Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет готовой продукции учетная политика

Учет готовой продукции учетная политика

ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ В НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ

Для производственных организаций — плательщиков налога на прибыль, работающих по методу начисления, огромное значение имеет оценка готовой продукции в налоговом учете, которая закрепляется ими в учетной политике для целей налогообложения (далее — налоговой политике). Что должна учесть в своей налоговой политике организация — изготовитель в части готовой продукции, Вы узнаете из настоящей статьи.

Понятие готовой продукции

Отметим, что в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) нет самостоятельного понятия готовой продукции. Поэтому на основании статьи 11 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться к действующему бухгалтерскому законодательству.
Как известно, основным нормативным документом в сфере бухгалтерского учета выступает Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), который с 01.01.2013 г. существенно изменил систему нормативного регулирования бухгалтерского учета. В частности, статья 21 Закона N 402-ФЗ к главным документам в области регулирования учета относит федеральные стандарты бухгалтерского учета (далее — ФСБУ), утверждаемые Минфином России.
Между тем пока Минфин России активно утверждает только ФСБУ для организаций государственного сектора (на сегодняшний день уже утверждено 16 ФСБУ), а для обычных организаций (нефинансовых организаций негосударственного сектора) утвержден только один стандарт — ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (Приказ Минфина России от 16.10.2018 г. N 208н), который в обязательном порядке будет применяться с 2022 года.
Остальные ФСБУ, предусмотренные Программой разработки ФСБУ на 2019-2021 гг., утвержденной Приказом Минфина России от 05.06.2019 г. N 83н (далее — Программа), находятся на этапе разработки или носят статус проектов ФСБУ, с текстами которых можно ознакомиться в Интернете.
В то же время в пункте 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ сказано, что до утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные Минфином России и Центральным Банком России до вступления в силу Закона N 402-ФЗ.
Более того, на основании пункта 1.1. статьи 30 Закона N 402-ФЗ с 19.07.2017 г. действующие на территории России положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 г. по 01.01.2013 г., признаны для целей Закона N 402-ФЗ федеральными стандартами бухгалтерского учета.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Учётная политика организации в части готовой продукции и товаров. Раскрытие информации о продукции и товарах в бухгалтерской отчётности

В приказе об учетной политике в части готовой продукции и товаров необходимо предусмотреть момент:

1. Каким образом учитывается готовая продукция (по фактической, по нормативной стоимости, по прямым статьям затрат) (п. 59, Положения по ведению БУ и отчетности)

2. Как отражаются отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги в бухгалтерском балансе (по фактической полной себестоимости, по нормативной плановой себестоимости) см. п. 61 Положения по ведению БУ и отчетности.

3. Если предприятие занимается разными видами деятельности, утвердить перечень прямых и косвенных расходов, относящихся к каждому виду деятельности, а также расходов, носящих общехозяйственный характер в целом по предприятию.

4. Каким образом признается выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (см. п. 13 ПБУ 9)

5. Какой способ определения степени завершенности работ будет использоваться для признания выручки и соответствующей части расходов по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы способом «по мере готовности» (по доле выполненного на отчетную дату объем работ в общем объеме работ по договору, либо по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору (см. п. 20 ПБУ 2 «Учет договоров строительного подряда» Приказ Минфина от 24.10.08 №116-Н)

6. При выборе способа определения степени завершенности подрядных работ «по доле выполненного на отчетную дату объема работа в общем объеме работ по договору», доля определяется либо методом экспертной оценки объема выполненных работ, либо путем подсчета выполненных работ в натуральном выражении в общем объеме работ по договору. См. п. 20 ПБУ 2

7. При выборе способа определения степени завершенности подрядных работ «по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору», доля определяется либо путем подсчета понесенных расходов в натуральном измерители в зачетной величине общих расходов по договору в том же измерителе. См. пп. 20, 21 ПБУ 2

Читать еще:  Учетная политика на 2020 год скачать

8. По какой стоимости учитываются приобретенные товары на предприятиях розничной торговли (по стоимости приобретения, по продажным ценам)

9. Как учитывать транспортно-заготовительные расходы при приобретении товаров (включать в себестоимость товаров на 41 счете или отдельно на 44 счете, отдельно указывать ТЗР для реализованных товаров и товаров на складе п. 13 ПБУ 5)

10. Способ оценки товаров при их выбытии (по себестоимости единицы, по методу средней себестоимости, ФИФО) См. п. 16 ПБУ 5

Для целей составления налоговой учетной политики необходимо определить

1. Перечень прямых расходов, формирующих себестоимость готовой продукции ( ст. 318 и 320 НК РФ)

2. Порядок определения стоимости товаров, приобретенных для перепродажи ( только закупочная цена, закупочная цена плюс транспортные расходы и иные расходы по приобретению)

3. Порядок распределения сумма прямых расходов, приходящихся на завершенную и незавершенную продукцию – ст.319 НК РФ.

Приказ Минфина от 2.07. 2010 г. № 66-н « О формах БО организации» информация о Готовой продукции и товарах отражается во втором разделе баланса, который называется оборотные активы, по строке запасы. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 7 ПБУ 5 и п. 16 и 203 методических указаний по учету МПЗ.

.Остатки готовой продукции на складе на конец отчетного периода могут оцениваться в аналитическом и синтетическом учете организации по учетным ценам (п.5 ПБУ 5 и п.203 и 204 Методических указаний по учту МПЗ). Если учет отклонений по учету готовой продукции ведется на счете 43, то в балансе готовая продукция показывается по фактической себестоимости, а если на счете 40, то по плановой себестоимости (п.24 ПБУ 5, п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленному подпунктами 6 и 8-11 ПБУ 5. Организации, ведущие торговую деятельность, могут учитывать товары по стоимости приобретения, организации розничной торговли — также и по продажной стоимости (п. 13 ПБУ 5, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Товары отгруженные учитываются по стоимости, складывающейся из фактической производственной или нормативной себестоимости и расходов по реализации продукции (п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности)

Таким образом, для заполнения строки «Запасы» в бухгалтерском балансе производим следующие вычисления:

Запасы = СД 1+СД11+СД41-СК42+СД43+СД15+-С16-СД14+СД45+СД23,28,29+СД44+СД97 (в отношении расходов со сроком списания, не превышающем 12 месяцев)

В приложении №3 к Приказу Минфина №66н – пример оформления пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету и прибылях и убытках. В нем – таблица 4.1 «Наличие и движение запасов». В этой таблице в качестве отдельного вида запасов – информация о готовой продукции и товарах, даются данные на начало и конец отчетного периода, а также о движении запасов в течение отчетного периода. Кроме того, там же есть таблица 6 «Затраты на производство», в которой рекомендовано отражать расходы по элементами затрат, а также указывать изменение остатков незавершенного производства и готовой продукции.

Учетная политика для производства

Что такое учетная политика

Учетная политика (далее УП) — это документ, в котором организация закрепляет способы ведения бухгалтерского и налогового учета, которые применяет в работе. Именно поэтому нужно учитывать особенности своей деятельности при составлении УП.

Работа торгового и производственного предприятия имеет особенности и даже по-разному регулируется законодательно. Поэтому УП таких организаций будет отличаться.

Сама УП включает в себя две части: для целей бухгалтерского и налогового учета. Их собирают в одном документе или составляют отдельно.
За составление УП обычно отвечает главный бухгалтер. Этим может заняться и сам руководитель при должном понимании вопроса или аутсорсинговая компания.

Готовую УП руководитель организации изучает и утверждает приказом.

Учетная политика производственной организации

В УП производственных компаний важно уделить внимание порядку учета, готовой продукции и полуфабрикатов, оценке НЗП, распределению расходов на коммунальные услуги между подразделениями, учету потерь от брака.

Рассмотрим основные элементы УП производственной организации.

Учет основных средств

Определитесь с лимитом отнесения объектов ОС к МПЗ. В соответствии с законодательством первоначальная стоимость приобретенного оборудования должна быть выше 40 000 рублей для признания его ОС в бухучете, и более 100 000 рублей — для признания в налоговом учете. Лимит можно установить не больше этих сумм.

Предусмотрите метод начисления амортизации. В ПБУ предлагается выбрать между линейными и нелинейными способами. С точки зрения расчетов линейный метод самый простой. Но если ваша цель — снизить налоговую нагрузку, имеет смысл разобраться с нелинейными методами. Менять методы начисления амортизации можно раз в пять лет.

Читать еще:  Бухучет генподряда в строительстве

Определитесь с необходимостью применения повышающих или понижающих коэффициентов.

Установите срок полезного использования ОС. В бухучете он определяется исходя из:

  • планируемого срока использования;
  • ожидаемого износа, который прямо зависит от интенсивности эксплуатации;
  • ограничения по использованию объекта ОС (аренда, нормативно-правовые).

В налоговом учете срок устанавливается на основании положений ст. 258 НК РФ и классификации ОС по амортизационным группам.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Установите порядок оценки полученных ТМЦ в УП для целей бухучета. Варианта учета два — с использованием счета 15 или без него. Счет 15 не нужен, если компания учитывает МПЗ на счете 10 «материалы» по фактическим затратам на покупку. Если же учет по счету 10 идет в учетных ценах, то счет 15 нужен для определения фактической себестоимости.

Предусмотрите методы списания МПЗ в производство. Когда МПЗ отпускаются в производство или выбывают по иным причинам, в бухгалтерском и налоговом учете их оценка проводится одним из способов:

  • по себестоимости единицы;
  • по средней себестоимости;
  • по методу ФИФО — по себестоимости первых по времени.

Метод оценки по себестоимости единицы подойдет предприятиям, которые редко закупают сырье и материалы

Предусмотрите резервы под обесценение ТМЦ. Резерв образуется из разницы между текущей стоимостью ТМЦ и их фактической себестоимостью, если фактическая выше текущей.

Учет незавершенного производства (НЗП)

К НЗП относится продукция или работы, которые не прошли всех стадий, предусмотренных технологическим процессом. Сюда же относятся законченные работы и услуги, которые еще не приняты заказчиком.

Выберите способ отражения НЗП в бухбалансе. В массовом и серийном производстве НЗП может отражаться в балансе:

  • по фактической или плановой себестоимости;
  • по производственной себестоимости;
  • по статьям прямых затрат;
  • по стоимости сырья и материалов.

Закрепите метод распределения затрат между готовой продукцией и НЗП. Распределять расходы можно исходя из количества ГП и продукции на стадии НЗП, исходя из стоимости сырья и материалов, исходя из размера прямых затрат.

Учет прямых и косвенных расходов

Выберите порядок учета прямых и косвенных расходов в налоговом учете. Пропишите в соответствующих разделах УП право на определение перечня прямых расходов, которые связаны с производством. Выбор перечня прямых расходов должен быть экономически обоснован и увязан со спецификой производства.

Для снижения налоговой нагрузки организации нужно утвердить в УП минимальный перечень прямых расходов, а все косвенные расходы полностью относить на себестоимость проданной продукции. Правда тогда возникнут временные разницы.

Учет доходов

Закрепите критерии признания поступлений доходами от обычных видов деятельности. Все бухгалтерские доходы организации делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. В целях бухучета организации могут сами решить, чем признать поступления.

Предусмотрите способ признания доходов в налоговом учете. Тут два варианта — кассовый метод и метод начисления. При методе начисления доходы признаются в момент, когда они были начислены, даже если компания их еще не получила. В кассовом методе доходы признаются только в момент поступления денег на счет или в кассу. Важно, что право использовать кассовый метод доступно только если сумма выручки в течение предыдущих четырех кварталов не превышала 1 млн рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль и НДС

Предусмотрите в УП разделы «Налог на прибыль» и «НДС». Закрепите порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: по сумме аванса за предыдущий период или исходя из фактической прибыли с начала года.

Если организация производит товары, только часть из которых облагается НДС, закрепите в УП порядок ведения раздельного учета.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть варианты учетной политики, которые подойдут производственным организациям на разных системах налогообложения. В сервисе удобно вести учет, начислять зарплату, платить налоги и отправлять отчетность. Все новые пользователи получают 5 дней работы с сервисом в подарок.

Учет готовой продукции учетная политика

ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ В НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ

Для производственных организаций — плательщиков налога на прибыль, работающих по методу начисления, огромное значение имеет оценка готовой продукции в налоговом учете, которая закрепляется ими в учетной политике для целей налогообложения (далее — налоговой политике). Что должна учесть в своей налоговой политике организация — изготовитель в части готовой продукции, Вы узнаете из настоящей статьи.

Понятие готовой продукции

Отметим, что в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) нет самостоятельного понятия готовой продукции. Поэтому на основании статьи 11 НК РФ налогоплательщик вправе обратиться к действующему бухгалтерскому законодательству.
Как известно, основным нормативным документом в сфере бухгалтерского учета выступает Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), который с 01.01.2013 г. существенно изменил систему нормативного регулирования бухгалтерского учета. В частности, статья 21 Закона N 402-ФЗ к главным документам в области регулирования учета относит федеральные стандарты бухгалтерского учета (далее — ФСБУ), утверждаемые Минфином России.
Между тем пока Минфин России активно утверждает только ФСБУ для организаций государственного сектора (на сегодняшний день уже утверждено 16 ФСБУ), а для обычных организаций (нефинансовых организаций негосударственного сектора) утвержден только один стандарт — ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (Приказ Минфина России от 16.10.2018 г. N 208н), который в обязательном порядке будет применяться с 2022 года.
Остальные ФСБУ, предусмотренные Программой разработки ФСБУ на 2019-2021 гг., утвержденной Приказом Минфина России от 05.06.2019 г. N 83н (далее — Программа), находятся на этапе разработки или носят статус проектов ФСБУ, с текстами которых можно ознакомиться в Интернете.
В то же время в пункте 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ сказано, что до утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные Минфином России и Центральным Банком России до вступления в силу Закона N 402-ФЗ.
Более того, на основании пункта 1.1. статьи 30 Закона N 402-ФЗ с 19.07.2017 г. действующие на территории России положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 г. по 01.01.2013 г., признаны для целей Закона N 402-ФЗ федеральными стандартами бухгалтерского учета.

Читать еще:  Страхование каско бухгалтерский и налоговый учет

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Учетная политика 2020: особенности учета и оценки готовой продукции и товаров

Рассмотрим в материале как отразить в учетной политике особенности учета и оценки готовой продукции и товаров и выбрать верный вариант в 2020 году.

4. Особенности учета и оценки готовой продукции и товаров.

4.1. Учет готовой продукции.

Учет готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Учет готовой продукции в аналитическом учете вести по учетным ценам, в качестве которых применяется плановая себестоимость.

Вариант: учет готовой продукции отражать на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. Учет готовой продукции в аналитическом учете вести по учетным ценам, в качестве которых применяются отпускные цены.

типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – постановление № 50, Инструкция № 50);

Инструкция по бухгалтерскому учету запасов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133);

отраслевые методические рекомендации (инструкции) по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

4.2. Учет товаров, приобретенных для реализации.

Учет товаров, приобретенных для реализации, осуществлять на счете 41 «Товары» по стоимости их приобретения.

Вариант: учет товаров, приобретенных для реализации в розничной торговле, осуществлять на счете 41 «Товары» по розничным ценам.

4.3. Учет затрат, связанных с приобретением товаров.

Затраты, связанные с приобретением товаров, включать в состав расходов на реализацию товаров.

Вариант: затраты, связанные с приобретением товаров, относить на увеличение стоимости товаров.

Письмо Минфина Республики Беларусь от 06.01.2012 № 15-1-18/15-1.

4.4. Порядок распределения расходов на реализацию.

Транспортные затраты, связанные с приобретением товаров, относящиеся к реализованным товарам (относящиеся к отчетному месяцу) и к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными (относящиеся к следующим отчетным месяцам), если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров, распределяются пропорционально стоимости товаров по продажным ценам с НДС.

Варианты: транспортные затраты, связанные с приобретением товаров, относящиеся к реализованным товарам (относящиеся к отчетному месяцу) и к товарам, оставшимся на конец месяца нереализованными (относящиеся к следующим отчетным месяцам), если данные транспортные затраты не включаются в стоимость приобретения товаров, распределяются:

– пропорционально стоимости товаров по покупным ценам с НДС;

– пропорционально стоимости товаров по продажным ценам без НДС;

– пропорционально стоимости товаров по покупным ценам без НДС.

Пункт 12 Инструкции № 102.

При определении прибыли от реализации произведенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета, если такое распределение предусмотрено законодательством о бухгалтерском учете и отчетности (часть вторая п. 3 ст. 169 НК).

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector