Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уставной капитал автономной некоммерческой организации

Уставный капитал или уставный фонд некоммерческие организации (НКО)?

Некоммерческие организации — это хозяйствующие субъекты экономики страны, которые осуществляют деятельность, не связанную с получением прибыли. В таком случае они не обязаны формировать уставный капитал, но вместо этого могут иметь уставный фонд или имущественную базу для осуществления своей деятельности.

Есть ли уставный капитал у некоммерческих организаций

В соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ некоммерческими организациями признаются хозяйствующие субъекты, основной целью которых является не получение материальной выгоды (прибыли), а достижение иных результатов. К ним относятся различные направления деятельности, которые имеют некоммерческий характер, то есть осуществляются с целью благотворительной помощи нуждающимся или достижения совместных интересов.

Поскольку уставный капитал — это средства, необходимые для обеспечения деятельности в целях получения прибыли, то некоммерческая организация не может им обладать. Но на основании чего тогда осуществляется деятельность некоммерческой организации, ведь она должна иметь какие-то ресурсы для оказания помощи?

Для этого у нее имеются источники финансирования от спонсоров, которые вкладывают средства или имущество, но не получают от этого какого-либо материального дохода. Такие доходы являются уставным фондом или имущественной базой, к которому относятся средства, переданные с целью оказания благотворительной помощи.

Отметим важный момент: в некоторых случаях некоммерческая организация может осуществлять деятельность, приносящую доход, и, как следствие, иметь зарегистрированный уставный капитал. Однако эта деятельность должна осуществляться только для того, чтобы достигать главную цель создания некоммерческой организации — оказание благотворительной помощи.

Об этом указано в ст. 50 Гражданского кодекса РФ, в которой также говорится и о том, что минимальный размер уставного капитала такой организации должен быть не ниже величины, указанной для обществ с ограниченной ответственностью — и конкретно 10 тыс. руб. Но этот пункт не касается государственных организаций — они не имеют права заниматься предпринимательской деятельностью.

Особенности формирования уставного фонда

Уставный (паевой) фонд некоммерческой организации представляет собой имущественный фонд, который по законодательству не обязателен к формированию и оплате, однако может быть создан при возникновении необходимости. Данный фонд имеет строго целенаправленное назначение, то есть входящее в него имущество должно использоваться только по тому назначению, для чего оно передано.

Согласно ст. 26 Закона №7-ФЗ источниками финансирования НКО могут быть разовые или регулярные поступления от физических и юридических лиц (учредителей), государственные поступления, добровольные взносы, пожертвования, членские взносы, доходы от пользования собственностью. Порядок формирования уставного фонда некоммерческой организации обязательно закрепляется в учредительной документации. Если же в процессе своей деятельности некоммерческая организация получила прибыль, она остается в уставном фонде, а не подлежит перераспределению между учредителями.

Учет уставного фонда некоммерческой организации осуществляется в соответствии с российским бухгалтерским законодательством, а потому к нему применяются те же принципы и методы, как при учете уставного капитала коммерческой организации. Для учета используются сч.80 «Уставный фонд» и сч.75 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Оценка передаваемого неденежного имущества осуществляется в соответствии с методикой денежной оценки материальных активов. Если средства поступают в качестве целевого финансирования, то для их учета используется специальный сч.86 «Целевое финансирование».

Общественной организации или объединения

Уставный фонд общественной организации формируется за счет различных источников финансирования, в том числе вкладов учредителей, членских взносов, пожертвований, государственного финансирования и др. Кроме того, доходы могут быть получены от коммерческой деятельности, к примеру, при проведении развлекательных и познавательных мероприятий, лекций, лотерей.

Порядок формирования уставного фонда регламентируется учредительными документами, в которых также содержится информация о том, куда эти средства могут быть израсходованы. К затратным направлениям относятся, к примеру, заработная плата привлекаемых сотрудников, оплата сторонних услуг или товаров при оказании благотворительной помощи, коммунальные или административные расходы.

Благотворительного фонда

Уставный фонд такой организации формируется за счет многих источников, но только не за счет членских взносов, поскольку благотворительный фонд не предполагает членства в этой некоммерческой организации. Имущество, передаваемое в фонд, становится его собственностью, а потому вкладчики теряют на него все права. Соответственно, и отвечать по долгам благотворительного фонда они не обязаны.

Отметим, что учредители имеют право контролировать деятельность фонда и соблюдение целевого использования переданных средств. В этих целях создается специальный попечительский совет, в состав которого как раз и входят учредители фонда. Если по каким-либо причинам благотворительный фонд объявляется банкротом, то его уставный фонд не возвращается вкладчикам, а передается в доход государства.

Союзов и ассоциаций

Для союзов или ассоциаций законодательством не предусмотрено формирование уставного фонда, а вся деятельность осуществляется за счет периодических членских взносов. Каждый, кто вносит членский взнос, становится участником ассоциации или союза.

Эти взносы являются основной статьей дохода таких организаций, и как раз именно эти средства используются для покрытия расходов, которые возникают в процессе осуществления деятельности.

Некоммерческого партнерства

При формировании некоммерческого партнерства все вступающие в него члены оплачивают вступительный взнос, который формирует имущественную базу организации. Кроме того, они обязаны платить регулярные взносы, которые идут на обеспечение деятельности некоммерческого партнерства.

При выходе участника из некоммерческого партнерства ему возвращается первоначальный вступительный взнос в полном объеме. Все регулярные членские взносы, которые он оплачивал при участии в партнерстве, возвращаться не будут.

Религиозной организации

Уставный фонд религиозной организации может формироваться для обеспечения ее религиозной деятельности, и источниками ее финансирования могут быть самые разнообразные ресурсы, в том числе государственная поддержка, благотворительная помощь физических и юридических лиц, пожертвования.

На сегодняшний момент многие религиозные организации осуществляют деятельность, приносящую доход. К ней относятся издание и продажа типографской продукции, получение дохода при осуществлении религиозных обрядов, сельское хозяйство, продажа собственной продукции.

Формирование Уставного фонда по коммерческой деятельности для НКО рассмотрено в видео ниже:

Уставной капитал НКО

  • Если уставный капитал у ОНО (автономная некоммерческая организация) в 2016 году?
  • Для регистрации НКО нужна оплата уставного капитала?
  • Организация ООО уставной капитал
  • Некоммерческой организации уставной капитал

1.1. Чтобы ответить на Ваш вопрос необходимо, как минимум, изучить Устав фонда. А лучше — все учредительные документы! Там может быть всякое и разное, включая весьма экзотические положения, пропущенные при регистрации Минюстом РФ.

2. Если уставный капитал у ОНО (автономная некоммерческая организация) в 2016 году?

2.1. В соответвии с действующим законодательством (ст. 10 Федеральный закон «О некоммерческих организациях», N 7-ФЗ, ст.ст. 123. 24, 123.25 Гражданского кодекса РФ) при создании АНО не формируется уставный капитал. Зачастую АНО учреждается на основе добровольных имущественных взносов.

3. Для регистрации НКО нужна оплата уставного капитала?

3.1. у некоммерческой организации, не бывает уставного капитала. В уставе только должно быть сказано о том как формируется имущество фонда

4.1. Ваш долг по алиментам и вопрос регистрации АНО не находится во взаимосвязи Поэтому долг по алиментам не может являться основанием для отказа в учредительстве и регистрации АНО. Что касается могут ли приставы обратить взыскание на вашу долю, то конечно могут ст 68 ФЗ Об исполнительном производстве №229-ФЗ.

5.1. Для некоммерческих организаций действующее законодательство не предусматривает понятия «уставного капитала». Вы его что, формировали при создании? Уточните, какая у Вас организационно-правовая форма?

6.1. Предъявляйте иск к НКО, ведь у него по отношению к вам имеется обязанность делать кап.ремонт.

7.1. Эти условия вы определяете самостоятельно

7.2. Уставного капитала в некоммерческих организациях нет.

8.1. Минимальный уставный капитал публичного общества должен составлять сто тысяч рублей. Минимальный уставный капитал непубличного общества должен составлять десять тысяч рублей.Количество членов-не менее трех.

Читать еще:  Можно ли уменьшать уставной капитал

8.2. В некоммерческих организациях нет уставного капитала, поэтому в уставе Вы ничего не прописываете. В протоколе о создании необходимо указать, что учредитель (-и) делает вклад в имущество АНО в размере ______, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.
Если в Уставе Вы указываете, что АНО вправе заниматься предпринимательской деятельностью (а это обычное положение), то имущество организации на момент регистрации должно быть не меньше обычного уставного капитала ООО — т.е. нужно вклад сделать в размере 10 000 руб.
Попечительский совет — это обязательный орган для ФОНДОВ. Для АНО нет необходимости. Но если Вы хотите создать его создать, то пропишите в отдельном положении (не в уставе) сами, сколько хотите членов, как он формируется, сколько раз созывается и т.д. НО это не будет орган управления.

9.1. При надлежащем оформлении документов проблем не возникает.

10.1. все необходимо отражать.

11.2. Формирование уставного капитала, порядок и сроки внесения прописываются в учредительных документах НКО. Исключить можете в судебном порядке

11.3. О каком уставном капитале может идти речь в НКО? В некоммерческих организациях Вы не найдёте такого. Нужно понимать форму Вашей НКО, но большая часть — это формирование имущества НКО на основе добровольных имущественных взносов. Обязать внести вклад. за редким исключением.
Исключить из учредителей можно только в автономных некоммерческих организациях.

12.1. Без денежных средств вы никак не погасите долг перед кредиторами

13.1. Вы не сможете так сделать. К субъектам малого и среднего предпринимательства по закону относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации. Некоммерческая организация не может быть признана малым предприятием даже, если ведет предпринимательскую деятельность. Предпринимательская деятельность НКО может осуществлять только для реализации ее уставных целей.

14.1. нет расчетный счет все таки открыть придется)

15.1. Два варианта:
— не сдавать отчетность и через год или больше фнс примет решение об исключении юр.лица из реестра.
— официально закрыть, но это влечет затраты.

16.1. Денежные средства и имущество.

17.1. Может, если уставом не запрещено и доходы от валютных операций идут на реализацию уставных целей. И при наличии лицензии

18.1. В соответствии со ст. 123.1 ГК РФ НКО в любом случае действует на основании устава, независимо от того, занимается она предпринимат. деят-тью или не занимается.
При этом, если НКО занимается такой деятельностью, эта деят-ть не может быть основной, поскольку НКО и есть НКО, т.е. некоммерческая организация, деятельность которой не влечет за собой извлечение прибыли.
В самом уставе прописывается размер, порядок увеличения и уменьшения УК.
Саму статью можете посмотреть здесь: Подробнее >>>

19.1. Первый раз слышу, изменения в главу 4 ГК вступают в силу с 01.09.2014 года, это по юридическим лицам. Нигде, ничего подобного не обсуждалось.

А вы это откуда взяли?

20.1. Заявление формы 11001 без уставного капитала должно быть, устав соответственно тоже.

21.1. Внесите изменения.

21.2. Утвердите новую редакцию устава и внесите изменения в ЕГРЮЛ

22.1. Уставного капитала в НКО нет — только в коммерческих организациях.

23.1. ФЗ РФ №7 регламентирует разные формы образования (фонды, казенные, бюджетные, автономные, асоциации, союзы и т.д.), и у каждой свой ФЗ РФ регламентирует деятельность, какая форма у вашей организации? Но в любом случае принцип один и тот же, только в иске нужно ссылаться на ст.27 ФЗ РФ №7-ФЗ и на конкретную статью из ФЗ регламентирующего деятельность конкретно формы вашей организации.

24.1. В НКО нет такого понятия, как «уставной капитал» поэтому его там нет вовсе.
Решение о создании некоммерческой организации в результате ее учреждения принимается ее учредителями (учредителем). Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:
регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
добровольные имущественные взносы и пожертвования;
выручка от реализации товаров, работ, услуг;
дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
другие не запрещенные законом поступления.
Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.
Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации.

25.1. Для некоммерческих организаций понятие уставный капитал отсутствует.

26.1. Порядок действий такой же как и при утверждении Устава. Более подробно параграф 5 ГК РФ (необходимо знать в какой форме создана организация).
С уважением,

27.1. У автономной некоммерческой организации нет уставного капитала.

28.1. Подберите. Например, единовременные поступления.
Федеральный закон от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ
«О некоммерческих организациях»
(с изменениями от 26 ноября 1998 г., 8 июля 1999 г., 21 марта, 28 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г.)

«Статья 26. Источники формирования имущества некоммерческой организации

1. Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются:
регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов);
добровольные имущественные взносы и пожертвования;
выручка от реализации товаров, работ, услуг;
дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам;
доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
другие не запрещенные законом поступления.
Законами могут устанавливаться ограничения на источники доходов некоммерческих организаций отдельных видов.
Источниками формирования имущества государственной корпорации могут являться регулярные и (или) единовременные поступления (взносы) от юридических лиц, для которых обязанность осуществлять эти взносы определена федеральным законом.

2. Порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.
3. Полученная некоммерческой организацией прибыль не подлежит распределению между участниками (членами) некоммерческой организации».

29.1. Могут, учитывая то, что уставный капитал для ОНО не предусмотрен.

30.1. Уставного капитала у некоммерческого партнерства не предусмотрено. Но если имущество (в Вашем случае акции) передано НП в качестве взноса, в дар и т.д., то собственником акций становится НП, оно и получает дивиденды. Полученные дивиденды могут направляться в соответствии с уставными положениями на любые цели, не противоречащие уставу и законодательству.

Учет имущественного взноса от учредителя при отрытии НКО (Автономной некоммерческой организации)

Уставом АНО предусмотрено, что организация вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необх. для достижения целей, ради которых создана. «

По закону НКО не обязаны формировать уставный капитал, для них это не предусмотрено. Однако при наличии в Уставе формулировки о праве заниматься предприним.деятельностью, АНО должна в решении прописать порядок, размер и сроки формирования имущества, достаточного для осуществления деятельности приносящей доход (в целях статьи 50 ГК РФ).

В решении о создании АНО прописан пункт: «Установить первоначальный имущественный взнос учредителя в размере 10000 руб. Имущ. взнос вносится на расч/счет организации в течение 1 мес. после гос.регистрации..»

Вопрос: какие проводки будут правильные по учету этого имущ. взноса?

В какой строке бух.баланса это надо отражать?

Попадает ли взнос под налогообложение? (АНО применяет УСН.)

Ответ на вопрос №1

Поскольку некоммерческие организации, в том числе, АНО не формируют уставный капитал, то счет 80 ими не используется. То же самое относится и к счету 75 «Расчеты с учредителями». Факт получения от учредителя добровольного имущественного взноса отражается в бухгалтерском учете АНО по дебету соответствующего счета учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». То, что это имущество предназначено для осуществления основной уставной деятельности, отражается проводкой Дебет 76 Кредит 86. Счет 86 «Целевое финансирование» используется некоммерческими организациями для обобщения в бухгалтерском учете информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, в том числе для ведения основной уставной деятельности АНО.

Читать еще:  Отчет об изменениях капитала представляет собой

В общем случае, проводки по внесению имущественного взноса учредителем некоммерческой организации, следующие:
Д 51 (50, 10, 01) К 76 – получен имущественный взнос от учредителя
Д 76 К 86 – отражено целевое финансирование

В рассматриваемом случае:
Д 51 К 76 – 10 000-00
Д 76 К 86 – 10 000-00

С уважением, А. Грешкина

Ответ на вопрос №2

В бухгалтерском балансе в соответствии с Приказом МФ РФ от 02.07.2010 N 66н некоммерческая организация вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

Следовательно, если АНО составляет бухгалтерский баланс по упрощенной форме, то вместо строки «Капитал и резервы» заполняется строка «Целевые средства» на основании сальдового остатка по кредиту счета 86.
Если АНО составляет бухгалтерский баланс по полной форме, то целевые средства отражаются по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» на основании сальдового остатка по кредиту счета 86 (Письмо МФ РФ от 13.03.2018 N 07-01-10/15218).

С уважением, А. Грешкина

Ответ на вопрос №3

Об учете автономной некоммерческой организацией в целях УСН добровольных имущественных взносов граждан и (или) юридических лиц при ее учреждении, сказано в Письме МФ РФ от 17.10.2018 N 03-11-06/2/74476:
Таким образом, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у автономных некоммерческих организаций в составе доходов не учитываются добровольные имущественные взносы, внесенные гражданами и (или) юридическими лицами при ее учреждении.

Следовательно, если АНО применяет УСН, то согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ, в составе доходов при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.

Уставной капитал некоммерческой организации: в каких ситуациях потребуется его сформировать

Некоммерческая организация имеет ряд отличительных особенностей, а именно:

  • создается не с целью получения прибыли;
  • если даже прибыль и была получена, то она ни при каких обстоятельствах не подлежит разделу между учредителями или другими вкладчиками.

Несмотря на цели, в ряде случаев формируется уставной капитал некоммерческой организации.

Цели создания

Основная цель любого некоммерческого предприятия – служение интересам общества и достижение в их интересах определенных благ. По сути, такая организация должна приносить определенную пользу, к примеру культурную, выполнять социальную функцию или образовательную, помогать нуждающимся лицам, иногда даже животным. Организация может осуществлять образовательную функцию.

Часто НКО создается для выполнения функции по развитию и внедрению в жизнь здорового образа жизни. Существует множество обществ, которые оказывают бесплатную юридическую помощь или помогают разрешать конфликтные ситуации.

Как видно из целей создания юридического лица, его деятельность не предполагает наличие предпринимательских рисков, следовательно, уставной капитал некоммерческой организации не должен формироваться.

Регистрация предприятия

Как и все остальные юридические лица, НКО считается созданной, как только она зарегистрирована. Такая организация может быть образована в виде:

  • фонда;
  • ассоциации или союза;
  • потребительского кооператива;
  • учреждения.

Уставной капитал или фонд

На уровне законодательства нет требования к формированию уставного капитала некоммерческой организации.

В то же время на уровне законодательных актов устанавливаются источники финансирования для благотворительных фондов, которые относятся к некоммерческим организациям:

  • вклады учредителей;
  • иные взносы;
  • выручка от реализации;
  • доходы от собственного имущества организации;
  • дивиденды, проценты по вкладам;
  • пожертвования;
  • другие источники.

В том же Гражданском кодексе установлено, что все НКО, формирующиеся за счет вкладов учредителей, обязаны сформировать уставной капитал.

И сразу появляется коллизия: если НКО не осуществляет предпринимательскую деятельность, то некоторые из этих пунктов прямо разрешают ее ведение. Следовательно, некоммерческая организация вправе заключать сделки, которые позволят получать прибыль. Естественно, что предпринимательская деятельность должна иметь конечную цель – благотворительность.

Размер уставного капитала некоммерческой организации должен быть меньше рыночной стоимости имущества предприятия.

Однако если сформирован уставной фонд, то участники общества и учредители не вправе требовать выплат из прибыли либо оплаты определенного процента от дохода, зато учредители и не отвечают по обязательствам общества.

Размер капитала

Минимальный размер уставного капитала некоммерческой организации должен быть создан на уровне величины, установленной для ООО, то есть он должен составлять не меньше 100 МРОТ.

Имущественный фонд и его формирование

На практике, если НКО занимается бизнесом, то формирование имущественного капитала является его правом, а не обязанностью. В таких случаях формируется уставный капитал некоммерческой организации, имущество из которого все равно не дает право распоряжаться полученной прибылью для осуществления дальнейшей предпринимательской деятельности или не распределяется между учредителями компании. То есть по факту вся прибыль должна идти на благотворительность и на покрытие расходов предприятия.

Учет капитала

Уставной капитал некоммерческой организации подлежит учету по тем же правилам бухгалтерских и налоговых правил и стандартов, которые приняты для всех предприятий страны.

Формирование капитала производится с использованием 80-го счета, который есть в Плане счетов. Порядок распределения имущества и денег в УК должен быть оговорен локальными документами (Уставом). Как только проведена регистрация НКО, все полученные вклады в предприятие должны отображаться на этом счете.

Если вклады в УК производятся в натуральной форме (недвижимость или другое имущество), то его стоимость определяется соглашением между учредителями НКО. Если имущество передается в пользование, то его стоимость определяется в размере арендной платы.

Все НКО обязаны отчитываться по установленной форме о ежегодном движении имущества. А некоммерческие предприятия, относящиеся к государственной собственности, обязательно публикуют отчеты по имуществу в СМИ.

Разбираем налоговые последствия сделок с участием некоммерческих организаций

При оформлении договоров бухгалтеру иногда приходится сталкиваться с тем, что контрагентом выступает не привычное ООО, ЗАО или предприниматель, а та или иная разновидность некоммерческой организации. При этом договор, как правило, заключается самый что ни на есть коммерческий — аренда, оказание услуг и т.п. В результате возникает множество вопросов, начиная с: «нет ли налоговых рисков при работе с таким контрагентом?» и заканчивая: «а не создать ли нам некоммерческую организацию для ведения бизнеса?» Давайте разбираться.

Вводная информация

Начнем, как обычно, «от печки». То есть от вопроса, что же такое некоммерческие организации (НКО), и чем они отличаются от привычных ООО и ЗАО.

Основное отличие вытекает из самого названия «некоммерческие». Это значит, что извлечение прибыли для этих организаций не является основной целью деятельности (тогда как для ООО и ЗАО извлечение прибыли — главная цель деятельности, и этот факт зафиксирован в их уставах).

Все остальные отличия вытекают из основного. Так, некоммерческим организациям вовсе не запрещено совершать сделки, в том числе, приносящие прибыль. Однако сделки, приносящие прибыль, некоммерческие организации могут заключать только для достижения целей и задач, указанных в уставе. Получив «коммерческую» прибыль, НКО не имеют права распределять ее между участниками, а должны направить на свои уставные, некоммерческие цели.

Согласно статье 2 Федерального закона от 12.01.96 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», НКО создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей; в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Читать еще:  Можно ли уменьшить уставный капитал

«Некоммерческие» контрагенты: есть ли налоговые риски?

Главные сомнения у бухгалтеров коммерческих организаций вызывает вопрос: а способствует ли сделка, которую с ними заключает НКО, достижению целей этого НКО? Не получится ли так, что мы заключим договор с НКО, учтем расходы, а потом выяснится, что НКО действовала за рамками устава, подобную сделку заключать не имело права, и, следовательно, расходы придется восстанавливать.

Действительно, подобный риск, пусть и минимальный, существует. Минимальным мы его назвали потому, что, исходя из норм Гражданского кодекса, такая сделка не является недействительной автоматически. Согласно статье 173 ГК РФ признать такую сделку недействительной может только суд по требованию самого НКО, его участников или Минюста. Причем, сделка может быть признана недействительной только в том случае, если будет доказано, что вторая сторона, заключая сделку, знала о незаконности подобного договора.

Как видим, налоговая инспекция не входит в круг органов, способных инициировать процедуру признания сделки недействительной. Да и доказать, что организация заранее знала о незаконности сделки, если мы говорим об обычных хозяйственных договорах (то есть тех, где, например, нет прямой или косвенной взаимозависимости), практически невозможно.

Иногда для снижения данного риска советуют запрашивать у контрагента устав, чтобы удостовериться в законности сделки. Однако, на наш взгляд, воспользоваться этим советом на практике будет сложно. Ведь в уставе нет перечня сделок, которые может совершать НКО. Поэтому решить соответствует сделка уставу или нет, контрагент самостоятельно все равно не сможет. При крупных контрактах можно порекомендовать запросить у НКО письменное обоснование сделки, где бы подтверждалось, что сделка проводится в рамках уставной деятельности организации. Но, повторимся, и без такого документа риски минимальны.

Следующий вопрос, который волнует бухгалтеров при заключении договоров с НКО, звучит так. Не возникнет ли каких-то сложностей с налогообложением доходов или расходов по таким договорам? Здесь мы тоже можем успокоить коллег — все особенности налогообложения некоммерческих организаций касаются непосредственно самой НКО и на контрагентах никак не сказываются.

Таким образом, можно констатировать — взаимоотношения с НКО для организации каких-либо специфических налоговых рисков не несут. Поэтому заключая договоры с такими контрагентами, нужно действовать по тому же алгоритму, что и с коммерческими фирмами. То есть «пробить» ИНН организации и собрать о ней другую информацию с помощью специальных сервисов (подробнее см. «Теперь бухгалтер может вычислить проблемного контрагента за несколько секунд»), а также удостовериться в том, что от лица организации действует уполномоченное лицо. При крупных контрактах не лишним будет посетить офис НКО.

Получить информацию о налоговых долгах контрагента и применяемой им системе налогообложения

Что ответить директору, который хочет создать НКО для ведения бизнеса

Организационные моменты

Нередко владельцы бизнеса, которые услышали от кого-то о налоговых льготах для некоммерческих организаций и прочих выгодах, просят бухгалтера выяснить: сколько можно сэкономить, если вести бизнес через НКО?

Если мы посмотрим на описание тех организационно-правовых форм, в которых согласно закону № 7-ФЗ могут создаваться некоммерческие организации, то увидим, что среди них есть и такие, которым прямо разрешено вести коммерческую деятельность. Речь идет об автономной некоммерческой организации (АНО) и некоммерческом партнерстве (НП). При этом данные организации могут создаваться по инициативе физических или юридических лиц. Так что простор для маневра есть. Давайте оценивать выгоды такого маневра.

Выгода первая — у некоммерческих организаций нет уставного капитала. А это означает не только то, что при их создании не придется отвлекать финансовые средства на формирование УК, но и то, что нет минимально допустимого размера имущества некоммерческой организации. Проще говоря, НКО может действовать, даже если у нее вообще нет никаких средств. Тогда как ООО и ЗАО подлежат ликвидации, когда размер чистых активов становится меньше минимально допустимого уставного капитала.

Выгода вторая такова. В той части закона № 7-ФЗ, которая касается АНО и НП, законодатель прописал лишь самые общие положения о том, что и как должно быть указано в их уставах и по каким правилам должна осуществляться их деятельность и управление. Это значит, что при создании таких НКО можно с большей вероятностью, чем при создании ООО или АО, включить в уставные документы необходимые создателям положения.

Это что касается общих моментов создания и управления НКО. Налоговые моменты чуть более глобальны, поэтому рассмотрим их отдельно.

Налоги у НКО

Скажем сразу, что, несмотря на некоммерческий характер организаций, доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности, от налогов не освобождаются. Они облагаются налогом на прибыль точно так же, как и у коммерческих организаций.

В отношении другого имущества механизмы для некоторой экономии появляются, но действуют они тоже далеко не во всех случаях. Возьмем для примера получение некоммерческой организацией имущества (в том числе и денег) безвозмездно на уставные цели. Так вот, эти деньги не будут облагаться налогом на прибыль только в двух случаях.

Первый — имущество получено организацией от своих членов (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Понятно, что воспользоваться этим правом могут только те НКО, у которых есть членство (к таковым, например, относится некоммерческое партнерство; а вот у АНО членства нет). Но зато все вопросы уплаты членских взносов регламентируются непосредственно уставом организации. А значит, при необходимости эти правила можно «заточить» под себя.

Второй — средства получены на осуществление благотворительной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 251 НК РФ). В переводе на бухгалтерский язык, это значит, что цели дальнейшего использования имущества должны быть четко зафиксированы в документах, сопровождающих передачу. И эти цели должны соответствовать определению и целям благотворительной деятельности, данным в Федеральном законе от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Но на этом условности не заканчиваются. Налоговый кодекс требует в обоих случаях обеспечить ведение раздельного учета таких поступлений. В противном случае суммы попадут под налог на прибыль. Также освобождение от налога не действует, если поступившее имущество является подакцизным товаром или сырьем. Наконец, немаловажно, что налог не платится только при условии, что имущество реально используется строго по назначению.

Что же касается НДС, то некоммерческие организации освобождены от его уплаты только в случаях, когда они реализуют товары (работы, услуги) в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Во всех иных ситуациях даже при безвозмездной передаче продукции в рамках уставной деятельности возникает объект налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)*.

Кроме того, имущество НКО, в том числе и безвозмездно полученное от третьих лиц, облагается налогом на имущество. Если, конечно, оно не подпадает под льготы, предусмотренные НК РФ.

Как видим, получение выгод от ведения предпринимательской деятельности через НКО обставлено такими дополнительными условиями, затраты на выполнение которых вполне могут «съесть» всю выгоду. Так что приходится констатировать: создавать НКО «с прицелом» на коммерческую деятельность особого смысла не имеет. Проще и выгоднее организовать бизнес с использованием традиционных механизмов — коммерческих организаций или через ИП.

*Конечно, нужно учитывать, что в статье 149 НК РФ установлены отдельные льготы по НДС, так или иначе затрагивающие некоммерческие организации. Например, есть льгота для некоммерческих образовательных учреждений, или льгота при передаче НКО государственного и муниципального имущества.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector