1370 капитал и резервы - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

1370 капитал и резервы

Капитал и резервы – это…

Приказ Минфина № 66н от 2010 года утверждает форму бухгалтерского баланса, в которой присутствует раздел «Капитал и резервы». Он необходим для отображения собственных источников финансирования предприятия, и в нем должно быть зафиксировано сразу несколько важных показателей (в частности, в упрощенном балансе).

Что должно быть в этом разделе?

В 3 разделе под названием «Капитал и резервы» необходимо перечислить источники финансирования и указать их коды. К основным источникам финансирования относится уставной капитал предприятия (код 1310), количество собственных акций (1320), переоцененные внеоборотные активы (1340), а также добавочный капитал, резервный капитал и непокрытые убытки или нераспределенная прибыль.

Если организация работает по упрощенной схеме бухучета, она может применять упрощенную форму отчетности. В ней капитал и резервы прописываются одной строчкой в виде общей суммы, при этом не делается разбивка по категориям. Это упрощает заполнение документа и экономит время бухгалтера, действующие нормативы допускают ведение упрощенной формы.

Правила заполнения Раздела III

Можно перечислить ключевые показатели, используемые при заполнении раздела, и счета, для которых они используются:

  • Уставный капитал – счет 80. В эту категорию также входят уставный фонд или вклады участников товарищества.
  • Собственные акции, которое предприятие выкупает у акционеров – счет 81.
  • Переоценка внеоборотных активов. Для нее используется счет 83.
  • Добавочный капитал – счет 83.
  • Резервный капитал – счет 82.
  • Нераспределенная прибыль и непокрытые убытки – счет 84 и 99.

Если участники внесли дополнительные финансовые средства для увеличения уставного капитала, то до их регистрации в Уставе такие средства должны фиксироваться отдельной строкой. Информация об этом присутствует в специальном Письме Минфина № 07-04-06/5027, опубликованном в 2015 году. Также необходимо отдельно указывать промежуточные дивиденды, которые были выплачены в продолжение года.

В третьем разделе бухгалтерского баланса необходимо указывать информацию с указанием трех дат. Это отчетная дата, а также последний день предыдущего года и последний день более раннего года. Таким образом, в отчете отображается изменение информации за три последних года, что позволяет судить об изменениях собственных источников финансирования предприятия.

Переход резервов на следующий год

В бухгалтерском балансе предприятия отдельной строкой отображаются остатки резервов, которые будут использоваться в следующем году. Вопрос создания резервов и их переноса должен быть прописан в учетной политике предприятия. Сумма резервов вписывается в те графы баланса, где учитываются будущие расходы организации. Предприятие имеет право резервировать средства на следующие предстоящие затраты:

  • Выплата отпускных персоналу.
  • Выплата годового вознаграждения сотрудникам предприятия по итогам работы.
  • Ежегодная выплата сотрудникам за выслугу лет.
  • Гарантийное обслуживание и не только. Зарезервировать средства можно и на другие цели.

В конце года необходимо провести инвентаризацию зарезервированных сумм. Если появились излишние резервы, эту сумму допускается сторнировать. Некоторые разновидности резервных сумм к концу года не сторнируются. Например, если организации предстоят расходы на ремонтные работы, они могут растянуться на несколько лет. Излишняя сумма в таком случае должна сторнироваться только после окончания работ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Капитал и резервы в балансе — это. Заполнение пассива

Каждая организация должна иметь собственный капитал, который состоит из инвестиций участников и учредителей, а также займов от партнерских организаций или резервных фондов на банковских счетах. И если общая сумма кредитных денег превышает вложенные средства, тогда капитал отрицательный, что плохо влияет на деловые отношения, потому что мало кто из партнеров захочет заключать сделки с организацией, имеющей отрицательный капитал. Самый верный способ увеличить собственный капитал и превратить его в позитивный — это сделать вклад в общие фонды компании в виде нераспределенной прибыли, которая была сформирована за отчетный период.

Понятие капитала и резервов

Под капиталом следует понимать сумму собственных и заемных средств предприятия.

Под собственным капиталом понимают денежную оценку имущества компании, которое находится в ее собственности.

Капитал и резервы в балансе — это информационный блок, который состоит из 7 строк.

При исчислении собственного капитала получают разницу между стоимостью всего имущества в балансе (активами фирмы) и обязательствами компании.

Любая финансово-экономическая деятельность требует постоянного вложения капитала. Для капиталовложений с целью поддержания и расширения производственного процесса и повышения его эффективности, внедрения инноваций требуются инвестиции. Одной из основных задач финансового управления является развитие инвестиционного бюджета, поддержка и оптимизация инвестиций на привлечение финансовых ресурсов, оптимизация структуры капитала.

На выбор источников финансирования оказывают влияние различные факторы, среди которых — отрасль и масштабы деятельности предприятия, технологические особенности производственного процесса, спецификация выпускаемой продукции, работа с банковскими структурами, репутация на рынке и др.

Структура раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, используемого предприятием, определяется всеми финансовыми активами, которые оказывают активное воздействие на конечный результат деятельности фирмы. Она влияет на показатели рентабельности активов и средств, формирует соотношение прибыли и риска в процессе развития предприятия.

Читать еще:  Взнос в уставный капитал автомобилем

Финансовая структура капитала и резервов в балансе — это структура основных источников средств, т. е. соотношение собственного и заемного капитала.

Финансовый капитал предприятия состоит из собственного и заемного.

Статья баланса «Капиталы и резервы» в виде собственного капитала состоит из стоимости уставного, резервного и добавочного капиталов. Кроме того, он включает в себя стоимость нераспределенной прибыли, полученной от ведения деятельности предприятием. Долговой капитал является кредиторской задолженностью предприятия физическим и юридическим лицам, в том числе банкам.

Резервы — это оценка и разъяснение отдельных статей бухгалтерского учета предприятия, направленных на покрытие расходов и платежей, подлежащих выплате.

Отличия собственного капитала от заемного

Собственный и заемный капитал по ряду признаков можно отличить друг от друга. Собственный капитал (и резервы в балансе) — это средства, которые характеризуются признаками, приведенными в таблице.

Право на участие в управлении

Отношение к риску

Снижение финансового риска за счет увеличения доли

Рост риска при увеличении доли

Возможность получения прибыли

По принципу остатка

Очередность удовлетворения требований кредиторов

По принципу остатка

Условия оплаты и возврата

В кредитном соглашении

Возможность снижения налога

Внутренние и внешние

Взаимосвязь дохода владельца с эффективностью фирмы

Прямая связь с результатами фирмы

Мировая практика показывает, что самым «дешевым» источником является долговое финансирование, поскольку кредиторы находятся в более привилегированном положении по сравнению с владельцами предприятия. Они оставляют за собой право вернуть свои инвестиции, а в случае банкротства их требования будут удовлетворены до требований акционеров. Тем не менее неконтролируемый рост долгового финансирования может значительно снизить финансовую устойчивость предприятия, привести к падению рыночной цены его акций, а в случае неблагоприятных событий поставить предприятие под угрозу банкротства.

Как отражен в балансе?

Раздел баланса «Капитал и резервы» отражает собственные источники финансирования компании. Данный раздел включает элементы, приведенные ниже.

Переоценка основных средств

Если компания использует упрощенную отчетность, то сумма капитала и резервов в балансе — это единая строка, отраженная одной суммой без разбивки.

Как заполняется?

В таблице отражены основные данные о составе и методах расчета показателей исследуемого раздела баланса.

Использование данных со счетов

Переоценка основных средств

83 «Добавочный капитал»

К83 (без суммы дооценки)

82 «Резервный капитал»

99 «прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль»

Информация может быть отражена на отчетную дату, на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря предшествующего года.

Уставной капитал

В бухгалтерском балансе «Капитал и резервы» представлен уставным капиталом.

Под уставным капиталом понимают сумму взносов учредителей в развитие компании в самом начале ее становления. Минимальный размер данного капитала определен законодательно и является индивидуальным для каждой ОПФ. Ограничений для максимального размера не установлено. Размер уставного капитала фирмы четко прописывается в учредительных документах компании при ее регистрации в налоговом органе.

Собственные акции

Компании могут отражать по этой строке доли участников, приобретенных компанией с целью передачи другим лицам.

Собственные акции, переданные компании в отчетном году, за которые участник должен выплатить свою фактическую стоимость в соответствии с бухгалтерской отчетностью за отчетный год, отражаются в бухгалтерских отчетах по номинальной стоимости.

Переоценка

Раз в год коммерческие организации имеют право переоценивать группу однородных основных средств по текущей (заменяющей) стоимости. Статья «Переоценка основных средств» отражает сумму увеличения стоимости внеоборотных активов, выявленную по результатам их переоценки.

Добавочный капитал

Данный вид капитала отражает стоимость дополнительного капитала организации за исключением сумм переоценки основных средств.

Добавочный капитал формируется из следующих элементов:

  • эмиссионный доход, получаемый как разница между ценой продажи и номинальной стоимостью акции;
  • разница в курсах, связанная с выплатами по учредителям в разрезе вкладов;
  • разница, возникающая в результате перевода цены активов и обязательств фирмы, используемых для ведения бизнеса за пределами Российской Федерации, из рублей в иностранную валюту;
  • вклады в собственность компании;
  • НДС, возмещенная учредителем при передаче имущества как вклада.

Резервный капитал

Резервный капитал может быть сформирован в обязательном порядке в соответствии с законом, что относится к акционерным обществам. Общество с ограниченной ответственностью может образовывать данный капитал добровольно в соответствии с уставом.

Резервный фонд акционерного общества предназначен для следующих целей:

  • покрывать убытки;
  • выкупать облигации компании;
  • для выкупа акций.

Нераспределенная прибыль

Она представляет собой итоговый результат организации в виде чистой прибыли или убытка после вычета налога и других платежей за счет прибыли. Например, налоговых штрафов.

Соотношения между активом баланса, капиталом и обязательствами фирмы

Под активами фирмы понимают часть баланса, которая отражает состав и стоимость имущества компании на указанную дату. Можно сказать, что это ресурсы, контролируемые фирмой по итогам событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономические выгоды в будущем. Актив может привести к получению возможных экономических выгод в будущем при применении потенциала компании.

Читать еще:  Как отчитаться за материнский капитал

Под обязательствами фирмы понимают задолженность фирмы на конкретную дату, которая отражает сумму расходов фирмы, приводящих к оттоку капитала. Обязательства могут возникать на фоне заключенных договоров фирмы с контрагентами. Обязательства распределены по срокам на долгосрочные (стр.1400) и краткосрочные (стр.1500).

Актив баланса, капитал, резервы и обязательства фирмы имеют следующую взаимозависимость:

где К – капитал фирмы, т. р.

О – обязательства фирмы, т. р.

Заключение

К пассивам баланса «Капитал и резервы» относят показатели, которые способны показать, откуда появились деньги в фирме.

Капитал — это средства, которые вложены учредителями в формирование компании. В будущем он может быть увеличен за счет дополнительных выпусков акций. Следовательно, предметом пополнения капитала компании являются средства акционеров. В отличие от долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, капитал не является заемным, в будущем нет обязательств по его погашению. Считается, что уставный капитал не возвращается учредителям. Фактически его можно вернуть только после закрытия компании. Однако его наличие обеспечивает фирме возможность функционирования и получения доходов, обеспечения прибыльности.

1370 капитал и резервы

По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:

[Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»]

[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]

[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
(в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

[Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. Поэтому в случае если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 совпадает со значением строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы N 2.

В ряде случаев организация обязана в межотчетный период по состоянию на 1 января отчетного года производить корректировки балансовых показателей:

1. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты переоценки НМА, если:

  • сумма уценки НМА превышает сумму его дооценки, зачисленную в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы;
  • уценивается НМА, не дооценивавшийся ранее;
  • дооценивается НМА, который ранее уценивался и сумма его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, отнесена на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) в предыдущие отчетные годы.

2. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) корректируется при изменении оценочных значений НМА (т.е. остаточной стоимости НМА):

  • в случае уточнения срока полезного использования НМА;
  • в случае уточнения способа начисления амортизации по НМА.

3. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты переоценки ОС, если:

  • дооценивается объект ОС, который ранее уценивался и сумма его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, отнесена на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) в предыдущие отчетные годы;
  • сумма уценки объекта ОС превышает сумму его дооценки, зачисленную в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы;
  • уценивается ОС, не дооценивавшийся ранее.

4. Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) корректируется при изменениях учетной политики:

  • вызванных изменением законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету (за исключением случаев, когда иное предусмотрено соответствующим законодательным или нормативным актом);
  • в иных случаях изменения учетной политики.

Корректировка нераспределенной прибыли не производится, если оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью.

5. На нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) относятся результаты пересчета отложенных налоговых активов и обязательств, вызванного изменением ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ.

Порядок заполнения раздела III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ бухгалтерского баланса

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

Собственные акции, выкупленные у акционеров.

Переоценка внеоборотных активов.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (строка 1310) – указывается сумма уставного капитала организации на конец отчетного периода, закрепленная в учредительных документах.

Показатели бухгалтерского баланса по строке 1310 не содержат информации об изменениях капитала.

Расшифровкой к строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» бухгалтерского баланса является Отчет об изменениях капитала. Показатель строки 1310 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Уставный капитал» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

По строке 1310отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации: Сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал»

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 1320) – указывается сумма дебетового сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на конец отчетного периода.

Собственные акции/доли, выкупленные у акционеров/участников, отражаются в отчетности в сумме фактических затрат на их выкуп, вне зависимости от номинальной стоимости.

Читать еще:  Функционирующий капитал формула

Показатель строки 1320 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Собственные акции, выкупленные у акционеров» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Данный показатель отражается в круглых скобках.

По строке 1320отражается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников): Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)»

Переоценка внеоборотных активов (строка 1340) – указывается кредитовое сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», в части переоценки внеоборотных активов, на конец отчетного периода с учетом переоценки, проведенной на 31.12.2013г.

Переоценка ОС производится путем пересчета их остаточной или текущей (восстановительной) стоимости (если данный объект переоценивался ранее), и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта (п.15 ПБУ 6/01).

Переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости (п.19 ПБУ 14/2007).

По строке 1340отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки: Сальдо кредитовое по счету 83 Добавочный капитал» (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Добавочный капитал (без переоценки) (строка 1350)– указывается сумма кредитового сальдо по счету 83 «Добавочный капитал», на конец отчетного периода, за вычетом сумм кредитового сальдо, образовавшегося в связи с переоценкой активов.

К суммам добавочного капитала относится, например, превышение продажной стоимости акций/долей над их номинальной стоимостью.

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов: Сальдо кредитовое по счету 83 «Добавочный капитал» (за исключением сумм дооценки объектов ОС и НМА)

Резервный капитал (строка 1360) – указывается сумма резервного капитала организации на конец отчетного периода.

По данной строке отражаются суммы резервных (и иных) фондов, образованных в соответствии с учредительными документами и положениями действующего законодательства.

В соответствии с п.1 ст.30 Закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые установлены уставом общества.

В соответствии с п.1 ст.35 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», в обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Порядок создания резервных (и иных) фондов, а так же порядок отчислений в эти фонды, рекомендуем закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета и отразить в пояснительной записке к отчетности.

Показатель строки 1360 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Резервный капитал» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

По строке 1360отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством =

сальдо кредитовое по счету 82 «Резервный капитал»(за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) плюс

сальдо кредитовое по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов))

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370) – указывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытых убытков), отражаемая на конец года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Показатель строки 1370 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Показатель по строке 1370 указывается без скобок, если сальдо положительное (при отражении нераспределенной прибыли) и в круглых скобках, если полученный результат отрицателен (при отражении непокрытых убытков).

По строке 1370отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации:

Промежуточная отчетность: Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус

сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус

сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов)

Годовая отчетность: сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Итого по разделу III (строка 1300) – указывается общая сумма собственного капитала организации на конец отчетного периода.

Строка 1300 = строка 1310 — строка 1320 + строка 1340 + строка 1350 + строка 1360 ± строка 1370.

Показатель строки 1300 бухгалтерского баланса должен соответствовать показателю столбца «ИТОГО» строки «Величина капитала на 31 декабря 2013г.» (строка 3300) Отчета об изменениях капитала.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector