Как отразить ноутбук в бухучете

Организация применяет УСН. Как отразить в бухгалтерском учёте организации покупку ноутбука в кредит (кредит взят на срок менее года, стоимость ноутбука — меньше 40 000 руб., ноутбук не находится в залоге у банка)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе самостоятельно выбрать способ отражения в учете ноутбука (либо в составе ОС на счете 01 «Основные средства», либо в составе МПЗ на счете 10 «Материалы»), отразив выбранный способ в учетной политике.
При получении кредитов, а также при их погашении в бухгалтерском учете организации не возникает ни доходов, ни расходов. Проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов.

Обоснование вывода:

Порядок учета ноутбука

В бухгалтерском учете порядок учета основных средств регламентирован ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Поэтому если приобретенный ноутбук отвечает перечисленным условиям, то данное имущество, независимо от его стоимости, может быть учтено в составе основных средств.
Вместе с тем активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, имущество, отвечающее всем критериям основного средства (п. 4 ПБУ 6/01), может отражаться в составе МПЗ. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. При этом в учетной политике должны быть утверждены:
— лимит стоимости основных средств;
— возможность учета приобретенного имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в МПЗ.
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет рассматриваемых «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01). При этом в силу прямого указания в абзаце 4 п. 5 ПБУ 6/01 в целях обеспечения сохранности этих активов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль их движения. Подобный контроль может быть организован путем забалансового учета объектов, например, на счете 012 «Имущество, переданное в эксплуатацию».
Если положениями учетной политики организации не предусмотрено указанного порядка учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать в составе объектов основных средств.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации.
В свою очередь, для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации Планом счетов предусмотрен счет 01 «Основные средства».
Соответственно, если учетной политикой предусмотрена возможность учета «малоценных активов» в составе МПЗ, то такое имущество подлежит учету на счете 10 «Материалы», если способ учета не определен, то ноутбук подлежит включению в состав основных средств (счет 01 «Основные средства»).

Порядок учета кредитных средств

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), установлены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).
Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями кредитного договора в сумме, указанной в договоре. Погашение же основной суммы обязательства по полученному кредиту отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. Следовательно, при получении займов и кредитов, а также при их погашении в бухгалтерском учете организации не возникает ни доходов, ни расходов (дополнительно смотрите п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).
Согласно Плану счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией кредитов и займов в зависимости от их вида, валюты и способа получения отражаются по кредиту счетов 66 или 67 и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д. При этом аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам (Инструкция).
В соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 расходы по кредитам признаются прочими расходами. Исключение составляют проценты по займу (кредиту), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Такие проценты подлежат включению в стоимость этого инвестиционного актива. Для целей ПБУ 15/2008 под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся, в частности, объекты незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств.
Очевидно, что в рассматриваемом случае ноутбук не является инвестиционным активом, соответственно, проценты по кредиту включаются в состав прочих расходов в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99. Проценты по кредиту отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по кредиту (п. 4 ПБУ 15/2008) в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 6 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99).

Отражение операций в регистрах бухгалтерского учета

На основании Плана счетов в рассматриваемой ситуации операции в бухгалтерском учете могут быть отражены следующими проводками:
Дебет 10 (08) Кредит 60
— отражена стоимость ноутбука;
Дебет 60 Кредит 66
— отражена сумма кредита.
По мере погашения кредита:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет «Расчеты по процентам»
— в составе прочих расходов учтены проценты по кредиту;
Дебет 66, субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 51
— уплата процентов по кредиту.
В случае учета ноутбука в составе ОС, ежемесячно:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
— начислена амортизация.
В случае учета ноутбука в составе МПЗ, на дату начала его использования:
Дебет 20 (23, 44 и проч.) Кредит 10
— стоимость ноутбука списана на затраты.
Возврат заемных средств отражается проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
— возврат кредита.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отразить ноутбук в бухучете

Использован релиз 3.0.70

В программе «1С:Бухгатерия 8» приобретение объектов основных средств отражается одним из двух вариантов (раздел ОС и НМА):

1. Документ Поступление основных средств (документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Основные средства») с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств»):
   • для объектов, не требующих сборки, состоящих из одного элемента справочника «Основные средства», без дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием на учет и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.
2. Документ Поступление оборудования (документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование») с последующим вводом в эксплуатацию документом Принятие к учету ОС (стоимость формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»), дополнительные расходы на приобретение основного средства отражаются документом «Поступление доп. расходов»:
   • для объектов, которые вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением;
   • для объектов, приобретение которых связано с дополнительными расходами (доставка, разгрузка, сборка, монтаж, пошлина и т.п.), дополнительные расходы отражаются документом «Поступление доп. расходов»;
   • для объектов, которые собираются из нескольких номенклатурных позиций;
   • для объектов, у которых первоначальная стоимость и/или срок полезного использования не совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.

В программе «1С:Бухгатерия 8» по ОС стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей в бухгалтерском учете амортизация начисляется, в налоговом учете в момент ввода в эксплуатацию вся стоимость учитывается в расходах. При применении организацией ПБУ 18/02 между бухгалтерским и налоговым учетом образуется временная разница.

Вариант 1. Документ «Поступление основных средств» с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств») (рис. 1):

Вариант 2. Документ «Поступление оборудования» (рис. 2) с последующим вводом в эксплуатацию документом «Принятие к учету ОС» (рис. 3 – 4) (стоимость формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»):

В дальнейшем с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию ОС, в бухгалтерском учете начисляется амортизация (рис. 5). Между БУ и НУ формируется временная разница и при расчете налога на прибыль производится погашение ОНО.

Как отразить ноутбук в бухучете

Достаточно часто нас спрашивают о том, как учесть материальные ценности стоимостью до 40 тыс. рублей? Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», они могут быть отражены в составе материально-производственных запасов. Безусловно, значительно выгоднее включить стоимость таких ТМЦ в расходы единовременно, нежели начислять амортизацию. Но некоторые номенклатурные позиции являются достаточно ценным имуществом. Например, в эту категорию часто попадает офисная и бытовая техника: ноутбуки, принтеры, телевизоры, холодильники и т.д. Просто списать их, как обычные материалы, «рука не поднимается». Хотелось бы учитывать данное имущество в разрезе материально-ответственных лиц и контролировать его наличие. Как же организовать такой учет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0?

Первым делом, отражаем поступление ТМЦ.

Создаем документ с видом «Товары (накладная)», в качестве счета учета указываем 10.09

Если в вашем документе нет колонок для выбора счетов учета, то нужно немного изменить настройки программы. Подробно об этом я рассказывала в статье Почему в документах в 1С 8 не видно счета учета?
После проведения поступления формируются следующие движения по счетам учета.

Затем необходимо передать ТМЦ в эксплуатацию и списать их стоимость на затраты. Но сначала нужно убедиться, что в программе включена необходимая функциональность. Переходим на вкладку «Главное».

В разделе «Запасы» устанавливаем галочку «Спецодежда и спецоснастка».

Затем закрываем форму, переходим на вкладку «Склад» и выбираем пункт «Передача материалов в эксплуатацию».

Заполняем закладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Что нужно указать в колонке «Способ отражения расходов»?
Здесь выбирается элемент одноименного справочника, содержащий информацию о счете затрат и субконто, на которые нужно списать стоимость ТМЦ.
Можно выбрать существующий способ или добавить новый.

Проводим документ и видим следующие движения по счетам учета.

Одновременно с включением стоимости ТМЦ в состав затрат, происходит помещение данной номенклатуры на забалансовый счет «МЦ.04», где ведется учет в разрезе материально-ответственных лиц.
В любое время по данному счету можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость и увидеть материалы, находящиеся в эксплуатации.

Когда возникнет необходимость окончательно списать ТМЦ, например, в связи с поломкой или физическим износом, нужно воспользоваться документом «Списание материалов из эксплуатации».

При этом будет сформирована обратная проводка по счету «МЦ.04».

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов