Finkurier.ru

Журнал про Деньги
27 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оплата франшизы в бухгалтерском учете

Франшиза на УСН: учет, налогообложение, отчетность

Заключая договор франчайзинга, одна из сторон получает право деятельности под известной торговой маркой, а также возможность использования готовых результативных бизнес-моделей. Данный формат ведения бизнеса особо привлекателен для субъектов малого бизнеса и начинающих предпринимателей, которые хотят быстро увидеть результаты бизнеса. В статье разберем, как функционирует франшиза на УСН: как пользователи франшизы ведут учет операций по договору, как рассчитать налог УСН по франшизе, какую отчетность франчайзи в контролирующие органы.

Правовое регулирование франчайзинга в РФ

В действующем законодательстве РФ понятие «франчайзинг» отсутствует. Вместо него в российском правовом поле используется понятие коммерческой концессии.

Правоотношения между правообладателем (франчайзером) и пользователем (франчайзи) регламентируются ст. 54 ГК РФ, согласно которой договор коммерческой концессии является основанием:

  • для франчайзера – передачи на определенное время и за плату права пользования торговой марки, товарным знаком, бизнес моделью, технологией, т.п.;
  • для франчайзи – уплаты паушального взноса и роялти.

В соответствие со ст. 1032 ГК РФ, пользователь франшизы обязан:

  • сохранять ноу-хау и секреты производства, полученные в рамках договора франчайзинга;
  • обеспечить качество товара (услуг, работ) не ниже уровня, которое гарантирует покупателями франчайзер;
  • оказывать покупателям дополнительные услуги, которые они могли бы получить у правообладателя.

Расчеты по договору франчайзинга

Договор коммерческой концессии является возмездным. В соответствие с условиями соглашения, пользователь выплачивает франчайзеру:

  • паушальный взнос – единоразовый платеж за бизнес-модель, технологию, секреты производства (оплачивается при заключении договора);
  • роялти – ежемесячные платежи за пользование торговой марки, товарным знаком (оплачивается ежемесячно/ежеквартально).

Пользователь франшизы, применяющий ОСНО, вправе учесть вышеуказанные расходы при расчете налога на прибыль. Расходы учитываются по дате их возникновения. Таким образом, роялти за пользование торговой марки в январе 2020 года можно учесть при расчете налога на прибыль за январь.

Что касается паушального взноса, то эта сумма распределяется пропорционально сроку действия договора. Допустим, размер паушального взноса составляет 150.000 руб., договор действует 3 года (36 месяцев). Пользователь вправе ежемесячно уменьшать налогооблагаемую базу на сумме 4.166,67 руб. (150.000 руб. / 36 мес.).

Франшиза на УСН

Франшиза на УСН

Деятельность по договору франчайзинга может быть объектом налогообложения УСН. Пользователь может применять «упрощенку» при соблюдении следующих условий:

  • количество сотрудников франчайзи составляет менее 100 человек;
  • годовой доход в рамках видов деятельности УСН не превышает 150 млн. руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, которые находятся на балансе пользователя франшизы, составляет менее 150 млн. руб.

При соблюдении вышеперечисленных условий франчайзи может обратиться в ФНС с заявлением о переходе на УСН с начала налогового периода (календарного года). В случае нарушения установленных требований франчайзи теряет статус «упрощенца» и приобретает обязательства по уплате налога на общий основаниях ОСНО.

При отражении операций по договору франчайзинга пользователь-«упрощенец» руководствуется ПБУ. В частности, на основании п. 26 ПБУ 14/2000, стоимость прав на торговую марку и товарный знак франчайзи учитывает на забалансовой счете.

Паушальный взнос, который пользователь уплачивает единоразово в момент заключения договора, отражается в расходах по счету 97 Расходы будущих периодов. Сумму расходов для ежемесячного списания франчайзи определяет по формуле:

Расходымес = ПаушВзнос / КолМес,

где Расходымес – сумма расходов к списанию ежемесячно;
ПаушВзнос – размер паушального взноса, оплаченного франчайзи при заключении договора;
КолМес – период действия договора франчайзинга в месяцах.

Сумма роялти, уплачиваемую за пользование торговой маркой, пользователь относит на счет 97 ежемесячно.

Налогообложение франчайзи-«упрощенца»

Расчет налога от деятельности в рамках договора франчайзинга зависит от системы налогообложения, применяемой правопользователем.

Если франчайзи использует УСН «Доходы 6%», то при расчете налогооблагаемой базы налогоплательщик учитывает общую сумму выручки, полученную от франшизы. Отчетным периодом для расчета налога является квартал, налоговым периодом – календарный год. По итогам отчетных периодов (поквартально) франчайзи рассчитывает и оплачивает авансовые платежи:

УСНаванс = Выручка * 6%,

где УСНаванс – сумма аванса по УСН, уплачиваемая по итогам отчетного квартала текущего года;
Выручка – размер выручки от франшизы за квартал.

По итогам года производит окончательный расчет по налогу и перечисляет в бюджет годовую сумму налога (выручка за год * 6%) за минусом авансов.

Срок уплаты авансовых платежей – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговый учет расходов на франшизу

Если франчайзи применяет УСН «Доходы минус расходы 15%», то он может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов франшизы при условии, что такие расходы одновременно выполняют следующие требования:

  • включены в закрытый перечень, утвержденный ст. 346.16 НК РФ;
  • являются экономически обоснованными;
  • подтверждены документально;
  • фактически оплачены.

Согласно пп.32 п.1 ст. 346.16 НК РФ, в налоговые расходу «упрощенца» можно включить затраты на периодические платежи за пользование интеллектуальными правами. Таким образом, сумма роялти может уменьшить налогооблагаемую базу франчайзи при условии, что такие расходы оплачены и документально подтверждены договором.

В то же время расходы на паушальный взнос могут быть включены в налоговые расходы франчайзи при условии, что в комплекс передаваемых интеллектуальных прав входят права на:

  • изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
  • ПО, баз данных, топологии интегральных микросхем;
  • ноу-хау и секреты производства;
  • результаты интеллектуальных прав.

Таким образом, расходы на паушальный взнос могут уменьшить налогооблагаемую базу в случае, если на основании договора коммерческой концессии франчайзер передает пользователю секреты производства или ноу-хау. В случае если предметом договора является исключительно использование торговой марки и товарного знака либо оказание консультационных услуг, то расходы на паушальный взнос при расчете налога не учитываются.

Рассмотрим пример. 01.02.2020 года между ООО «Матрица» (франчайзер) и ООО «Добродар» (франчайзи) заключен договор, согласно которому «Матрица» передает «Добродару» право пользования торговой маркой, товарным знаком, секретами производства и ноу-хау.

Срок действия договора франчайзинга составляет 5 лет (60 мес.). Размер паушального взноса – 980.000 руб., ежемесячная сумма роялти – 36.050 руб.

25.02.2020 года «Добродар» перечислил «Матрице» паушальный взнос (980.000 руб.) и роялти за февраль 2020 (36.050 руб.).

По итогам февраля 2020 года «Добродар» вправе уменьшить налогооблагаемую базу на:

  • сумму роялти – 36.050 руб.;
  • паушальный взнос, рассчитанный пропорционально сроку действия договора – 333,33 руб. (980.000 руб. / 60 мес.)

Общая сумма расходов по договору франчайзинга составила 52.383,33 руб.

Отчетность

«Упрощенцы» из числа пользователей франшизы подают в ФНС налоговую декларацию, в которой указывают доход от деятельности, понесенные расходы (при использовании УСН 15%), расчет налога. Декларация подается ежегодно в срок до 31 марта (юрлица) или 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным.

Если франчайзи является работодателем, то он подает следующие формы отчетности по страховым взносам:

Что нужно учесть при покупке франшизы?

Рынок франшиз в России растет год от года. Коммерсантов, готовых попробовать начать свое дело по проверенной бизнес-модели, становится все больше. Как оформить такую сделку и как вести учет, рассказала Екатерина Лютенко, ассистент внутреннего аудита компании Acsour.

С каждым годом открытие компании по франшизе становится все более популярным. Эта модель подразумевает покупку права у известного бренда на ведение бизнеса по его правилам и технологиям, что позволяет предпринимателям минимизировать свои риски. В свою очередь, для крупных компаний, продающих франшизы, это возможность расширять свой бизнес и выходить на новые рынки.

Однако такой способ предпринимательской деятельности вызывает множество вопросов с точки зрения юридического оформления, бухгалтерского учета и налогообложения.

С точки зрения международной практики франшиза является объектом договора франчайзинга. Однако в российском законодательстве термины «франшиза» и «франчайзинг» практически не используются. Данная модель ведения бизнеса обычно оформляется с помощью заключения договора коммерческой концессии, которая регулируется главой 54 Гражданского кодекса.

По такому контракту одна сторона (правообладатель, он же франчайзер) предоставляет другой стороне (пользователю или франчайзи) право на применение в предпринимательской деятельности комплекса принадлежащих правообладателю исключительных прав, например право на товарный знак, коммерческое обозначение, секреты производства и другие объекты прав.

Такой договор является возмездным и может быть заключен как на определенный срок, так и бессрочно. В контракте может быть установлен минимальный или максимальный объем использования комплекса исключительных прав. При подписании договора коммерческой концессии важно соблюсти два обязательных условия: контракт должен быть заключен в письменной форме, а после этого договор необходимо зарегистрировать в Роспатенте. При невыполнении хотя бы одного из этих требований сделка будет считаться ничтожной (ст. 1028 ГК РФ).

По умолчанию обязанность обеспечения государственной регистрации договора лежит на правообладателе, однако контракт может предусмотреть и иное (п. 2 ст. 1031 ГК РФ). Также на франчайзера, как правило, возлагаются обязанности по оказанию технического и консультативного содействия франчайзи и контролю качества товаров, работ или услуг, производимых пользователем по договору. Важно помнить, что правообладатель несет субсидиарную ответственность по предъявляемым к пользователю требованиям о несоответствии качества товаров, работ, услуг (ст. 1034 ГК РФ).

Читать еще:  Коды табеля учета рабочего времени 2020

До $500 000 000 составляет франчайзинговый рынок в России (по данным Forbes со ссылкой на Российскую ассоциацию франчайзинга, по данным на июль 2018 г.)

На франчайзи договором обычно возлагаются следующие обязанности: использование обозначенных в договоре прав установленным образом; обеспечение соответствия качества своих товаров, работ, услуг определенному уровню; соблюдению инструкции и указаний правообладателя; неразглашение конфиденциальной коммерческой информации правообладателя; оказание покупателям всех дополнительных услуг, на которые они могли бы рассчитывать, приобретая товар, работу или услугу непосредственно у правообладателя, а также информирование покупателей о том, что они используют средства индивидуализации (товарные знаки и т. д.) в силу договора коммерческой концессии.

Особое внимание следует уделить вопросу установления цены договора (размеру вознаграждения франчайзера). Она может быть установлена в форме (ст. 1030 ГК РФ): фиксированных разовых и (или) периодических платежей, отчислений от выручки, наценки на оптовую цену товаров, передаваемых правообладателем для перепродажи и в иной форме, предусмотренной контрактом.

Бухгалтерский учет

В учете франчайзера исключительные права признаются в качестве нематериальных активов при выполнении всех условий, установленных пунктом 3 ПБУ 14/2007. Такие НМА не подлежат списанию и продолжают амортизироваться. Их следует отображать в учете обособленно (п. 38 ПБУ 14/2007), открыв отдельный субсчет к счету 04.

Все полученное по договору вознаграждение франчайзера признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99). Разовый (паушальный) платеж отражается в составе кредиторской задолженности на счете 76 (Инструкция по применению Плана счетов) и списывается в состав прочих доходов в течение всего срока действия договора коммерческой концессии (п. 15 ПБУ 9/99).

Как правило, НМА, право на использование которых предоставляется по договору, используются и франчайзером в его обычной деятельности – соответственно, амортизация является и расходом по обычным видам деятельности и прочим расходом (п. п. 5, 11 ПБУ 10/99). Порядок распределения амортизации между этими двумя видами трат следует закрепить в учетной политике.

Что же касается учета у франчайзи, то поскольку по договору коммерческой концессии франчайзи передаются только права на использование комплекса исключительных прав, то никаких НМА в его учете не возникает. Однако их следует отразить за балансом в сумме, соответствующей размеру вознаграждения франчайзера по договору (разовый платеж плюс периодические платежи за весь срок действия договора), открыв для этого специальный счет. Если размер периодических платежей сразу определить невозможно, то на забалансовом счете следует отразить только паушальный платеж. Периодические платежи включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Разовый (паушальный) платеж отражается как расходы будущих периодов и равномерно списывается в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007).

В качестве примера приведу несколько проводок в учете франчайзера и франчайзи при отражении операций по договору коммерческой концессии. В примерах предполагается, что франчайзинг не является основной деятельностью правообладателя.

Налоговый учет

У франчайзера. Если франчайзинг не является основной деятельностью правообладателя, то доходы от предоставления в пользование исключительных прав включаются в состав внереализационных (п. 5 ст. 250 НК РФ). В случае если предоставление прав по договору коммерческой концессии является у правообладателя основным видом деятельности, то выручка учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Доходы в виде периодических платежей признаются на дату осуществления расчетов по договору или предъявления документов, являющихся основанием для расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Доход в виде паушального (разового) платежа признается равномерно в течение срока действия контракта (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Поскольку комплекс исключительных прав, предоставляемых по договору концессии, обычно используется и самим правообладателем в ходе обычной деятельности, то амортизационные отчисления в налоговом учете должны распределяться между расходами, связанными с производством и реализацией, а также внереализационными расходами пропорционально доле соответствующих доходов в суммарном объеме всех доходов организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Что же касается НДС, то франчайзер должен исчислить налог с суммы вознаграждения (п. 1 ст. 146, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Согласно сложившейся судебной практике к договору коммерческой концессии нельзя применять освобождение от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ (Постановление ФАС Московского округа от 12 декабря 2013 г. № Ф05-15568/2013 по делу № А41-7603/13).

Моментом определения налоговой базы по НДС является дата оказания услуг (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если вознаграждение уплачено правообладателю единовременно, то НДС начисляется в том же порядке, что и при получении предоплаты в счет вознаграждения по договору (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Теперь поговорим о налоговом учете у франчайзи: он учитывает периодические платежи франчайзеру как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления такие расходы отражаются в учете на дату расчетов по договору или дату предъявления пользователю документов, являющихся основанием для расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Паушальный (разовый) платеж также учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сумма такого платежа должна включаться в расходы равномерно в течение всего срока действия договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Сумма НДС, предъявленного франчайзером, принимается франчайзи к вычету в обычном порядке: после принятия на учет полученного в пользование комплекса исключительных прав, а также при наличии правильно оформленного счета-фактуры и при условии, что исключительные права предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налоговый и бухгалтерский учет у франчайзера (правообладателя)

То, как ведется учет доходов и расходов франчайзера по договору коммерческой концессии определяется, прежде всего, тем, является ли франчайзинг основным видом его деятельности. Рассмотрим наиболее распространенный вариант, исходя из того, что франчайзинг – ведущие направление в деятельности правообладателя.

Основной предмет договора коммерческой концессии – передача пользователю права на использование исключительных прав в отношении объектов интеллектуальной собственности франчайзера. Но исключительные права при этом сохраняются за последним и учитываются как нематериальные активы, по которым в течение всего срока действия договора правообладатель начисляет амортизацию.

Дополнительные расходы по регистрации договора коммерческой концессии возлагаются на франчайзера. Они включают затраты на уплату патентной пошлины, а также вознаграждение посредникам (патентному поверенному), если предприятие обращалось к их услугам. Расходы по регистрации относятся к прочим расходам в том случае, если франчайзинг – это основной вид деятельности правообладателя (согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ). Если же основная деятельность у франчайзера иная, то расходы на регистрацию договора относят к внереализационным (подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ). Такие расходы признаются единовременно. Это означает, что сумма госпошлины учитывается после ее оплаты, а вознаграждение посреднику – после оказания им его услуг. Обратите внимание: для того чтобы учесть налоговую пошлину не стоит дожидаться регистрации самого договора. Признать ее для целей налогообложения можно сразу же после уплаты самой пошлины, а происходит это до регистрации договора, иначе его просто не примут на регистрацию. Обратите внимание, что пошлина, взимаемая при регистрации договора коммерческой концессии, не является налогом или сбором. И хотя эти средства поступают в доход федерального бюджета, для их отражения на счетах рекомендуется использовать активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», который кажется более подходящим.

Вознаграждение правообладателю в виде паушального платежа можно включить в доходы того отчетного периода, в котором он начислен по условиям договора. Единовременное вознаграждение, выплачиваемое правообладателю пользователем, учитывается в доходах или ежемесячно равными долями в течение срока действия договора, или единовременно в периоде его начисления. Первый вариант считается более выгодным, так как помогает распределить налоговую нагрузку, и при этом его придерживаются сами налоговики. В любом случае, какой бы вариант вы ни выбрали, специалисты советуют придерживаться его как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Читать еще:  Учет неиспользованных блюд на шведском столе

Зарабатывай онлайн на проведении игр!

Интеллектуальный онлайн-бизнес на трансформационных играх, который не требует сотрудников и помещения. Минимальные вложения. Онлайн-обучение «под ключ» за два дня.

Что касается роялти, то при методе начисления они признаются в составе доходов от реализации на дату начисления соответствующего платежа в соответствии с условиями договора.

Обратите внимание: предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности облагается НДС. Соответственно, на сумму получаемого вами вознаграждения за использование этих прав (включая паушальный платеж и роялти) начисляется НДС. Это не касается только вознаграждений за предоставление права использования изобретений, промышленных образцов, секрета производства, но особой роли это исключение не играет, ведь эти объекты сами по себе не могут быть предметом договора коммерческой концессии. Теоретически плата непосредственно за предоставление прав на использование таких объектов интеллектуальной собственности может не облагаться НДС, но для этого ее нужно обозначить отдельным пунктом в договоре. Чаще вознаграждение по договору предоставляется за весь комплекс прав. Редко кто расписывает все постатейно. Соответственно и НДС будет начисляться на все вместе, включая сумму единовременного вознаграждения и на сумму периодического вознаграждения. В течение пяти календарных дней со дня начисления налога франчайзер должен выставить пользователю счет-фактуру. Но последний может оплатить эту сумму и заранее – до передачи всего комплекса прав, предоставляемых по договору, если речь идет о паушальном взносе, или до начала квартала, за который уплачивается роялти.

8 человек изучает этот бизнес сегодня.

За 30 дней этим бизнесом интересовались 1921 раз.

Сохраните статью, чтобы внимательно изучить материал

Бухгалтерский учет как франчайзи

Франчайзинг процветает: в Германии в 2017 году рост продаж составил восемь процентов по сравнению с прошлым годом. В конкретных Цифрах это означает около 112 млрд евро в erwirtschaftetem продаж в этой области. Число предприятий, партнеров и бизнес-идей также развивалось положительно.

Все больше и больше людей решают стать франчайзи. На что многие не обращают внимания: для успешной франчайзинговой компании необходима хорошо организованная и функционирующая бухгалтерия. В этой статье дается базовые знания по теме «бухгалтерия как франчайзи».

Обязанность бухгалтерского учета в системе франчайзинга

Термины бухгалтерия и бухгалтерия иногда используются как синонимы, но, строго говоря, различаются друг от друга. Бухгалтерия является отделом компании, занимающейся бухгалтерией. При этом часто существуют различные отделы бухгалтерского учета: кадровый учет, учет основных средств, финансовый учет и т.д.

В большинстве франчайзинговых компаний вся деятельность сводится к бухгалтерскому учету, что приводит к бухгалтерскому учету, включающему все сферы. Франчайзи являются юридически действующими предпринимателями, которые работают самостоятельно. Поэтому вы обязаны вести бухгалтерский учет.

Частично франчайзи выполняют обязанности по ведению бухгалтерского учета самостоятельно, частично они берутся на себя штаб-квартирой. Здесь следует различать единый, общекорпоративный Бухгалтерский учет и собственный Бухгалтерский учет.

Одинарная или двойная бухгалтерия

Теперь необходимо сначала уточнить, должен ли Бухгалтерский учет быть простым или двойным.

При двойной бухгалтерии франчайзи должен вести две книги (или счета). Двойная бухгалтерия-это, в частности, от организационно-правовой формы предприятия и от выручки (или от обязанности по сбору НДС) в зависимости. В отличие от этого, простая бухгалтерия требует только одной книги.

Различение в зависимости от правовой формы и доходов

Франчайзи, как правило, работают самостоятельно и подлежат обязательству бухгалтерского учета, как и все купцы, как они определены в торговом кодексе. Если предприятие является корпорацией, ООО, АГ или UG (в большинстве случаев франчайзинговая компания будет ООО или UG), то должно быть применено двойное ведение бухгалтерского учета.

Обязательство по двойному бухгалтерскому учету не распространяется на фрилансеров. Тем не менее, франчайзи не продает продукты, созданные из собственных достижений и творчества, поэтому франчайзи, как правило, считается коммерсантом или трейдером, а не фрилансером. Ни одна запись осуществляется на особых основаниях в торговом реестре (например, в качестве индивидуального предпринимателя или GbR) и годовой оборот ниже 600.000 € и годовой прибылью в 60000 евро можно прибегать к простой бухгалтерии.

Кроме того, в качестве франчайзи, в некоторых случаях, в самом начале может быть использован статус малого предпринимателя. В год своего основания оборот компании не должен превышать 17.500 евро, в следующем году не более 50 000 евро (важно: доходы, не прибыль!). При регулировании малого предпринимательства в качестве облегчения не производится перечисление налога с оборота. В то же время, малый предприниматель не может вычесть налог. Если малый предприниматель превысит лимит доходов за один год и в будущем году также будет, то он будет облагаться налогом с продаж непосредственно с начала года. Это частично неудобно, потому что на прежние доходы налог с оборота должен быть засчитан и возвращен в налоговый орган. В случае необходимости предприниматель сам платит налог с оборота!

Совет для франчайзи : следует хорошо следить за продажами, чтобы своевременно осуществить переход от малого предпринимателя к предпринимателю, облагаемому налогом на добавленную стоимость.

Определение победителя: EÜR или GuV?

Отчет о прибылях и убытках, сокращенно GuV, принадлежит к балансу и, следовательно, к двойному бухгалтерскому учету. Таким образом, если предприниматель обязан вести двойной учет, он должен также создать отчет о прибылях и убытках, что должно быть сделано в виде собственного суб-счета для собственного капитала. Счет находится на пассивной странице создаваемого баланса. Причина создания счета заключается в том, что сбор средств и доходов на собственном счете становится более понятным и только после этого переводится на счет собственного капитала.

Франчайзи не обязан, но по двойной бухгалтерии (например, малого бизнеса), так простая доходов-Профицит счета колеблется в рамках простого бухгалтерского учета. EÜR сравнивает доходы и расходы. В результате получается налогооблагаемая прибыль.

Налог с оборота

В большинстве случаев франчайзи должны иметь дело с налогом на добавленную стоимость. Это означает, что компания имеет действующую должность, так как налог на прибыль должен быть уплачен в налоговую службу. Тем не менее, можно вычесть предварительный налог, уплаченный даже при инвестициях, что, в свою очередь, уменьшает налоговую нагрузку на практике.

Налог с продаж производится на отдельный счет, что делает налоговые платежи более предсказуемыми. Кроме того, все планирование ликвидности становится проще, если налог с продаж всегда можно забронировать на отдельный счет.

Совет для франчайзи: даже при регистрации необходимо открыть отдельный счет для налога с оборота, чтобы бронирование могло быть сделано гладко.

Оцифровка

Оцифровка также идет вперед в бухгалтерском учете и не останавливается перед франчайзи. Современное программное обеспечение поддерживает независимый и гарантирует, что потенциал ошибки минимизируется. Тем не менее, цифровые продукты можно рассматривать только как вспомогательные средства – кто вообще не знает бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, должен обратиться к специалисту и в то же время получить базовые знания.

Программное обеспечение для установки или облака

Установка или облачное программное обеспечение имеет как плюсы, так и минусы. В то время как программное обеспечение для установки не зависит от того, насколько хорошо качество интернета в данный момент или как много сотрудников в сети, облачное программное обеспечение доступно из любой точки мира и предоставляет хорошие возможности для совместного использования.

Франчайзи, который поддерживает свой собственный Бухгалтерский учет, может выбрать между двумя продуктами. Однако, если корпоративное и единое ведение бухгалтерского учета, к участию которого обязана франчайзи, оно, как правило, должно осуществлять ведение бухгалтерского учета через облако.

Затраты на приобретение программного обеспечения франшизодержатель может отказаться от доходов, они представляют собой расходы на эксплуатацию. Это также относится к ежемесячным тарифам, которые взимаются за использование облачного программного обеспечения. Это постоянно обновляется, что не вызывает никаких дополнительных затрат. В отличие от программного обеспечения для установки, регулярно получать информацию о необходимых обновлений, которые, в свою очередь, должны быть оплачены из собственного кармана.

Программное обеспечение для установки часто предоставляет меньше возможностей для оценки, чем облачная версия. Франшизы для малого бизнеса существуют в облачных бухгалтерских решений, например sevDesk, широкий набор функций точно такой же, как размер компании и приспособлены таким образом Gros бухгалтерской трудоемкости автоматизации.

Облачное программное обеспечение для бухгалтерского учета в качестве веб-приложения, помимо доступа в Интернет, требует только одного устройства с поддержкой браузера.

Читать еще:  Простая неисключительная лицензия бухгалтерский учет

Учитывая преимущества и недостатки с обеих сторон, точка доступности может быть решающим. Ведь франчайзи часто будет в пути и, возможно, захочет иметь доступ к данным бухгалтерского учета из другого места в стране или даже за рубежом. С помощью установочного программного обеспечения это невозможно.

GoBD

GoBD означает » принципы надлежащего ведения и хранения книг,записей и документов в электронной форме, а также доступа к данным“.

Все франчайзи должны соблюдать эти правила. Здесь, например, определяется тип записи операций резервирования. Кроме того, имеются данные об обязательствах по хранению, которые так же важны для франчайзи. Для различных документов существуют различные сроки, в которых документы должны храниться.

В GoBD также регулируется обработка документов. Как следует сохранять, обрабатывать и распределять документы? Какие процедуры бухгалтерского учета должны быть задокументированы? Эти и другие вопросы будут даны в GoBD, где большинство из этих вещей должны быть стандартные знания предпринимателя.

В принципе, gobd дает возможность для франчайзи использовать руководство для надлежащего бухгалтерского учета. Многостраничный документ GoBD также предлагает указание на обработку электронных данных и, следовательно, на электронный Бухгалтерский учет. Снова и снова возникают неопределенности в самостоятельных, в GoBD, но все правила могут быть прочитаны.

При использовании бухгалтерского программного обеспечения, кажется, стоит обратить внимание на наличие GoBD сертификации бухгалтерской программы в цифровую эпоху. Это гарантирует, что программное обеспечение обеспечивает надлежащее ведение бухгалтерского учета.

Вывод
Учитывая, что франчайзинг является прибыльной бизнес-формой, растущее число партнеров по франчайзингу в Германии не вызывает удивления. Однако многие франчайзи перед началом продаж направляют своих франчайзи на обучение бухгалтерскому учету. Это имеет смысл, поскольку Бухгалтерский учет является неотъемлемой частью предприятия и его регулярность в значительной степени коррелирует с общим успехом предприятия.

Требования к франчайзи не отличаются от тех, которые применяются ко всем другим независимым предпринимателям в Германии. Франчайзи подчиняется обычным правилам надлежащего бухгалтерского учета, как они регулируются в GoBD.

То, что следует отличить, является обязанностью одного или двойного учета. Это можно вывести из выбранной правовой формы предприятия и из полученного оборота.

Франчайзи должны знать основы бухгалтерского учета и бухгалтерского учета, поскольку и для них, если они не будут должным образом выполнять требования налоговых органов, применяются штрафные санкции. С этим постом была заложена первая основа и обучение базовым знаниям.

Франчайзинг: право, учет, налоги.

Сегодня — информация от экспертов о некоторых особенностях учетно-правовой стороны франчайзинговой деятельности.

Дмитрий Гудович, руководитель службы бухгалтерской поддержки клиентов Modulbank

Договор франчайзинга (или коммерческой концессии) предусматривает передачу правообладателем комплекса исключительных прав для использования другой стороной в предпринимательской деятельности. По франшизе могут быть переданы права на использование торгового знака, коммерческого обозначения, секрета и методов производства и т.д. Естественно, право передается на возмездной основе, то есть за определенную плату.

Оплата права по договору франчайзинга состоит из двух частей. Первая – единовременный платеж в фиксированной сумме (его еще называют паушальный платеж), он может быть уплачен как единовременно, так и в рассрочку. Вторая часть платежей – роялти, это периодические платежи, которые могут быть как фиксированными, так и зависеть от объемов выручки пользователя франшизы. Роялти обычно уплачивается на ежемесячной основе. Помимо паушального платежа и роялти, одна из сторон также несет расходы по государственной регистрации договора коммерческой концессии. Обязанность по оплате этих расходов может быть возложена как на правообладателя, так и на пользователя.

Для налогового учета деятельности правообладателя по договору франчайзинга будет являться важным отнесение доходов от реализации франшизы к доходам от обычной деятельности или к внереализационным доходам. Учитывая, что четких критериев отнесения доходов к той или иной группе нет, следует придерживаться принципа основного вида деятельности правообладателя. В случае, если основным видом деятельности для него является реализация прав и франшиз, то доходы будут принадлежать к категории доходов от реализации. Во всех других случаях реализация прав будет являться внереализационным доходом.

Единовременный (паушальный) платеж определяется в качестве дохода в налоговом учете по принципу равномерности признания доходов и расходов. Это означает, что его сумма должна быть равномерно распределена на весь период действия договора франшизы. В случае, если договор не имеет сроков действия, тогда вся сумма признается в качестве дохода на момент передачи пользователю неисключительных прав.

С получением роялти у правообладателя все несколько проще. Эти платежи имеют периодический характер и доход по ним отражается в налоговом учете на конец того месяца, за который правообладатель получает очередной платеж.

Правообладатель франшизы также несет определенные расходы. Это могут быть как затраты, связанные с регистрацией договора, так и амортизационные расходы на объект исключительных прав. Дело в том, что сами исключительные права остаются у правообладателя в составе нематериальных активов, а значит подлежат амортизации в течении всего срока их действия.

Для пользователя оплата паушального платежа и роялти являются расходами и для них действуют схожие правила признания в налоговом учете. В случае с паушальным платежом, расходы должны быть равномерно распределены на срок действия договора коммерческой концессии. Если же договор является бессрочным, то расходы распределяют на 5 лет. Роялти относят в расходы в том месяце, в котором они были начислены к уплате. В случае с договором франшизы, роялти для пользователя будут являться прочими расходами.

Точно так же прочими расходами будут являться платежи за государственную регистрацию договора, если последним обязанность по уплате таких платежей возложена на пользователя. Учитываются эти расходы в том периоде, в котором они были фактически оплачены.

Александр Хаминский, Председатель правления НП «Республиканское юридическое общество»

Если вознаграждение (роялти) выплачивается в виде отчислений от выручки организации, а организация имеет несколько видов деятельности, в том числе, не связанных с использованием комплекса прав, полученных по договору коммерческой концессии, необходимо вести раздельный учет выручки от данных видов деятельности, чтобы избежать необоснованного завышения суммы вознаграждения (роялти), так как в противном случае налоговый орган не признает данные расходы к затратам по смыслу п. 37 ст.264 НК РФ.

Кроме того, налоговым органом часто признается в качестве формы недобросовестной оптимизации налогов создание нескольких, афиллированных компаний, использующих УСН (упрощенную систему налогообложения) и имеющих договоры коммерческой концессии с правообладателем, если единственным экономическим смыслом такого дробления является уход от налогов.

Немаловажным является вопрос, можно ли учесть выплаты по договору коммерческой концессии на расходы в случае, если не соблюден порядок регистрации договора, предусмотренный ч.2 ст.1028 ГК РФ?

Финансовые органы и судебная практика на сегодняшний день придерживаются двух прямо противоположных позиций по данному вопросу. В частности, в письме Минфина России от 12.07.2006 N 03-03-04/2/172 финансовое ведомство указало, что установленный п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» порядок оформления первичных учетных документов предусматривает указание на содержание хозяйственной операции, определяемой условиями заключенных между сторонами договоров. Таким образом, расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, как не соответствующие условиям, которые содержатся в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Однако же, суды зачастую придерживаются той позиции, что сам по себе факт отсутствия регистрации договоров коммерческой концессии не имеет значения в целях налогообложения, поскольку услуги реально оказаны, документально подтверждены и экономически обоснованны (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.07.2007 по делу N А56-19610/2006, Постановление ФАС СКО от 13.12.2010 по делу N А53-7659/2010).

Елена Бектемирова, эксперт сервиса Контур.Норматив компании «СКБ Контур»

В бухгалтерском учете операции по договору франшизу отражаются такими записями:

Дебет 012 (или любой другой забалансовый счет в соответствии с рабочим планом счетов, выделенный для такой операции) — Получение нематериального актива;

Дебет 60 (76) Кредит 51 — Оплата по договору франшизы

Дебет 97 Кредит 60 (76) — Отражен единовременный разовый платеж

Дебет 20 (44) Кредит 97 — Списание единовременного разового платежа равномерно в течение действия договора (или в течение срока, закрепленного учетной политикой – см. выше);

Дебет 20 (44) Кредит 60 (76) — Списан периодический платеж по договору франшизы

Дебет 19 Кредит 60 (76) — Отражен «входной» НДС по платежам по договору франшизы

Дебет 68 Кредит 19 — Поставили НДС к вычету по платежам по договору франшизы

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector