Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет услуг оценщиков

Как учитывать расходы на проведение оценки

Порядок учета расходов на проведение оценки зависит от того, для каких целей вам потребовалось определить стоимость объекта оценки. Потребность в проведении оценки может возникнуть при передаче имущества в залог для получения кредита, для определения рыночной стоимости безвозмездно полученного, покупаемого или продаваемого имущества, при выкупе собственных акций у акционеров, оплате доли в уставном капитале ООО неденежными средствами, оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости, и в иных ситуациях.

Как учитывать расходы на услуги оценщика в налоговом учете

В налоговом учете расходы на услуги оценщика включите:

  • в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, если проведение оценки связано:
  • с производством и реализацией продукции (работ, услуг) или реализацией товаров, иного имущества и имущественных прав (пп. 40 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • приобретением товаров, если расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в издержки обращения (ст. 320 НК РФ);
  • стоимость приобретаемых акций (долей), если проведение оценки связано с внесением вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
  • расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и имущественных прав (например, прав требования долга, долей в уставном капитале у участников ООО) (п. 3 ст. 280, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • стоимость, если проведение оценки связано с приобретением за плату:
  • амортизируемого имущества (п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ);
  • материалов (п. 2 ст. 254 НК РФ);
  • товаров, если их стоимость формируется с учетом дополнительных расходов на их приобретение (ст. 320 НК РФ);
  • во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.

Обратите внимание, если вы привлекаете оценщика для определения стоимости имущества, полученного безвозмездно, выявленного при инвентаризации или при демонтаже объектов ОС, то расходы на услуги оценки не формируют стоимость амортизируемого или иного имущества. Включите их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Для признания расходов на оценку необходимо, чтобы они были экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для подтверждения расходов на услуги оценщика вам потребуются:

  • договор на проведение оценки, соответствующий требованиям ст. 10 Закона об оценочной деятельности;
  • отчет об оценке, соответствующий требованиям ст. 11 Закона об оценочной деятельности;
  • акт приемки-сдачи оказанных услуг (другой первичный документ), содержащий реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Расходы на услуги оценщика признают на дату составления акта приемки-сдачи оказанных услуг (иного первичного документа, подтверждающего оказание услуг) (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Внереализационные расходы, признанные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшают налоговую базу этого периода, а расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и имущественных прав, – периода реализации этих бумаг и имущественных прав (п. 2 ст. 318, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). При расчете налоговой базы период учета прочих расходов, связанных с производством и реализацией, зависит от того, к прямым или к косвенным расходам они относятся (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как учитывать расходы на услуги оценщика в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете расходы на услуги оценщика учитывайте:

  • в расходах по обычным видам деятельности, если проведение оценки связано с основным видом деятельности организации (например, с изготовлением и продажей продукции, продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг) (п. 5 ПБУ 10/99 “Расходы организации”);
  • затратах на формирование стоимости основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений или материально-производственных запасов, если проведение оценки связано с приобретением (в том числе с безвозмездным получением) этих активов (п. п. 8, 12 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, п. п. 8, 15 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”, п. 9 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, п. п. 6, 11 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”);
  • прочих расходах, если проведение оценки не связано с обычными видами деятельности организации (п. 11 ПБУ 10/99). Например, проведение оценки связано с получением кредита под залог имущества или с судебными разбирательствами.

Расходы на услуги оценки в бухгалтерском учете признают в периоде составления акта приемки-сдачи оказанных услуг (иного первичного документа, подтверждающего оказание услуг) (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Проводки

В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

Что важно знать бухгалтеру об оценке

Когда оценка имущества обязательна

В законодательстве закреплены ситуации, в которых без оценки не обойтись. Самые распространенные из них посмотрите в таблице ниже.

Когда выгодно провести оценку имущества

Провести оценку своего имущества компания может в любой момент и по собственной инициативе. Ведь иногда это выгодно. Допустим, руководство решило продать актив. В таких ситуациях, чтобы не прогадать с ценой, можно нанять оценщика, который назовет реальную стоимость.

Или, скажем, требуется оценить сумму ущерба от пожара. Страховая компания ведь может занизить убытки. Тогда и компенсация будет меньше реальных потерь. Поэтому надежнее попросить оценщика определить размер ущерба. И уже с этой суммой идти в страховую.

Учет расходов на услуги оценщика

Ту сумму, которую вы заплатили специалисту за оценку имущества, нужно учесть в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Затраты отразите по счету 26 «Общехозяйственные расходы»:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— отражена задолженность по услугам оценщика;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— перечислена оплата оценщику по договору.

Если специалиста вы привлекли, чтобы определить стоимость актива перед продажей, то в бухучете стоимость услуг отразите в составе прочих расходов, связанных с продажей основных средств. Не списывайте затраты со счета 26 до того момента, пока не продадите имущество.

А в налоговом учете потраченные на оценку имущества деньги относите к прочим расходам. Право на это дает подпункт 40 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом ориентируйтесь на день подписания акта оказанных услуг (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Правда, нужно учесть особенности каждой конкретной ситуации. Все зависит от того, по какой причине потребовалось оценить имущество. Допустим, сначала хотели продать оборудование, провели оценку. А потом руководство компании решило, что выгоднее оставить объект. Тогда расходы на услуги оценщика вы учтете в составе внереализационных.

Как обосновать затраты на оценку

Во-первых, ваш оценщик должен быть специалистом, который состоит в одной из саморегулируемых организаций оценщиков. Чтобы убедиться в его статусе, можно обратиться в Росреестр. Там вам выдадут выписку из Государственного реестра саморегулируемых организаций оценщиков. Если оценщик состоит в этой компании, то претензии инспекторов в этой части исключены. Если имущество оценит специалист, который не является членом саморегулируемой организации, налоговики могут снять расходы.

Читать еще:  Благотворительность бухгалтерский и налоговый учет 2020

Во-вторых, надо подтвердить, почему компания привлекает оценщика по собственной инициативе. Необходимость этого можно обосновать выгодой от сделки. К примеру, чтобы не прогадать при продаже дорогостоящего актива или чтобы налоговики не посчитали стоимость заниженной. Ведь зачастую неопытному специалисту сложно оценить рыночную стоимость объекта с учетом всех его специфических характеристик.

В-третьих, обязательно подтверждать намерение совершить сделку с оцененным имуществом, если она не состоялась. Допустим, компания собирается продать актив и наняла оценщика, чтобы тот определил его стоимость. Но в итоге руководство отказалось от продажи. И сделку отменили. Даже в этом случае компания может учесть расходы на услуги оценщика при расчете налога на прибыль. А чтобы показать инспекторам, что организация была намерена продать имущество, запаситесь документами.

Оформите приказ руководителя. В нем напишите, что нужно рассмотреть вариант продажи имущества. Дальше можно создать комиссию, которая оценит все «за» и «против». Итоговым документом будет акт, в котором прописывают, что продавать имущество нецелесообразно и будет гораздо выгоднее эксплуатировать его дальше.

Задание на оценку имущества

Еще до того, как вы заключите договор со специалистом, нужно составить задание на оценку.

Во-первых, этот документ нужен оценщику, чтобы понять, чего вы от него хотите. А во-вторых, налоговики смогут сопоставить задание с отчетом специалиста и убедиться, что деньги компания потратила на то, что действительно планировала.

В задании подробно опишите имущество, которое нужно оценить, а также цели и сроки такой процедуры. Кроме того, определите вид стоимости имущества — рыночная, ликвидационная и т. д. К примеру, учредитель безвозмездно передал компании автомобиль. Учесть его нужно по рыночной стоимости.

Рассчитать ее как раз поможет независимый оценщик. Или другая ситуация: компания находится в процедуре банкротства. Нужно определить ликвидационную стоимость предприятия — она будет однозначно ниже рыночной.

Но это еще не все обязательные сведения. В пункте 17 Федерального стандарта оценки № 1 (утв. приказом Минэкономразвития России от 20 июля 2007 г. № 256) прописан перечень тех данных, которые следует отразить в задании на оценку. К ним относятся объект оценки и имущественные права на него, цель оценки и т. д. А в дальнейшем, когда вы окончательно определитесь с оценщиком, техническое задание пойдет как приложение к договору (см. образец ниже).

Скачать образец в формате PDF можно здесь.

Договор с оценщиком

В статье 10 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ закреплен перечень сведений, которые должны быть в договоре с оценщиком. Это:

  • описание объекта оценки;
  • вид стоимости имущества (способ оценки);
  • размер денежного вознаграждения специалиста;
  • сведения об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика;
  • наименование саморегулируемой организации оценщиков, членом которой является оценщик, и местонахождение этой организации;
  • указание на стандарты оценочной деятельности, которые будет использовать оценщик;
  • размер, порядок и основания дополнительной ответственности оценщика или юридического лица, с которым оценщик заключил трудовой договор.

Если вы заключили договор с саморегулируемой организацией, то проверьте также, чтобы в тексте соглашения были прописаны сведения о специалисте, который будет проводить оценку.

Кстати, наверняка у оценщика, к которому вы обратитесь, уже есть шаблон такого договора. Поэтому достаточно проверить, чтобы в нем были все нужные сведения.

Отчёт оценщика и акт оказанных услуг

Итоговый документ по оценке имущества — это отчет специалиста. В нем оценщик укажет стоимость объекта. Все параметры, которые должны быть в отчете, прописаны в статье 11 Федерального закона № 135-ФЗ. Вот несколько важных моментов, которые надо проконтролировать. Когда получите документ, убедитесь, что в нем есть ссылка на основной договор. Проверьте дату отчета. И указана ли дата, на которую проведена оценка. Сам отчет должен быть прошит, а его листы пронумерованы. На документе помимо подписи оценщик поставит или свою личную печать или штамп компании, с которой у него заключен трудовой договор.

Кстати, отчет можно составить и в электронном виде. Но безопаснее, чтобы он был подписан квалифицированной электронной подписью. С неквалифицированной подписью налоговики могут признать отчет ненадлежащей первичкой (письмо Минфина России от 23 января 2013 г. № 03-03-06/1/24).

Если в отчете специалист подробно расписал результат оценки, то акт выполненных работ оформлять не нужно. Само собой, в отчете должны быть все обязательные реквизиты для первички. Также убедитесь, что в документе значатся реквизиты оценщика и стоимость его услуг.

Проблема учета затрат на оплату услуг по оценке ценных бумаг независимым экспертом

Наверняка каждая фирма, хоть раз работавшая с ценными бумагами, встречалась с необходимостью привлекать для их оценки независимого эксперта. Естественно, в подобных ситуациях приходилось сталкиваться и с проблемой учета затрат на оплату таких услуг. Недавно этот вопрос буквально «со дна» подняли финансисты. Как обычно, проблему не решили, но «воду взбаламутили».

Определение стоимости ценных бумаг может производиться для разных целей. Так, например, подобную процедуру осуществляют при совершении сделок купли-продажи, оформлении залога для получения кредита, при расчете текущей рыночной цены компании и ее активов, а также для внесения ценных бумаг в уставной капитал предприятий. Нередко, выполняя оценку такого имущества, организации прибегают к помощи независимых экспертов. Естественно, что их услуги не безвозмездны. А коли уж фирма понесла затраты на оплату труда стороннего специалиста, то совершенно определенно, что у нее возникнет желание учесть их при налогообложении прибыли.

Открытый доступ

Когда те или иные расходы поименованы в главе 25 Налогового кодекса, вопросов о правомерности их включения в базу по налогу на прибыль не возникает. Возьмем, например, ситуацию с затратами на оплату услуг независимого оценщика при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (п. 6 ст. 280 НК). Раз на них есть прямое указание в Кодексе, значит, и снижать облагаемую прибыль на данные расходы можно без раздумий. Разумеется, если фирма сумеет документально подтвердить экономическую обоснованность осуществления затрат на такие услуги (п. 1 ст. 252 НК).

Все остальные случаи возникновения расходов на оплату труда оценщиков в налоговом законодательстве не поименованы. Вот здесь и могут закрасться сомнения. По идее перечни расходов, как производственных и реализационных, так и внереализационных, являются открытыми (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК). В связи с этим эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера» напоминают, что при определении «прибыльной» базы можно учесть любые траты организации, являющиеся экономически оправданными и документально подтвержденными. Исключение составляют лишь те, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса. Однако о затратах на оплату услуг независимого оценщика в данной статье вообще речь не идет. Получается, что нет никаких законодательных препятствий для их включения в состав снижающих базу по налогу на прибыль.

Читать еще:  Возврат страховой премии проводки бухгалтерском учете

За и против

Примечательно, что чиновники почему-то забывают о принципе «открытости» перечня, оговоренном в статьях 264 и 265 Налогового кодекса в качестве «других обоснованных расходов». Причем ссылаясь на те же законодательные нормы. Так, в своем письме от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/1/601 Минфин рассмотрел ситуацию, в которой организация-акционер, являющаяся поручителем АО перед коммерческим банком, предоставляет в качестве залога по кредиту ценные бумаги, для чего и прибегает к услугам независимого оценщика. По мнению финансового ведомства, залогодатель не имеет права учитывать подобные траты при исчислении налога на прибыль на том основании, что ни в статье 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» Налогового кодекса, ни в статье 265 «Внереализационные расходы» того же закона о них нет ни слова. Кроме того, чиновники указывают, что данные траты нельзя «подогнать» и под оценку не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

Какой точки зрения придерживаться в подобных случаях – личное дело каждой организации. Скорее всего, включив в «прибыльные» расходы оплату услуг стороннего специалиста по оценке, компании не смогут избежать претензий инспекторов. Ведь ревизоры, как правило, уделяют больше внимания письмам Минфина, нежели нормам налогового законодательства. Особенно когда рекомендации финансового ведомства направлены не на интересы предпринимательства, а исключительно на пополнение государственной казны.

И тем не менее хотелось бы отметить, что служители Фемиды, как правило, законы толковать умеют и в большинстве случаев принимают сторону компаний. Так, например арбитры ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 28 мая 2007 г. № А28-10704/2006-171/11 указали, что включение расходов по оценке ценных бумаг в состав внереализационных при исчислении налога на прибыль вполне правомерно. Подобной точки зрения судьи придерживались и раньше (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30 мая 2005 г. № А56-24555/04).

Поделиться ссылкой в социальных сетях:

Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)

Куда отнести расходы по оценке?

Для возможной реализации объекта основного средства была проведена его оценка сторонней организацией. Расходы отнесены на 97 счёт. Ввиду отсутствия покупателя реализация не произошла.

Куда следует отнести расходы по оценке? Следует их учитывать при налогообложении?

Инструкция по бухгалтерскому учёту доходов и расходов от 30.09.2011 №102 даёт следующее определение:

  • затраты — стоимость ресурсов, приобретённых и (или) потреблённых организацией в процессе осуществления текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчётного периода, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах.

Что касается общехозяйственных затрат, учитываемых на счёте 26 «Общехозяйственные затраты», то необходимо, чтобы на счёте 26 «Общехозяйственные затраты» учитывались именно затраты, которые не зависят от объёмов производства продукции, работ, услуг. Перечень таких расходов целесообразно закрепить в положении по учётной политике организации.

Например, можно вписать в учётную политику следующее:

«К затратам по управлению производством, организацией и ее структурными подразделениями, учитываемым на счёте 26 «Общехозяйственные затраты», относятся:

  • стоимость услуг за регистрацию прав на недвижимое имущество и на землю, сделок с указанными объектами;
  • платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • оплата услуг юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих оценочную деятельность по оценке стоимости имущества, уполномоченных органов и организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости, не связанные с созданием (строительством) новых объектов или отчуждением.»

Пунктом 76 Инструкции №50 предусмотрено, что счёт 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведённых в отчётном периоде, но относящихся к будущим периодам. Суммы расходов будущих периодов, учтённые на счёте 97 «Расходы будущих периодов», при наступлении отчётного периода, к которому относятся эти расходы, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счёта 97 «Расходы будущих периодов».

Согласно п. 14 Инструкции №102, в состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счёте 91 «Прочие доходы и расходы», включаются среди прочих:

  • доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов (в том числе доходных вложений в материальные активы (абз. 3 ч. 1 п. 2 Инструкции №102));
  • прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

Согласно п. 32 Инструкции №102 расходы признаются в бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчётов по ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчётного периода, признаются в бухгалтерском учёте в составе расходов того отчётного периода, в котором они были произведены. Расходы, относящиеся к отчётному периоду, не допускается включать в расходы будущих периодов, отражаемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».

С учетом вышеизложенных норм законодательства отражение понесённых организацией расходов будет зависеть от того, возможно ли соотнести понесённые расходы с доходами определенного отчётного периода. Если на основании данных проведенной оценки организация приняла решение реализовывать здание, по моему мнению, в таком случае возможно соотнести понесённые расходы с доходами определённого отчётного периода (периода реализации здания). Если на основании данных проведённой оценки организация приняла решение не реализовывать здание, то в таком случае невозможно соотнести понесённые расходы с доходами определённого отчётного периода и понесённые расходы следует отразить в бухгалтерском учёте организации в отчётном периоде их осуществления:

  • дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Поскольку порядок отражения рассматриваемых хозяйственных операций прямо не определен законодательством, его следует закрепить в учётной политике организации на основании профессионального суждения (п. 5 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З «О бухгалтерском учёте и отчётности»).

Как учесть услуги оценщика имущества, вносимого в уставный капитал

Законом об ООО разрешается в уставный капитал вносить имущество. Однако такой актив по своей стоимости может превышать 20 тысяч рублей, а значит, для его оценки потребуется эксперт.

Поэтому возникает вполне закономерный вопрос: если приглашается независимый оценщик для подтверждения стоимости данного имущества, как учесть в дальнейшем расходы на оплату его услуг по оценке имущества?

Читать еще:  Что такое бухгалтерский учет определение

Как учесть услуги оценщика в бухгалтерском учете?

Стоит напомнить, что:

  • согласно п.1 ст.15 федерального закона №14-ФЗ от 08.02.98г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал можно пополнять деньгами, материальными активами или имущественными правами. Расходы (т.е. обязательство учредителя что-либо оплатить за свой счет) в данный состав не входят;
  • если в уставный капитал (далее по тексту – УК) вносится актив стоимостью свыше 20-ти тысяч рублей, то для его оценки должен обязательно быть приглашен независимый оценщик.

Однако до регистрации фирмы услуги оценщика оплачиваются учредителями. И, если данные расходы не были произведены за счет средств, внесенных в уставный капитал, то компенсация указанных затрат учредителям может быть произведена созданной ими организацией, но только после ее регистрации.

В этом случае организация сама принимает решение о целесообразности возмещения оплаты услуг оценщика учредителям. И на счетах бухгалтерского учета это может выглядеть следующим образом:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит счета 76 «Разные дебиторы и кредиторы» — отражена стоимость услуг оценщика;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» — возмещены расходы учредителей по оплате ими услуг оценщика.

Почему такие услуги не включаются в стоимость принимаемых к учету активов, которые внесены в УК? Прежде всего, данные услуги не связаны с «приобретением» активов. Услуги оценщика являются обязательным условием соблюдения правильного формирования уставного капитала общества.

Действие любых нормативных актов по бухгалтерскому учету распространяется только на те факты хозяйственной деятельности, которые были совершены организацией после ее регистрации.

Однако организация вправе принять на себя все риски, связанные с ее решением по компенсации учредителям услуг оценщика. Поэтому, относя данные услуги в состав прочих расходов, организация будет руководствоваться следующим:

  • в пункте 3 ПБУ №10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина РФ №33н от 06.05.99г.) дан закрытый перечень случаев, не признаваемых расходами ни при каких обстоятельствах. И в их числе нет выплаты компенсации учредителям за услуги оценщика;
  • кроме того, указанные выплаты соответствуют критериям признания их расходами, которые даны в п.16 ПБУ №10/99. В частности, услуги оценщика необходимы для реализации требований закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в интересах вновь создаваемого Общества;
  • указанные выплаты относятся в состав прочих на основании п.5 и п.11 ПБУ №10/99.

Стоит напомнить, что любая хозяйственная операция должна быть подтверждена первичными документами, которые на основании федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязаны соответствовать положениям статьи 9 в плане реквизитов, т.е. содержать следующую информацию:

  • название документа и дату его составления;
  • название субъекта, который составил этот документ;
  • содержание совершенной хозяйственной операции;
  • единицы ее измерения – натуральные и (или) денежные, в том числе с указанием самих единиц измерения;
  • название должности того, кто совершил сделку и ответственен за ее оформление, или того, кто ответственен за оформление операции;
  • подписи данных лиц с указанием их фамилий и инициалов, либо других реквизитов, позволяющих идентифицировать данных лиц.

Документы от оценщика могут полностью удовлетворять этим требованиям, даже если не выписаны на саму организацию – а лишь на одного из ее учредителей (например, на владельца дорогостоящего актива). Самое главное – это содержание хозяйственной операции, из которой следует ее связь с вновь зарегистрированной фирмой.

Однако все равно вопрос о признании компенсации учредителю оплаченных им услуг оценщика в качестве расходов остается открытым и довольно спорным.

Тем более, по общему правилу федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» признать в качестве фактов хозяйственной деятельности организации можно только те сделки, которые были реализованы ею после ее регистрации. Поэтому безопаснее всего не признавать данную выплату в качестве расхода вообще.

Но произвести выплату компенсации учредителям за счет средств созданной ими организации все-таки можно.

А что на этот счет говорит налоговое законодательство?

Как учесть услуги оценщика при внесении имущества в УК в налоговом учете?

В налоговом учете признать такие выплаты в качестве расхода нельзя ни при каких условиях. Дело в том, что:

  • указанные выплаты производились в тот период, когда самой организации еще не было в юридическом понимании. А налогоплательщиком признается, в частности, в соответствии со ст.246 Налогового Кодекса РФ (дальше по тексту – НК РФ) только организация, т.е. юридическое лицо, прошедшее регистрацию в установленном порядке (п.2 ст.11 НК РФ);
  • указанные выплаты не отвечают критериям ст.252 НК РФ. Согласно данной статье к расходам относятся документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, т.е. имеющие денежное выражение. Однако именно с документальным оформлением как раз и возникают сложности, поскольку для целей налогового учета нужно, чтобы документы были выписаны на имя фирмы. Кроме того, в ст.252 НК РФ речь идет только о расходах, которые были осуществлены самим налогоплательщиком. А это возможно лишь после государственной регистрации юридического лица. И данное ограничение «работает» не только для налога на прибыль, но и для упрощенного налогового режима.

Так же не стоит забывать, что расходы на услуги оценщика, как впрочем, и остальные организационные расходы, которые имели место быть до регистрации предприятия, нельзя учесть даже в виде нематериальных активов:

  • в абз.3 п.4 ПБУ №14/2007 «Учет нематериальных активов» (приказ Минфина РФ №153н от 27.12.07г.) прямо указано, что расходы организации, которые связаны с образованием юридического лица, называются организационными расходами и не являются нематериальными активами;
  • а в п.3 ст.257 НК РФ нет таких критериев, которые позволили бы признать организационные расходы нематериальными активами.

Поэтому если все-таки организация решит признать услуги оценщика имущества, оплаченные учредителями до ее регистрации, в качестве расхода (!) хотя бы только в бухучете, ей придется, отразить возникновение постоянной разницы. Так что стоит ли это делать?

Тем более ПБУ 10/99 предлагает более «безболезненный» вариант учета: в абз.5 п.16 данного Положения сказано, что если организация осуществила расходы, которые не соответствуют критериям расходов, то в бухучете признается дебиторская задолженность.

Если планируется увольнение за прогул пошаговая процедура-схема может ответить на некоторые вопросы.

Готовые бизнес-планы для малого бизнеса можно взять за основу и доработать его под свои условия.

Видео — как определяется первоначальная стоимость имущества, вносимого в УК:

Советуем ознакомиться С ПОДБОРКОЙ ПОПУЛЯРНЫХ ОНЛАЙН-СЕРВИСОВ и ПО , которыми пользуются многие предприниматели.

Готовые бизнес-планы по различным направлениям деятельности можно выбрать и скачать — ЗДЕСЬ >>>

ОФД, ЭЦП, онлайн-кассы, бухгалтерия и другие полезные сервисы для предпринимателей — ОЗНАКОМИТЬСЯ СО ВСЕМ СПИСКОМ МОЖНО ЗДЕСЬ >>>

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector