Finkurier.ru

Журнал про Деньги
6 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ответственность за отсутствие учетной политики

Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики

Некоторые бухгалтеры считают, что раз учетная политика — это внутренний документ организации, то, во-первых, налоговики не имеют права его истребовать для изучения при проверке. А во-вторых, несоблюдение учетной политики не влечет никаких налоговых последствий.

К примеру, бухгалтеру показалось, что как-то «скудно» выглядит их учетная политика, и для «объемности» он записал в ней, что проценты для целей налогообложения прибыли нормируются исходя из ставки рефинансирования. Однако впоследствии по конкретному кредиту оказалось выгоднее учесть проценты для целей налогообложения прибыли по другому способу — исходя из среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условия х п. 1 ст. 269 НК РФ . И бухгалтер решает, что ничего страшного не произойдет, если посчитать расходы по методу иному, чем записано в учетной политике. Посмотрим, так ли это и может ли что-то грозить за нарушение положений главного «учетного» документа.

Зачем налоговикам нужна ваша учетная политика

Из учетной политики следует, какие способы признания доходов и расходов, а также учета иных операций из разрешенных законодательством выбрала организация для исчисления и уплаты налого в п. 2 ст. 11 НК РФ . Следовательно, налоговики имеют полное право ознакомиться с этим документо м подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ . А соответственно, и оштрафовать на 200 руб. за его непредставление по письменному требовани ю п. 1 ст. 126 НК РФ .

Прописав в налоговой учетной политике какой-либо способ признания доходов или расходов, вы должны будете применять именно его

Правда, они иногда забываются и к расчету налогов пытаются «притянуть» бухгалтерскую учетную политику при наличии у организации отдельной налоговой учетной политики. Что, конечно же, недопустимо: налоговая база должна определяться на основании налогового учета, а не бухгалтерског о Постановление ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010 .

Но если инспекторы в ходе камеральной или выездной проверки обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло на расчет налогов, вопросы к вам точно будут. При этом положения учетной политики будут считаться несоблюденными, если в этом документе прописан один из способов учета, предложенных налоговым законодательством, но по факту вы применяете совсем другой.

И хотя отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет, налоговики найдут способ наказать вас.

Какое наказание возможно

Следствием несоблюдения учетной политики может быть штраф за занижение налоговой базы.

Например, если в учетной политике прописан линейный способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, а бухгалтер, чтобы побыстрее самортизировать основное средство, взял и рассчитал амортизацию способом уменьшаемого остатка для бухгалтерских целей и нелинейным — для налоговых. В этом случае, безусловно, «поплывет» и налог на прибыль, и налог на имущество.

Налоговики расценят это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафуют организацию на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее чем на 40 000 руб. п. 3 ст. 120 НК РФ

Если к тому же начисленная сумма налога или любая статья бухгалтерской отчетности будут искажены на 10% и более, то, помимо налогового штрафа для организации, руководитель или бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в зависимости от того, кто будет признан виновным в совершении этих ошибо к статьи 2.4, 15.11 КоАП РФ . Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб.

Но не всегда несоблюдение собственной учетной политики — повод для штрафа. Например, в учетной политике организации еще с 2010 г. прописано, что норматив для признания расходов по процентам по валютным обязательствам составляет 15%. В последующем в учетную политику бухгалтер изменений не вносил, но на практике проценты по таким обязательствам включал в состав расходов, уменьшающих «прибыльную» базу, в размере, не превышающем ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 0,8 п. 1.1 ст. 269 НК РФ .

Соответственно, бухгалтер все делал правильно, с учетом изменений в НК. И налоговики не смогут штрафовать организацию. Просто потому, что не за что.

Учетная политика: будет ли штраф при несоблюдении

Некоторые бухгалтеры считают, что раз учетная политика — это внутренний документ организации, то, во-первых, налоговики не имеют права его истребовать для изучения при проверке. А во-вторых, несоблюдение учетной политики не влечет никаких налоговых последствий.
К примеру, бухгалтеру показалось, что как-то скудно выглядит их учетная политика, и для объемности он записал в ней, что проценты для целей налогообложения прибыли нормируются исходя из ставки рефинансирования. Однако впоследствии по конкретному кредиту оказалось выгоднее учесть проценты для целей налогообложения прибыли по другому способу — исходя из среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (Пункт 1 ст. 269 НК РФ). И бухгалтер решает, что ничего страшного не произойдет, если посчитать расходы по методу иному, чем записано в учетной политике. Посмотрим, так ли это и может ли что-то грозить за нарушение положений главного учетного документа.

Читать еще:  Бухучет товаров для перепродажи

Зачем налоговикам нужна ваша учетная политика

Из учетной политики следует, какие способы признания доходов и расходов, а также учета иных операций из разрешенных законодательством выбрала организация для исчисления и уплаты налогов (Пункт 2 ст. 11 НК РФ). Следовательно, налоговики имеют полное право ознакомиться с этим документом (Подпункт 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). А соответственно, и оштрафовать на 200 руб. за его непредставление по письменному требованию (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).
Правда, они иногда забываются и к расчету налогов пытаются «притянуть» бухгалтерскую учетную политику при наличии у организации отдельной налоговой учетной политики. Что, конечно же, недопустимо: налоговая база должна определяться на основании налогового учета, а не бухгалтерского (Постановление ФАС СЗО от 09.08.2011 по делу N А56-52065/2010).
Но если инспекторы в ходе камеральной или выездной проверки обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло на расчет налогов, вопросы к вам точно будут. При этом положения учетной политики будут считаться несоблюденными, если в этом документе прописан один из способов учета, предложенных налоговым законодательством, но по факту вы применяете совсем другой.
И хотя отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет, налоговики найдут способ наказать вас.

Какое наказание возможно

Следствием несоблюдения учетной политики может быть штраф за занижение налоговой базы.
Например, если в учетной политике прописан линейный способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, а бухгалтер, чтобы побыстрее самортизировать основное средство, взял и рассчитал амортизацию способом уменьшаемого остатка для бухгалтерских целей и нелинейным — для налоговых. В этом случае, безусловно, «поплывет» и налог на прибыль, и налог на имущество.
Налоговики расценят это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафуют организацию на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее чем на 40 000 руб. (Пункт 3 ст. 120 НК РФ).
Если к тому же начисленная сумма налога или любая статья бухгалтерской отчетности будут искажены на 10% и более, то, помимо налогового штрафа для организации, руководитель или бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в зависимости от того, кто будет признан виновным в совершении этих ошибок (Статьи 2.4, 15.11 КоАП РФ). Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб.

Но не всегда несоблюдение собственной учетной политики — повод для штрафа. Например, в учетной политике организации еще с 2010 г. прописано, что норматив для признания расходов по процентам по валютным обязательствам составляет 15%. В последующем в учетную политику бухгалтер изменений не вносил, но на практике проценты по таким обязательствам включал в состав расходов, уменьшающих «прибыльную» базу, в размере, не превышающем ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 0,8 (Пункт 1.1 ст. 269 НК РФ).
Соответственно, бухгалтер все делал правильно, с учетом изменений в НК. И налоговики не смогут оштрафовать организацию. Просто потому, что не за что.

Чем грозит бухгалтеру отсутствие учётной политики?

Что такое учетная политика?

Учетная политика – документ, разработанный бухгалтером и руководителем компании, примерно страниц на пятьдесят, на основании которого предприятие ведет бухгалтерский учет.

Идеальный вариант, если учетная политика будет разработана и утверждена в период открытия предприятия.

Учетная политика является «настольной книгой» каждого бухгалтера, ведь в ней должно быть прописано:

какие использовать проводки при покупке и продаже товара

как посадить на приход приобретенный антивирус или подписку на Учет.kz

как учитывать канцелярские товары и питьевую воду, приобретенную в офис

как учесть материалы, используемые в ремонте офиса

  • правила отнесения затрат на расходы и другие операции, возникающие на предприятии ежедневно

От вышеуказанных действий зависит не только правильность отражения операций в учете, но и напрямую расход денег предприятия. Кто-то скажет: «Как от учета будут зависеть мои деньги, если я их трачу по своему усмотрению?».

Ответ прост: из неправильного отражения операций вытекает некорректность отчетов, из некорректных отчетов — недоимки по налогам, а из недоимки по налогам – пени.

Дочитав статью до конца, вы узнаете, как работать без штрафов и недоимки по налогам.

Важность учетной политики

Для отражения операций в учёте, обычно есть несколько вариантов. Но для упорядоченного учета, однородные операции должны отражаться одинаково. Нельзя купить два калькулятора и один отнести на расходы, а второй посадить на основные средства. На предприятиях, где отсутствует учетная политика, зачастую бухгалтеры так и поступают. Такая ситуация может возникнуть и при смене бухгалтеров, так как новый бухгалтер, как правило, не «копается» в учете прошлого, а все операции отражает по-своему.

Наличие учетной политики позволит обеспечить единый подход к бухгалтерскому учету в компании, независимо от смены бухгалтеров.

Кто обязан иметь учетную политику?

Все юридические лица и ИП должны работать в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности». В Законе прописаны основные правила, которые бухгалтеры должны выполнять при ведении бухгалтерского учёта.

Читать еще:  Дата принятия к учету автомобиля

Помимо Закона, в своей практике бухгалтеры применяют Правила ведения бухгалтерского учёта, стандарты МСФО, НСФО или МСФО для МСБ в зависимости от масштаба компании.

Самым важным условием для ведения учета является корректное отражение первичных документов. «Первичка» составляет основу всего бухгалтерского учёта и финансовой отчетности.

В Законе и стандартах прописано, как нужно вести бухгалтерский учёт. Но не стоит забывать, что вся информация отражена обобщенно, то есть для всех организаций сразу. На практике ситуаций бывает множество, и для каждой должно быть свое законное решение. Для этого законодательство обязывает иметь Учетную политику.

Все субъекты предпринимательства, которые обязаны вести бухгалтерский учет, обязаны иметь учетную политику, вне зависимости ИП это или юридическое лицо.

Исключение — ИП которые законодательно имеют право не вести бухгалтерский учет при одновременном соблюдении условий:

применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

не являются субъектами естественных монополий.

Что будет, если не составить свою Учётную политику или составить некорректно

В компании отсутствует учетная политика. В трудовых договорах с рабочими прописаны условия отнесения суммы недосписанной стоимости выданной им спецодежды при их увольнении, на доходы работника.

Бухгалтер при выдаче спецодежды, не заглядывая в трудовые договоры, сразу списал всю стоимость на расходы. В среднем, срок использования спецодежды составляет 12 месяцев. После получения спецодежды сотрудник проработал 7 месяцев и уволился.

Так как при учете каждой операции, невозможно «поднимать» все внутренние документы – акты, распоряжения, каждый трудовой договор, для этого и нужна учетная политика. В учетной политике компании должно быть соответствие всем внутренним документам предприятия, что, в свою очередь, облегчает работу бухгалтера и уменьшает вероятность возникновения ошибок в учёте.

Бухгалтер обязан был составить учетную политику, согласовав все операции с ключевыми сотрудниками, в том числе со специалистом, который составлял трудовые договоры. В таком случае не было бы противоречий, и бухгалтер дал бы корректные проводки (пример):

Грамотная учетная политика избавит фирму от штрафов

А.И. Иларионова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты» Не стоит недооценивать важность учетной политики. Поскольку многие ее положения могут стать весомым аргументом в спорах с налоговиками.

Известно, что фирмы, ведущие как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, должны вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако конкретный порядок его ведения законодательно не определен. Поэтому бухгалтер должен сам решить, как организовать такой учет в компании. И утвердить установленный порядок распоряжением руководителя.

Но проблема в том, что контролеров это устраивает не всегда. Как следствие, они пытаются установить свои правила. Однако обычно поддержки в суде инспекторы в подобных случаях не находят. Арбитры не раз подчеркивали, что способ ведения раздельного учета может быть любым. Единственное условие – он должен позволять определить сумму НДС к вычету. Ну и, естественно, такой порядок должен быть прописан в учетной политике (постановления ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 г. № Ф09-2906/04-АК и Поволжского округа от 2 марта 2004 г. № А 57-7519/03-26).

Кроме того, недавно по этому вопросу высказалось и финансовое ведомство. Работники Минфина отметили, что правила ведения раздельного учета НДС в Налоговом кодексе не прописаны. Поэтому фирма может установить их самостоятельно, закрепив в учетной политике (письмо от 19 августа 2004 г. № 03-04-08/51).

С другой стороны, законодательство не запрещает прописать некоторые положения бухучета на предприятии не в самой учетной политике, а в других внутренних документах фирмы. Например, в отдельном приказе или распоряжении руководителя. Поэтому, если порядок ведения раздельного учета учетной политикой не предусмотрен, его можно утвердить приказом директора. Судьи это вполне допускают (постановление ФАС Московского округа от 17 июня 2003 г. по делу № КА-А40/3786-03).

Принтер отдельно, монитор отдельно

Часто налоговики не разрешают отдельно списывать на расходы несколько совместно используемых объектов основных средств. Например, принтер, системный блок и монитор. Они утверждают, что фирма должна учесть их как единый инвентарный объект – компьютер. Аргументируют свою позицию контролеры тем, что принтер или монитор сами по себе работать не могут. То есть поодиночке доход фирме не приносят. А значит, их стоимость списать на расходы нельзя (даже если она меньше 10 000 руб.). Понятно, что такие претензии чреваты доначислением налогов на прибыль и имущество.

Однако ревизорам можно возразить, используя следующий довод. Монитор не подключен навечно к одному и тому же системному блоку. А значит, единым целым эти объекты не являются. Усилить свою позицию можно и пунктом учетной политики о том, что спорные объекты компания списывает как отдельные основные средства. Эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» предложили сформулировать его следующим образом: «Активы, используемые только в комплексе с другими, но не составляющие с ними единое целое, учитываются как отдельные основные средства». Приведенных аргументов для арбитров вполне достаточно (постановление ФАС Уральского округа от 25 августа 2003 г. по делу № Ф09-2578/03-АК).

Читать еще:  Учетная политика первичные документы

Но чтобы претензий у контролеров не возникало вовсе, можно установить для таких составляющих разный срок службы. Этот вариант прямо предусмотрен пунктом 6 ПБУ 6/01: «В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект».

Для начисления амортизации по некоторым основным средствам Налоговый кодекс установил ряд так называемых коэффициентов ускорения (ст. 259 НК РФ). Например, они предусмотрены для основных средств, используемых в условиях повышенной сменности, и для имущества, которое является предметом договора лизинга.

Указания прописать эти коэффициенты в учетной политике законодательство не содержит. Однако налоговые работники требуют, чтобы их значения были в ней приведены. На это не раз уже указывали финансисты (письмо Минфина от 23 января 2002 г. № 04-02-06/2/4). Кроме того, соответствующий пункт в учетной политике не будет лишним и в случае судебного спора (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 декабря 2000 г. по делу № А56-17003/00).

Если же фирма использует нормы амортизации ниже установленных законодательством, то утвердить их в налоговой учетной политике необходимо. Таково прямое требование пункта 10 статьи 259 Налогового кодекса.

Могут ли нас оштрафовать за отсутствие Учетной политики?

Уважаемая Анастасия. Согласно ст.8 З от 6.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. При формировании учетной политики в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета выбирается способ ведения бухгалтерского учета из способов, допускаемых федеральными стандартами. В случае, если в отношении конкретного объекта бухгалтерского учета федеральными стандартами не установлен способ ведения бухгалтерского учета, такой способ самостоятельно разрабатывается исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. Учетная политика должна применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться при следующих условиях:

1) изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой) отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения.

Согласно ст.167 НК РФ принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со дня создания организации. В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности (ст.313 НК РФ).

Несмотря на то, что вышеуказанные нормы закона требуют формирования учётной политики, за её отсутствие ответственности не установлено. Но запросить приказ об утверждении учетной политики или выписку из нее, например, при камеральной проверке налоговая инспекция может.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (ст.126 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. (ч.1 ст.15.6УК РФ).

Как видите, за непредставление не самой учётной политики, а документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Выражение «Учетная политика должна применяться последовательно из года в год» означает, что вы можете не фрмировать её ежегодно, а вносить изменения в случае необходимости.

Начните новую жизнь с учётной политикой! Сформируйте её с нового года.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×