Учетная политика для целей налогообложения 2020

Учетная политики на 2020 год: что учесть при формировании

Каждая компания обязана принимать учетную политику для бухгалтерского учета и налогообложения на грядущий год. Цель регламента — прописать все способы и методы учета, в отношении которых у фирмы есть право выбора. Грамотно составленная учетная политика помогает снизить налоговую нагрузку, а также избежать необоснованных претензий инспекторов. В нашем материале мы разберем все изменения законодательства, которые следует вспомнить, составляя учетную политику на 2020 год. Начнем с новейших изменений НК РФ, освежим коррективы в ПБУ, а в завершение обсудим регламенты годичной давности с отложенным началом действия.

Менять метод начисления амортизации можно только один раз в 5 лет

1. Уплата НДФЛ агентом через филиалы с 01.01.2020

Компания, имеющая несколько «обособок» в одном муниципалитете, вправе выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям, включая ИФНС головной организации, если территориально она находится там же.

Для этого необходимо уведомить о своих намерениях все администрирующие данные «обособки» инспекции не позднее начала налогового периода. Менять выбранную налоговую в течение года запрещено. Однако если количество филиалов в муниципальном образовании изменилось или произошли другие метаморфозы, влияющие на налогообложение НДФЛ, об этом нужно будет сообщить инспекторам.

В случае если фирма решит воспользоваться новой опцией, целесообразно прописать это в налоговой учетной политике.

Вариант 1: Организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения организации.

Вариант 2: Организация уплачивает исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет в отношении обособленных подразделений на территории муниципального образования . в ИФНС №.

2. Уплата страховых взносов и представление РСВ филиалом с 01.01.2020

Чтобы обособленное подразделение смогло уплачивать страховые взносы и подавать РСВ по месту своего нахождения, у него должен быть открыт счет в банке.

Этот нюанс нужно учесть, отражая в разделе учетной политики, посвященном страховым взносам, порядок уплаты начислений и сдачи отчетности за филиалы.

3. С 01.01.2020 менять метод начисления амортизации можно будет один раз в 5 лет

Ранее существовало аналогичное ограничение по переходу с нелинейного на линейный метод. Теперь линейный способ также следует применять не меньше пяти лет.

Учтите это, заполняя «прибыльный» раздел учетной политики.

4. Восстанавливать входной НДС при совмещении режимов с 01.01.2020 нужно по новым правилам

При переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением общего режима по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД. Ранее это нужно было сделать в периоде, предшествующем переходу.

При совмещении режимов порядок учета входного НДС при реализации закрепляется в учетной политике на 2020 год с учетом новшества.

5. Плательщикам налога на УСН стало проще учесть расходы на покупку недвижимости

С 29.09.2019 учет расходов на приобретение основных средств, права на которое подлежат госрегистрации, не зависит от подачи документов на госрегистрацию.

Из учетной политики для УСН можно исключить соответствующее требование для определения момента отражения в налоговом учете соответствующих расходов.

Изменены правила применения инвестиционного вычета

• еще на три амортизационные группы основных средств (с восьмой по десятую, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств);
• на полную стоимость объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и 80 процентов от затрат на объекты социнфраструктуры, если перечисленные активы закуплены по договору об освоении территории для строительства жилья и переданы в публичную собственность в период и по месту применения вычета.

2. Устанавливается, что расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет субъекта, определяется без учета стоимости переоборудования ОС и соответствующих сумм амортизации в отношении объектов применения инвествычета.

3. Уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет по обособленному подразделению можно только в рамках рассчитанной для него суммы налога и лишь в том периоде, когда ОС введено в эксплуатацию.

4. Решение о применении вычета применяется по каждому субъекту расположения «обособок» и применяется ко всем филиалам на территории субъекта.

5. Разрешается применять инвествычет при уплате налога по консолидированной группе налогоплательщиков с учетом специальных особенностей

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Примечание редакции:

Требования бухгалтеров к оформлению документов придется исполнять всем сотрудникам

В условиях изменившихся полномочий бухгалтера в учетной политике на 2020 год целесообразно предусмотреть порядок предъявления главным бухгалтером письменных требований к сотрудникам компании, правила их выполнения, а также форму такого требования. Законодательством типовой бланк документа не утвержден.

Примечание редакции:

• первичные документы, составленные другими лицами, не соответствуют фактам хозяйственной жизни;
• первичные документы не переданы или переданы с опозданием.

Таким образом, утвержденные учетной политикой и соблюдаемые на предприятии правила документооборота, кроме прочего, помогут главбуху доказать собственную невиновность и избежать административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ.

Затраты относятся к косвенным расходам, только если их невозможно отнести к прямым

КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что по смыслу положений ст. 252, 318 и 319 НК РФ налогоплательщик должен обосновать выбор расходов, формирующих стоимость произведенной и проданной продукции. При этом механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом.

Отдельные, связанные с производством затраты можно отнести к косвенным расходам, только если нет реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели. Суд сослался на письмо Минфина РФ от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81943.

Рекомендуем проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом разъяснений КС РФ.

Примечание редакции:

Отметим также, что отсутствие в учетной политике распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень расходов, пересчитав компании базу по налогу на прибыль, начислят налог, пени и штраф.

Изменились правила расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций

Налогоплательщики получили право принимать к вычету суммы налога, уплаченные в стоимости товаров и иных затрат, которые произведены для выполнения и оказания работ и услуг за пределами РФ (экспорта).

Ранее в аналогичных обстоятельствах входящий НДС можно было учесть лишь в цене покупок и отразить в расходах при расчете налога на прибыль. Единственное ограничение для применения нового правила: оказываемые услуги и работы не должны относиться к освобождаемым от налогообложения операциям, поименованным в ст. 149 НК РФ.

Соответственно, уточнен порядок расчета пропорции облагаемых и необлагаемых операций. Для целей ее определения реализация работ и услуг за границей приравнивается к облагаемым операциям.

Таким образом, если организация вела раздельный учет только из-за совершения указанных операций, ей можно исключить упоминание о совершении не облагаемых НДС сделок из учетной политики для целей налогового учета.

Обновлены правила раскрытия сведений о прекращаемой деятельности

Подвергшееся изменению ПБУ 16/02 теперь будут обязаны использовать в работе не только коммерческие, но и некоммерческие компании, за исключением гос- и муниципальных учреждений.

Требование о раскрытии распространилось и на использование долгосрочных активов, которые организация планирует продать. К такой категории активов документ относит:

• не используемые в деятельности ОС и внеоборотные активы, за исключением финансовых вложений. Факт неиспользования нужно подтвердить решением руководства, заключением соглашения о продаже;
• ценности, которые остались после выбытия внеоборотных активов или образовались в результате эксплуатации, ремонта или модернизации (кроме запасов).

Минфин раскрывает и нюансы учета и оценки долгосрочных активов для продажи:

• учет ведется в составе оборотных активов компании отдельно от других их видов;
• оценка — вместо себестоимости, будет приниматься балансовая стоимость ОС на дату их перехода в категорию долгосрочных активов для продажи. Впоследствии процедуру оценки нужно осуществлять по правилам, аналогичным оценке запасов.

Временное неиспользование внеоборотного актива права его признания долгосрочным не дает.

Какие сведения отразить в бухотчетности:

• описание долгосрочных активов и предполагаемые обстоятельства их реализации (способ и период);
• образовавшуюся в результате продажи прибыль (убыток) и статью о финрезультатах, содержащую эту информацию.

Полезно предусмотреть в качестве приложения к учетной политике форму, в которой организация будет раскрывать информацию о долгосрочных активах к продаже, а в рабочий план счетов добавить субсчета для учета операций с правом пользования активами и долгосрочными активами к продаже.

Примечание редакции:

Изменено ПБУ 18/02

В связи с этим в учетной политике для целей бухгалтерского учета рекомендуем зафиксировать способ определения компанией налоговой стоимости активов и обязательств.

В частности, для этого можно использовать положение «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как это показано в приведенном ниже примере.

Пример: налоговая стоимость актива определяется в порядке, определенном МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как сумма, которая для целей налогообложения подлежит вычету из любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будут поступать в организацию при возмещении балансовой стоимости этого актива. Если они не будут подлежать налогообложению, налоговая стоимость соответствующего актива считается равной его балансовой стоимости.

Налоговая стоимость обязательства определяется в порядке, определенном МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», как его балансовая стоимость, уменьшенная на суммы, которые в будущих периодах будут подлежать вычету в налоговых целях в отношении данного обязательства. Если доходы получены авансом, налоговая стоимость возникшего в результате обязательства равна его балансовой стоимости за вычетом любой суммы соответствующего дохода, в которой он не будет облагаться налогом в будущих периодах.

Утвержден федстандарт бухучета аренды

Для арендатора (лизингополучателя):

• отражение операций по аренде (лизингу) на отдельных субсчетах.
• неприменение ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых истекает до 31.12.2020 (п. 51 ФСБУ 25/2018);
• группы предметов аренды, которые не отражаются в качестве права пользования активом (ППА) при сроке аренды не более 12 месяцев (п. 11 ФСБУ 25/2018);
• применение упрощенного порядка признания и оценки ППА и обязательства по аренде по действующим договорам при переходе на применение ФСБУ 25/2018;
• способы амортизации ППА (п. 17 ФСБУ 25/2018);
• порядок определения сроков полезного использования ППА;
• порядок признания арендных платежей в качестве расхода (равномерно или иным способом) по договорам, по которым организация воспользовалась правом не признавать предмет аренды в качестве ППА и не признавать обязательство по аренде;
• факт применения тех или иных предусмотренных в ФСБУ 25/2018 упрощенных способов ведения бухучета с описанием договоров, в отношении которых они используются;
• порядок определения фактической стоимости ППА и первоначальной оценки задолженности по аренде в случае применения упрощенных способов ведения бухучета (пп. 13, 14 ФСБУ 25/2018).

Для арендодателя (лизингодателя):

• неприменение ФСБУ 25/2018 к договорам, исполнение которых истекает до 31.12.2020(п. 51 ФСБУ 25/2018);
• в части операционной аренды — порядок признания доходов от аренды (равномерно или иным способом) и их квалификацию (прочие или по обычным видам деятельности) (п. 42 ФСБУ 25/2018, пп. 5, 7 ПБУ 9/99);
• при наличии права применять упрощенные способы учета — решение учитывать любую аренду как операционную (за исключением договоров, по которым право собственности на объект аренды переходит к арендатору или которые он имеет право выкупить по цене, значительно ниже справедливой стоимости) (п. 28 ФСБУ 25/2018).

Приказ Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н«Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

Учетная политика 2020: какие изменения нас ждут?

В этом году были внесены различные изменения в законодательство о бухгалтерском и налоговом учете компаний. В связи с этим ряду компаний должны пересмотреть учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета и следовательно внести изменения в учетную политику в 1С. Что же надо изменить.

Учетная политика для целей налогового учета

Изменения, принятые в налоговом законодательстве в 2019 г., обязательно нужно отразить в учетной политике для целей налогового учета на 2020 г. Рассмотрим подробнее, какие моменты нужно исправить.

Метод начисления амортизации основных средств

Начиная с 2020 г. действует новое правило: компания сможет переходить с одного метода расчета амортизации на другой один раз в пять лет. Этот момент вводится в отношении перехода как с линейного метода на нелинейный, так и наоборот.

До 2020 г. компаниям также разрешалось переходить с нелинейного на линейный не чаще одного раза в 5 лет. Обратный переход данного ограничения по сроку не имел.

Восстановление входящего НДС

Если компания или ИП применяют общий режим налогообложения, то с 2020 г. они смогут восстановить НДС по имуществу при переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности. Однако сделать это можно будет только после того, как фактически станут использовать имущество в деятельности, облагаемой ЕНВД. Согласно новой редакции пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог можно будет восстанавливать только в том периоде, когда имущество будет употребляться в деятельности на «вмененке».

До 2020 г. НДС нужно было восстанавливать в квартале, предшествовавшем переходу с ОСНО на ЕНВД. При этом не принималось во внимание фактическое применение имущества в деятельности на ЕНВД.

Работы и услуги за рубежом

Согласно законодательству с 1 июля 2019 г. компаниям, выполняющим работы или оказывающим услуги за границей и одновременно с этим проводящим операции, облагаемые НДС, разрешено не вести раздельный учет. В том случае, когда компания по таким работам и услугам вела раздельный учет, она может внести изменение в учетную политику, исключив из нее упоминание о сделках, не облагаемых НДС.

Важно! Такие компании могут рассчитывать на возмещение входящего НДС без начисления налога к уплате в бюджет. Этот момент схож с нулевой ставкой НДС, которую устанавливают при экспорте товаров.

НДФЛ через обособленное подразделение

Если компания имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципалитете, то с 2020 г. она может выбрать одну ИФНС для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям. В эту же налоговую можно будет уплачивать и НДФЛ по головной организации. При этом главное условие — чтобы все они находились на территории одного муниципалитета.

Данный момент нужно обязательно прописать в учетной политике на 2020 г., если компания хочет использовать это право в своей деятельности.

Страховые взносы через обособленное подразделение

Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ начиная с 2020 г. обособленное подразделение имеет право самостоятельно платить страховые взносы и подавать РСВ за себя, но только если у него имеется собственный расчетный счет в банке.

Если компания не передала полномочия обособленному подразделению по начислению зарплаты сотрудникам, то уплата страховых взносов и передача отчетности производится по месту нахождения головного офиса.

Учет расходов при приобретении недвижимости при УСН

С 29 сентября 2019 г. упрощен учет расходов при УСН, связанных с приобретением недвижимости, права на которую необходимо зарегистрировать в госорганах.

Компании теперь могут списывать затраты на приобретение недвижимости в общем порядке, т.е. после ввода объекта в эксплуатацию на основе фактической оплаты за объекты. Кроме того, потеряла актуальность расписка о подаче документов на регистрацию для учета стоимости объектов недвижимости.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

На основании учетной политики для целей бухгалтерского учета производится организация бухучета в компании. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Регламентация бухгалтерского учета

С 26 июля 2019 г. установлено право главных бухгалтеров требовать от всех работников компании четкого выполнения своих требований, если они оформлены в письменном виде. Согласно новой редакции ст. 15.15.6 КоАП РФ главный бухгалтер будет невиновен и тому будет доказательство, если он оформил свое требование в письменной форме, в котором указал необходимость устранить какое-либо нарушение или предоставить конкретную информацию.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета можно прописать, как именно будет осуществляться механизм предъявления главным бухгалтером письменных требований. Кроме того, можно указать правила выполнения этих требований и саму форму документа.

Раскрытие сведений о прекращаемой деятельности

В ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» внесены изменения согласно Приказу Минфин от 05.04.2019 г. № 54н. Согласно данным поправкам введено новое понятие — «Долгосрочные активы к продаже». Важно учитывать, что если компания долго не использует в своей деятельности внеоборотный актив, но не планирует его продавать, то он не является долгосрочным активом к продаже.

Порядок применения обновленного ПБУ 16/02 нужно применять с бухотчетности за 2020 г. Если же компания хочет использовать такой порядок и с отчетности за 2019 г., то она вполне может это сделать.

В учетную политику можно внести дополнительное приложение, в котором будет закреплена форма, необходимая для раскрытия информации по долгосрочным активам к продаже. Также и в Плане счетов можно предусмотреть субсчета, на которых будут учитываться операции по данным активам.

Поправки в ПБУ 18/02

В ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» внесены изменения, которые нужно будет учитывать с 2020 г. Однако компании могут ориентироваться на них уже с 2019 г., и в этом случае им нужно будет раскрывать информацию в бухотчетности за 2019 г. по новым правилам.

Основные изменения в ПБУ 18/02 следующие:

• произведена корректировка перечня временных разниц;
• установлено, что при расчете чистой прибыли нужно дополнительно рассчитывать отложенный налог на прибыль;
• введены дополнительные показатели в налоговую отчетность, а именно доход и расход по налогу на прибыль;
• добавлены правила определения постоянных и временных разниц для налогоплательщиков, являющихся участниками консолидированной группы;
• определены правила отражения дохода или расхода по налогу на прибыль в отчете о финрезультатах, а также перечень информации, необходимой к раскрытию в пояснениях.

Учетная политика в 1С

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия имеется возможность менять настройки учетной политики, выбирая различные способы и методики ведения бухгалтерского и налогового учета. Различия в настройках будут зависеть от того, какие особенности деятельности присутствуют в компании, каков ее размер, какая финансовая политика используется руководством хозяйствующего субъекта.

Например, для настройки учетной политик необходимо:

• указать в справочнике организации, какой режим налогообложения применяется в компании;
• зайти в раздел с учетной политикой, которая будет подразделяться на два типа — для целей бухгалтерского и налогового учета;
• указать в учетной политике для целей бухгалтерского учета способ оценки материально-производственных запасов и товаров, основной счет учета затрат, метод включения общехозяйственных расходов, методы распределения косвенных расходов, расчет себестоимости, учет отложенных активов и обязательств, состав форм бухгалтерской отчетности и т.д.;
• указать в учетной политике для целей налогового учета в зависимости от режима налогообложения перечень налогов, а также основные характеристики по каждому из них.

При необходимости учетную политику в 1С можно корректировать. История изменения учетной политики сохраняется в базе, а потому всегда можно просмотреть, когда и какие изменения были внесены.

Ответственность, если нет учетной политики

Учетная политика — это локальный документ компании, разрабатываемый для внутреннего использования сотрудниками организации. Однако налоговики имеют право потребовать этот документ в ходе проведения проверки.

Какой либо конкретной статьи, устанавливающей ответственность за отсутствие учетной политики, в законодательстве нет. Тем не менее, как показывает практика, сотрудники ИФНС часто наказывают налогоплательщиков «рублем», если у них нет учетной политики либо она есть, но не используется.

Если налоговики запросят для изучения учетную политику, а компания ее не предоставит, то ее могут оштрафовать по ст. 126 НК РФ на 200 руб. за каждый непредставленный документ.

В том случае, когда будет обнаружено, что учетная политика есть, но не используется на предприятии, что привело к неверному расчету налогов, налоговики оштрафуют за занижение налоговой базы. Например, компанию могут оштрафовать по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов на 10 тыс. руб., а за занижение налоговой базы — на 20% от суммы неуплаченного налога (но не менее 40 тыс. руб.). Кроме того, если присутствует грубое нарушение требований к бухучету, компанию оштрафуют согласно ст. 15.11 КоАП РФ на сумму от 5 до 10 тыс. руб. При повторном нарушении штраф будет увеличен до 20 тыс. руб.

Важно! Учетную политику не нужно сдавать в ИФНС на проверку (как, например, бухотчетность). Однако обо всех изменениях, внесенных в учетную политику, необходимо сообщать в пояснениях к бухгалтерскому балансу или отчету о финансовых результатах.

Учетная политика необходима для организации грамотного и качественного бухгалтерского и налогового учета в организации. Программа 1С позволяет настроить методы ведения учета согласно действующему законодательству, что исключит возникновение каких-либо ошибок и неточностей.

Правильно настроенная Учетная политика в 1С необходима организации для правильности ведения бухгалтерского и налогового учета и правильности сдачи отчетности. Учетную политику также необходимо настраивать в 1С:Управлении торговлей в справочнике организаций. После настройки учетной политики в 1С необходимо будет закрыть период и выполнить регламентные операции.

Звоните нашим программистам 1С, они помогут настроить учетную политику, закрыть период в 1С и выполнить регламентные операции.

Мы также можем обновить вашу программу 1С до последнего релиза, чтобы при сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности у вас не возникло проблем.

Учетная политика 2020 — что нужно учесть

Законодательные изменения ежегодно заставляют бухгалтеров пересматривать учетную политику. Расскажем, какие нововведения принес 2019 год и что стоит предусмотреть при составлении учетной политики на 2020 год.

Изменения в налоговой учетной политике на 2020 год

НК РФ перенес массу поправок, и учетная политика в целях налогообложения на 2020 год требует уточнения таких нюансов. Представим их в таблице:

Ранее замена линейного метода нелинейным ограничений по периодичности не имела

Ранее НДС восстанавливался в квартале, предшествующем переходу на ЕНВД

Ранее хозяйствующие субъекты вели раздельный учет операций по НДС

• на всю стоимость объектов транспортной и коммунальной структуры;
• на 80% расходов на социальные объекты, если они закуплены по договору об освоении территории для жилищного строительства и переданы в публичную собственность.

Разрешено применение инвестиционного вычета консолидированной группой плательщиков

Отсутствие состава прямых и косвенных расходов в учетной политике дает право налоговикам самостоятельно их определить, пересчитать налог на прибыль и начислить санкции

Ранее имела значение расписка о подаче документов на госрегистрацию недвижимости

Изменения в бухгалтерской учетной политике на 2020 год

При составлении бухгалтерской учетной политики на 2020 год обратите внимание на следующие моменты:

• форма требования;
• порядок его предъявления;
• правила исполнения.

В ст. 15.11 КоАП РФ внесено уточнение: бухгалтера не оштрафуют за искажение отчетности, если первичные документы, оформленные другими работниками, не отражают факты хозяйственной жизни, переданы в бухгалтерию с опозданием или не переданы вовсе

Введено понятие долгосрочных активов к продаже, поэтому необходимо:

• утвердить форму сведений о долгосрочных активах к продаже,
• уточнить рабочий план счетов.

Если организация ведет упрощенный учет и не выпускает публично размещаемые ценные бумаги, она вправе не применять ПБУ 16/02

• Корректируется перечень временных разниц;
• закрепляется способ определения налоговой стоимости активов и обязательств;
• уточняются правила расчета постоянных и временных разниц для консолидированной группы плательщиков;
• указывается информация, раскрываемая в пояснениях

Арендатор (лизингополучатель) в учетной политике при переходе к ФСБУ 25/2018 отразит:

• субсчета учета операций;
• порядок признания арендных платежей в качестве расходов;
• упрощенные способы ведения бухучета в отношении отдельных договоров и др.

Арендодатель (лизингодатель) уточнит:

• порядок признания доходов от операционной аренды, их вид (прочие или по обычным видам деятельности);
• при упрощенном способе учета — признание любой аренды операционной

О других важных изменениях законодательства в 2020 году читайте нашу статью.

Подводим итоги

• Отстоять точку зрения в споре с налоговым инспектором поможет четко составленная учетная политика.
• Уточнения в 2020 году потребует как бухгалтерская учетная политика, так и налоговая — в части НДС, налога на прибыль, УСН, НДФЛ и др.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Учетная политика 2020. Какие изменения нужно учесть

Каждая организация, планируя свою работу на 2020 год, обязана внести изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Тем более, что уходящий 2019 год был богат законодательными новшествами, которые перекроили Налоговый кодекс, а также скорректировали и дополнили некоторые ПБУ. Расскажем о самых главных из них.

Налоговая учетная политика 2020

Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс в текущем году и вступающие в силу в следующем, вы можете отразить в налоговой учетной политике на 2020 год.

Изменение метода начисления амортизации

С 1 января 2020 года перейти с одного метода амортизации на другой можно будет один раз в 5 лет. Это правило действует как при переходе с нелинейного метода на линейный, так и при переходе с линейного на нелинейный.

Напомним, что до 1 января 2020 года переход с нелинейного метода на линейный также был возможен не чаще одного раза в пять лет. А вот в отношении перехода с линейного на нелинейный метод ограничений не было.

Восстановление входного НДС при совмещении ОСН и ЕНВД

С 1 января 2020 года фирмы и ИП на ОСН, которые переходят на ЕНВД по отдельным видам деятельности, могут восстановить НДС по своему имуществу только после того, как начнут фактически использовать его во «вмененной» деятельности. Налог восстанавливают в периоде, когда имущество будет использоваться для целей ЕНВД (новая ред. пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По правилам, действующим до 1 января 2020 года, восстанавливать НДС нужно было в том квартале, который предшествовал переходу, вне зависимости от фактического использования имущества для целей ЕНВД.

Реализация работ и услуг за границей — облагаемая НДС операция

С 1 июля 2019 года организации, выполняющие работы или оказывающие услуги за пределами территории РФ, и одновременно осуществляющие облагаемые НДС операции, могут не вести раздельный учет.

Если ранее из-за реализации работ и услуг за границей компания вела раздельный учет, она может исключить упоминание о не облагаемых НДС сделках из учетной политики.

Компании, выполняющие работы или оказывающие услуги не на территории РФ, могут получить возмещение входного НДС без начислений налога в бюджет. Это можно расценить как своеобразную нулевую ставку НДС, которую обычно заявляют при экспорте товаров.

Уплата НДФЛ налоговым агентом через обособленные подразделения

С 1 января 2020 года организации, имеющие несколько обособленных подразделений в одном городе или районе, могут выбрать одну инспекцию для уплаты НДФЛ по всем «обособкам», в том числе, и по головной фирме. Разумеется, если головная фирма расположена в том же муниципалитете.

Если компания решит воспользоваться такой возможностью, то нужно прописать это в налоговой учетной политике на 2020 год.

Самостоятельная уплата страховых взносов обособленными подразделениями

С 1 января 2020 года филиал организации может платить страховые взносы и сдавать РСВ за себя самостоятельно, только если у него открыт счет в банке (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Если фирма не уполномочила ни одну из своих «обособок» начислять выплаты в пользу физлиц, она может продолжать платить взносы и сдавать отчетность по месту нахождения головного офиса.

Упрощен учет расходов на покупку недвижимости при УСН

С 29 сентября 2019 года учет УСН-расходов на покупку недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации, упрощен. Расписка о подаче документов на госрегистрацию для учета стоимости недвижимых объектов в расходах уже не важна. И затраты на их приобретение можно списать по общим правилам. То есть, после ввода объектов в эксплуатацию исходя из оплаченных продавцам сумм.

Бухгалтерская учетная политика

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер и утверждает руководитель компании. Руководитель несет ответственность за организацию бухучета. За содержание же отчетности несет ответственность главный бухгалтер.

Учет в бухгалтерии теперь строго регламентирован

С 26 июля 2019 года главные бухгалтеры получили право требовать от всех сотрудников четкого выполнения своих требований, если они предъявлены в письменной форме. А лучшим доказательством невиновности главбуха может послужить письменное требование об устранении соответствующего нарушения или о необходимости представления в бухгалтерию определенных сведений (новая ред. ст. 15.15.6 КоАП РФ).

Рекомендуем установить в бухгалтерской учетной политике порядок предъявления главбухом письменных требований к сотрудникам, правила их выполнения, а также форму такого требования.

Изменены правила раскрытия сведений о прекращаемой деятельности

Приказом Минфина России от 5 апреля 2019 года № 54н внесены изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

В частности, введено новое понятие «Долгосрочные активы к продаже». Но если организация не использует внеоборотный актив временно, он не считается долгосрочным активом к продаже.

Организации обязаны применять новый порядок, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год. В добровольном порядке применять новую редакцию ПБУ 16/02 можно и с отчетности за 2019 год.

В качестве приложения к учетной политике можно предусмотреть форму, в которой раскрыть информацию о долгосрочных активах к продаже. Кроме того, в рабочий план счетов можно добавить субсчета для учета операций с правом пользования активами и долгосрочными активами к продаже.

Вступают в силу новые правила работы с ПБУ 18/02

С 2020 года организации обязаны работать с ПБУ 18/02 по-новому. Новые правила можно добровольно применять с 2019 года. Тогда информацию об этом придется раскрыть в бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Перечислим основные изменения:

• скорректирован перечень временных разниц.;
• при расчете чистой прибыли дополнительно считают отложенный налог на прибыль;
• введены новые показатели в отчетность: расход и доход по налогу на прибыль;
• добавлены правила расчета временных и постоянных разниц для участников консолидированной группы налогоплательщиков;
• установлено, как отражать расход или доход по налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах, а также какую информацию раскрывать в пояснениях.

Это вам поможет при составлении учетной политики:

В этом выпуске

Новая бухгалтерская отчетность; бумажная отчетность отменяется; с 2020 года отменены 2 декларации; и др. темы.

Учетная политика для целей налогообложения 2020

С введением нового налогового кодекса в 2020 году все налогоплательщики обязаны утвердить учетную политику для целей налогообложения (далее по тексту УПЦН). Под налогоплательщиками подразумеваются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

Сроки

До 1 апреля 2020 года необходимо разработать и утвердить УПЦН, вновь созданные – с момента создания.

Обратите внимание, что вносить изменения в УПЦН можно:

Не чаще 1 раза в год, до 1 января следующего года и изменения вступят в силу с 1 января следующего года;

В течение календарного года, в случае изменений в налоговом или бухгалтерском законодательстве.

Что такое УПЦН

УПЦН — это правила ведения документооборота и расчета налогов только для целей налогообложения. Эти правила могут быть разными для целей ведения бухгалтерского и налогового учета.

Например, нормы износа основных средств для налогового учета регламентированы и не могут превышать ставки, указанные в налоговом кодексе. В то время как для бухгалтерского учета ставки могут быть выше, чем указанные в налоговом кодексе, потому что с точки зрения руководства, данное основное средство быстрее изнашивается или устаревает морально.

Для чего нужна УПЦН

УПЦН нужна для следующего:

Показать, как были рассчитаны налоги (методика);

Показать, почему они были рассчитаны именно таким образом (обоснованность);

Для единообразия расчетов в течение длительного времени, что позволяет уменьшить ошибки и мошенничество.

Обратите внимание:

Чем более детально прописана УПЦН, тем меньше налоговых споров у вас будет при проверке;

УПЦН можно утвердить отдельным документом, а можно включить в состав действующей учетной политики для ведения бухгалтерского учета .

Что должно быть в УПЦН

В соответствие со статьей 77 Налогового Кодекса учетная политика в целях налогообложения определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом учетная политика утверждается в произвольной форме и в ней должны быть отражены:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, если иное не предусмотрено налоговым законодательством;

2) должностные лица, ответственные за ее соблюдение;

3) порядок ведения раздельного учета в целях налогообложения в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;

4) выбранные налогоплательщиком методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

5) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования, а также других финансовых рисков;

6) нормы (методы начисления) амортизации по каждой группе и подгруппе активов.

На что обратить внимание при составлении УПЦН

Из шести пунктов, которые регламентированы налоговым кодексом самый основной и сложный – пункт 4 «выбранные налогоплательщиком методы отнесения затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость».

Налог на прибыль и НДС традиционно самые сложные налоги и по правильности их расчета всегда ведутся споры между налогоплательщиком и налоговыми органами.

По налогу на прибыль:

Состав вычитаемых и невычитаемых расходов, то есть какие расходы могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль;

Перенос убытков прошлых лет;

Формирование резервов предстоящих расходов;

По налогу на добавленную стоимость:

Условия, при которых можно уменьшать налоговую базу путем принятия в зачет ранее уплаченного налога по товарам и услугам;

Условия принятия в зачет при работае с иностранными юридическими лицами.

Другие налоги

Помимо этих двух налогов существуют ресурсные налоги, налоги по заработной плате. Методику их расчета, подготовки и отправки налогов также рекомендуем описать.