Finkurier.ru

Журнал про Деньги
342 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Паевой фонд это уставный капитал

Как образуется имущество

1. Чем отличается понятие «паевой фонд» от понятия «уставный капитал»: будет ли паевой фонд организации считаться аналогом уставного капитала этой организации?

2. Что подразумевается под «оплаченным уставным капиталом»: наличные деньги на счете, имущество или и то и другое?

И. Тиунова, с. Сива, Пермская обл.

1. В Законе РФ от 19.06.92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» понятие «паевой фонд» трактуется следующим образом: фонд, состоящий из паевых взносов, вносимых пайщиками при создании потребительского общества или вступлении в него и являющихся одним из источников формирования имущества потребительского общества.

Федеральным законом от 08.12.95 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» паевой фонд определен как сумма паев членов кооператива и ассоциированных членов кооператива в денежном выражении.

Аналогичное определение паевого фонда содержится в Федеральном законе от 08.05.96 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах».

Паевой фонд кооператива имеет следующие признаки.

Одним из средств (при этом не единственным) образования имущества кооператива является уплата паевых взносов его членами. При этом имущество, находящееся в собственности кооператива, в свою очередь, делится на паи его членов в соответствии с уставом. Пай каждого члена кооператива состоит из суммы его паевого взноса и определенной части чистых активов кооператива.

Член кооператива обладает правом по передаче своего пая другому члену, при этом если пай передан полностью, то это автоматически влечет за собой прекращение членства в кооперативе.

Паевым фондом кооператива (его составляют паевые взносы) определяются минимальные размеры имущества, выступающего гарантом интересов кредиторов.

Понятие «уставный капитал» содержится в Гражданском кодексе, а также в федеральных законах от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.95 №-208-ФЗ «Об акционерных обществах».

В общем смысле уставный капитал является гарантом интересов кредиторов общества, который состоит из стоимости акций (вкладов) его акционеров (участников). В ООО не допускается отказ участника от обязанности по внесению вкладов в уставный капитал общества. В АО акции при учреждении распределяются среди учредителей. Также законами установлено ограничение на минимальный размер уставного капитала (100 МРОТ для ООО и ЗАО и 1000 МРОТ для ОАО).

Таким образом, «паевой фонд» и «уставный капитал» — понятия по своей природе идентичные, так как служат целям обеспечения интересов кредиторов. Помимо указанной цели, данные институты гражданского права разделены на части, каждая из которых подтверждает объем прав, возложенных на участников, акционеров или пайщиков, а также определяет право на долю имущества общества при его ликвидации.

Понятия «паевой фонд» и «уставный капитал» применяются в отношении разных по организационно-правовой форме субъектов гражданских правоотношений.

Паевой фонд образуется в кооперативах (потребительских, жилищно-строительных, сельскохозяйственных, а уставный капитал формируется в обществах с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, а также в акционерных обществах.

2. Относительно акционерных обществ законом установлено право по оплате акций, размещаемых при создании общества среди его учредителей. Последние могут осуществлять оплату денежными средствами, ценными бумагами, иными вещами или правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты может быть разной, определяется она в договоре о создании общества (п. 2 ст. 34 Федерального закона от 26.12.95 №-208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Статьей 15 Федерального закона от 08.02.98 №-14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено аналогичное право учредителей общества по оплате уставного капитала. Дополнительно уставом общества может быть оговорено имущество, которое не может использоваться в качестве вклада в уставный капитал.

Таким образом, под «оплаченным уставным капиталом» признается внесение учредителями средств, оговоренных в учредительных документах, которыми могут быть как денежные средства, так и иные вещи и права, имеющие денежную оценку. Денежные средства учитываются на счете в банке, а иное имущество — на балансе организации.

Имущество коммерческих организаций. Уставный и складочный капитал. Паевой фонд

Имущество коммерческих организаций

Ст. 50 ГК РФ устанавливает, что коммерческие организации — это ю ридические лица, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Юридическое лицо как субъект гражданского права по сути представляет собой не что иное, как особый способ организации хозяйственной деятельности, заключающийся в обособлении, персонификации имущества , т.е. в наделении законом обособленного учредителями имущества качествами «персоны» (субъекта), признании его особым, самостоятельным товаровладельцем. Именно персонификация имущества характеризует его юридическое обособление от имущества (и личности) своих учредителей и дает возможность последующего самостоятельного участия в гражданском обороте (т.е. приобретения и осуществления гражданских прав и обязанностей от своего имени, а не от имени своих учредителей или участников) под собственную имущественную ответственность перед кредиторами.

Например, крестьянское (фермерское) хозяйство не становится юридическим лицом: его имущество не обособляется от личного имущества ведущих его граждан, а последние в силу этого отвечают по долгам такого хозяйства всем своим имуществом.

Обособление учредителем своего имущества в целях его эксплуатации и извлечения прибыли означает в данном случае персонификацию этого имущества в новом субъекте права, закрепленность его за создаваемой коммерческой организацией. С экономической точки зрения в данном случае происходит обособление функции производительного (коммерческого) использования капитала учредителя от остального его капитала, что собственно и характерно для рыночной экономики. Особенно важное значение это имеет при объединении капиталов многих учредителей для осуществления крупномасштабной предпринимательской деятельности, например, при создании открытых акционерных обществ.

Уставный и складочный капитал

Изначально обособление имущества учредителя происходит путем формирования уставного (складочного) капитала коммерческой организации. Затем в процессе деятельности коммерческой организации ее имущество формируется также за счет других поступлений, главным образом — прибыли. Все имущество коммерческой организации учитывается на ее самостоятельном балансе, в чем и находит внешнее формальное проявление имущественная обособленность коммерческой организации.

Читать еще:  Интернет магазин без стартового капитала книга

Ст. 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» устанавливает, что уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Размер уставного капитала общества устанавливается законодательством (см., напр., ст. 14 ФЗ «Об ООО», в настоящее время не менее 10000 р.).

Таким образом, уставный капитал , которым должны обладать все коммерческие организации, представляет собой сумму вклада (вкладов) учредителя (учредителей), осуществленного в рублях и зафиксированного учредительными документами коммерческой организации.

Вкладом в уставный (складочный) капитал коммерческой организации могут быть

    • деньги,
    • ценные бумаги,
    • другие вещи или имущественные права либо
    • иные права, имеющие денежную оценку.

Денежная оценка вклада производится по соглашению между учредителями коммерческой организации и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке (п. 6 ст. 66 ГК).

Ограничение имущественного риска учредителя обособленным в целях создания коммерческой организации имуществом имеет особенно важное значение в сфере предпринимательства, так как освобождает учредителя от ответственности по обязательствам коммерческой организации.

Складочный капитал формируется у организаций, у которых по законодательству устава нет (имеются только учредительные документы). Это хозяйственные полные и коммандитные товарищества (товарищества на вере). Складочный капитал этих организаций образуется в сумме долей (вкладов) учредителей (участников).

Паевой фонд

Паевой фонд – совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности, а также приобретенного и созданного в процессе деятельности.

Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов (ст. 106.1 ГК РФ).

Сущностные черты производственного кооператива:

  1. это объединение лиц, основанное на личном трудовом и ином участии;
  2. это закрытая либеральная корпорация;
  3. члены производственного кооператива несут субсидиарную ответственность по обязательствам кооператива.

Ст. 106.3 ГК РФ устанавливает, что имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива.

Уставом кооператива может быть установлено, что определенная часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимые фонды, используемые на цели, определяемые уставом.

Паевой Фонд (Уставный Фонд) Уставный Капитал

«Паевой Фонд (Уставный Фонд) Уставный Капитал» в книгах

11.1. Уставный капитал

11.1. Уставный капитал Учет состояния и движения уставного капитала ведется с использованием пассивного счета 80 «Уставный капитал».Пример 11.1. Создается акционерное общество с объявленным уставным капиталом – 1 000 000 руб. Учредители получают соответствующее

1.6. Вклад в уставный капитал

1.6. Вклад в уставный капитал В случае, когда предприятие получает от учредителя (который владеет, например, 100 % уставного капитала) не денежные средства на безвозвратной и безвозмездной основе, а дар в виде имущества – автомобиль, то до передачи транспортного средства в

3.2.3. Передача основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд

3.2.3. Передача основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости отражается в

Почему паевой фонд?

Почему паевой фонд? Пойдете ли вы к слесарю лечить свой больной зуб? Почему нет? Правильно, только профессионалам мы доверяем самое важное в своей жизни. А так как наши заработанные деньги являются семенами деревьев, плоды которых будут

Как выбрать паевой фонд?

Как выбрать паевой фонд? Правила, которых необходимо придерживаться при выборе фонда, очень консервативны. Первое — управляющая компания фонда должна работать продолжи-тельное время на рынке ценных бумаг. Это важный фактор для сохранения

Уставный капитал

Уставный капитал Уставный капитал – это сумма вкладов владельцев (учредителей, участников, акционеров) в свою организацию. Величина уставного капитала фиксируется в учредительных документах организации.Уставный капитал может формироваться за счет не только денег, но и

5. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

5. УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ 5.1. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников, и составляет_______________________________рублей.Размер

Паевой инвестиционный фонд (ПИФ)

Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ФОНД (ПИФ) (англ. mutual fund — взаимный фонд) — имущественный комплекс без создания юридического лица, доверительное управление имуществом которого осуществляет управляющая компания ПИФ в целях прироста имущества ПИФ.

Уставный капитал

Уставный капитал УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ — имущество, минимально необходимое для организации и деятельности хозяйственного общества, формируемое за счет вкладов учредителей (участников) общества и служащее гарантии интересов его кредиторов. Аналогом понятия «У.к.» для

Уставный капитал

Уставный фонд

Внесение земельных долей в уставный (складочный) капитал, паевой фонд

Внесение земельных долей в уставный (складочный) капитал, паевой фонд В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие внесение земельной доли в уставный капитал. Это свидетельствует о том, что гражданин права собственности на долю не утратилПредпринятое

Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

Статья 277. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) 1. При размещении эмитированных акций (долей, паев) доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы

Читать еще:  Капитал образующийся в результате дооценки имущества

47 УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

47 УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Уставный капитал фирмы определяет ми–нимальный размер ее имущества, гарантирую–щего интересы ее кредиторов. Уставный капитал является основным источником собственных средств. Капитал называется уставным потому, что его размер фиксируется в уставе

29 УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

29 УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество, когда происходит создание предприятия для обеспечения его деятельности, размеры которой определяются учредительными

Формирование уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда

В хозяйственных обществах формируется уставный капитал.

Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учре­дительных документах совокупность вкладов (долей, акций по но­минальной стоимости) учредителей (участников) организации.

Порядок формирования уставного капитала определен нормами ГК РФ и детализирован нормами специального законодательства приме­нительно к каждому виду организаций. В соответствии со ст. 34 Закона об АО, акции общества, распределенные при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации общества, если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества. Не менее 50 процентов акций общества, распреде­ленных при его учреждении, должно быть оплачено в течение трех ме­сяцев с момента государственной регистрации общества.

Правила формирования уставного капитала общества с ограни­ченной ответственностью содержатся в ст. 14-16 Закона об ООО. На момент государственной регистрации общества с ограниченной от­ветственностью его уставный капитал должен быть оплачен учреди­телями не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть подлежит оплате в течение первого года деятельности.

Для организаций отдельных видов деятельности предусматрива­ются специальные правила формирования уставного капитала. Так, согласно ст. 11 Закона биржах, доля каждого учредителя или члена биржи в ее уставном капитале не может превышать 10 процентов.

В хозяйственных товариществах формируется складочный ка­питал.Участие в формировании складочного капитала является обя­занностью учредителей организации. Так, в соответствии со ст. 73 ГК РФ, «участник полного товарищества обязан внести не менее полови­ны своего вклада в складочный капитал товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в сроки, установленные учредительным договором. При невыполнении указанной обязанности участник обязан уплатить товариществу де­сять процентов годовых с невнесенной части вклада и возместить причиненные убытки, если иные последствия не установлены учре­дительным договором».

В производственных кооперативах формируется паевой фонд,который образуется за счет паевых взносов. Член кооператива обя­зан внести к моменту государственной регистрации кооператива не менее 10 процентов паевого взноса. Остальная часть вносится в тече­ние одного года после государственной регистрации кооператива.

При создании государственных и муниципальных предприятий на праве хозяйственного ведения формируется уставный фонд.Раз­мер этого фонда определяется собственником предприятия и дол­жен быть полностью им сформирован в течение трех месяцев с мо­мента государственной регистрации.

В казенном предприятии уставный фонд не формируется.

С целью формирования первоначального капитала в банке откры­вается временный расчетный счет, куда вносится необходимая сумма. Для открытия данного счета в банк представляются заявление, нота­риально заверенные копии учредительных документов и решения о создании организации 1 . По временным расчетным счетам произво­дятся операции только по зачислению первоначальных взносов учре­дителей в уставный капитал и лиц, участвующих в подписке на акции.

Важным условием, гарантирующим интересы кредиторов ком­мерческой организации, является требование о минимальной вели­чине ее капитала. При создании ОАО эта величина должна быть не менее 1000 МРОТ, а для ЗАО, ООО — не менее 100 МРОТ. Для хозяйственных товариществ законодатель­ством не предусмотрен минимум складочного капитала, так как ус­тановлено требование о субсидиарной ответственности товарищей при недостаточности имущества юридического лица. Размер уставного фонда государственного предприятия должен составлять не менее 5000 МРОТ, установленных федеральным зако­ном на дату государственной регистрации государственного пред­приятия, а размер уставного фонда муниципального предприятия -не менее 1000 МРОТ.

Уставный (складочный) капитал, уставный (паевой) фонд может фор­мироваться за счет денег, а также ценных бумаг, других вещей, имуще­ственных прав и иных прав, имеющих денежную оценку. В случае оплаты уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда неденежными средствами лицо, вносящее вклад, должно указать конкретное имущество, вносимое в качестве вклада, подтвердить, что настоящий вклад является реальным, не вносился в уставный (складочный) капитал, уставный (паевой) фонд других юридических лиц, не заложен и не находится под арестом, а также произвести денежную оценку данного имущества.

Состав вкладов подлежит конкретизации. Неденежные вклады в виде индивидуально-определенных вещей перечисляются путем ука­зания количества, индивидуализирующих признаков (модель, изгото­витель, наименование и др.). Неденежные вклады в виде вещей, опреде­ленных родовыми признаками, перечисляются с указанием количества (размера, объема, массы и т.д.). Неденежные вклады в виде ценных бу­маг перечисляются путем указания владельца бумаги (держателя), на­именования, эмитента (для эмиссионных бумаг), количества, года вы­пуска и денежной оценки. Неденежные вклады в виде имущественных прав перечисляются путем указания вида имущественного права, ос­нования его возникновения, его характеристики, срока передачи.

В учредительных документах создаваемого юридического лица должны содержаться сведения о размере и составе вкладов, поряд­ке и сроке их внесения. В качестве вклада в имущество организаций могут вноситься иму­щественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. В связи с этим таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности или «ноу-хау». Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое органи­зации в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством .

Понятие и учет уставного капитала и уставного фонда

Согласно п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в состав собственного капитала организации входят уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Читать еще:  Минимальный размер уставного капитала ао

Создание юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала. При этом название капитала, в зависимости от организационно-правовой формы организации, может существенно различаться: уставный капитал, уставный фонд, складочный капитал, паевой (неделимый) фонд.

Уставный капитал – это совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество хозяйственного общества[30] при его создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный фонд – это совокупность выделенных государственной или муниципальной унитарной организации государством или муниципальными органами основных и оборотных средств.

Складочный капитал – это совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.

Паевой (неделимый) фонд– это совокупность паевых взносов членов производственного кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности.

Независимо от названия начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый предприятию для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

К величине стартового капитала организации российским законодательством выдвигаются определенные требования.

По нормам ст. 26 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (в ред. Федерального закона от 05.02.2007 N 13-ФЗ) минимальный уставный капитал ОАО должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества[31].

Для ЗАО минимальный уставный капитал составляет не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда на дату регистрации общества [81].

Минимальная величина уставного капитала ООО определена Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 138-ФЗ) и составляет не менее стократной величины минимального размера оплаты труда на дату представления документов для государственной регистрации общества.

По нормам Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» размер уставного фонда ГУП составляет не менее чем пять тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации государственного предприятия, а МУП — не менее одной тысячи минимальных размеров оплаты труда.

Уставный капитал ОАО, ЗАО, ООО должен быть полностью сформирован в течение 12 календарных месяцев с момента государственной регистрации.

Уставный фонд унитарных предприятий должен быть полностью сформирован собственником его имущества в течение трех месяцев с момента государственной регистрации предприятия.

Отражение в бухгалтерском учете информации по формированию уставного капитала, складочного капитала, паевого фонда и уставного фонда организаций разных организационно-правовых форм производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

Величина уставного капитала, принимаемая к бухгалтерскому учету по этому счету и отражаемая в балансе, должна соответствовать учредительным документам (уставу) организации.

После государственной регистрации организации, ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах, отражают записью:

Д-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

К-т 80 «Уставный капитал».

Фактическое поступление вкладов учредителей регистрируют по кредиту счета 75 субсч. 1 «Расчеты с учредителями», субсч. 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Дебетуемые счета в данной учетной записи определяются в зависимости от вида ценностей, вносимых участниками в уставный капитал на основании учредительных документов:

ü счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на стоимость внесенных в счет вкладов основных средств, нематериальных активов;

ü счет 10 «Материалы» — на стоимость внесенных в счет вкладов материалов;

ü счета по учету денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) — на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

ü счет 58 «Финансовые вложения» — на стоимость вклада ценными бумагами третьих организаций;

ü — другие счета — на стоимость внесенного в счет вкладов иного имущества.

Оприходование имущества, переданного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, производят в оценке, определенной по договоренности участников (согласованной ими) на основе реальных рыночных цен.

Сумма НДС по переданным участниками, учредителями объектам имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал подлежит у инвесторов восстановлению[32] в размере, ранее принятом к вычету, а по внеоборотным активам — в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Эта сумма НДС не включается в стоимость имущества и подлежит налоговому вычету у принимающей организации. Сумма НДС по полученному имуществу отражается записью по данным переданного счета-фактуры:

Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»

К-т 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

После оприходования ценностей сумма НДС принимается к вычету:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций по увеличению уставного капитала по решению учредителей (участников) возможно только после внесения изменений в учредительные документы и их регистрации в установленном порядке.

Уставный капитал может быть увеличен за счет:

ü средств акционеров (участников), в частности за счет дополнительной эмиссии акций в акционерном обществе;

ü средств добавочного капитала;

ü нераспределенной прибыли общества;

ü конвертации облигаций в акции общества.

Основные бухгалтерские записи по увеличению уставного капитала приведены в таблице 14.1.

Бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском учете операций по увеличению уставного капитала

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector