Finkurier.ru

Журнал про Деньги
8 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Капитальный ремонт относится к капитальным вложениям

Реконструкция или капитальный ремонт: учитываем расходы

Организация в январе 2009 года приобрела помещение под офис по договору долевого участия и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию как основное средство. В сентябре 2009 года был заключен договор на строительно-отделочные работы этого помещения. В сентябре же подписан акт на эти работы. Перечень работ — возведение стен-перегородок из газобетона, отделка стен, потолков и так далее. Может ли организация включить затраты на отделку в первоначальную стоимость офиса в бухгалтерском и налоговом учете? Каков порядок бухгалтерского учета и налогообложения в данной ситуации? Как производится документальное оформление выполненных работ?

Налоговый учет

В рассматриваемой ситуации возможны два варианта учета затрат на проведение строительно-отделочных работ. При этом в целях налогообложения прибыли следует правильно квалифицировать выполненные работы (ремонт, реконструкция, модернизация и т.п.) для последующего их учета в расходах.

Налоговое законодательство не содержит определения «ремонт», но содержит определение понятия «реконструкция».

В соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ в целях главы 25 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В своем письме от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 Минфин России указывает, что при определении терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция» следует руководствоваться:

  • Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279;
  • Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312, далее — ВСН № 58-88);
  • письмом Минфина СССР от 29.05.1984 № 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».

В соответствии с пунктом 5.1 ВСН № 58-88 капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) их на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающими видами инженерного оборудования, благоустройство окружающей территории.

Согласно пункту 5.3 ВСН № 58-88 при реконструкции зданий (объектов) исходя из сложившихся градостроительных условий и действующих норм проектирования помимо работ, выполняемых при капитальном ремонте, могут осуществляться:

  • изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек, а при наличии необходимых обоснований — их частичная разборка;
  • повышение уровня инженерного оборудования, включая реконструкцию наружных сетей (кроме магистральных сетей);
  • улучшение архитектурной выразительности зданий (объектов), а также благоустройство прилегающих территорий.

Таким образом, основное отличие реконструкции от капитального ремонта заключается в том, что при реконструкции меняется технико-экономические показатели основного средства, например, после реконструкции меняется назначение помещения (здания).

В рассматриваемой ситуации организация при осуществлении строительно-отделочных работ произвела перепланировку.

По мнению налоговых органов, расходы организации (собственника здания), понесенные в связи с перепланировкой и реконструкцией как в целом здания, так и его отдельных помещений, увеличивают первоначальную стоимость здания (письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.09.2007 № 20-12/089231.1).

Арбитражная практика показывает, что суды в вопросах разграничения расходов на ремонт и реконструкцию, как правило, встают на сторону налогоплательщиков.

Так, в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2006 № А56-13460/04, от 25.09.2006 № А56-28039/2005, ФАС Московского округа от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06 судьи отметили, что переустройство существующих объектов основных средств не было связанно с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, не осуществлялось по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В постановлении ФАС Уральского округа от 28.11.2006 № Ф09-10509/06-С7 суд сделал вывод, что перепланировка является элементом как реконструкции, так и капитального ремонта и сама по себе не определяет характера выполненных работ.

В данном случае организация представила суду заключение экспертизы работ, выполненных в оспариваемых помещениях проектным предприятием, имеющим лицензию на осуществление проектирования зданий и сооружений. Согласно этому заключению технико-экономические показатели и функциональное назначение помещений не изменились, работы по увеличению объема здания (надстройка, пристройка) не проводились, в связи с чем данные работы признаны капитальным ремонтом.

По вопросам об отнесении тех или иных работ к капитальному ремонту или реконструкции специалисты Минфина России в письме от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 рекомендуют обращаться в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.

Кроме того, согласно письму Минфина России от 14.01.2004 № 16-00-14/10 основанием для определения видов ремонта должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов.

В связи с этим в целях правильного отражения расходов на проведение ремонтов в бухгалтерском и налоговом учете в организации должны быть соответствующие локальные, организационно-распорядительные и первичные документы, такие как:

положение о ремонтах, приказ на осмотр зданий и сооружений, приказ о создании комиссии по осмотру, акт технического обследования объекта ремонтно-восстановительных работ с указанием обнаруженных дефектов, мер по их устранению и сроков выполнения, дефектная ведомость.

Наличие перечисленных документов позволит обосновать тот факт, что осуществленные работы являются ремонтом и затраты по этим работам относятся в целях налогообложения на расходы в соответствии со статьей 260 НК РФ.

От характера произведенных работ — реконструкция или капитальный ремонт — зависит порядок учета затрат в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Если организация произвела реконструкцию основного средства, то согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ понесенные затраты увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации в соответствии со статьями 256-259 НК РФ.

Затраты же на капитальный ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты в размере фактических затрат (статьи 260 и 272 НК РФ). В целях налогообложения глава 25 НК РФ не делит ремонт на капитальный и текущий.

Согласно пункту 3 статьи 260 НК РФ для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств налогоплательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 НК РФ.

Если организация не формировала резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, датой осуществления расходов будет являться день подписания акта приемки-передачи выполненных работ (письмо УМНС России по г. Москве от 16.01.2003 № 26-12/3640).

Обращаем внимание, что все расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны соответствовать критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Для документального подтверждения выполненных строительно-отделочных работ необходимо иметь соответствующий договор, сметную и техническую документацию, распорядительные документы организации. Для документального оформления приемки объектов по окончании реконструкции или капитального ремонта используется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3, утвержденная постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7).

Бухгалтерский учет

Согласно пунктам 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» затраты, связанные с приобретением объекта недвижимости и приведением этого объекта в состояние, пригодное для использования, включаются в первоначальную стоимость этого объекта. Таким образом, все расходы, связанные с приобретенным объектом недвижимости до ввода его в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость.

Из пункта 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, далее — Методические указания) следует, что у организации возникнет обязанность по переводу основного средства (здания (помещения здания)) на счет 01 «Основные средства» после окончания капитальных вложений по приведению здания в состояние, пригодное для использования, то есть после ввода здания (помещения) в эксплуатацию.

Отметим, что законодательством о бухгалтерском учете ни понятие реконструкции, ни понятие ремонта объекта основных средств не определено.

Бухгалтерский учет при классификации работ как реконструкция

В бухгалтерском учете основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).

Пунктом 8 ПБУ 6/01 установлено, что первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При этом к фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств относятся также суммы, уплачиваемые за приведение его в состояние, пригодное для использования (т.е. в данном случае — затраты на строительно-отделочные работы).

Учитывая, что строительно-отделочные работы необходимы для использования помещения в запланированных целях, эти работы относятся к капитальным вложениям. Затраты по отделочным работам до подписания акта выполненных работ отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». После завершения работ все затраты на них включаются в первоначальную стоимость основного средства. Стоимость основного средства увеличивается.

В бухгалтерском учете нужно сделать следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60 (76)
— отражены затраты по строительно-отделочным работам;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— учтен НДС по строительно-отделочным работам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— НДС по строительно-отделочным работам принят к вычету;
Дебет 01 Кредит 08
— увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат по отделочным работам.

Читать еще:  Как применить материнский капитал

Бухгалтерский учет при классификации работ как капитальный ремонт

Пунктом 66 Методических указаний установлено, что восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции.

Затраты, производимые при ремонте объекта основных средств, отражаются в бухгалтерском учете на основании соответствующих первичных учетных документов по учету операций отпуска (расхода) материальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по ремонту и других расходов по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат (п. 67 Методических указаний).

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (п. 69 Методических указаний).

Бухгалтерские записи (капитальный ремонт):

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76)
— отражены строительно-отделочные работы;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
— учтен НДС по строительно-отделочным работам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— принят к вычету НДС по строительно-отделочным работам.

С. Николаев, В. Горностаев,
эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Статья размещена в журнале
«Вестник бухгалтера московского региона»
№12 декабрь 2009

Как отличить ремонт от капитальных вложений: в чем разница налогового учета?

Налогоплательщики, стремясь на основании общих принципов и правил Главы 25 НК РФ уменьшить свое налоговое бремя, хотят учесть при исчислении налога на прибыль как можно больше расходов.

Общими условиями признания налогоплательщиком расходов являются их экономическая обоснованность и документальная подтвержденность (ст. 252 НК РФ). Часть расходов можно учесть и списать единовременно (по итогам отчетного, налогового периода), а часть расходов списать сразу не получится, для них предусмотрен механизм начисления амортизации.

Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ, расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Понятия «ремонт» нет в НК РФ. Согласно п. 16 Письма Госкомстата РФ от 09.04.2001 г. № МС-1-23/1480, под расходами на проведение ремонта (текущего, среднего и капитального) подразумевается стоимость работ по поддержанию объектов основных фондов в рабочем состоянии в течение срока их полезного использования, не приводящих к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования. Текущим ремонтом принято считать ремонт, осуществляемый с периодичностью менее одного года для поддержания объектов основных фондов в рабочем состоянии. При капитальном ремонте зданий и сооружений производится замена изношенных конструкций и деталей или смена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т.п.). Кроме того, восстановление основных фондов осуществляется посредством модернизации и реконструкции. В отличие от расходов на ремонт затраты на модернизацию и реконструкцию улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели функционирования (качество применения и т.п.) объектов основных фондов. Эти затраты после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость таких объектов и относятся на добавочный капитал организации. В зависимости от состава работ, связанных с восстановлением объектов основных средств, после их завершения принимается решение об отнесении стоимости выполненных работ на себестоимость продукции (работ, услуг) или на счет учета капитальных вложений (если осуществляется реконструкция или модернизация объектов)».

Согласно п. 5 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются суммы в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в п. 9 ст. 258 настоящего Кодекса.

Указанные расходы не списываются единовременно, а признаются капительными вложениями в основное средство и увеличивают его первоначальную стоимость.

Соответствующие термины приведены в п. 2 ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ, первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В целях настоящей главы к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Иными словами, для квалификации работ в качестве достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения следует руководствоваться сутью проведенных работ и их последствиями для объекта основных средств. Расходы на ремонт объекта могут списываться единовременно, тогда как расходы по капитальным вложениям увеличивают первоначальную стоимость имущества, которая впоследствии списывается через механизм амортизации (ст. 256-259.3 НК РФ).

Капитальный ремонт относится к капитальным вложениям

Дата публикации 26.12.2017

Бюджетное образовательное учреждение заключает два договора на ремонт внутри помещения (облицовка стен гипсокартоном, окраска стен). Общая сумма договоров — 700 тыс. руб. Является ли облицовка стен гипсокартоном капитальным ремонтом? Какой вид расходов использовать — 244 или 223?

Согласно п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ под капитальным ремонтом объектов капитального строительства понимается:

    • замена и (или) восстановление строительных конструкций или их элементов (кроме несущих строительных конструкций);
    • замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения или их элементов;
    • замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление этих элементов.

При проведении капитального ремонта составляются отдельные разделы проектной документации на основании задания застройщика или технического заказчика в зависимости от содержания работ (ч. 12.2 ст. 48 Градостроительного кодекса РФ).

Понятие капитального ремонта дано также в Методике определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации МДС 81-35.2004, утв. постановлением Госстроя России от 05.03.2004 № 15/1 (далее – Методика № 15/1).

Согласно п. 3.8 Методики № 15/1 к капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели.

Предупредительный (текущий) ремонт заключается в систематически и своевременно проводимых работах по предупреждению износа конструкций, отделки, инженерного оборудования, а также работах по устранению мелких повреждений и неисправностей.

Аналогичные понятия даны в Положении о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279 (далее – Положение № 279), которым можно пользоваться для квалификации работ по ремонту. Примерный перечень работ по текущему ремонту приведен в приложении 3 Положения № 279, по капитальному ремонту – в приложении 8.

Согласно части VIII «Внутренние штукатурные, облицовочные и малярные работы» приложения 3 Положения № 279 к текущему ремонту относятся:

    • ремонт штукатурки стен и потолков с предварительной отбивкой штукатурки (до 10% оштукатуренной поверхности стен и потолков);
    • смена облицовки стен (до 10% общей площади облицованной поверхности);
    • окраска помещений и отдельных конструкций.

Согласно части VIII «Внутренние штукатурные, облицовочные и малярные работы» приложения 8 Положения № 279 к капитальному ремонту относятся:

    • возобновление штукатурки всех помещений и ремонт штукатурки в объеме более 10% общей оштукатуренной поверхности;
    • смена облицовки стен в объеме более 10% общей площади облицованных поверхностей;
    • сплошная антикоррозийная окраска металлических конструкций.

Таким образом, работы по облицовке стен гипсокартоном (в объеме более 10% общей площади облицованных поверхностей) могут быть квалифицированы в качестве капитального ремонта. Работы по окраске стен проводятся в рамках текущего ремонта.

Квалификация работ по ремонту объектов нефинансовых активов находится в компетенции должностных лиц учреждения, которые могут оценить все имеющиеся в их распоряжении документы (проектную документацию, сметные расчеты и др.) и масштабы ремонта.

Согласно п. 5.1.2 разд. III указаний, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, расходы учреждений на проведение капитального ремонта нефинансовых активов отражаются по элементу видов расходов 243, текущего ремонта – по элементу 244.

Инвестиционный бюджет

Небольшое замечание: капитальный ремонт не является инвестициями и относится к текущей деятельности. Капитализироваться может модернизация, реконструкция основного средства (существенное изменение технико-экономических показателей оборудования).

Как минимум, в инвестиционном бюджете (плане) в разрезе основных видов капитализируемых затрат (промышленное строительство, непромышленное строительство, ОНСС, другие группы по Вашему выбору) и периодов необходимо отразить финансирование, освоение денежных средств, ввод основных фондов, возврат НДС, незавершённое строительство.

Если организация холдингового типа и финансирование может осуществляться как за счёт «дочек» и «головы», необходимо так же провести разделение показателей по данным критериям.

Скажите, инвестиционный бюджет, — это уже вариант консолидированного бюджета, строящийся на основании неких операционных бюджетов. [/quote]

План по CAPEX формируется на основе инвестпрограммы, разбитой по проектам (стройкам), прошедшим согласование на инвесткомитете (или прошедших ТЭО в случае небольшой организации). На основании инвестпрограммы из общего CAPEX, после согласования бизнес-плана, формируются бюджеты структурных подразделений-«распорядителей лимитов».

Освоение. Объемы, согласованные и подтверждённые двумя сторонами «в моменте» -подписанные и принятые КС-2,КС-3, спецификации (в случае ОНСС), счета-фактуры.

Читать еще:  Капитализация расходов это простыми словами

Финансирование — перечисление денежных средств. Отличается от освоения из-за условий договора (авансирование, оплата услуг в течении некоторого времени после принятия счетов-фактур).

Получается такая цепочка: освоение КВ — ввод ОФ — возврат НДС — финансирование КВ.

Евгений, вы не правы.
Капитальный ремонт обычно приводит к увеличению срока эксплуатации агрегата. Поэтому он и капитализируется. А по его итогам пересматривается срок эксплуатации изделия и размер амортизационных отчислений.

Не капитализируется — текущий (мелкий) ремонт и тех.обслуживание.

Евгений, вы не правы.
Капитальный ремонт обычно приводит к увеличению срока эксплуатации агрегата. Поэтому он и капитализируется. А по его итогам пересматривается срок эксплуатации изделия и размер амортизационных отчислений.

Не капитализируется — текущий (мелкий) ремонт и тех.обслуживание.

По каждому объекту — индивидуальный бюджет по видам затрат — получение территории, освобождение териитории, проектирование и согласования, внешние сети, земляные работы, общестроительные работы, инженерные системы, благоустройство (по вертикали вниз) — по горизонтали — например, месяцы.

Затраты по каждому бюджету сводятся в виде одной строки в общий бюджет.

Затраты как правило указываются включая НДС. Возврат НДС и т.д. — это уже финансовый менеджмент и управлению составлением плана капитальных затрат отношение имеет слабое.

С точки зрения управления существующими объектами целесообразно одновременно создавать, принимать и контролировать два плана — капитальных затрат и текущих затрат. Часто так получается, что разница между ними для хозяйственника не очевидна и будет затруднять понимание.

Например — на здании может быть дополнительно проложен электрообогревательный кабель, который предохраняет от образования сосулек. Куда это относить — хозяйственнику не важно. Надо учитывать, что документ должен быть простым и понятным человеку, далекому от заморочек текущей версии бух.учета.

p.s. В случае большого инвест.проекта типа строительства здания за счет собственных и заемных средств — добавляются еще содержание службы заказчика, проценты и комиссии по кредитам, и так далее.

Можете пояснить связь между налоговым кодексом, определяющим порядок формирования налогового вычета и вопросом о том, что входит в инвестиции, а что нет?

Для примера — строительство здания осуществляется за счет заемных средств. Проценты, уплаченные в период строительства — это инвестиционный расход или какой?

Можете пояснить связь между налоговым кодексом, определяющим порядок формирования налогового вычета и вопросом о том, что входит в инвестиции, а что нет?

Для примера — строительство здания осуществляется за счет заемных средств. Проценты, уплаченные в период строительства — это инвестиционный расход или какой?

Хорошо, не устраивает Налоговый Кодекс, посмотрите ПБУ 6/01.

» Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.»
Где Вы здесь видите капитальный ремонт?

Капитальный ремонт, как в бух.учёте, так и налоговом учёте РФ считается в текущих расходах. В противном случае это не ремонт, а модернизация, реконструкция и т.д.

Можете пояснить связь между налоговым кодексом, определяющим порядок формирования налогового вычета и вопросом о том, что входит в инвестиции, а что нет?

Для примера — строительство здания осуществляется за счет заемных средств. Проценты, уплаченные в период строительства — это инвестиционный расход или какой?

По каждому объекту — индивидуальный бюджет по видам затрат — получение территории, освобождение териитории, проектирование и согласования, внешние сети, земляные работы, общестроительные работы, инженерные системы, благоустройство (по вертикали вниз) — по горизонтали — например, месяцы.

Затраты по каждому бюджету сводятся в виде одной строки в общий бюджет.

Затраты как правило указываются включая НДС. Возврат НДС и т.д. — это уже финансовый менеджмент и управлению составлением плана капитальных затрат отношение имеет слабое.

С точки зрения управления существующими объектами целесообразно одновременно создавать, принимать и контролировать два плана — капитальных затрат и текущих затрат. Часто так получается, что разница между ними для хозяйственника не очевидна и будет затруднять понимание.

Например — на здании может быть дополнительно проложен электрообогревательный кабель, который предохраняет от образования сосулек. Куда это относить — хозяйственнику не важно. Надо учитывать, что документ должен быть простым и понятным человеку, далекому от заморочек текущей версии бух.учета.

p.s. В случае большого инвест.проекта типа строительства здания за счет собственных и заемных средств — добавляются еще содержание службы заказчика, проценты и комиссии по кредитам, и так далее.

1. А зачем там и откуда доходы. Доходы ли это? Используйте нейтральный термин «источники средств». Соответственно вместо расходов — направления использования средств.

2. попытайтесь для себя, или с начальником определить ответы на следующие вопросы
— кто будут получатели отчета
— какие вопросы они будут решать с помощью отчета
— какая существующая в отчете информация для них лишняя?

Исходя из этого можно еще подкорректировать.

3. строки 15, 18, 21 — это все финансовые расходы. Постарайтесь еще раз разделить на группы
приобретение
проектирование и согласования
внешние сети и ТУ
земляные работы
общестроительные работы
инженерное оборудование
благоустройство
финансовые расходы
административно-управленческие расходы

Как то такой вариат более принят. 😉

Управленческий учет будет отражать реальное положение дел в компании, а не теоретические абстракции авторов законодательства.

Опыт работы включает компании в области недвижимости, торговли, телекома, химической промышленности, банки, страховые компании.

Управленческий учет будет отражать реальное положение дел в компании, а не теоретические абстракции авторов законодательства.

Позволю с Вами не согласится. Один из факторов, формирующих денежные потоки организации — действующее законодательство. Налоговые платежи, постановка основного средства на учёт, начисление амортизации — все это так или иначе связано «с теоретическими абстракциями законодательства».
Если организация работает в соответствии с законодательной базой, она должна учитывать это при формировании своих прогнозных значений.

Всё-таки, спасибо. Было приятно пообщаться.

Видите ли в чем дело. Для принятия управленческих решений по управлению финансовыми потоками необходимы данные о предстоящих налоговых платежах, но в свернутом виде.

То есть в отдельном блоке прогноза денежных потоков нужно спрогнозировать момент постановки на учет, возможность применения льготных вычетов, сроки и порядок отнесения оставшейся части стоимости на уменьшение налогоблагаемой базы и т.д.

Но к инвестиционному бюджету, целью которого является координация деятельности исполнителей и заинтересованных потребителей по обслуживанию существующих мощностей и вводу новых — это имеет косвенное отношение. Такое же как скорость реализации товарной продукции или наличие вакансий в штатном расписании.

Исходя из принципа разделения функциональных областей не надо переносить терминологию из одной области в другую.

Подумайте на примере. Есть трансформаторная подстанция. В ней трансформатор отработал свой срок службы и его надо менять. Особого прогресса в трансформаторостроении не наблюдается. В ту же конуру втиснется либо такой же трансформатор, либо чуть большей мощности.

Если туда поставим точно такой же (по мощности) трансформатор — это будет обслуживание?

Если на корпусе полностью заменена мягкая кровля — это тоже будет обслуживание?

Для контроля за осуществлением таких работ будет создан департамент технического обслуживания — и директор (или главный инженер) завода будет бегать между инвестиционным департаментом и департаментом технического обслуживания и каждый будет его футболить с его трансформатором?

По-моему, бюджетирование и введение ЛФО – инструмент, который позволяет контролировать целевое использование средств для достижения запланированных показателей.
При формировании бизнес-плана, текущее обслуживание фондов, я, Вы уж извините, планирую в операционной деятельности.:-)))
На основе плана операционной деятельности, планируется бюджет текущих расходов, на основе плана капитальных вложений – инвестиционный бюджет.
Бюджеты в виде лимитов доводятся соответствующим менеджерам.

Энергетическая служба должна провести текущее обслуживание оборудования. Финансирование проводится из лимитов текущих расходов данной службы (при формировании БП, энергетики сформировали свою производственную программу и представили её для включения в план доходов/расходов).

Энергетическая служба планирует реконструкцию оборудования. На этапе формирования плана, происходит рассмотрение инвестиционных инициатив служб (в том числе и энергетиков), после согласования этих инициатив, происходит формирование сводного плана капвложений. Распорядитель лимитов по инвестиционному бюджету (стройки, реконструкции) – управление капитального строительства (по инвестиция на закупку ОНСС – блок материального обеспечения; по финансовым инвестициям — КФУ). В случае, если инвестпрограммой предусмотрена модернизация энергетического оборудования, УКС выполнит её в соответствующие сроки, так как в перечень показателей эффективности работы УКСа, среди прочего, входит ввод ОФ и возврат НДС.

Возможны ситуации, когда у подразделений есть лимит на текущие и инвестиционные расходы (УКС курирует ремонт помещений), но никто не пытается свалить эти лимиты в кучу и назвать их инвестиционным бюджетом.

Это кратко. Для форс-мажоров, конечно, предусмотрены свои инструменты.

То есть у Вас хозяйственники вынуждены пользоваться двумя бюджетами — текущих расходов и инвестиций. И капитальный ремонт перебрался из инвестиций в текущую деятельность для удобства бухгалтерии и налоговиков.

Спасибо, буду знать, что бывают такие выкрутасы и учитывать в своей деятельности.

Разбираем КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ ! Понятие, перечень и виды работ

Ремонтные работы, как правило, в зависимости от периодичности проведения, подразделяются на два вида: текущий ремонт и капитальный .

Перечень работ по капитальному ремонту

Перечни видов работ по капитальному ремонту содержатся в ведомственных актах (Положениях, Нормах и правилах. Инструкциях, Рекомендациях, и проч..). Данные перечни виды работ разнятся в зависимости от вида объекта капитального строительства, его назначения.

Виды работ приведены в приложениях к ведомственным нормативным актам, тексты которых приведены во вложении к настоящей публикации:

Приложение 8. Перечень работ по капитальному ремонту зданий и сооружений (Постановление Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279 «Об утверждении Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений» (вместе с «МДС 13-14.2000… «))
Приложение N 8. Примерный перечень работ, производимых при капитальном ремонте жилищного фонда (Постановление Госстроя РФ от 27.09.2003 N 170 «Об утверждении Правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда»)
Приложение 9. Перечень работ по капитальному ремонту зданий и сооружений (Приказ Минюста России от 28.09.2001 N 276 (в редакции от 24.01.2006) «Об утверждении инструкции по технической эксплуатации зданий и сооружений учреждений уголовно-исполнительной системы»)
Таблица 2.3. Перечень работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, подлежащих к включению в состав работ, финансируемых за счет средств, предусмотренных Федеральным законом N 185-ФЗ («Методические рекомендации по формированию состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (утв. Госкорпорацией «Фонд содействия реформированию ЖКХ» 15.02.2013)

Читать еще:  Вклад в уставный капитал имуществом проводки

Определение понятия «капитальный ремонт» в НПА

Капитальный ремонт — ремонт, выполняемый для восстановления технических и экономических характеристик объекта до значений, близких к проектным, с заменой или восстановлением любых составных частей ( Приказ Госстроя РФ от 13.12.2000 N 285 «Об утверждении Типовой инструкции по технической эксплуатации тепловых сетей систем коммунального теплоснабжения» ).

Капитальный ремонт — проведение комплекса строительных работ и организационно — технических мероприятий по устранению физического и морального износа, не связанных с изменением основных технико — экономических показателей здания и функционального назначения, предусматривающих восстановление его ресурса с частичной заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшению эксплуатационных показателей ( Постановление Правительства Москвы от 30.07.2002 N 586-ПП (в редакции от 23.12.2015) «Об утверждении Положения о едином порядке предпроектной и проектной подготовки строительства инженерных коммуникаций, сооружений и объектов дорожно-транспортного обеспечения в городе Москве» ).

Капитальный ремонт объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) — замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов ( статья 1 Градостроительного кодекса РФ (в редакции от 18.06.2017 )

Капитальный ремонт зданий и сооружений

К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели ( Постановление Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (в редакции от 16.06.2014) «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» (вместе с «МДС 81-35.2004…») ).

Капитальный ремонт здания — комплекс строительных и организационно-технических мероприятий по устранению физического и функционального (морального) износа, не предусматривающих изменения основных технико-экономических показателей здания или сооружения, включающих, в случае необходимости, замену отдельных или всех конструктивных элементов (за исключением несменяемых) и систем инженерного оборудования с их модернизацией. Капитальный ремонт не продлевает срок службы зданий, так как он определяется по наиболее долговечным элементам, не заменяемым при ремонте ( «Методические рекомендации по формированию состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (утв. Госкорпорацией «Фонд содействия реформированию ЖКХ» 15.02.2013 )

Капитальный ремонт многоквартирного дома

Капитальный ремонт многоквартирного дома — проведение и (или) оказание предусмотренных настоящим Федеральным законом работ и (или) услуг по устранению неисправностей изношенных конструктивных элементов общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме (далее — общее имущество в многоквартирном доме), в том числе по их восстановлению или замене, в целях улучшения эксплуатационных характеристик общего имущества в многоквартирном доме ( статья 2 Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ (в редакции от 23.06.2016) «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» ).

Капитальный ремонт общего имущество многоквартирного дома : комплекс работ (услуг) по замене и (или) восстановлению (ремонту) потерявших в процессе эксплуатации несущую и (или) функциональную способность конструкций, деталей, систем инженерно-технического обеспечения, отдельных элементов несущих конструкций многоквартирного дома на аналогичные или иные улучшающие показатели до их нормативного состояния, когда объем таких работ превышает текущий ремонт ( «ГОСТ Р 51929-2014. Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги жилищно-коммунального хозяйства и управления многоквартирными домами. Термины и определения» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.06.2014 N 543-ст )

Виды капитального ремонта

Комплексный и выборочный капитальный ремонт

Капитальный ремонт комплексный : замена, восстановление и (или) ремонт общего имущества многоквартирного дома или отдельных его частей, производимые по отношению к большей части общего имущества многоквартирного дома ( «ГОСТ Р 51929-2014. Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги жилищно-коммунального хозяйства и управления многоквартирными домами. Термины и определения» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.06.2014 N 543-ст )

Комплексный капитальный ремонт — охватывает все элементы здания, предусматривает одновременное восстановление всех изношенных конструктивных элементов, инженерного оборудования и повышение степени благоустройства здания в целом, устраняет физический и моральный износ. Проведение очередного комплексного капитального ремонта здания или сооружения нецелесообразно в случаях, если намечается снос или перенос зданий или сооружений в связи с предстоящим строительством на занимаемом ими участке другого здания или сооружения, предполагается реконструкция здания, намечается разборка здания вследствие общей ветхости. В указанных случаях должны осуществляться работы по поддержанию конструкций здания или сооружения в состоянии, обеспечивающем их нормальную эксплуатацию в течение соответствующего периода (до сноса или реконструкции) ( Постановление Правительства Москвы от 29.09.2010 N 849-ПП (в редакции от 07.07.2015) «Об утверждении Регламента проведения капитального ремонта объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности города Москвы и переданных в доверительное управление» )

Капитальный ремонт выборочный : замена (восстановление) общего имущества многоквартирного дома или отдельных его частей, производимая по отношению к меньшей части (некоторым частям) общего имущества многоквартирного дома ( «ГОСТ Р 51929-2014. Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги жилищно-коммунального хозяйства и управления многоквартирными домами. Термины и определения» (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.06.2014 N 543-ст )

Выборочный капитальный ремонт — охватывает отдельные конструктивные элементы здания или его инженерного оборудования, при этом устраняется физический износ отдельных элементов и технических систем здания. Выборочный капитальный ремонт производится в случаях, когда комплексный капитальный ремонт здания может вызвать серьезные помехи в работе объекта, при значительном износе отдельных конструкций, угрожающем сохранности остальных частей здания, при экономической нецелесообразности проведения комплексного ремонта по ограничениям, приведенным в определении комплексного капитального ремонта ( Постановление Правительства Москвы от 29.09.2010 N 849-ПП (в редакции от 07.07.2015) «Об утверждении Регламента проведения капитального ремонта объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности города Москвы и переданных в доверительное управление» )

Аварийный капитальный ремонт — ремонт или замена всех конструктивных элементов, устройств, систем инженерного оборудования, вышедших из строя вследствие аварий, стихийных бедствий, террористических актов и вандализма ( Постановление Правительства Москвы от 29.09.2010 N 849-ПП (в редакции от 07.07.2015) «Об утверждении Регламента проведения капитального ремонта объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности города Москвы и переданных в доверительное управление» )

Капитальный ремонт наружных инженерных коммуникаций

К капитальному ремонту наружных инженерных коммуникаций и объектов благоустройства относятся работы по ремонту сетей водопровода, канализации, теплогазоснабжения и электроснабжения, озеленению дворовых территорий, ремонту дорожек, проездов и тротуаров и т.д. ( Постановление Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1 (в редакции от 16.06.2014) «Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» (вместе с «МДС 81-35.2004…» )

Капитальный ремонт дорог

Капитальный ремонт автомобильной дороги — комплекс работ по замене и (или) восстановлению конструктивных элементов автомобильной дороги, дорожных сооружений и (или) их частей, выполнение которых осуществляется в пределах установленных допустимых значений и технических характеристик класса и категории автомобильной дороги и при выполнении которых затрагиваются конструктивные и иные характеристики надежности и безопасности автомобильной дороги и не изменяются границы полосы отвода автомобильной дороги ( ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ (в редакции от 07.02.2017) «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» )

Капитальный ремонт дорожного покрытия — комплекс работ, при котором производится полное восстановление и повышение работоспособности дорожной одежды и покрытия, земляного полотна и дорожных сооружений, осуществляется смена изношенных конструкций и деталей или замена их на наиболее прочные и долговечные, повышение геометрических параметров дороги с учетом роста интенсивности движения и осевых нагрузок автомобилей в пределах норм, соответствующих категории, установленной для ремонтируемой дороги, без увеличения ширины земляного полотна на основном протяжении дороги ( Распоряжение Министерства ЖКХ МО от 29.06.2015 N 125-РВ «Об утверждении Правил благоустройства территории городского округа Балашиха Московской области» )

Срок проведения капитального ремонта. Разумный срок

Сроки проведения капитального ремонта либо устанавливаются сторонами, либо установлены нормативными правовыми актами (НПА). При отсутствии указания на сроки проведения ремонта в договоре или нормативном акте, то он проводится в разумный срок.

Понятие «разумного срока» является традиционным для гражданского права и упоминается неоднократно в нормах Гражданского кодекса РФ (см. ст. 314 ГК РФ, применительно к отношениям залога — п. 4 ст. 345, п. 1 ст. 358 ГК РФ).

Разумный срок для проведения капитального ремонта зависит от состояния имущества, его свойств, особенностей климата, особенностей капитального ремонта, технических возможностей и других причин.

Кроме того, в НПА могут быть предусмотрены как конкретные сроки проведения ремонта, так и может закрепляться порядок их определения, устанавливаться периодичность выполнения отдельных видов ремонтных работ.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×