировалось, что доход будет больше расхода, но по факту оказалось иначе. Зачастую слово «бульдо» используется, чтобы обозначить расхождение между тем сальдо, которое ожидалось, и фактическим.

Рассмотрим характеристики и виды этого расчета ниже. Сейчас же разберем, что представляет собой сальдо в следующих трех вариантах финансово-хозяйственной деятельности:

Сальдо в бухгалтерии

Расчет отражает разность между дебетом и кредитом в масштабе одного предприятия, его счетов. Используется в бухгалтерском учете. В зависимости от того, что больше – дебет или кредит, – показатель будет отображаться в левой или правой части учета. За определенный период времени эти данные меняются. К примеру, если в начале расчетного периода расход был выше дохода, сальдо было кредитовым. С течением времени показатель может стать иным. Если уровень поступлений превысил уровень расходов, сальдо уже будет дебетовым. При этом за период расчета можно брать любой временной отрезок финансовой деятельности.

Обратите внимание. Понятие условно и может применяться к доходам отдельного гражданина. Если плательщик совершает тот или иной исходящий перевод, например, речь идет о квартплате и других платежах, и хочет сравнить общий объем расходов со своей прибылью, в этой ситуации также можно говорить о сальдо.

Сальдо в экономике

В этом случае речь идет об аналогичных показателях, только рассматривается оборот не одного предприятия, а целой страны. За основу расчета берется количество проданного за рубеж товара и полученной от этого прибыли, а также закупленного импортного товара.

На заметку. Если за рубеж продано продукции на меньшую сумму, чем закуплено в других странах, в экономике используется такое понятие, как отрицательный торговый баланс. В этом случае речь идет о широком потреблении импортных товаров. Отрицательный торговый баланс может свидетельствовать о слабом развитии экономики, риске снижения курса национальной валюты. Если правительство предпринимает меры и поддерживает внутреннее производство, ситуация может измениться. Когда доход от экспорта превысит расход на импорт, речь пойдет о положительном торговом сальдо, что косвенно будет свидетельствовать об усилении экономики.

Сальдо в торговле

Традиционно используется как экономическое, а не бухгалтерское понятие. В этой сфере за основу расчета берется торговый баланс предприятия или государства. Разница между импортом и экспортом составляет положительное или отрицательное сальдо. На индикатор торгового баланса в значительной степени оказывает влияние курс валюты. Девальвация может привести к тому, что движение финансов между странами будет характеризоваться определенным дисбалансом. Исправить ситуацию способно укрепление валюты. При этом динамика курса практически не отражает настоящего объема товарооборота, т. к. оба процесса (как девальвация, так и укрепление национальной валюты) оказывают воздействие на торговое сальдо с некоторым опозданием.

Виды сальдо

Ранее уже говорилось о некоторых вариантах и принципах финансового расчета. Перейдем к их структурированному и более полному описанию.

Основные варианты сальдо и их краткая характеристика:

  1. Дебетовое. Состояние счета за период времени, по итогам которого объем дохода превысил сумму затрат. Показывает положение активов предприятия, экономики;
  2. Кредитовое. Состояние счета за определенный период, когда расходы превысили объем финансовых поступлений. Отображает уровень пассивов.
  3. Активное. Сальдо отражает такое положение в бюджете предприятия или государства, когда его объем средств, накопленных за выбранный промежуток времени, превышает общую стоимость затрат.
  4. Пассивное. Показывает, что проценты расходов оказались выше показателя финансовых поступлений в бюджет, организации, долг за предприятием.
  5. Начальное. Сальдо в исходный момент какого-то определенного отрезка времени. Также может обозначать состояние финансов на конец предыдущего периода, после чего ведется отсчет нового.
  6. Конечное. Текущее состояние счета в момент завершения того же периода.
  7. За отрезок времени. Результат операций за любой выбранный период.
  8. Торгового баланса. Термин используется в экономической теории для обозначения разности между стоимостью экспорта и импорта. Если доход от реализованных товаров/услуг будет больше, чем затраты на оплату зарубежной продукции, сальдо будет положительным (если наоборот – отрицательным).
  9. Платежного баланса. Также понятие экономической теории. В данном случае сальдо – это разница между средствами, поступившими в страну и направленными за рубеж.

Обратите внимание. По своему результату сальдо бывает также положительным, отрицательным или нулевым. Если речь идет об экономике государства, первый вариант косвенно может свидетельствовать о стабильном положении дел (второй – о проблемах). Своевременный анализ получившегося сальдо дает возможность принять оперативные меры для улучшения ситуации.

Пример расчета сальдо

Чтобы увидеть правильный показатель, берется определенный период времени, в течение которого предприятие совершало финансовые операции, и сравнивается состояние его счета на начало периода и по его окончании. В качестве примера возьмем условный бухгалтерский учет за один месяц:

Расчет сальдо конечного

Для того чтоб рассчитать сальдо по счету, нужно определиться счета является активный, пассивный или же активно-пассивный. Активные счета это счета где храниться информация по активам(51,10,41), пассивные счета это те счета где отражается источники средств на активных счетах.(60,66) Например расчеты с поставщиками.

Так как один метод подсчета, расчета сальдо (остатка), не подходит для всех счетов, так как все счета разные по характеристикам, рассмотрим в 3-х видов расчета:

  1. Для активных счетов;
  2. Для пассивных счетов;
  3. Для активно-пассивных счетов;
  4. Расчет развернутого сальдо.

Внизу (В конце статьи будет ссылка на скачивания файла(Эксель) где раскидав суммы с проводок Остаток (Сальдо) автоматом рассчитываться.

1) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активном счете.

Для это составим журнал хозяйственных операций показывающие движение по счету 51 «Расчетный счет»

Читать еще:  Какие кредиты для малого бизнеса

Данные с Рисунка 1 (журнала операций), заносим на схему счета (Схема 1). Смотрим по дебету или кредиту счет 51, например по операции 1 по дебиту, значит берем цифру 15300 р. заносим в дебет счета 51(Схема 1). Остальные цифры тоже также по дебиту или кредиту «раскидываем»

Выделенные зеленым цветом области называются Остаток на начала и остаток на конец, или просто бухгалтерским языком Сальдо на начало и сальдо на конец.(допустим если взяли период месяц то на начало и на конец месяца будут остатки)

Выделенные желтым, называются оборотами, оборот по дебиту это в активных счетах весь приход за определенной период в суммовом выражении. А оборот по кредиту показывает итог расходов за определенный период.

а) При расчете Сальдо на конец (Остаток), первым делом нужно рассчитать обороты. В нашем примере оборот(итог) по дебету будет 273 100 руб. (15300 руб. +257 800 руб.)., показывает что приход на расчетный счет было в размере 273 100 руб. Оборот по кредиту будет 63 000 рублей (35 000 руб. +25 300 руб.), оборот по кредит 60 300 рублей показывает что за отчетный период были расходы на сумму 60 300 рублей-списаны деньги с расчетно счета.

б) Вторым делом расчытываеться сальдо на конец периода, по формуле Сальдо на конец (Снп)=Сальдо на начало (остаток)+Приход (Оборот по дебиту)-Расход(Оборот по кредиту).

В нашем примере 25000 руб. +273100 руб. -60300 руб. =237800 руб Это сумма показывает сколько денег осталось у нас на расчетном счете.(если это сч 10 то стоимость материалов на конец периода).

Такой порядок расчета сальдо на конец подходит для следующих активных счетах: 01,04,08,10,20,41,43,44,45,50,51,55,52,58,.

2). Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на пассивных счетах.

В основном пассивные счета подразделяются на счета капитала и расчеты. Рассмотрим расчеты сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», этот счет активно-пассивный но в основном пассивный.(Сальдо по кредиту счета). Составим

Журнал хозяйственных операций по счету №60.

«Раскидаем» суммы по дебету и кредиту из Рисунка 2 в схему 2 (схему счета).

Для начало рассчитаем обороты по дебиту и кредиту за отчетный период. Оборот по дебиту 60 счета за период составил 28300 руб.(12 300 руб.+16 000 руб.), показывает в данном случае погашение кредиторской задолженности, на какую сумму погасили (так как до ввода проводки дебет 60 кредит 51 была задолженность по кредиту Сальдо). Оборот по кредиту составил 51 000 рублей (25 000 руб. +26000 руб.), показывает увеличение кредиторской задолженности на 51 000 рублей за определенный период.

Сальдо на конец (Остаток) подчитывается по формуле Остаток на конец по пассивному счету= Кредитовый остаток на начало+оборот по кредиту (увеличение задолженности)-оборот по дебиту (погашение задолженности) . В нашем примере 77 700 рублей (55 000 руб.+51 000 руб.-28 300 руб.).Данная цифра показывает что мы должны 77 700 рублей поставщикам, так как сальдо(остаток) по кредиту, т.е кредиторская задолженность.

Данная формула, порядок расчета, подходит только для чисто пассивных счетов(счета для расчетов), субчетов. таких как 60,66,70(в основном),68,69(в основном).

3) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активнопассивных счетах.

Активно- Пассивные счета это те счета в которых остаток может быть активным или пассивным.В основном это счета расчетов таких как 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с под отчетными лицами» (видим в названии есть слово «расчеты»).

Так как мы рассмотрели порядок расчета сальдо:

— в активных счетах (Сальдо на начало по «дебиту»-Сальдо на конец по «дебиту»)

-в пассивных счетах (Сальдо на начало по «кредиту»-Сальдо на конец по «кредиту»).

А в активно-пассивных счетах бывает:

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец Дебет.

В таких случаях порядок расчета Сальдо на конец будет другое, отлично от 1 и 2 методов. Рассмотрим каждый по отдельности. Журнал хозяйственных операций не будем составлять так как мы уже научились распределять суммы по дебиту и кредиту счетов.

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит.

Рассмотрим пример когда Сальдо на начало по дебиту а сальдо на конец по кредиту.

Мы видим что по сч N71 на начало периода сальдо 55 000 рублей по дебиту , это говорит что под отчетное лицо Допустим Иванов нам должен 55 000 рублей. А на конец периода Сальдо по кредиту 7700 рублей, это говорит о томи что мы Иванову должны 7700 рублей. Оборот за отчетный период по дебиту 28 300 рублей (Сумма 3,4 проводки) говорит то что мы ему выдали деньги в под отчет на сумму 28300 рублей. Обоорот по кредиту 91000 рублей это говорит о том что он отчитался на 91 000 рублей(Сумма 2,1). (Или же можно по другому в уме сформулировать эти цифры понятнее п дебиту оборот показывает увелечение дебиторской задолженности, оборот по крелиту погашение дебиторской задолженности).

Так самое главное рассмотрим как расчитать если начальное сальдо по дебету. Берем Сальдо по счету по дебиту +оборот по дебиту(всегда плюссуем сперва оборот по дебиту если сальдо на начало по дебиту)-Оборот по кредиту. 55 000+28300-91000= -7700 Сумма получается с минусом это говорит о том что нам должны —- -7700 (с минусом) но такое не бывает это значит мы должны записываем в кредит сальдо.

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец дебет.

Из схемы счета видно что сальдо по кредиту 55000 рублей это говорит о том что мы должны под отчетному лицу Иванову 55 000 рублей. За период оборот по кредиту 91 000(Оп 2,1) это показывает что он расчитался на эту сумму.(Или по другому так как сальдо на начало кт то увелечение кредиторской задолженности). Оборот по дебету 166 000(150 000+16 0000) показывает выдано в под отчет деньги(или погашение кредиторской задолженности так как по кредиту сальдо.)

Порядок расчета Сальдо (Остатка) на конец периода=Сальдо на начало по кредиту+Оборот по Кредиту*-Оборот по Дебету. 55000 руб.+91000 руб.-166000 руб.=-20000 Мы видим что в нашем случае получился с минусом, т.е мы должны с минусом, такого не бвает значит записываем сальдо в дебет. Т.е Нам должны 20 000 рублей, допустим Иванов.Если бы остаток был + то мы его записали бы в кредит такой как и сальдо на начало.

Читать еще:  Кредитный анализ компании

*-Всегда(желательно) в активно-пассивных счетах когда сальдо на начало Кредитовое плюссуем оборот по кредиту.

Универсальная формула расчета сальдо конечно в активно пассивных счетах ВЫВОД:

а)Если сальдо на начало Кредит. Плюссуем оборот по кредиту-Оборот по дебиту.Если сумма с +Ом конечное сальдо записываем в Кредит.Если с -(Минусом) записываем в Дебет. (со Знаком +)

б) Если сальдо по Дебету, плюссуем оборот по Дебету-Оборот по Кредиту.Если сумма с +Ом записываем в Дебет сальдо, если со знаком -(Минус), записываем в Кредит.(со Знаком +)

А что значит остаток по Дебету и Кредиту в счетах расчетах вы знаете.

Этому Вас в институте не научат по себе знаю:)

4) Расчет развернутого сальдо.

Развернутое сальдо называется сальдо где по дебиту и кредиту 2 сальдо.Возьмем счет 76 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» этот счет активно пассивный, в нем отражаются информация о задолженностей наи и наше. Т.е получаеться одновременно кто то нам должен и одновременно мы должны. Для расчета таких сальдо развернутое нужно к синтетическому счету открыть аналитические счета т.е схемы счетов Дебиторов и Кредиторов подсчитать в каждом сальдо и обороты потом прибавляем делаем один счет. Рассмотрим на примере 71 счета (Расчеты с под отчетными лицами).

Синтетический (общий) счет состоит из аналитических счетов, Например Иванов и Кирин:

Как видим на схеме №5 Иванов нам должен 150 000 рублей(дебиторская задолженность). А на схеме №6 Кирину мы должны 20 000 рублей(кредиторская задолженность)Это аналитические счета, их нужно объединить сделать синтетический счет, для этого все цифры с обеих схем в одну таблицу:

Из Схемы 7 видно что по дебиту сальдо 150 000 рублей это говорит о том что нам должны (дебиторская задолженность), и одновременно и мы должны 2000 рублей.Такие сальдо называются развернуто. В балансе счета расчетов отражается развернуто. (В 1с можно сделать фильтр развернуто или нет)

Мои лекции по бухгалтерскому учету:

Определить обороты по дебету и кредиту счетов и вывести сальдо на конец периода, т.е. на 01.02

Дебетовый оборот – сумма операций, отраженных по дебету счета без начального сальдо, а кредитовый оборот– сумма операций, отраженных по кредиту – без начального сальдо. Сальдо активных счетов на конец периода определяется по формуле:

Ск=Сн+Од-Ок,

Ск– остаток по счету (сальдо) на конец периода;

Од– дебетовый оборот за период;

Ок –кредитовый оборот за период;

Сн – остаток (сальдо) по счету на начало периода.

Сальдо пассивных счетов на конец периода определяется по формуле:

Ск=Сн+Ок-Од

2.5 Заполнить контрольно-оборотную ( оборотно — сальдовую ) ведомость

Контрольно-оборотная ведомость за январь представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Контрольно-оборотная ведомость за январь

Данный регистр бухгалтерского учета (таблица 2) заполняется послеотражения всей информации на Т-счетах за отчетный период, расчета оборотов по дебету и кредиту и определения сальдо на конец периода, но перед составлением баланса. Задача ведомости – проверить правильность учета и выявить ошибки, если они допущены. В контрольно-оборотной ведомости должны быть равны три пары сумм:

а) сальдо начальных по счетам по дебету и кредиту;

б) оборотов за период по дебету и кредиту;

в) сальдо конечных по счетам по дебету и по кредиту.

Указанные равенства вытекают из применения двойной записи. Если они нарушены, то это свидетельствует об ошибке в учете, которую следует найти.

Задача № 2.

Работая над второй задачей, необходимо следовать указаниям, приводимым к первой задаче.

3.1 Открыть Т-счета и отразить на них остатки по малому предприятию на 01.01:

— материалы 1000 руб.;

— расчетный счет 100000 руб.;

— основные средства 400000 руб.;

— амортизация основных средств 40000 руб.;

— нераспределенная прибыль 12000 руб.;

— расчеты по социальному страхованию 1050 руб.;

— расчеты с поставщиками и подрядчиками 5000 руб.;

— расчеты с персоналом по оплате труда 9000 руб.;

— уставный капитал 433950 руб.

Баланс 501000 руб.

Выполняя это задание необходимо определить счета, на которых учитываются хозяйственные средства и их источники, имеющие сальдо, проклассифицировать их на активные и пассивные. Необходимо помнить, что сальдо активных счетов отражается в дебете счета, а сальдо пассивных счетов – в кредите.

Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций малого предприятия за январь (таблица 3), проставив в нем корреспонденцию счетов

Таблица 3 – Журнал регистрации операций малого предприятия за январь

Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Страницы работы

Содержание работы

СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

Аналогично балансу бухгалтерский счет физически можно представить в виде двусторонней таблицы, левую часть которой принято называть словом «дебет», а правую часть — словом «кредит».

В переводе с латинского слово «дебет» означает «он должен», а слово «кредит»«он верит».

С учетом сказанного бухгалтерский счет можно представить следующим образом:

Номер и наименование счета

Дебет

Кредит

На счетах бухгалтерского учета в результате записи тех или иных хозяйственных опе­раций могут скопиться определенные суммы в денежной оценке, которые в конце отчет­ного месяца составят остатки (сальдо) по счетам. В переводе с итальянского слово «сальдо» означает «расчет».

СКд — сальдо конечное дебетовое;

СНд — сальдо начальное дебетовое;

СКк — сальдо конечное кредитовое;

СНк — сальдо начальное кредитовое;

ДО — дебетовый оборот по счету;

КО — кредитовый оборот по счету.

Записи хозяйственных операций на всех типах счетов бухгалтерского учета и определение конечного сальдо по ним можно представить следующим образом:

Активный счет

N___ и наименование счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное (дебетовое)

Увеличение средств (дебетовый оборот)

Уменьшение средств (кредитовый оборот)

Сальдо конечное (дебетовое)

Расчет конечного сальдо: СКд = СНд + ДО — КО

и наименование счета

Дебет

Кредит

Сальдо начальное (кредитовое)

Увеличение источников средств (кредитовый оборот)

Уменьшение источников средств (дебетовый оборот)

Сальдо конечное (кредитовое)

Расчет конечного сальдо: СКк = СНк + КО – ДО

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет

Кредит

Сальдо начальное (дебетовое) -дебиторская задолженность

Сальдо начальное (кредитовое) — кредиторская задолженность

1. Увеличение задолженности дебиторов (дебетовый оборот)

2. Увеличение задолженности кредиторам (кредитовый оборот)

3. Уменьшение (погашение) задолженности кредиторам (дебетовый оборот)

4. Уменьшение задолженности дебиторов (кредитовый оборот)

Сальдо конечное (дебетовое) — задолженность дебиторов и кредиторов

Читать еще:  Как посмотреть кредитную историю

Сальдо конечное (кредитовое) — задолженность кредиторам и дебиторам

Рассмотрим связь между синтетическими счетами, их субсчетами и аналитическими счетами на следующем примере.

Пример. Допустим, что типография для издания книг применяет следующие мате­риалы: газетную бумагу и картон для обложки.

В начале месяца типография располагала материалами для издания книг на сумму 100 000 руб. и вела их учет в денежном выражении на синтетическом счете 10 «Мате­риалы». За текущий месяц для издания очередной книги в производство было отпущено материалов (газетной бумаги и картона) на сумму 25 500 руб.

ГЛАВНАЯ КНИГА

Первый этап обобщения (обработки) первичной учетной информации заключается в составлении Главной книги. Так принято называть внутренний бухгалтерский отчет, где показывается движение по каждому счету бухгалтерского учета из Плана счетов за определенный период времени.

Вид Главной книги в данной программе представлен на рис. 4.4.

Рис. 4.4. Раздел «Бухгалтерский учет/Главная книга»

Как мы видим, окно поделено на две секции. В верхней секции приводится рабочий План счетов. После выбора там конкретного счета в нижней секции появляются детальная информация о движении по этому счету за отчетный месяц с перечислением всех хозяйственных операций, где этот счет участвовал по дебету или кредиту. Для определенности на рис. 4.4 показано движение по счету 51 «Расчетные счета».

С Главной книгой связаны следующие понятия бухгалтерского учета.

Состояние объекта на определенную дату характеризуется остатком счета. Этот остаток, называемый сальдо, может располагаться или по кредиту, или по дебету счета. Соответственно говорят о дебетовом сальдо или кредитовом сальдо счета. Подчеркнем, что среди этих двух всегда неотрицательных величин только одна может быть положительной (стало быть, другая равна нулю). Для удобства речи нулевое сальдо формально считается дебетовым и кредитовым одновременно.

Разница между дебетовым и кредитовым сальдо счета на заданную дату называется алгебраическим сальдо.

Общий итог сумм, прошедших по дебету определенного счета называется дебетовым оборотом, а общий итог сумм, прошедших по кредиту данного счета, – кредитовым оборотом по этому счету за данный период. Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по данному счету принято называть алгебраическим оборотом.

Таким образом, в Главной книге для каждого счета показываются:

  • дебетовое или кредитовое сальдо счета на начало периода;
  • сумма каждой хозяйственной операции за данный период, где данный счет показан по дебету или кредиту, с выводом дебетовых и кредитовых оборотов по счету;
  • дебетовое или кредитовое сальдо счета на конец периода.

Расчет конечного алгебраического (дебетового или кредитового) сальдо производится по следующей аксиоматической формуле, называемой балансом счета: Конечное алгебраическое сальдо = Начальное алгебраическое сальдо

+ Алгебраический оборот

Эта формула допускает конкретизацию для частных типов счетов.

Счет называется активным, если на любую дату он может иметь только дебетовое сальдо. Как правило, активными счетами являются счета, где учитываются активы организации: основные средства, товарно-материальные запасы, денежные средства и др. В табл. 4.1 активными балансовыми счетами являются: 01, 08, 09, 10, 19, 20, 25, 26, 43, 44, 50, 51, 55, 58, 81.

Баланс активных счетов можно представить в виде: Конечное дебетовое сальдо = Начальное дебетовое сальдо

+ Дебетовый оборотКредитовый оборот

Счет называется пассивным, если на любую дату он может иметь только кредитовое сальдо. Важными примерами пассивных счетов служат счета, на которых учитываются источники формирования активов: уставный капитал, банковские кредиты и др. В табл. 4.1 пассивными балансовыми счетами являются: 02, 66, 67, 77, 80, 83.

Баланс пассивных счетов можно представить в виде:

Конечное кредитовое сальдо = Начальное кредитовое сальдо

+ Кредитовый оборотДебетовый оборот

Мы приходим к важным выводам:

  • для активных счетов записи по дебету увеличивают оценку объекта учета, а записи по кредиту уменьшают;
  • для пассивных счетов записи по дебету, напротив, уменьшают оценку объекта учета, а записи по кредиту увеличивают.

Например, для типичного активного счета 51 «Расчетные счета» записи по дебету означают приход денежных средств, а записи по кредиту – их расход, как мы это и видим на рис. 4.4. Для типичного пассивного счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» записи по кредиту означают получение кредитов, а записи по дебету – их возврат.

Счет называется активно-пассивным, если в зависимости от состояния объекта учета он может иметь дебетовое сальдо на одну дату и кредитовое – на другую. В табл. 4.1 активно-пассивными балансовыми счетами являются: 60, 62, 68, 69, 70, 75, 76, 90, 91, 99.

Эти счета можно разбить на две смысловые группы. Первую образуют счета учета прибылей и убытков – 90, 91, 99. Если на данную дату в учете зафиксирована прибыль, то она предстает как кредитовое сальдо счета. Полученный убыток показывается как дебетовое сальдо.

Вторая группа – это все остальные счета, которые используются для учета расчетов с теми или иными контрагентами. По таким счетам может возникать как кредиторская задолженность (мы должны), так и дебиторская задолженность (нам должны). Сами эти термины говорят о том, что кредиторская задолженность показывается как кредитовое сальдо счета, а дебиторская – как дебетовое. Впрочем, мы сейчас говорим об общих моментах официального Плана счетов. В рамках математической модели игры, например, счет 60 может иметь только кредитовое (в частности, нулевое) сальдо, а счет 62 – только дебетовое.

Для активно-пассивных счетов фактически применима лишь общая формула баланса. Необходимо лишь всякий раз трактовать положительное алгебраическое сальдо как дебетовое сальдо, а отрицательное алгебраическое сальдо – как кредитовое сальдо (берущееся со знаком плюс).

Обратим внимание на следующий важный момент.

Как уже отмечалось, в Журнале хозяйственных операций могут использоваться только концевые счета. Именно такие счета фигурируют в двух правых столбцах нижней секции на рис. 4.4.

При построении Главной книги по узловому счету под его использованием в Журнале операций понимается любой случай использования того или иного его субсчета (последнего уровня). При этом дебетовые и кредитовые обороты по узловому счету рассчитываются как общий итог сумм, прошедших в Журнале операций соответственно по дебету и кредиту всех его субсчетов (первого уровня). Соответственно, алгебраическое сальдо узлового счета вычисляется как сумма алгебраических сальдо всех его субсчетов. При этом в зависимости от своего знака эта величина показывается как дебетовое сальдо или кредитовое сальдо данного узлового счета.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector