Finkurier.ru

Журнал про Деньги
19 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уставный капитал усн доходы минус расходы

Уставный капитал усн доходы минус расходы

ОБЩЕСТВО НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕГО ОТНОШЕНИЯ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

В целях ведения бизнеса физические и юридические лица могут создавать новые хозяйственные общества.
Созданные учредителями организации, отвечающие всем установленным законом требованиям, могут применять упрощенную систему налогообложения. В этой статье мы рассмотрим основные виды расчетов с учредителями, а также порядок отражения расчетов с учредителями в учете организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.

Обратимся к Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее — ГК РФ), а именно к пункту 1 статьи 66, чтобы напомнить читателям, что хозяйственными товариществами и обществами признаются корпоративные коммерческие организации с разделенными на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом, при этом объем правомочий участников хозяйственного общества определяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Как вы знаете, уставный капитал представляет собой первоначальную сумму капитала, обеспечивающего уставную деятельность общества и формируется за счет вкладов его учредителей. Особенности формирования первоначального капитала установлены законодательством и зависят от организационно-правовой формы учрежденной организации.
Хозяйственные общества могут создаваться в организационно-правовой форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью (пункт 4 статьи 66 ГК РФ). Минимальный размер уставных капиталов хозяйственных обществ согласно пункту 1 статьи 66.2 ГК РФ определяется законами о хозяйственных обществах, деятельность которых, помимо ГК РФ, регулируют:
— Федеральный закон от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ);
— Федеральный закон от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Уставный капитал акционерного общества складывается из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Размер уставного капитала публичного общества должен составлять не менее 100 000 руб., непубличного общества — не менее 10 000 руб. (пункт 1 статьи 25, статья 26 Закона N 208-ФЗ).
Как отмечено в Письме Минфина России от 22.07.2015 г. N 03-01-10/42221, признание акционерного общества публичным или непубличным осуществляется с учетом наличия (отсутствия) признаков, предусмотренных пунктом 1 статьи 66.3 ГК РФ.
Напомним, что публичным является акционерное общество, акции которого и ценные бумаги которого, конвертируемые в его акции, публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах. Правила о публичных обществах применяются также к акционерным обществам, устав и фирменное наименование которых содержат указание на то, что общество является публичным.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из номинальной стоимости долей участников общества, размер уставного капитала общества должен быть не менее 10 000 руб.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Читать еще:  Уставный капитал менее 10000 рублей

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Налоговое законодательство позволяет совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в этой статье.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Читать еще:  Инвентаризация капитала и резервов

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Расставание с долей в уставном капитале компанией, применяющей «упрощенку»

У участников ООО есть право продать свою долю в уставном капитале. Кроме того, участник может выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу. О том, как в этих ситуациях определяется доход участника, применяющего УСН, Минфин России рассказал в письме от 03.10.2018 № 03-11-06/2/71038.

Право участника на продажу доли другим участникам или иным лицам, а также право выхода участника из общества путем отчуждения доли обществу предусмотрены ст. 8 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).

Продажа доли осуществляется на основании сделки (п. 1 ст. 21 Закона об ООО). Новый владелец выплачивает участнику сумму, оговоренную сторонами сделки. А доля переходит к новому владельцу с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Закона об ООО). При этом продавец доли из состава участников ООО выбывает, а его место занимает новый владелец доли.

Выход участника из общества происходит на основании заявления. При этом доля участника переходит к обществу (ст. 26 Закона об ООО), которое выплачивает участнику действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО). Ее размер определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.

Таким образом, и при продаже доли, и при выходе из общества участник получает за свою долю денежные средства и выбывает из состава участников.

На УСН доходы признаются кассовым методом в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при применении УСН налогоплательщики учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. При этом доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не учитываются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Читать еще:  Как посчитать капитализацию процентов по депозиту

В подпункте 4 п. 1 ст. 251 НК РФ сказано, что в состав доходов при определении налоговой базы не включаются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ, при выходе (выбытии) из общества либо при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.

Поскольку речь в этой норме идет не только о выходе из общества, но и о выбытии из него, возникает вопрос, вправе ли участник, применяющий УСН, при продаже своей доли включать в состав доходов только сумму превышения его вклада в уставный капитал?

Позиция Минфина России

Специалисты финансового ведомства считают, что под действие подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ подпадает только выбытие из общества. В комментируемом письме они указали, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены участником в пределах его вклада при выходе из общества в порядке, предусмотренном ст. 26 Закона об ООО.

В случае продажи доли происходит ее реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ). Лица, применяющие УСН, в состав доходов включают доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ). Они определяются в порядке ст. 249 НК РФ и представляют собой выручку, которая включает в себя все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). В связи с этим, по мнению финансистов, участник, продавший долю в уставном капитале, в составе доходов учитывает всю полученную выручку в размере поступивших денежных средств.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10.01.2014 № 03-11-11/116.

Обратите внимание, если участник, продавший долю в уставном капитале, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», он не вправе включить в состав расходов затраты на приобретение доли. Дело в том, что в силу ст. 128 ГК РФ доля в уставном капитале ООО относится к имущественным правам. Перечень расходов, учитываемых на УСН, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. И в нем затраты на приобретение имущественных прав не названы.

Такова позиция Минфина России (письмо от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967) и судов (определения Верховного суда РФ от 09.04.2018 № 309-КГ17-23668, ВАС РФ от 27.01.2012 № ВАС-15173/11, от 08.12.2010 № ВАС-13295/10).

Мнение судей

Суды не согласны с тем, что при продаже доли в уставном капитале в доход нужно включать всю полученную выручку.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 12.01.2009 по делу № А21-1886/2008 указал, что согласно положениям ст. 346.15, 249 и подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении объекта обложения на УСН учитывается доход от операции по продаже участником ООО своей доли в уставном капитале в сумме, превышающей первоначальный взнос.

Аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 № Ф04-733/2007 (31736-А02-15).

А ФАС Центрального округа в постановлении от 17.03.2008 № А54-993/2007-С18 отметил, что согласно подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками. Поэтому, исходя из этой нормы и положений подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ, при продаже доли участником общества в состав налоговой базы включается только величина превышения суммы полученного им дохода от продажи над суммой его вклада.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector