Заполнение 3ндфл при продаже уставного капитала
Продажа доли в уставном капитале
Среди часто задаваемых вопросов по налогообложению актуальными продолжают оставаться запросы владельцев доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью . Предпринимателей волнует не только общая информация , но и ответы , касающиеся таких частных тем :
Давайте разберемся с этим на основании ныне действующего российского законодательства .
Информация по продаже доли ООО
Если принимается решение о выходе из состава учредителей или уменьшении доли собственника в уставном капитале ООО , и такое действие сопровождается получением действительной денежной стоимости , обязательно происходит уплата налогов . Применяется ставка 13 % от суммы сделки . Следует понимать , что продавец имеет право на имущественный вычет , за счет которого можно уменьшить базу налогообложении . Вычет имеет место при всех названных выше случаях .
Имеет значение , что начиная с 2016 года , Министерство финансов разрешает учитывать и соответственно снижать размер налогооблагаемой базы на сумму произведенных по сделке расходов , а именно :
- на размер оплаты нотариальных услуг ,
- комиссию регистратору за внесенные в учетные документы изменения ,
- другие расходы , прямо имеющие отношение к сделке купли — продажи доли в ООО .
Сведения об этом подлежат указанию в форме 3 — НДФЛ о продаже доли в ООО в 2016 году .
Кто должен сдать декларацию ?
Здесь следует учитывать нюансы . Так , обязанность уплаты налога и подачи сведений в налоговый орган ( оформляется декларация о продаже доли в уставном капитале ) ложится на продавца ( соучредителя ), если он продолжает оставаться в составе учредителей общества . Если же доля продается полностью и происходит замена учредителя , то эти же действия уже должно совершить само общество , действуя в качестве налогового агента .
Декларация о продаже доли в уставном капитале должна содержать достоверные данные :
- о размере действительно полученной стоимости ,
- о цене , зафиксированной в договоре купли — продажи ,
- о расходах а оплату услуг нотариуса , связанных с оформлением сделки .
При заполнении декларации о продаже доли в уставном капитале ООО обязанность уплаты НДФЛ и уплаты налога лежит на продавце или его уполномоченном представителе , действующем по доверенности .
Кто освобождается от уплаты налога ?
Если ранее в российском законодательстве имело место правило , по которому освобождались от уплаты налога собственники доли в ООО , если они владели ими пять и более лет , то в связи с изменениями , введенными в действие в 2016 году , это положение не действует . Но при продаже следует учитывать , что под налогообложение попадает только сумма прибыли , получаемой продавцом в сделке по купле — продаже .
Убытки не уменьшают базу налогообложения и не переносятся на следующий отчетный налоговый период . В случае превышения убытков над доходами расчет производится по нулевой ставке , о чем делается соответствующая запись в декларации о продаже доли уставного капитала .
Необходимые документы для 3 — НДФЛ при продаже доли в ООО
Форма 3 — НДФЛ при продаже доли в ООО должна сопровождаться копиями документов . Прежде всего , налоговую интересуют бумаги , в которых подтверждается стоимость доли . В качестве таких могут быть использованы :
- договор купли — продажи ,
- решение уполномоченного органа общества о продаже доли ,
- постановление собрания учредителей или единственного учредителя .
Дополнительно вам понадобятся любые документы , подтверждающие факт получения денежных средств от покупателя . Это могут быть :
- квитанция об оплате ,
- платежное поручение с отметкой банка о проведенном платеже ,
- расписка в получении денежных средств ,
- приходный кассовый ордер .
При заключении сделок в особо крупных размерах может потребоваться протокол одобрении сделки всеми учредителями ООО или их полномочными представителями
Заполнение 3ндфл при продаже уставного капитала
Декларация по доходам
физических лиц по ф.3-НДФЛ по доходам
от продажи доли в уставном капитале ООО
На основании ст. 209 НК РФ у физического лица при продаже им в 2019, 2018 или в 2017 году доли (ее части доли) в уставном капитале ООО возникает доход, и следовательно возникает объект налогообложения НДФЛ. В связи с этим у физического лица появляется необходимость заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которую ему надо сдать в налоговую инспекцию по месту своего жительства.
Отметим, что при продаже в 2019-2015 годах доли в уставном капитале ООО происходит реализация не имущества, а имущественного права. В связи с этим, при продаже доли физическое лицо не имеет права на так называемый имущественный налоговый вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ. При этом, как отмечено выше, у физического лица появляется обязанность заполнить налоговую декларацию по ф.3-НДФЛ за 2019, 2018 или 2017 год, которая предоставляется физическим лицом в налоговый орган.
Вместе с этим, абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса установлено, что при продаже физическим лицом в 2019, 2018 или 2017 году доли (ее части) в уставном капитале ООО (организации) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Эти расходы указываются при заполнении (оформлении) физическим лицом налоговой декларации по ф.3-НДФЛ за 2019-2015 год.
Расходы, связанные с получением физическим лицом дохода от продажи доли в ООО необходимо подтвердить документально, в противном случае придется заплатить НДФЛ (подоходный налог) со всей суммы, полученной от продажи доли в ООО. Для подтверждения расходов к сдаваемой в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ физическому лицу необходимо приложить копии подтверждающих расходы документов.
Уплата НДФЛ (подоходного налога) при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) и предоставление в налоговые органы заполненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019-2015 год (декларации 3 НДФЛ) производится физическими лицами по окончании календарного года.
Ранее (до 2009 года) организации при покупке у физических лиц долей в уставном капитале ООО должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Обязанности заполнить (оформить) налоговую декларацию по ф. 3 НДФЛ при продаже доли в ООО и предоставить её в налоговую инспекцию у физических лиц до 2009 года не было.
Теперь же при покупке, например в 2019-2015 годах, у физического лица доли в уставном капитале ООО, организация не является налоговым агентом. Физические лица должны сами в этом случае заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2019-2015 год и сдать её в налоговую инспекцию, а также заплатить при необходимости НДФЛ (подоходный налог).
Это связано с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. С 1 января 2009 г. налогоплательщики — физические лица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ (подоходный налог) не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав. Поскольку продажу физическим лицом доли в уставном капитале ООО следует рассматривать как реализацию имущественных прав, а не имущества, организации-покупатели в таких случаях не являются налоговыми агентами. Следовательно, теперь у них не возникает обязанности удерживать НДФЛ (подоходный налог) из выплачиваемых ими доходов физическим лицам — при продаже доли в уставном капитале ООО и представлять в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ.
Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам от продажи в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ возлагается на физических лиц с 1 января 2009 года.
Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно здесь .
Я помогу Вам исчислить НДФЛ (подоходный налог) по доходам при продаже в 2019, 2018 или 2017 году доли (долей) в уставном капитале ООО и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ для подачи её в налоговую инспекцию.
Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе «Цены на услуги» .
Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ
Продажа доли в уставном капитале
Среди часто задаваемых вопросов по налогообложению актуальными продолжают оставаться запросы владельцев доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью . Предпринимателей волнует не только общая информация , но и ответы , касающиеся таких частных тем :
Давайте разберемся с этим на основании ныне действующего российского законодательства .
Информация по продаже доли ООО
Если принимается решение о выходе из состава учредителей или уменьшении доли собственника в уставном капитале ООО , и такое действие сопровождается получением действительной денежной стоимости , обязательно происходит уплата налогов . Применяется ставка 13 % от суммы сделки . Следует понимать , что продавец имеет право на имущественный вычет , за счет которого можно уменьшить базу налогообложении . Вычет имеет место при всех названных выше случаях .
Имеет значение , что начиная с 2016 года , Министерство финансов разрешает учитывать и соответственно снижать размер налогооблагаемой базы на сумму произведенных по сделке расходов , а именно :
- на размер оплаты нотариальных услуг ,
- комиссию регистратору за внесенные в учетные документы изменения ,
- другие расходы , прямо имеющие отношение к сделке купли — продажи доли в ООО .
Сведения об этом подлежат указанию в форме 3 — НДФЛ о продаже доли в ООО в 2016 году .
Кто должен сдать декларацию ?
Здесь следует учитывать нюансы . Так , обязанность уплаты налога и подачи сведений в налоговый орган ( оформляется декларация о продаже доли в уставном капитале ) ложится на продавца ( соучредителя ), если он продолжает оставаться в составе учредителей общества . Если же доля продается полностью и происходит замена учредителя , то эти же действия уже должно совершить само общество , действуя в качестве налогового агента .
Декларация о продаже доли в уставном капитале должна содержать достоверные данные :
- о размере действительно полученной стоимости ,
- о цене , зафиксированной в договоре купли — продажи ,
- о расходах а оплату услуг нотариуса , связанных с оформлением сделки .
При заполнении декларации о продаже доли в уставном капитале ООО обязанность уплаты НДФЛ и уплаты налога лежит на продавце или его уполномоченном представителе , действующем по доверенности .
Кто освобождается от уплаты налога ?
Если ранее в российском законодательстве имело место правило , по которому освобождались от уплаты налога собственники доли в ООО , если они владели ими пять и более лет , то в связи с изменениями , введенными в действие в 2016 году , это положение не действует . Но при продаже следует учитывать , что под налогообложение попадает только сумма прибыли , получаемой продавцом в сделке по купле — продаже .
Убытки не уменьшают базу налогообложения и не переносятся на следующий отчетный налоговый период . В случае превышения убытков над доходами расчет производится по нулевой ставке , о чем делается соответствующая запись в декларации о продаже доли уставного капитала .
Необходимые документы для 3 — НДФЛ при продаже доли в ООО
Форма 3 — НДФЛ при продаже доли в ООО должна сопровождаться копиями документов . Прежде всего , налоговую интересуют бумаги , в которых подтверждается стоимость доли . В качестве таких могут быть использованы :
- договор купли — продажи ,
- решение уполномоченного органа общества о продаже доли ,
- постановление собрания учредителей или единственного учредителя .
Дополнительно вам понадобятся любые документы , подтверждающие факт получения денежных средств от покупателя . Это могут быть :
- квитанция об оплате ,
- платежное поручение с отметкой банка о проведенном платеже ,
- расписка в получении денежных средств ,
- приходный кассовый ордер .
При заключении сделок в особо крупных размерах может потребоваться протокол одобрении сделки всеми учредителями ООО или их полномочными представителями
Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по доходам 2010 года (продолжение).
Примеры 3, 4, 5, 6
Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
по доходам 2010 года (продолжение)
Пример 3. Получение доходов от продажи доли в уставном капитале организации, а также доходов, полученных в порядке дарения
Физическое лицо — Смирнов С.И. (далее — Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 календарных дней, на основании статьи 11 Кодекса является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году следующие доходы:
— доход от продажи доли участия в уставном капитале организации гражданину Петрову В.С.;
— доход, полученный в порядке дарения недвижимости (квартиры) от Михайловой М.М., которая не является членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
При получении дохода от продажи имущественных прав, а также в порядке дарения не от близких родственников и (или) членов семьи, на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ. Для Декларанта последний день подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год — 03.05.2011.
В то же время в декларации Декларант заявил документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением долей в уставном капитале в сумме 50000 руб.
Для подтверждения налогового вычета Декларант к декларации приложил документы, подтверждающие понесенные расходы.
Таким образом, Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:
1. Титульные листы (стр. 001 и стр. 002)
2. Раздел 1 (стр. 003)
3. Раздел 6 (стр.004)
4. Приложение А (13%) (стр. 05)
5. Приложение Д (стр. 006)
Заполнение листа А
«Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации
Показатели листа А заполняются на основании справок формы 2-НДФЛ по доходам, полученным у налогового агента, а так же на основании выплат, которые были произведены физическими лицами.
На этом листе отражаются все источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.
В нашем примере Декларант получил доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%.
Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:
— от продажи доли в уставном капитале гражданину Петрову В.С. в сумме 100000 рублей;
— полученный в порядке дарения недвижимости (квартиры) от гражданки Михайловой М.И. в сумме 1000000 рублей.
Заполнение листа Д
«Расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных п. 2,3 ст. 221, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 пп.1 п.1 ст. 220 Кодекса, за исключением имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» формы Декларации
Декларант заполняет пункт 4 «Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемая к вычету при продажи доли (ее части) в уставном капитале организации».
В пункте 4.1 (код строки 070) указывает доход в размере 100000 рублей полученный от Петрова В.С. от продажи доли в уставном капитале;
В пункте 4.2 (код строки 080) документально подтвержденные расходы в размере 50000 рублей, (но не более значения строки 070);
В пункте 6 (код строки 110) указывает общую сумму документально подтвержденных расходов в размере 50000 рублей.
Далее заполняются разделы 1, 6
В Разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 136500 руб.
В Разделе 6 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает:
— код бюджетной классификации (код строки 020) — 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13% ,
— код по ОКАТО (код строки 030) –ОКАТО по месту проживания физического лица.
— сумма, налога подлежащая уплате в бюджет (код строки 040) — 136500 руб.;
Пример 4. Получение доходов в виде выигрыша
В представленном примере физическое лицо — Петров Н.И. (далее — Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 дней, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году доходы в виде выигрыша. При получении дохода в виде выигрыша налогоплательщики на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ (в 2011 году последний день сдачи деклараций — 03 мая 2011 года)
При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:
1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)
2. Раздел 1 (стр. 003)
3. Раздел 6 (стр.004)
4. Приложение А (13%) (стр. 005)
Заполнение листа А
«Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации
Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.
На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.
В нашем примере Декларант получил выигрыш, выплаченный организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), подлежащий налогообложению по ставке 13%.
Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:
Петров Н.И. получил доход в виде выигрыша в размере 100000 руб. от ОАО «ТАЛИОН», ИНН/КПП 7808025538/784001001.
Учитывая, что налог на доходы физических лиц не был удержан, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 6.
Далее заполняются Разделы 1, 6
В Разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 13000 руб.
Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в Разделе 6 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает:
— код бюджетной классификации (код строки 020) 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13%
— код по ОКАТО (место проживания физического лица) (код строки 030),
— сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040 – 13000.
Пример 5. Получение доходов от преподавательской деятельности (репетиторство)
В представленном примере физическое лицо — Петухова В.И. (далее — Декларант) находилась на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 дней, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) является налоговым резидентом Российской Федерации, получила в 2010 году доходы в виде оплаты за репетиторство. При получении дохода, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц, налогоплательщики на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ.
При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:
1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)
2. Раздел 1 (стр. 003)
3. Раздел 6 (стр.004)
4. Приложение А (13%) (стр. 005)
Заполнение листа А
«Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации
Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.
На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.
В нашем примере Декларант получил доход в виде оплаты за репетиторство, подлежащий налогообложению по ставке 13%.
Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:
Петухова В.И. получила доход в виде оплаты за репетиторство в размере 125000 руб.
Учитывая, что налог на доходы физических лиц не был удержан, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 6.
Далее заполняются Разделы 1, 6
В Разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 16250 руб.
Для суммы налога подлежащей уплате в бюджет, Декларант в Разделе 6 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает:
— код бюджетной классификации (код строки 020)182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13%
— код по ОКАТО (место проживания физического лица) (код строки 030),
— сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 16250.
Пример 6. Получение доходов, с которых налог на доходы физических лиц удержан не в полном объеме, а также при получении доходов от сдачи в наем жилья
В представленном примере физическое лицо — Сидоров Н.П. (далее-Декларант) находился на территории Российской Федерации в 2010 году более 183 дней в календарном году, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекса) является налоговым резидентом Российской Федерации, получил в 2010 году доход, с которого не полностью удержан налог на доходы физических лиц. Кроме того, Сидоров Н.П. сдавал в наем квартиру и получил в 2010 году доход от Иванова П.И. в сумме 220000 руб.
При получении дохода, с которого не был удержан налог, налогоплательщики на основании статей 228, 229 Кодекса обязаны не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ.
При представлении декларации Декларант обязан заполнить следующие листы декларации формы 3-НДФЛ:
1. Титульный лист (стр. 001 и стр. 002)
2. Раздел 1 (стр. 003)
3. Раздел 6 (стр.004)
4. Приложение А (13%) (стр. 005)
Заполнение листа А
«Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13 %» формы Декларации
Показатели листа А заполняются на основании выплат, которые были произведены физическому лицу.
На этом листе отражаются источники дохода, которые находятся на территории Российской Федерации.
В нашем примере Декларант получил доход, выплаченный налоговым агентом, с которого не полностью удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
Таким образом, Декларант заполняет лист А с доходами, облагаемыми по ставке 13%:
Сидоров Н.П. получил доход от сдачи в аренду имущества в размере 450000 руб. от О0О «МЕРКУРИЙ», ИНН/КПП 7814142254/781401001. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по ставке 13% составляет 58500 руб., удержано налоговым агентом только 50000 руб.
Кроме того, Сидоров Н.П. получил доход в сумме 220000 руб. от Иванова П.И. от сдачи в найм квартиры, который он также должен отразить при заполнении листа А декларации.
Учитывая, что налог на доходы физических лиц был удержан не в полном объеме, Декларант обязан отразить сумму налога, подлежащую к уплате в Разделах 1 и 6.
Далее заполняются Разделы 1, 6
В Разделе 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%», рассчитывается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%. В результате расчета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 37100 руб. (задолженность по расчету с ООО «МЕРКУРИЙ» -8500 руб. и налог по доходу, полученному от сдачи в найм квартиры в размере 28600 руб. (220000* 0,13%=28600)).
Для суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, Декларант в Разделе 6 «Суммы налога, подлежащие уплате, (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» указывает:
— код бюджетной классификации (код строки 020) 182 1 01 02021 01 1000 110 по ставке 13% ,
— код по ОКАТО (место проживания физического лица) (код строки 030),
— сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (руб.) (код строки 040) – 37100.
Образец заполнения 3 ндфл продажа доли в уставном капитале
Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи уставного капитала
Выручка от продажи доли в уставном капитале — облагаемый доход гражданина, хотя Налоговым кодексом предусмотрены и освобождение, и вычеты. Так, освобождаются лица, которые продали долю после 2015 года и она находилась в собственности продавца более 5 лет.
Вычет дается гражданам, не попадающим под освобождение, — в размере 250 000 рублей. Также можно уменьшить выручку на размер расходов по приобретению доли. Согласно НК РФ к расходам относятся:
- на покупку долю;
- увеличение доли;
- денежные средства или имущество, предоставленные в качестве взноса в уставный капитал;
- оплата процентов по кредиту, использованному для покупки доли;
- траты на нотариуса, имевшие место при покупке доли;
- покупка акций ОАО, которое было реорганизовано в ООО;
- издержки в результате списания задолженности Общества, взятого лицом в результате цессии с иным субъектом.
Пример 1
Заполнять отчет нужно с конца. В 2019 году действует новая форма декларации 3-НДФЛ, скачайте ее здесь.
Какие листы понадобятся — необходимый минимум:
- Приложение 6;
- Приложение 1;
- Раздел 2;
- Раздел 1;
- Титульный.
Образец заполнения 3-НДФЛ от продажи доли в уставном капитале в 2018 году:
- Сначала заполняем Приложение 6.
- Здесь нужно указать размер вычета.
- В строке 120 запишите сумму. Несмотря на то, что вычет равен 250 000, нужно писать в пределах доходов, т. е. 200 000, иначе база обложения будет отрицательной, а это невозможно.
- Запишите эту же сумму в строку 160.
- На этом листе нужно заполнить графу фамилии — можно писать прописными строчными буквами.
- ИНН вы не обязаны указывать.
- Заполняем Приложение 1 — бывший Лист А.
- Ставка — 13%.
- Код вида дохода — 10.
- Если вы продали долю физическому лицу, то достаточно указать его имя.
- Если покупатель — юридическое лицо, придется записать его реквизиты — ИНН, КПП, ОКТМО и наименование.
- В графе 070 запишите выручку.
- Напротив ставьте «0», т. к. у вас вычет свел базу обложения к нулю.
- Заполняем Раздел 2.
- Ставка — та же.
- Строка 002 — «3».
- В графах 010, 030, 040 запишите одну и ту же сумму — выручку, это и сумма вычета.
- Далее ставьте нули по всем графам.
- Заполняем Раздел 1.
- Графа 010 — «3».
- КБК при отсутствии налога — по образцу.
- Свой ОКТМО посмотрите в интернете или на сайте ФНС России с помощью специального сервиса — «Адрес и платежные реквизиты инспекции».
- Заполняем Титульный лист.
- Здесь всё заполняется по паспорту.
- Коды можете переписать с нашего образца, кроме кода инспекции — его вы найдите через тот же сервис на сайте налоговой.
Пример 2
Как будет выглядеть отчет:
- Приложение 6 — всё так же.
- Приложение 1 — в отличие от Листа А здесь не указывается база после применения вычета, только сумма дохода. Удержанного налога пока нет.
- Раздел 2 — здесь нужно произвести расчет. Из доходов вычитаются расходы, формируется новая база — 250 000. Она умножается на ставку, получается сумма налога — 32 500.
- Раздел 1 — выбираете «уплату», КБК для уплаты и записываете сумму.
- Титульный лист — всё так же.
3-НДФЛ продажа квартиры менее 3 лет: образец и пример заполнения 2018 год
Ст.217 НК РФ разграничивает продажу жилья, находящегося в собственности меньше и больше 3 лет. Если квартира принадлежала гражданину меньше 3 лет, то нужно заплатить налог в следующем году, а также отчитаться за доход путем представления декларации. Налог взимается с базы. Базой в данном случае является выручка от продажи.
Базу можно уменьшить на одну из величин по выбору плательщика:
- имущественный вычет до 1 000 000 рублей;
- расходы при покупке этой квартиры.
Второй вариант подходит только тем, кто купил продаваемую квартиру, а также имеет документы, подтверждающие траты.
Пример 1
Отчет можно сдать в бумажном виде — заполнив бланк, а также в электронном виде — воспользовавшись программой или онлайн-сервисом налоговой.
Бумажный бланк вы можете запросить в инспекции — его выдадут бесплатно. Кроме того, можно скачать форму здесь и распечатать нужные страницы. В декларации при продаже квартиры нужно заполнять листы:
- лист Д2;
- лист А;
- раздел 2;
- раздел 1;
- титульная страница.
Как в 3-НДФЛ отразить продажу квартиры:
- Порядок листов в этом отчете составлен так, что приступать к заполнению нужно с последней страницы. В листе Д2 отражается непосредственно продажа имущества. Это лист имущественного вычета. В графе 1.1.1 или 1.3.1 укажите вашу выручку — посмотрите ее в договоре продажи. Выбирайте графу в зависимости от того, каким образом вы будете уменьшать базу. Если с помощью вычета, то заполняете строки 1.1.1 и 1.12, а если с помощь расходов — 1.3.1 и 1.3.2. В графе напротив укажите вычет или расходы, но не более, чем размер выручки.
- По п.4 укажите итог вычета или расходов.
- Возьмите лист А. Ставкой является 13% (по НК РФ есть несколько ставок подоходного налога). Кодом дохода — 01. Источником дохода является ваш покупатель — физическое или юридическое лицо. В первом случае довольно указать его имя, а во втором — все основные реквизиты.
- По графе 070 запишите выручку.
- В графе 080 нужно рассчитать базу: отнимите от выручки ваш вычет или расходы, которые вы указали на листе Д2.
- В графе 090 записывается налог: умножьте значение из строки 080 на ставку.
- Суммы налога удержанного в 3-НДФЛ при продаже квартиры не бывает, потому что вы еще не заплатили его, значит, ставите «0».
- Возьмите раздел 2. Здесь просто указываются итоги предыдущих листов. В скобках под строками предусмотрены подсказки, что и как рассчитать. Нужно заполнить строки 010, 030, 040, 060, 070, 121, 130. Вид дохода — «иное». Ставка та же. Во всех прочих строках ставьте «0» в крайней правой клетке (если заполняете вручную).
- Возьмите раздел 1 и перепишите туда КБК — он единый на всей территории России. ОКТМО можно посмотреть на образцах вашей налоговой или на сайте ФНС через сервис «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции». Укажите итог — налог к уплате, даже если он равен нулю.
Как заполнить форму в программе 3-НДФЛ при продаже квартиры:
- Сначала загрузите на компьютер программу по ссылке либо посетите свою ИФНС и воспользуйтесь рабочим компьютером, расположенным в операционном зале — там уже будет установлена программа.
- Откройте приложение и внимательно изучите первое окно. Это раздел для задания общих условий — часть титульного листа.
- Откройте список ИФНС напротив строки «Номер инспекции». Ищите по коду — первые две цифры означают регион.
- Номер корректировки не изменяйте, если только вы не подаете за этот год вторую декларацию, с какими-то уточнениями.
- ОКТМО нужно посмотреть в реквизитах инспекции — в интернете или в опер.зале.
- Признак плательщика — вы обычное физическое лицо, даже если являетесь адвокатом, юристом и т. д. Квартиру вы продали в рамках обычной жизни, а не бизнеса.
- Имеющиеся доходы учитываются справками и т. п.
- Переместите курсор в левую часть программы и выберите раздел о декларанте.
- При заполнении используйте Caps Lock. Перепишете свои данные из паспорта. В графе вид документа нажмите на код «21», чтобы отобразился российский паспорт.
- Переместитесь в раздел о доходах.
- Откройте форму для указания источника дохода.
- Здесь нужно вписать покупателя. Если он является обычным гражданином, достаточно заглавными буквами указать его фамилию, имя и отчество. ИНН не нужно писать. А если вы продали квартиру компании, тогда придется переписать все ее реквизиты — опирайтесь на договор купли-продажи.
- Напротив строки про стандартные вычеты можете поставить флажок, если у вас есть несовершеннолетние дети и вы хотите получить небольшое возмещение (примерно 200 рублей в месяц).
- Теперь откройте форму самого дохода. Здесь укажите выручку — в точности по договору. Коды дохода для 3-НДФЛ при продаже квартиры зависят от того, целый объект вы продали или часть. Если целый, то вид дохода от продажи квартиры в 3-НДФЛ — 1510, а при реализации доли — 1511.
- В зависимости от того, какой способ уменьшения базы вы используете, выберите код вычета. Укажите саму сумму вычета — она не может быть больше дохода. Кнопка 2016 года предусмотрена в связи с применением новых правил для квартир, купленных после 1 января 2016 года — при определении базы обложения указываются выручка и кадастровая стоимость в 3-НДФЛ при продаже квартиры, и базой принимается наибольшая из величин.
- Теперь нужно заполнить 2 строки внизу. Отнимите от выручки вычет, разницу впишите в первую. Если получилось отрицательное число, ставьте «0». Умножьте получившуюся базу на 13%. На этом декларация заполнена. Можно просмотреть ее и распечатать.
Вы можете скачать образец этой декларации здесь.