Finkurier.ru

Журнал про Деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет срочных сделок

Учет форвардных сделок при заключении соглашения о взаимозачете

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок сообщает следующее.

организация в 2009 году осуществляла сделки на поставку базисного актива с отсрочкой исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 301 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (в ред. действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») в целях главы 25 НК РФ под финансовыми инструментами срочных сделок (сделок с отсрочкой исполнения) понимаются соглашения участников срочных сделок (сторон сделки), определяющие их права и обязанности в отношении базисного актива, в том числе фьючерсные, опционные, форвардные контракты, а также соглашения участников срочных сделок, не предполагающие поставку базисного актива, но определяющие порядок взаиморасчетов сторон сделки в будущем в зависимости от изменения цены или иного количественного показателя базисного актива по сравнению с величиной указанного показателя, которая определена (либо порядок определения которой установлен) сторонами при заключении сделки.

Согласно пункту 2 статьи 301 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно квалифицировать сделку, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с финансовыми инструментами срочных сделок должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

По мнению департамента, квалификация финансовых инструментов срочных сделок, исполнение которых производится путем поставки базисного актива, должна осуществляться в соответствии с первоначальными условиями срочной сделки.

При заключении соглашения о проведении взаимозачета требований (неттинга) по поставочным срочным сделкам с другой (другими) сделкой (сделками) переквалификация таких финансовых инструментов срочных сделок в беспоставочные срочные сделки для целей налогообложения не производится.

Применение механизма взаимозачета (неттинга) при исполнении обязательств по поставочной срочной сделке не влечет переквалификации такой срочной сделки в финансовый инструмент срочной сделки, исполнение которого изначально по условиям сделки не предусматривает поставки базисного актива.

Налогообложение операций с финансовыми инструментами

Виды forwardных контрактов

Понятие форвардных сделок раскрывается в Законе РФ от 20.02.1992 N 2383-1 «О товарных биржах и биржевой торговле» (далее — Закон N 2383-1 ), в Письме ГКАП России от 30.07.1996 N 16-151/АК «О форвардных, фьючерсных и опционных биржевых сделках» (далее — Письмо ГКАП).

Форвардными названы сделки, связанные со взаимной передачей прав и обязанностей в отношении реального товара с отсроченным сроком его поставки (ст 8 Закона N 2383-1).

Согласно Письму ГКАП предметом форвардных биржевых сделок является реальный товар, т.е. вещи, имеющиеся в наличии. Форвардными признаются сделки с отсроченным сроком исполнения обязательств, в отличие от простых сделок с немедленным исполнением.

То есть форвардной является сделка по поставке или покупке в будущем определенного товара (в том числе иностранной валюты) на условиях, установленных в договоре на дату его заключения. По сути форвардный контракт — это договор поставки с отсрочкой исполнения. Предмет, предполагаемый к поставке по форвардному контракту, называют базисным активом форвардной сделки.

Форвардный контракт заключается с целью застраховать от рисков изменения цены на базисный актив — курса валюты, рыночной цены товара и т.п. Такой вид договора называют поставочным форвардным контрактом, по сути он является договором поставки и регулируется нормами статьи 506 Гражданского кодекса РФ.

Форвардным контрактом может не предполагаться поставка какого-либо актива Предметом такого контракта является уплата оговоренной контрактом «маржи», то есть разницы между ценой предмета форвардной сделки и рыночной ценой на этот предмет, сложившейся на определенную дату. Такой форвардный контракт называют беспоставочным .

Бухгалтерский учет форвардных сделок

Рассмотрим отражение в учете заключение поставочного форвардного контракта, базисным активом которого является иностранная валюта.

В соответствии с п 2 ст 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

В данном случае организация отражает приобретение актива в виде валюты и выбытие денежных средств в связи с ее приобретением, датой совершения хозяйственной операции является дата предполагаемой операции по приобретению валюты, оговоренная форвардным контрактом, т.е. отсроченная дата поставки.

До даты совершения операции по форвардному контракту какие-либо записи на балансовых счетах бухгалтерского учета не производятся, если иное не предусмотрено учетной политикой организации. Поскольку до даты совершения операции такому контракту не возникают активы и обязательства, подлежащие отражению на синтетических счетах бухгалтерского учета Организация не получает и не отчуждает активы, а также не берет на себя обязательства, срок исполнения которых наступил. Однако, на дату заключения форвардного контракта на покупку валюты возникает реальная дебиторская и кредиторская задолженность по оплате и приобретению валюты.

Порядок учета форвардных операций для кредитных организаций установлен Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Положением Центрального банка РФ от 26.03.2007 N 302-П), обязательства и требования по срочным сделкам подлежат отражению на забалансовых счетах .

Согласно гл Г ч II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Положением Центрального банка РФ от 26.03.2007 N 302-П), обязательства и требования по срочным сделкам подлежат отражению на забалансовых счетах до наступления даты исполнения.

Следовательно, на дату подачи заявки в банк на покупку валюты с отсрочкой исполнения записи на счетах бухгалтерского учета не производятся.

Для полноты отражения информации о совершаемых операциях целесообразно отражать факт заключения форвардного контракта с отсрочкой исполнения обязательств на забалансовых счетах бухгалтерского учета.

Для этого могут быть открыты дополнительные забалансовые счета, например «Требования по поставке по форвардным контрактам» и «Обязательства по поставке по форвардным контрактам» по аналогии с Планом счетов для кредитных организаций

Читать еще:  Учет смарт карт

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету оценка обязательств и требований за балансом производится в рублевом эквиваленте. В рассматриваемой ситуации требование о приобретении актива выражено в иностранной валюте, и должно быть пересчитано в рублевый эквивалент в соответствии с курсом валюты Центрального банка РФ на дату совершения операции. Обязательство по оплате стоимости приобретаемой валюты пересчитываться не будет, поскольку в соответствии с условиями форвардного контракта выражено в рублях в фиксированной сумме.

На дату исполнения форвардного контракта организации следует отразить перечисление денежных средств в счет покупки валюты и ее поступление следующим образом:

Дебет 57 Кредит 51

— перечислены денежные средства на покупку валюты в сумме, предусмотренной форвардным контрактом (если день перечисления денежных средств в рублях и день зачисления валюты на счет не совпадают, используется счет 57 «Переводы в пути»);

Дебет 52 Кредит 57

— зачислена иностранная валюта по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции;

Дебет 57 Кредит 91

— отражен доход от операции по форвардному контракту (в случае, когда курс ЦБ РФ превышает курс, установленный контрактом);

Дебет 91 Кредит 57

— отражен убыток от операции по форвардному контракту (в случае, когда курс ЦБ РФ меньше, чем курс, установленный контрактом).

Организация самостоятельно определяет признавать в налоговом учете сделку операцией с ФИСС или сделкой на поставку с отсрочкой исполнения. Решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения (п . 2 ст . 301 НК РФ) .

В письме от 16 ноября 2011 г N 03-03-06/2/173 Минфин разъясняет, что квалификация ФИСС осуществляется в соответствии с первоначальными условиями срочной сделки. Если в дальнейшем организация заключает соглашение о взаимозачете требований (неттинге), то переквалификация таких ФИСС в беспоставочные срочные сделки не производится. Поставочные срочные сделки при взаимозачете не переквалифицируются в ФИСС, исполнение которого изначально по условиям сделки не предусматривает поставки базисного актива.

Если сделка заключена до 01.01.2010, то в базу по налогу на прибыль включается сумму увеличения (снижения) требований (обязательств), образовавшуюся за период с даты заключения сделки (даты окончания предыдущего отчетного периода) до даты исполнения сделки (окончания отчетного периода) (ст 303 и 326 НК РФ).

По беспоставочным форвардным сделкам доходы (расходы) по операциям с ФИСС, не обращающихся на организованном рынке, отражаются на дату окончания отчетного периода Доходы (расходы) определяются в сумме увеличения (снижения) обязательств, образовавшихся за отчетный период, в связи с изменением количества базисного актива, определенного условиями контракта.

При изменении официальных курсов иностранных валют к российскому рублю обязательства в иностранной валюте переоцениваются.

Из письма Минфина от 16 11 2011 N 03-03-06/2/175 следует, что в налоговом учете требования (обязательства) в иностранной валюте организация отражает на каждую отчетную дату , исходя из форвардного курса и курса конвертации в рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации.

Бухгалтерский и налоговый учет срочных сделок и сделок РЕПО в кредитных организациях

На кого рассчитан семинар:

  • главные бухгалтеры и их заместители;
  • руководители банка, курирующие работу бухгалтерских подразделений;
  • руководители СВК;
  • юристы;
  • специалисты ценных бумаг;
  • налоговые менеджеры.
  • Общие принципы бухгалтерского учета наличных сделок на организованном рынке.
  • Общие принципы бухгалтерского учета срочных сделок с различными базовыми активами (иностранной валютой, ценными бумагами, драгоценными металлами и др.), совершаемых кредитной организацией от своего имени и за свой счет. Новое в принципах бухгалтерского учета срочных сделок и производных финансовых инструментах с 1 января 2012 года.
  • Бухгалтерский учет расчетных (беспоставочных) сделок на организованном рынке с ежедневными расчетами по вариационной марже (маржируемая торговля). Особенности бухгалтерского учета расчетных сделок при отсутствии ежедневных расчетов по вариационной марже. Новый порядок учета расчетных сделок согласно изменениям с 1 января 2012 года.
  • Бухгалтерский учет поставочных сделок на организованном рынке с ежедневными расчетами по вариационной марже (маржируемая торговля). Особенности бухгалтерского учета поставочных сделок при отсутствии ежедневных расчетов по вариационной марже. Новый порядок учета поставочных сделок с различными базисными активами в соответствии с изменениями с 1 января 2012 года.
  • Формирование резервов на возможные потери по срочным сделкам по Положению Банка России 283-П. Отчетность банка, включающая операции по срочным сделкам (по производным финансовым инструментам): формы 155, 401, 701.
  • Налоговый учет производных финансовых инструментов (срочных сделок).
  • Общие принципы бухгалтерского учета брокерских операций.
  • Бухгалтерский учет маржинальной торговли. Учет предоставления клиенту займа денежными средствами, учет предоставления клиенту займа ценными бумагами.
  • Налог на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
  • Бухгалтерский учет сделок РЕПО.
  • Налогообложение сделок РЕПО.

Семинар проводит:
Чекмарев Е.А.партнер ММФБШ, начальник управления консалтинга аудиторской фирмы, практикующий банковский аудитор, включенный в реестр аудиторов Российской Федерации, опыт работы с 1995 года. Специалист в области бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в банках, операций с ценными бумагами, в том числе с векселями, учета срочных сделок, сделок с производными финансовыми инструментами и РЕПО. Член Комитета АРБ по банковскому аудиту, заместитель главного редактора журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях».

Стоимость семинара: 10 500 рублей.
Стоимость для регионов: 9 500 рублей. НДС не облагается.

Режим занятий:
с 9.30 до 16.00

По окончании обучения ОФ ММФБШ выдает сертификат установленного образца.
ММФБШ отставляет за собой право внесения оперативных изменений в программу и замены консультантов.

Бухучет инфо

НК РФ Статья 301. Срочные сделки. Особенности налогообложения

  1. Производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
    (в ред. Федеральных законов от 23.07.2013 N 251-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
Читать еще:  Скачать образец учетной политики на 2020

Абзац утратил силу с 1 января 2014 года. — Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ.

В целях настоящей главы не признается производным финансовым инструментом договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) применимым законодательством иностранных государств. Убытки, полученные от указанного договора, не учитываются при определении налоговой базы.
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

Под базисным активом производных финансовых инструментов понимается предмет срочной сделки (в том числе иностранная валюта, ценные бумаги и иное имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, индексы цен или процентных ставок, другие производные финансовые инструменты).
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

Под участниками срочных сделок понимаются организации, совершающие операции с производными финансовыми инструментами.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

(п. 1 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

Исполнением прав и обязанностей по операции с производными финансовыми инструментами является исполнение производного финансового инструмента либо путем поставки базисного актива, либо путем произведения окончательного взаиморасчета по производному финансовому инструменту, либо путем совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с производным финансовым инструментом. Для операций с производными финансовыми инструментами, направленных на покупку базисного актива, операцией противоположной направленности признается операция, направленная на продажу базисного актива, а для операции, направленной на продажу базисного актива, — операция, направленная на покупку базисного актива. При этом налогообложение операций по поставке базисного актива осуществляется в порядке, предусмотренном статьями 301 — 305 настоящего Кодекса.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

Налогоплательщик вправе с учетом требований настоящей статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Критерии отнесения сделок, предусматривающих поставку предмета сделки (за исключением операций хеджирования), к категории операций с производными финансовыми инструментами должны быть определены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

Датой окончания операции с производным финансовым инструментом является дата исполнения прав и обязанностей по операции с производным финансовым инструментом.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

Обязательства по производному финансовому инструменту без его переквалификации могут быть прекращены:
(в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

  • зачетом (взаимозачетом) однородных требований и обязательств
    (абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
  • в порядке, определенном генеральным соглашением (единым договором), которое соответствует примерным условиям договоров, утвержденным в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», если такое прекращение предусматривает определение суммы нетто-обязательства
    (абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
  • зачетом встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов или правил клиринга, если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства
    (абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

В целях настоящей статьи однородными признаются в том числе требования по поставке имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов), а также требования по уплате денежных средств в той же валюте.
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

Налогообложение сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для соответствующих базисных активов таких сделок.
(абзац введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

  • В целях настоящей главы производные финансовые инструменты подразделяются на производные финансовые инструменты, обращающиеся на организованном рынке (обращающиеся производные финансовые инструменты), и производные финансовые инструменты, не обращающиеся на организованном рынке (необращающиеся производные финансовые инструменты). При этом производные финансовые инструменты признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном соблюдении следующих условий:
    (в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 420-ФЗ, от 03.07.2016 N 242-ФЗ)
    1. порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранных государств
    2. информация о ценах производных финансовых инструментов публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операции с производным финансовым инструментом
      (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    3.1. Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве производного финансового инструмента при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного актива, может быть квалифицирована только как производный финансовый инструмент.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    (п. 3.1 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

    3.2. В целях настоящей главы производные финансовые инструменты, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного производного финансового инструмента, условия которого предусматривают поставку базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а производные финансовые инструменты, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного производного финансового инструмента, условия которых предусматривают поставку базисного актива, расчетными срочными сделками.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего исполнения.

    Читать еще:  Счета бух учета 2020

    (п. 3.2 введен Федеральным законом от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

  • Для целей настоящей главы под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торговли или клиринговой организации и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными организаторами торговли и (или) клиринговыми организациями правилами.
    (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
  • В целях настоящей главы под операциями хеджирования понимаются операции (совокупность операций) с производными финансовыми инструментами (в том числе разных видов), совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично), обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества, включая имущественные права (права требования), увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса, в том числе курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    Под объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика, его обязательства, в том числе права требования и обязанности, носящие денежный характер, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил, включая права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании. Базисные активы производных финансовых инструментов, которые используются для операции хеджирования, могут отличаться от объекта хеджирования.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    В целях хеджирования допускается заключение более одного производного финансового инструмента разных видов, включая заключение нескольких производных финансовых инструментов в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    Для подтверждения обоснованности отнесения операции (совокупности операций) с производными финансовыми инструментами к операции хеджирования налогоплательщик составляет на дату заключения данных сделок (первой из сделок — при заключении нескольких сделок в рамках одной операции хеджирования) по операции хеджирования справку, подтверждающую, что исходя из прогнозов налогоплательщика совершение данной операции (совокупности операций) позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного показателя объекта хеджирования.
    (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 242-ФЗ)

    (п. 5 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

  • При проведении налогоплательщиками — участниками срочных сделок операций в рамках форвардных контрактов, предполагающих поставку базисного актива иностранной организации в таможенной процедуре экспорта, налоговая база определяется с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.
    (п. 6 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 18.07.2011 N 227-ФЗ)
  • Особенности налогообложения срочных сделок

    Процедура расчета налога по срочным сделкам регулируется таким нормативным документом, как Налоговый кодекс РФ. В данное время рынок подобных сделок значительно расширился, поэтому вопросы, связанные с налогообложением в этой сфере, возникают все чаще.

    Понятийный аппарат финансового инструмента срочных сделок

    Основные определения, применяемые для расчета налогов, содержатся в ст.214.1 и 301 НК РФ и Федеральном законе «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ. В частности, в последнем нормативном акте дается перечень тех финансовых инструментов, которые используются при работе со срочными сделками (коротко ФИСС). Определено, что участниками сделок по операциям могут быть юридические и физические лица.

    В соответствии с законодательством к ФИСС относят не только ценные бумаги, но и производные финансовые инструменты, то есть следующие виды договоров или контрактов:

    • фьючерсные;
    • опционные;
    • биржевые и внебиржевые форвардные;
    • своп.

    Различают ФИСС обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (РЦБ).

    ФИСС, обращающиеся на организованном РЦБ

    Такими считаются финансовые инструменты, соответствующие следующим критериям:

    1. Порядок их обращения устанавливается специальным организатором торговли, права которого определены в соответствии с законодательством РФ или других государств.
    2. Информация о стоимости ФИСС размещается в СМИ либо может быть представлена в течение определенного срока (3 года) с момента завершения сделки.

    В данном случае доходами, полученными налогоплательщиком в отчетном периоде, считаются:

    • значение маржи, которую планируется получить;
    • другие суммы, в том числе и те, которые планируется получить от сделок, предполагающих поставку базисного актива ФИСС.

    К расходам относятся:

    • затраты на операции с финансовыми инструментами срочных сделок;
    • сумма маржи, подлежащей выплате в отчетном периоде;
    • стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим его поставку.

    Если совершенные за отчетный период сделки с ФИСС были убыточными, то это уменьшит налогооблагаемую базу, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 304 НК РФ.

    Для того чтобы рассчитать налог, должна быть установлена рыночная цена сделки, которая определяется на основе интервала цен с указанным ФИСС, зарегистрированным организатором на дату ее заключения. Если организаторов по одному ФИСС было несколько, участник сделки может выбрать самостоятельно, какой именно интервал он будет учитывать.

    ФИСС, не обращающиеся на организованном РЦБ

    К таким финансовым инструментам срочных сделок относятся все операции, которые не удовлетворяют требованиям, предъявляемым к ФИСС, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

    Такие сделки считаются исполненными когда:

    • произведен окончательный взаиморасчет;
    • завершена поставка базисного актива;
    • проведена операция, противоположная ранее совершенной.

    То есть при покупке ранее ФИСС – это продажа, соответственно, при продаже – покупка.

    Доходами в данном виде сделок признаются финансовые средства, полученные при исполнении сделки с ценными бумагами или производными инструментами.

    Убытки от операций с данным видом ФИСС не уменьшают налогооблагаемую базу, кроме сделок с хеджированием.

    Для того чтобы не совершить ошибок, связанных с расчетом налогов по подобным операциям на рынке ценных бумаг, разумнее всего будет обратиться к специалистам. Сотрудники ПрофБизнесУчет обладают необходимыми знаниями, имеют опыт работы в данной сфере и знакомы со всеми «подводными камнями» в расчете налогов по операциям с ФИСС.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector
    ×
    ×