Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Возврат взноса в уставный капитал учредителю

Как учредителям финансово помочь своему ООО

Создали с товарищем ООО на упрощенке с объектом «Доходы», налог 6%. Наши доли в компании — по 50% у каждого. На старте нам потребуется вносить собственные средства для раскрутки бизнеса. Вопрос: как это лучше делать?

С учетом разделения долей материальная помощь и использование дополнительного имущества — варианты невыгодные, на них мы теряем 6%.

Думали оформлять внесение средств как займы от учредителей компании. Но недавно вступили в силу поправки в законодательство по ККТ, которые якобы обязывают применять кассу при возврате займа. У нас B2B и только безналичные расчеты. Неужели нам нужно разбираться в онлайн-кассах лишь для того, чтобы отдавать себе же займы?

Посоветуйте: может быть, есть какие-то другие способы внесения средств учредителями на счет ООО?

Никита, когда у каждого участника доли по 50% в уставном капитале ООО, то я вижу лишь два безналоговых и сравнительно простых способа оказать финансовую помощь своей компании:

  1. предоставить ей беспроцентный заем;
  2. внести вклад в имущество ООО — без увеличения уставного капитала.

Ни в том, ни в другом случае применять ККТ не нужно.

Есть и третий способ: увеличить уставный капитал ООО за счет вкладов участников. Он тоже безналоговый, но не очень-то простой.

Расскажу подробнее о каждом из этих способов. Я буду исходить из того, что учредители ООО — граждане РФ.

Беспроцентный рублевый заем от физлица — участника ООО

Это, пожалуй, самый простой, а потому самый распространенный способ пополнить оборотные средства фирмы.

Сразу скажу — и при общем режиме налогообложения, и при УСН займы у компании-заемщика никак не учитываются для налоговых целей: ни в доходах при получении займов, ни в расходах при их возврате.

Для участников-заимодателей беспроцентный рублевый заем тоже не влечет никаких налоговых последствий. Возвращенная им сумма займа — это не их доход.

Когда участник выдает заем на нужды фирмы, применять ККТ не требуется. Минфин это подтвердил. Возврат займа участнику тоже под ККТ не подпадает. Ведь в нашем случае заем выдавался на цели, не связанные с оплатой товаров, работ, услуг. А значит, такая операция не относится к расчетам, при которых нужен кассовый аппарат.

Алгоритм действий для этого способа таков.

Шаг 1. Составьте письменный договор денежного займа между участником — или участниками — и ООО. В нем обязательно пропишите, что заем беспроцентный. Если в договоре это не будет указано, заем по умолчанию считается взятым под проценты. И тогда ООО должно будет ежемесячно выплачивать участнику проценты исходя из ключевой ставки ЦБ РФ вплоть до дня возврата всей суммы займа.

Кстати, в договоре можно установить любой срок возврата займа. Если же срок не будет указан, заем нужно будет вернуть в течение 30 дней со дня, когда участник-заимодатель предъявит требование о возврате.

Совет. Если очевидно, что на начальном этапе ООО периодически будет брать взаймы у участников — одного или обоих, — лучше не плодить много договоров, а составить всего один. И в нем указать общую сумму займа, которую может предоставить участник. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка.

Вот примерный фрагмент такого договора:

  1. Заимодатель обязуется предоставить Заемщику в срок до 30.06.2020 беспроцентный денежный заем в общей сумме 500 000 (пятьсот тысяч) рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодателю полученную сумму займа в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим договором.
  2. Заимодатель предоставляет сумму займа несколькими платежами путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Заемщика. Сумма каждого платежа определяется письменной заявкой Заемщика.
  3. Заемщик обязуется вернуть сумму займа до 30.06.2020 путем безналичного перечисления денежных средств по реквизитам Заимодателя, указанным в пункте 5 настоящего договора.

Учтите, что когда заем предоставляет физлицо, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а только с момента передачи суммы займа заемщику.

Возврат уставного капитала: правила и процедура

Учредители вкладывают деньги в развитие организации, потому что для старта процесса зарабатывания средств необходимо вложить средства в развитие. Рано или поздно наступает необходимость ликвидировать организацию. Причины ликвидации могут быть разными:

  • финансовые проблемы;
  • достижение целей функционирования организации.

Возможен ли возврат уставного капитала

Отметим, что в процессе ликвидации или признания юридических организаций банкротами допускается процесс возврата уставного капитала учредителям. Процесс разделения долей проходит исключительно после удовлетворения требований кредиторов, так как любая компания (если на время ликвидации есть долги) должна по максимуму рассчитаться со своими кредиторами (в том числе с сотрудниками).

Процесс возврата уставного капитала учредителям, как и другие моменты, связанные с ликвидацией и банкротством юридических лиц, регулируются такими нормативно — правовыми актами:

  • Гражданский кодекс РФ (статьи 61 — 67);
  • Федеральный закон №14 от 08.02.1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статьи 57 и 58);
  • ФЗ №208 от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» (ст. 21 — 24);
  • ФЗ №161 «О национальной платежной системе» от 29.12.2014;
  • ФЗ №127 «О несостоятельности (банкротстве).

Конкретные моменты, касающиеся процесса возврата уставного капитала учредителям, рассмотрим ниже.

Как происходит такой возврат

Процесс компенсации вложенных средств учредителям зависит от наличия средств у компании после составления ликвидационного баланса.

При ликвидации

Порядок ликвидации юридического лица установлен в ст.63 ГК РФ. После принятия решения о ликвидации компании производятся следующие действия:

  • публикуется объявление в прессе;
  • производится прием претензий от кредиторов;
  • проведение расчетов с кредиторами, которые заявили свои права в установленный законом срок, в порядке очереди согласно норм ст.64 ГК РФ;
  • в случае недостаточности денежных средств на счетах компании для проведения выплат кредиторам, проводится продажа имущества компании;
  • составление ликвидационного баланса.

Согласно норм п.8 ст.63 ГК РФ та часть имущества, которая осталась после проведения всех кредитных выплат, передается учредителям в виде:

  • вещей (техника, мебель, строительные материалы и другое);
  • денежных средств.

Учредители имеют абсолютное право на получение остаточных средств после ликвидации компании согласно норм ст.67 ГК РФ. Положения данной статьи предусматривает вариативность возврата уставного капитала: материальными ценностями либо деньгами. Получается, что по желанию учредителей материальные ценности, оставшиеся после проведения расчетов с кредиторами, могут быть также проданы, так как учредители хотят получить наличные средства.

Читать еще:  Состав добавочного капитала

При банкротстве

В процессе банкротства учредители общества вряд ли смогут расчитывать на возврат уставного капитала. Согласно норм ст.63 ГК РФ при недостаточности имущества организации для проведения выплат в адрес кредиторов либо наличия других признаков банкротства организации (например, отсутствие проплат по счетам более 3 месяцев) ликвидационная комиссия обращается в арбитражный суд с заявлением о банкротстве компании (предприятия, организации). Отметим также, что долги организации должны превышать 300000 рублей.

После подачи заявления суд анализирует его на предмет соответствия нормам законодательства и назначается первичное судебное заседание. После начала процедуры банкротства начинается этап наблюдения, которым руководит арбитражный управляющий. Во время наблюдения происходит:

  • анализ финансового состояния компании;
  • контроль деятельности компании;
  • прием претензий кредиторов;
  • проведение собраний кредиторов;
  • анализ требований кредиторов;
  • составление отчетов;
  • действия по стабилизации положения на предприятии.

В случае отсутствия позитивной динамики по выходу предприятия из кризиса назначается конкурсное производство. На этом этапе ликвидация предприятия по причине банкротства уже становится неизбежной. На этом этапе проводится:

  • часть действий, аналогичных предыдущему этапу;
  • уведомление кредиторов о полной ликвидации компании;
  • удовлетворение требований кредиторов.

В других случаях

Согласно норм ст. 20 ФЗ «Об ООО» каждое ООО имеет право уменьшить свой уставной капитал. Уменьшается номинальная стоимость долей каждого учредителя компании. В п.2 данной статьи также указано, что компания не имеет права уменьшать свой уставной капитал до сумм ниже установленного законом номинального минимума.

Пропорции долей учредителей при этом остаются неизменными. Понятно, что проводится исключительно возврат средств учредителям.

Проводки

В процессе ликвидации организации допускается два варианта списания уставного капитала. Все зависит от наличия средств или оборотных активов на счетах компании.

  • Вариант №1 — прибыльный. На дебете счета 99 (кредит 84) отражается прибыль, полученная организацией за определенный отчетный период, а на дебете 84 (кредит 80) оказывается увеличение УК, проведенное за счет наличия нераспределенной прибыли компании.
  • При наличии убытков проводится списание УК со счета дебет 80 (кредит 84). Так определился реальный размер уставного капитала на момент ликвидации компании.

Важно определить суммы выплат долей УК каждому из учредителей. Такая операция отображается в бухгалтерском учете следующим образом:

  • Дт 80 Кт 75 – отражение суммы, подлежащей распределению;
  • Дт 75 Кт 50 или 51 – выплата учредителям их доли УК.

Вклад в имущество стал возвратным: почему это важно для налогового планирования

Делая выбор в пользу того или иного основания для безналогового движения денежных средств в группе компаний, возможность их возврата также без налогов зачастую является ключевым критерием, считают специалисты TaxCoach. Если добавить к этому оперативность оформления, получаем ожидаемый результат — займы самый популярный инструмент для перетока денег.

Ближайшая альтернатива займу — вклад в имущество без увеличения уставного капитала — долгое время являлся фактически безвозвратным. Возврат сделанных инвестиций был возможен только в форме дивидендов или при продаже доли в бизнесе, с соответствующим налогообложением.

С начала 2019 года ситуация изменилась — у участника появилась возможность вернуть ранее сделанные вклады в имущество дочернего Общества без дополнительного налогообложения.

Ст.251 Налогового кодекса РФ
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств. Таким образом, это прекрасная возможность для ситуаций, когда:

денежные средства предоставляются на длительный срок, но на возвратной основе;

денежные средства предоставляются безвозмездно, то есть нет намерения получать проценты за пользование денежными средствами;

есть желание снизить налоговые риски, присущие договорам займа.

Для корректного применения новой опции вклада в имущество — его возвратности — разберем подробно условия, при которых будет действовать освобождение от налогообложения:

Только вклад, сделанный материнской организацией, может впоследствии быть возвращен без дополнительного налогообложения.

При этом норма пп. 11.1. п. 1 ст. 251 НК РФ говорит обо всех видах организаций, которые могут быть участниками иных обществ. Это:

    все российские юридические лица, включая АО, ООО, кооперативы и товарищества;

иностранные юридические лица.

Таким образом, если денежные вклады в хозяйственные общества / товарищества были внесены любой организацией с любой долей участия, то они могут вернуть свой ранее внесенный денежный вклад обратно без уплаты налога на прибыль организаций/ налога на УСН.

Если же вклад в имущество был внесен участником — физическим лицом, то при его возврате придется заплатить налог.

2) Вклад должен быть сделан и возвращен исключительно в денежной форме

Не все ранее внесенные вклады в имущество при их возврате освобождаются от налогообложения, а только те, которые внесены в виде денежных средств.

Это значит, если вклады в имущество Общества были осуществлены не деньгами, а иным имуществом (зданиями, земельными участками, оборудованием, долями (акциями) в уставном капитале Общества), то возвратить данные активы обратно внесшему их участнику без уплаты налога на основании положения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не получится.

Возврат вклада также должен быть осуществлен в денежной форме.

Это исключает ситуации возможных злоупотреблений, связанных с несоразмерностью первоначального вклада и способа его безналогового возврата.

3) Освобождение от налогообложения действует в пределах ранее сделанного вклада

Сумма, в пределах которой действует освобождение по под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ, ограничена величиной ранее сделанного вклада.

В связи с этим участнику важно хранить документы, которые бы подтверждали сумму сделанных ими вкладов. Это и решения (протоколы) общего собрания участников, и платежные поручения о перечислении денежных средств.

4) Не имеет значения, когда был сделан вклад. Безналоговый возврат возможен после 01.01.2019

Норма об освобождении от налогообложения возврата ранее сделанных вкладов в имущество вступила в силу с «01» января 2019 года. И распространяется она в отношении всех «старых» вкладов в имущество. Главное требование — их денежная форма.

Читать еще:  Дом под мат капитал

Это подтвердил Минфин России.

5) Освобождением от налогообложения могут воспользоваться и правопреемники

Льгота распространяется и на правопреемников — как организации-участника, так и дочернего общества. Так, если дочерняя компания, получившая вклад в имущество, была присоединена к другому обществу, то это другое общество также сможет вернуть участнику денежные средства.

Все остальные условия действуют и в отношении правопреемников — наличие подтверждающих документов и денежная форма первоначального вклада.

6) Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимает общее собрание участников дочерней организации

Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимается в обычном порядке на общем собрании участников. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо специальных ограничений — должен ли осуществляться возврат всем участникам одновременно, осуществляется ли он пропорционально и т.п. Эти вопросы отдаются на откуп самим участникам, поскольку на налогообложение не влияют.

Напомним, что первоначальные вклады в имущество могут осуществляться как всеми участниками, так и некоторыми из них, как пропорционально, так и непропорционально долям участия. Это должно быть отражено в уставе дочерней компании. При этом непропорциональные вклады не изменяют доли участников в уставном капитале.

В связи с этим участнику, делающему вклад в имущество и рассчитывающему на его возврат, необходимо заранее заручиться поддержкой остальных участников. Не исключена ситуация, при которой «за» предоставление вклада проголосуют все участники, а при появлении в повестке дня вопроса по возврату вклада — проголосуют «против». Такие неприятные сюрпризы вполне могут быть исключены в корпоративном договоре.

Итак, благодаря новой норме (пп. 11.1. п. 1 ст. 251) в НК РФ стал возможен безналоговый возврат ранее сделанного денежного вклада в имущество общества.

Вместо заключения мы составили сравнительную таблицу, которая позволит выбрать между вкладом в имущество и займом для оформления возвратного финансирования.

Что делать с уставным капиталом при ликвидации ООО

При ликвидации бизнеса и выплаты всех обязательств перед кредиторами собственники организации имеют право на получение своих долей уставного капитала (УК).

Формирование УК осуществляется в момент зарождения компании путём выплат учредителей и их участия в разных долях. Созданный капитал обеспечивает актив организации и позволяет определить долю каждого собственника в управлении фирмой. В свою очередь, заимодатели компании, зная размер уставного капитала, могут рассчитать возможность получения своих средств.

Куда уходит уставной капитал предприятия

Изначально при упразднении компании собственники выбирают ответственных лиц – ликвидационную комиссию. Ликвидаторы отвечают не только за проведение упразднения организации, но также за выплату кредиторских претензий.

УК общества с ограниченной ответственностью может быть распределён в двух направлениях:

  1. Для погашения задолженностей.

Если активов компании недостаточно для возмещения обязательств перед заимодателями, расчёты осуществляются за счёт средств УК.

Таким образом, компания отвечает перед всеми кредиторами уставным капиталом при ликвидации ООО.

  1. Для выплаты долей участникам.

Если после выплаты задолженности остаётся имущество предприятия, его перераспределяют между учредителями в зависимости от долевого участия каждого.

Сначала между участниками распределяется оставшаяся прибыль фирмы, а после – другое имущество.

Инструкция по возврату части капитала

Далее, подробно рассмотрим механизм возврата УК учредителям при упразднении фирмы:

  1. На общем заседании участники решают вопрос о прекращении деятельности компании.
  2. В протокол собрания заносятся результаты голосования о сроках процедуры упразднения и о составе ликвидационной комиссии.
  3. Налоговую инспекцию уведомляют о начале процесса.
  4. Ликвидатор размещает публикацию в СМИ о начале процедуры и принимает претензии от заимодателей.
  5. Ликвидатор формирует реестр требований от заимодателей.
  6. Осуществляется выплата задолженностей по налогам, заработной плате и другим обязательным платежам.
  7. Оставшаяся сумма прибыли распределяется между учредителями.
  8. Активы предприятия распределяются между собственниками в зависимости от их долевого участия в капитале компании.

Выплаты производятся через банк или через кассу. В назначение платежа вписывается фраза: «Возврат уставного капитала».

До окончания процесса упразднения и полного погашения задолженностей перед кредиторами, работниками и налоговой службой никто из собственников не может получить свои доли.

В процессе конкурсного производства УК общества полностью используется для удовлетворения всех претензий к организации. Далее, средства направляются на оплату расходов, связанных с организацией судебного производства (госпошлина, гонорар управляющего и прочие издержки).

Какие необходимы документы

Процедура возврата вложенные средств собственникам осуществляется на основании акта, в котором указывается долевое участие каждого учредителя. После составления акт подписывают все участники.

С момента погашения всех задолженностей компании перед кредиторами ответственное лицо составляет ликвидационный баланс. Отчётный документ отражает итоговую информацию об активах фирмы, которые остались после всех расчётов. Если организация имеет убытки, они погашаются за счёт средств УК.

Выплата долей участникам общества не производится без принятия и документального оформления соответствующего решения.

Бухгалтерские проводки

Состав бухгалтерских проводок зависит от способа упразднения фирмы.

  • Если предприятие упраздняется по добровольному решению собственников, УК отражается в пассиве.

Бухгалтерская проводка Дт по сч.80.

Счета 84 «Нераспределенный убыток» либо 99 «Прибыли и убыток» становятся корреспондирующими кредитными счетами.

При возврате средств учредителям бухгалтерская проводка, будет следующая: Дт сч.80 Кт сч.75.

Иногда уставной фонд выражается в имущественном значении. В таких ситуациях проводки по счёту 80 корреспондируют по Кт со счетами 01, 41, 51.

С момента выполнения указанных проводок компания может закрывать банковские счета.

  • Если ООО реорганизуется собственниками, отражать переход УК учредителям необязательно. Но, чтобы упорядочить учёт, используются счёта 00.

Облагают ли суммы возврата НДФЛ

Согласно статье 210 НК РФ все доходы, полученные налогоплательщиками, формируют базу по НДФЛ. Здесь неважно имущественная или денежная форма дохода.

Несмотря на то что капитал ООО создаётся за счёт вкладов участников — это собственность компании.

При получении своих долей учредители получают также доход из собственных средств фирмы. На основании вышеизложенного, суммы возврата должны облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.

Но, в арбитражной практике существует другое мнение. Участники, получающие свои доли, не имеют от этой операции прямой выгоды, так как им возвращают их ранее вложенные средства. Таким образом, возвращённая сумма не должна облагаться налогом на доход. Однако, такую позицию иногда требуется отстаивать в суде.

Сроки осуществления возврата

В законодательстве не указаны конкретные сроки процедуры, она может длиться от шести месяцев до нескольких лет.

Читать еще:  Отчет об изменениях капитала

Период выплаты долей зависит от многих факторов:

  • количество заимодателей, заявивших свои требования;
  • суммы выдвинутых претензий.

Единственный срок, который необходимо соблюдать – это период после размещения сообщения в «Вестнике госрегистрации» для принятия претензий. Этот срок составляет 2 месяца.

Чтобы избежать затягивания процесса упразднения на несколько лет и начать возврат долей собственникам как можно раньше, следует тщательно подготовиться к закрытию фирмы. Не нужно забывать, что большие суммы задолженностей могут привести к расходованию средств УК. В таком случае учредители могут потерять вложенные в компанию средства.

Вклад в имущество стал возвратным: почему это важно для налогового планирования

Делая выбор в пользу того или иного основания для безналогового движения денежных средств в группе компаний, возможность их возврата также без налогов зачастую является ключевым критерием, считают специалисты TaxCoach. Если добавить к этому оперативность оформления, получаем ожидаемый результат — займы самый популярный инструмент для перетока денег.

Ближайшая альтернатива займу — вклад в имущество без увеличения уставного капитала — долгое время являлся фактически безвозвратным. Возврат сделанных инвестиций был возможен только в форме дивидендов или при продаже доли в бизнесе, с соответствующим налогообложением.

С начала 2019 года ситуация изменилась — у участника появилась возможность вернуть ранее сделанные вклады в имущество дочернего Общества без дополнительного налогообложения.

Ст.251 Налогового кодекса РФ
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта хозяйственное общество или товарищество и организация (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств. Таким образом, это прекрасная возможность для ситуаций, когда:

денежные средства предоставляются на длительный срок, но на возвратной основе;

денежные средства предоставляются безвозмездно, то есть нет намерения получать проценты за пользование денежными средствами;

есть желание снизить налоговые риски, присущие договорам займа.

Для корректного применения новой опции вклада в имущество — его возвратности — разберем подробно условия, при которых будет действовать освобождение от налогообложения:

Только вклад, сделанный материнской организацией, может впоследствии быть возвращен без дополнительного налогообложения.

При этом норма пп. 11.1. п. 1 ст. 251 НК РФ говорит обо всех видах организаций, которые могут быть участниками иных обществ. Это:

    все российские юридические лица, включая АО, ООО, кооперативы и товарищества;

иностранные юридические лица.

Таким образом, если денежные вклады в хозяйственные общества / товарищества были внесены любой организацией с любой долей участия, то они могут вернуть свой ранее внесенный денежный вклад обратно без уплаты налога на прибыль организаций/ налога на УСН.

Если же вклад в имущество был внесен участником — физическим лицом, то при его возврате придется заплатить налог.

2) Вклад должен быть сделан и возвращен исключительно в денежной форме

Не все ранее внесенные вклады в имущество при их возврате освобождаются от налогообложения, а только те, которые внесены в виде денежных средств.

Это значит, если вклады в имущество Общества были осуществлены не деньгами, а иным имуществом (зданиями, земельными участками, оборудованием, долями (акциями) в уставном капитале Общества), то возвратить данные активы обратно внесшему их участнику без уплаты налога на основании положения пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не получится.

Возврат вклада также должен быть осуществлен в денежной форме.

Это исключает ситуации возможных злоупотреблений, связанных с несоразмерностью первоначального вклада и способа его безналогового возврата.

3) Освобождение от налогообложения действует в пределах ранее сделанного вклада

Сумма, в пределах которой действует освобождение по под.11.1 п.1 ст.251 НК РФ, ограничена величиной ранее сделанного вклада.

В связи с этим участнику важно хранить документы, которые бы подтверждали сумму сделанных ими вкладов. Это и решения (протоколы) общего собрания участников, и платежные поручения о перечислении денежных средств.

4) Не имеет значения, когда был сделан вклад. Безналоговый возврат возможен после 01.01.2019

Норма об освобождении от налогообложения возврата ранее сделанных вкладов в имущество вступила в силу с «01» января 2019 года. И распространяется она в отношении всех «старых» вкладов в имущество. Главное требование — их денежная форма.

Это подтвердил Минфин России.

5) Освобождением от налогообложения могут воспользоваться и правопреемники

Льгота распространяется и на правопреемников — как организации-участника, так и дочернего общества. Так, если дочерняя компания, получившая вклад в имущество, была присоединена к другому обществу, то это другое общество также сможет вернуть участнику денежные средства.

Все остальные условия действуют и в отношении правопреемников — наличие подтверждающих документов и денежная форма первоначального вклада.

6) Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимает общее собрание участников дочерней организации

Решение о возврате ранее сделанных вкладов в имущество принимается в обычном порядке на общем собрании участников. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо специальных ограничений — должен ли осуществляться возврат всем участникам одновременно, осуществляется ли он пропорционально и т.п. Эти вопросы отдаются на откуп самим участникам, поскольку на налогообложение не влияют.

Напомним, что первоначальные вклады в имущество могут осуществляться как всеми участниками, так и некоторыми из них, как пропорционально, так и непропорционально долям участия. Это должно быть отражено в уставе дочерней компании. При этом непропорциональные вклады не изменяют доли участников в уставном капитале.

В связи с этим участнику, делающему вклад в имущество и рассчитывающему на его возврат, необходимо заранее заручиться поддержкой остальных участников. Не исключена ситуация, при которой «за» предоставление вклада проголосуют все участники, а при появлении в повестке дня вопроса по возврату вклада — проголосуют «против». Такие неприятные сюрпризы вполне могут быть исключены в корпоративном договоре.

Итак, благодаря новой норме (пп. 11.1. п. 1 ст. 251) в НК РФ стал возможен безналоговый возврат ранее сделанного денежного вклада в имущество общества.

Вместо заключения мы составили сравнительную таблицу, которая позволит выбрать между вкладом в имущество и займом для оформления возвратного финансирования.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector