Finkurier.ru

Журнал про Деньги
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Контроль кредиторской задолженности что это

Для чего необходим контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью является неотъемлемой частью в формировании финансовых потоков на предприятии. На практике встречается множество методов по осуществлению контроля задолженности. Данные методы позволяют вовремя отследить дебиторскую и кредиторскую задолженность организации. А также выявить причины неуплаты.

Дебиторская задолженность – это актив предприятия, поэтому контроль за дебиторской задолженностью необходим для предприятия. Иначе организация сможет столкнуться с рядом проблем, а именно с ростом задолженности. Что в свою очередь может привести к неуплате по текущим обязательствам. А в дальнейшем и к банкротству.

— Как происходит отслеживание задолженности?

Отслеживание дебиторской задолженности осуществляется с помощью контроля сроков оплаты по договорам с покупателями и заказчиками. Стоит отметить, что бывает отсрочка платежа. Таким образом, нужно учитывать текущую дату оплаты. Если покупатель не смог оплатить за продукцию (работу, услугу), то возникает просроченная дебиторская задолженность.

Отслеживание кредиторской задолженности осуществляется с помощью контроля сроков оплаты по договорам с поставщиками и подрядчиками. Если предприятие не смогло оплатить вовремя долг, то может запросить отсрочку платежа у поставщика. Просроченная кредиторская задолженность возникает в том случае, если поставщик произвел реализацию компании, а оплата так и не поступила.

Для подтверждения задолженности необходимо проводить сверки с контрагентами (хотя бы раз в квартал). Данная сверка обеспечит предприятию возможность правильного отслеживания задолженности. Так как данные между контрагентами и компанией могут расходиться. В таком случае, в бухгалтерском учете происходит отражение хозяйственных операций и делается повторная сверка.

ВАЖНО. Если срок исковой давности прошел (3 года), то организация вправе списать дебиторскую или кредиторскую задолженность на прибыль (убыток). Также можно списать долг раньше срока, если предприятие ликвидировалось или обанкротилось. В данном случае при образовании просроченной задолженности нужно проверить действующее предприятие или нет.

— Что такое контроль за дебиторской задолженностью?

Анализируя деятельность компании, необходимо в первую очередь провести анализ дебиторской задолженности. Так как дебиторская задолженность является главным аспектом в формировании финансового потока предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность представляет оборотный актив предприятия. Если не контролировать дебиторскую задолженность, то могут возникнуть финансовые трудности.

На практике многие компании не контролируют дебиторскую задолженность и задаются вопросом: что такое контроль дебиторской задолженности. Этот вопрос несомненно важен в жизнедеятельности компании. Контроль дебиторской задолженности – это управление задолженностью перед предприятием у покупателя. Отвечая на вопрос другими словами, это долг покупателя, который образовался в течении отчетного периода.

Контроль могут осуществлять специальные отделы, которые проводят анализ дебиторской задолженности на отчетную дату. Специалист должен провести следующие процедуры по контролю дебиторской задолженности:

1) запросить у контрагента акты сверок на текущую дату;

2) согласно, акту сверки потребовать оплату от покупателя;

3) если оплата не поступила – отправление официального письма руководителю компании об оплате долга;

4) если оплата не поступила – обращение в суд.

Для упрощения работы, можно создать таблицу по взысканию долгов.

Контрагент Сумма долга 1 обращение 2 обращение 3 обращение

Данная таблица позволит специалисту проанализировать действия компании и вовремя взыскать долги. Также можно добавить сроки взыскания. Например, перед запросом актов сверок и отправки письма должно пройти 15 дней и т.д. Раз в год компания должна проводить инвентаризацию по долгам, это позволит отследить сомнительную задолженность. На время взыскания долга бухгалтер должен отнести его на забалансовый счет. Следовательно у специалиста будет возможность взыскать долг за определенный период и избежать отражения убытка предприятия. Таким образом, следует тщательно отслеживать и контролировать оплату от покупателей и заказчиков, а также от прочих дебиторов.

— Что такое контроль за кредиторской задолженностью?

Контроль кредиторской задолженности представляет собой урегулирование задолженности между предприятием и поставщиком. Контроль за задолженностью осуществляется следующим образом:

1) подтверждение задолженности у поставщика – составление акт сверок на отчетную дату и исправление ошибок в бухгалтерском учете, если это требуется;

2) при обнаружении задолженности необходимо учесть сроки оплаты по договору. Если срок по договору с поставщиком истек, то у предприятия возникает возможность попросить отсрочку платежа у контрагента.

Кредиторская задолженность подразделяется на:

— перед поставщиками и подрядчиками;

— перед персоналом по оплате труда;

— перед бюджетными и внебюджетными органами;

— перед прочими кредиторами;

ВАЖНО. В первую очередь необходимо контролировать долг перед бюджетными и внебюджетными фондами, чтобы избежать штрафных санкций, а также пени. Далее следует оплата по заработной плате сотрудникам. За задержку оплаты труда работникам выплачивается компенсация. А за последующие задержки по оплате труда предприятию грозит штраф от 100 000 рублей.

Контроль за кредиторской задолженностью представляет собой также контроль над расходами предприятия. Оптимальное использование средств позволит повысить эффективность работы организации с целью соответствия кредитной политики. Управление своими расходами — залог успешного развития предприятия. Оплата поставщику должна осуществляться в максимальные сроки, как предусмотрено в договоре.

Следует отметить, что осуществление контроля дебиторов и кредиторов играет важную роль в хозяйственной деятельности организации. Анализ позволит взыскать денежные средства и вовремя погасить текущие обязательства. А также избежать финансового убытка.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с обширным числом контрагентов (поставщиками, подрядчиками, покупателями, сотрудниками, акционерами, разными дебиторами и кредиторами). При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность

При взаимодействии с контрагентами возникают ситуации, когда у них появляются обязательства перед хозяйствующим субъектом. Те контрагенты, которые имеют задолженность перед предприятием, являются дебиторами данной организации, т. е. имеют перед ней дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность отражается в активе бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность

Контрагенты, которым должен хозяйствующий субъект, являются кредиторами предприятия, т. е. данное предприятие имеет перед ними кредиторскую задолженность. Одни из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности:

  • аналитический учет недостаточно детализирован;
  • недостаточная организация синтетического учета;
  • ошибки при инвентаризации задолженности;
  • недочеты при списании данного вида задолженности.

Задолженность хозяйствующего субъекта перед контрагентами может возникать в следующих основных случаях:

  • при получении аванса в адрес организации за поставку продукции, если организация продукцию не поставила;
  • при получении ценностей организацией, в случае если ценности не были оплачены, и т.д.

Отражение в учете дебиторской задолженности

В зависимости от вида контрагентов, у которых возникла задолженность перед предприятием, в учете используются различные счета при отражении информации:

  • о задолженности покупателей и заказчиков используется счет 62;
  • о задолженности подотчетных лиц используется счет 71;
  • о задолженности поставщиков и подрядчиков – счет 60;
  • о задолженности учредителей – счет 75;
  • о задолженности прочих контрагентов – счет 76;
  • о задолженности персонала по другим операциям (кроме заработной платы) – счет 73 и т.д.

Остаток суммы задолженности различных контрагентов хозяйствующему субъекту отражается в виде дебетового сальдо по этим счетам. Появление дебиторской задолженности различных контрагентов на данных счетах отражается по дебетовой стороне, списание данного вида задолженности — по кредитовой стороне.

Отражение в учете кредиторской задолженности

Информация о той задолженности, которую имеет данное предприятие, отражается на следующих счетах в зависимости от вида контрагента:

  • счет 62 используется при отражении кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками;
  • счет 60 используется для отражения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
  • счет 71 используется для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами;
  • счет 75 используется для отражения кредиторской задолженности перед учредителями;
  • счет 70 используется для отражения кредиторской задолженности перед сотрудниками по суммам заработной платы.

Остаток суммы задолженности предприятия перед своим контрагентами отражается в виде кредитового сальдо по счетам, указанным выше. Возникновение кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта отражается по кредитовой стороне данных счетов, а списание (уменьшение) ее отражается по их дебетовой стороне.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Рост задолженности хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от заемных средств и ухудшении финансового положения и в целом носит негативный характер.

Читать еще:  Где взять лучше кредит

Как контролировать дебиторскую задолженность: методы и инструменты

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся предприятию со стороны юридических и физических лиц, которые являются его должниками. По сути, она является активом предприятия, поэтому очень важно держать ее под контролем. В противном случае компания неизбежно столкнется с постоянным и неуправляемым ростом задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по срокам погашения (краткосрочная — платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; долгосрочная — платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
  • по степени возможности взыскания (текущая — задолженность в пределах тех сроков оплаты, которые установлены договором; сомнительная — срок погашения уже нарушен, но предприятие уверено, что средства будут получены; безнадежная — долги нереальные для взыскания).

В зависимости от масштабов деятельности компании могут устанавливать свои собственные классификации дебиторской задолженности.

Как не допустить появления сомнительных и безнадежных долгов

Существует несколько способов предотвращения появления плохих долгов или их минимизации.

1. Предоплата

Если есть риск возникновения проблем с покупателем, лучше заключить с ним договор на условиях предоплаты. Причем предоплата в этом случае должна быть 100 %. Тогда у вас, как у поставщика, не возникнет проблем с долгами.

2. Обеспечение в виде залога, поручительства, банковской гарантии

3. Встречная задолженность (кредиторская)

Когда есть встречная задолженность, можно относительно спокойно отгружать продукцию без предоплаты, без обеспечения и прочих подстраховочных вариантов. Если есть кредиторская задолженность и возникает дебиторская задолженность, всегда возможно перекрыть их путем взаимозачета.

4. Аккредитив

Это довольно экзотический вариант, хотя и незаслуженно забытый. Аккредитив — одна из форм безналичных расчетов, смысл которой заключается в следующем: когда обе стороны договора (допустим, на осуществление поставок) не доверяют друг другу (то есть поставщик не доверяет покупателю, так как боится, что он его не оплатит, а покупатель боится делать предоплату, потому что не уверен, что поставщик отгрузит товар), проблему может решить третья независимая сторона в лице банка (банк-эмитент).

В этом случае банк открывает аккредитив: часть денежных средств расчетного счета покупателя переводятся на специальный счет в этом банке, и покупатель в течение определенного срока не имеет права распоряжаться этими деньгами. Затем банк сообщает поставщику о том, что деньги для него «зарезервированы» на отдельном счете и эти деньги ему будут перечислены, как только он представит документы, подтверждающие отгрузку.

К сожалению, эта услуга не пользуется особой популярностью. Вероятно, потому, что она недешевая. Но с точки зрения финансовой и гражданско-правовой это хороший вариант для предотвращения накопления долгов.

6 методов внутреннего контроля дебиторской задолженности

Сразу нужно сказать, что универсальных методов контроля дебиторской задолженности не существует. Все очень специфично, и многое зависит от деятельности предприятия, его масштаба, сумм, которые проходят, клиентов, рынка, на котором предприятие работает. Приходится учитывать слишком много факторов. Тем не менее можно ориентироваться на несколько важных критериев.

1. Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер дебиторской задолженности определяется расчетным путем. Он выражается в абсолютных величинах и / или в процентах по отношению к выручке.

Речь идет о сумме долгов, которую предприятие может себе позволить без серьезного ущерба для финансово-хозяйственной деятельности. Размер этот лучше устанавливать в твердой сумме, то есть в рублях. Дополнительно можно установить и в проценте от выручки.

2. Условия предоставления отсрочки платежа (кредита) клиентам

У компании может быть принят какой-то конкретный срок — 15 или 30 дней, например. Но один срок не может быть универсальным для всех, с кем она работает.

Если речь идет о ключевом или постоянном клиенте, то для него срок может быть длиннее. Ведь он, как правило, делает большие заказы и регулярно выполняет свои обязательства.

Если появляется новый клиент, в котором компания пока еще не уверена, то срок имеет смысл пересмотреть в сторону уменьшения. Проблемному клиенту срок нужно устанавливать либо минимальный, либо вообще настаивать на предоплате.

3. Мотивация сотрудников

Желательно разработать систему, при которой заработная плата сотрудника будет зависеть от срока дебиторской задолженности.

4. Процедура предоставления отсрочки платежа клиентам

Большую роль в принятии решения о предоставлении клиенту кредита играет собранная о нем информация.

Можно начать с анализа информации из открытых источников и той информации, которая запрашивается у покупателей. Как давно они работают на рынке? С кем из их контрагентов можно связаться, чтобы получить отзывы? Насколько аккуратно они рассчитываются? Много ценной для анализа информации можно извлечь из сайта компании.

Лучше всего лично посетить офис покупателя. Это позволит сформировать представление о том, насколько рискованно будет работать с ним.

5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом информации

В данном случае важно учитывать наличие имущества, за счет которого возможно погашение задолженности, размер и динамику кредиторской задолженности, потенциальные финансовые трудности и проблемы с платежеспособностью.

6. Распределение ответственности за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами

Все зависит от масштабов предприятия, но даже на малом предприятии имеет смысл определить, кто и за что отвечает в работе с дебиторской задолженностью, как распределяется ответственность.

С точки зрения логики коммерческий отдел должен отвечать за предоставление отсрочки платежа, осуществлять контроль над текущей дебиторской задолженностью. Участок работы юридического отдела — сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность (личные встречи, переговоры, переписка, претензии, исковое заявление). К бухгалтерии относятся учет, контроль над оформлением и списание дебиторской задолженности.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Ежедневно в течение своей финансовой и хозяйственной деятельности организация взаимодействует с различными контрагентами. В результате этих отношений возникают задолженности: кредиторская – долговые обязательства, которые следует погасить, и дебиторская — долги других контрагентов, возникающие перед организацией. Необходимо понимать, что результативное управление кредиторской и дебиторской задолженностями – важный элемент качественного и эффективного руководства организацией.

Для построения разумных отношений с клиентами, нужно тщательно отслеживать текущее положение долговых обязательств. Необходимо постоянно контролировать дебиторскую задолженность по регистру дебиторов и кредиторов, дате образования и размеру. Важно так же управлять кредиторской задолженностью, поэтому нужно оптимизировать размер долга с поставщиками, который обычно составляет основную сумму долгового обязательства компании.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Дебиторская задолженность и способы контроля

Давайте разберемся, что представляет собой контроль дебиторской задолженности. По факту это актив организации, потому требуется тщательно проверять ее, иначе организацию настигнет неконтролируемый рост долговых обязательств.

Методы контроля за дебиторской задолженностью в большинстве своем зависят от параметров предприятия, его профиля деятельности, сумм, находящихся в обороте. Необходимо учитывать множество условий для разработки способов контроля.

Специалисты выделяют следующие элементы контроля дебиторки:

  • плановый уровень дебиторской задолженности;
  • правила выдачи отложенного платежа для клиента;
  • стимулирование сотрудников, работающих с клиентами;
  • условия разрешения отсрочки оплаты клиентам;
  • работа со сведениями, предоставленными клиентом о его платежеспособности;
  • регулирование ответственности за ведение дебиторской задолженности между различными функциями компании.

Плановый уровень дебиторской задолженности

Максимально допустимый размер долга выявляется с помощью расчетов. Это сумма долговых обязательств, причитающихся предприятию, которая не способна нанести существенный урон финансовому положению. Наилучший способ — установить рублевый размер суммы и параллельно утвердить ее в процентном отношении от суммы выручки.

Правила выдачи отложенного платежа для клиента

Возможно, что организация определит для себя некоторый срок, к примеру, 20-40 дней. Но этот срок не универсален для всех, с кем сотрудничает организация.

В случае, когда клиент основной, либо постоянный, то возможно увеличение срока. Поскольку такой клиент, совершает крупные заказы, а так же исполняет условия в срок. Когда клиент незнакомый, и организация не уверена в нем, то будет разумно уменьшить сроки во избежание рисков. Клиенту, который регулярно создает проблемы с оплатами, сроки лучше минимизировать, либо же вообще установить отношения по предоплате.

Читать еще:  Ипотечный кредит процент

Стимулирование сотрудников

Есть смысл выработать схему мотивации работников, при которой сумма вознаграждения сотрудников зависима от сроков возникновения и погашения долга.

Кроме того, следует мотивировать всех сотрудников, причастных к дебиторской задолженности. Другими словами, необходимо заинтересовать работников всех служб, работающих с дебиторами, ведущих учет и отслеживание дебиторской задолженности, сверку с контрагентами. Работники, получающие бонусы (даже небольшие), будут стараться уменьшить размер долга и этим компенсируют затраты на мотивацию.

Условия разрешения отсрочки оплаты клиентам

Важную часть в выделении кредита клиенту составляют имеющиеся сведения о нем.

Необходимо проанализировать все данные из доступных информационных ресурсов:

  • узнать, насколько долго клиент работает на рынке;
  • связаться с контрагентами, которые вели с ним совместную деятельность;
  • просмотреть сайт компании и т.д.

Работа со сведениями о платежеспособности клиентов

Нужно принимать во внимание существование у клиента имущества, которое возможно использовать в счет непогашенного долга, параметры кредиторской задолженности, вероятного затруднения с финансами и способностью погашать долги.

Ведение дебиторской задолженности

Безусловно, все основывается на размерах организации, но даже в небольшой фирме стоит определить, какая служба, за что несет ответственность в размерах дебиторки.

Если рассуждать логически, то на ответственности бухгалтера расчеты, контролирование и аннулирование дебиторской задолженности. Юрист ответственен за долги, которые получить не представляется возможным. Коммерческий же отдел отвечает за разрешение отсроченного платежа и за отслеживание существующего долга от дебиторов.

Для возвратов долгов по дебиторам разумно осуществлять следующее:

  • составлять и передавать письма и иски контрагентам, этим прерывая течение срока исковой давности (если должник признал обязательства);
  • составлять и передавать судебные иски по должникам, которые не признают задолженности, о взыскании долга и штрафов, которые предусматривает договор;
  • если должник не в состоянии погасить долги, то целесообразно составить иск о несостоятельности.

Кредиторская задолженность и способы контроля

В процессе деятельности предприятия кредиторская задолженность появляется практически у любой организации. В целях исключения проблем с долговыми обязательствами, необходимо производить оплату контрагентам своевременно.

Контролирование кредиторской задолженности подразумевает использование предприятием максимально разумных форм и методов расчета с контрагентами для поддержания финансовой устойчивости при уменьшении недостатка оборотных средств.

На размерах долга сказываются следующие причины:

  • размер всех закупок и часть, приобретаемая по принципу постоплаты;
  • принципы, используемые организацией для расчета с контрагентами;
  • правила расчета с поставщиками и подрядчиками;
  • правила отгрузки и расчета, используемые в договорах поставки;
  • качественность анализа и контроля кредиторской задолженности.

Качественный контроль кредиторской задолженности в большинстве своем зависит от индивидуального подхода к контрагентам и лояльной системы расчета с ними.

Элементы анализа

Кредиторская задолженность занимает внушительный объем в структуре ресурсов организации, потому важно регулярно контролировать долговые обязательства, анализировать составляющие кредита.

В анализ кредитных долгов предприятия необходимо включать:

  • изучение дат возникновения, вида долгов (необходима проверка договора с контрагентом);
  • анализ баланса и бухгалтерских счетов, отражающих долги по кредитам;
  • выявление относительной суммы каждого долга в общем числе;
  • оценивание срока погашения, возможностей использования вспомогательного финансирования;
  • определение отклонений долга при помощи анализа отчетов, установление причин отклонения различных частей;
  • выработка мероприятий по урегулированию долговых обязательств.

Кредиторская задолженность по доходам

В случае, когда предприятие оказывает услуги или выполняет работы по системе предоплаты от контрагента, у него появляется кредиторская задолженность по доходам. Закрывается она с помощью оказанных услуг или выполнения работ заказчиком.

Документация, подтверждающая этот долг, должна включать:

  • товарную накладную (в случае отгрузки товара);
  • акты выполненных работ и услуг (в случае, когда они оказываются).

Читайте также, как работают юристы по взысканию дебиторки, какой круг задач они выполняют.

Узнайте, как составить трехстороннее соглашение о переводе долга.

В целях своевременного контроля кредиторской задолженности по доходам необходимо формировать отчет по контрагентам, которым были предъявлены счета. С помощью отчета за необходимый период проводится анализ долгов организации. По полученным организацией авансам проверяются сроки выполнения обязательств. В случае нарушения сроков выясняются и устраняются причины.

Своевременный анализ дает возможность эффективного контроля кредиторской задолженности при взаимодействии с заказчиком. Поэтому предприятие должно оперативно исполнять обязательства перед ними.

Распространенные ошибки управления

Специалисты выделяют несколько ошибок, чаще всего допускаемых при внутреннем контроле за долгами предприятия:

  • отсутствие актов сверок с налоговыми органами;
  • отсутствие актов сверок с поставщиками и подрядчиками;
  • расхождение баланса и счетов бухгалтерского учета.

Заключение

Контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью — весьма важная деталь бухгалтерского и управленческого учета. Своевременный анализ позволяет предотвратить чрезмерное накопление долговых обязательств, что дает возможность увидеть объективную картину финансового состояния предприятия, предотвратить потерю денежных средств, сохранить деловую репутацию.

Тщательный контроль позволяет обнаружить и предотвратить и многие другие проблемы. Поэтому, для качественного и прозрачного учета в организации очень важно соблюдать тщательный, своевременный контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью. Важно понимать, что долги в итоге должны быть погашены по всем обязательствам. Если же задолженность не погашается в сроки, утвержденные ГК РФ, то ее необходимо списать.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед данной организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации.

Другими словами — это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Дебиторская задолженность возникает при совершении организацией финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением товарно-материальных ценностей, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий.

О состоянии расчетов организации е другими хозяйствующими субъектами можно судить на основании данных аналитического учета по счетам учета расчетов. Выявленное по каждому контрагенту дебетовое сальдо составляет дебиторскую задолженность.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации: «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

Следовательно, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняются простыми объективными причинами:
— для организации-должника это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;
— для организации-кредитора это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

К образованию дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех аспектах:
• во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности,
• во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной,
• в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Читать еще:  Кредитный калькулятор ежемесячный платеж

Оборотный капитал компании состоит из следующих элементов:

• денежные средства;
• дебиторская задолженность;
• материально-производственные запасы;
• незавершенное производство;
• расходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность также может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм под отчет.

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляют собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной.

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию).

Согласно п.2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации «безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:
• ликвидации должника;
• банкротства должника;
• истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника;
• наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

1) если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной ко взысканию и, соответственно, подлежит списанию на финансовые результаты;

2) если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком возможности взыскания судебным приставом-исполнителем по решению суда долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

  • краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты):
  • долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее через год после отчетной даты).

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать платежеспособность и деловую репутацию контрагента.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств предприятия, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Нужно помнить: наше предприятие является дебитором в отчетности тех предприятий, которые для нас являются кредиторами!

Кредиторская задолженность – задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности – задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ПЗ, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства ( в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

Правильность отражения данных о дебиторской и кредиторской задолженности позволяет точно рассчитать показатели ликвидности организации, то есть ее способность погасить обязательства за счет имеющегося ликвидного имущества.

Следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность в конечном счете должны быть закрыты должником по тому или иному обязательству.

Однако, если в течение срока, установленного ГК РФ, задолженность организации либо перед организацией не будет закрыта, она подлежит списанию.

На основании ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Однако законодательством могут быть установлены и иные сроки исковой давности. В соответствии со ст. 195 ГК РФ под исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Наиболее типичными ошибками, возникающими при внутреннем контроле за дебиторской и кредиторской задолженностью являются следующие:

а) отсутствуют акты сверок с налоговыми органами. Следует отметить, что согласно п. 74 Положения, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается;

б) отсутствуют акты сверок с поставщиками и покупателями;

в) имеются расхождения между данными, отраженными в бухгалтерском балансе по строке «Дебиторская задолженность» и по строке «Кредиторская задолженность» с данными счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 40 Положения в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами;

г) списание расходов по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, по курсу иностранной валюты, отличному от курса иностранной валюты на дату списания расхода.

Роль финансового анализа в оценке и управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

По сложившейся в российской практике традиции экономический анализ хозяйственной деятельности подразделяют на финансовый и управленческий.

Такая классификация связана с подразделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет.

К финансовому анализу относят анализ, основывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, этот вид анализа считают внешним по отношению к предприятию.

К управленческому анализу относят внутрихозяйственный финансовый и внутрихозяйственный производственный анализ, которые основываются на данных управленческого учета. Этот вид анализа считают внутренним анализом, выполняемым на предприятии.

Основная цель финансового анализа — получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет:

• оценить реально сложившееся финансовое положение предприятия;
• обосновать прогнозные значения доходов и расходов;
• выявить скрытое или явное банкротство;
• выявить резервы организации с целью установления реальных возможностей наилучшего использования различных ресурсов и т.п.

Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа дебитора и кредитора

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа.

Возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов полностью зависит от полноты отчетной информации, позволяющей ее пользователям глубоко проанализировать и объективно оценить имущественное и финансовое положение организации.

Анализ финансового положения дебитора и кредитора

Формирование кредитной политики базируется на тщательном финансовом анализе дебитора и кредитора, который проводится по данным внешней финансовой отчетности.

Из всех форм отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива.

В активе баланса представлено имущество организации по составу и размещению, в пассиве — представлены источники формирования этого же имущества. Именно поэтому сумма актива всегда равна сумме пассива.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение организации на определенную дату.

На основе данных финансовой отчетности проводится анализ финансового состояния (положения) компании по следующим направлениям:
• общая оценка структуры активов компании и их источников,
• анализ ликвидности баланса компании,
• анализ платежеспособности компании;
• анализ вероятности банкротства компании,
• анализ финансовой устойчивости компании, в том числе анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов,
• анализ чистых активов компании.

Коммерческая организация решает одновременно две основные задачи в финансовой сфере:

1. Поддержка способности отвечать по своим текущим обязательствам;
2. Обеспечение долгосрочного финансирования в необходимых объемах.

Мы ждем Вас у нас за услугами по аудиту, бухгалтерскому учету, финансовому консалтингу! Тел. + 7(911) 818-03-77

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector