Finkurier.ru

Журнал про Деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский и налоговый учет семинаров

Как отстоять перед налоговиками расходы на тренинг или корпоратив

Все больше компаний проводят корпоративы в середине года. Тренингами с приглашенными экспертами тоже никого не удивишь. Но налоговики не успокаиваются, пытаясь снять расходы. Практикующий адвокат рассказывает, какие контрдоводы помогут доказать, что все расходы по тренингам и корпоративам подтверждены.

Казалось бы, ни у налоговых органов, ни у бухгалтеров не должно возникать вопросов о правомерности отнесения затрат на обучающие тренинги. В письмах Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/257 и от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137 признается возможность учета стоимости обучения на семинаре в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако, судебные споры между налоговыми органами и налогоплательщикам не утихают.

Какие же претензии со стороны налоговых органов наиболее характерны и как на них реагировать? Рассмотрим наиболее типичные ситуации:

1. Налоговая инспекция оспаривает сам факт обучающего тренинга, полагая, что для сотрудников был организован отдых.

Необходимо предоставить доказательства проведения тренинга, связанного с производственной деятельностью Общества и направленной на извлечение дохода. Это могут быть договор тренинга, акты выполненных работ, программы и материалы семинаров, тренингов и конференций: Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18 марта 2011 г. по делу N А82-8294/2008.

Не следует забывать, что именно налоговый орган обязан доказать обратное (п.1. ст. 65, п. 5 ст. 200 АПК РФ.)

2. Налоговые органы отказывают в учете расходов на участие в тренинге ввиду отсутствия у обучающей организации, проводящий тренинг, лицензии на соответствующее обучение.

Образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, деятельность по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, а также индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежат лицензированию (Положение о лицензировании образовательной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 г. N 174).

Требование о наличии лицензий у организаций, осуществляющих образовательную деятельность, относится только к предусмотренным пунктом 3 статьи 264 НК РФ расходам налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров, поскольку такие виды образования, как подготовка и переподготовка кадров, сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании и (или) квалификации и потому требуют лицензий.

3. Налоговые органы требуют представить программы обучения, сертификаты, подтверждающие прохождение обучения сотрудников.

Налоговое законодательство не связывает право налогоплательщика на учет расходов за тренинг (информационно-консультационные услуги) с предоставлением данных документов.

Расходы не являются расходами на подготовку и переподготовку кадров, учитываемыми на основании положений пункта 3 статьи 264 НК РФ.

Для признания расходов на консультационные семинары и тренинги, на участие в конференциях и на организацию тренингов налоговое законодательство не устанавливает специальных критериев кроме тех, что указаны в статье 252 НК РФ.

При соблюдении требований статьи 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности, данные расходы могут быть учтены налогоплательщиком на основании подпунктов 14, 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ, как расходы на информационные и консультационные услуги, либо на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Обстоятельства получения информационно-консультационных услуг подтверждаются актами оказанных услуг, а не сертификатами.

4. Налоговый орган не признает расходы, так как не указаны конкретные работники, проходившие тренинг и отсутствуют локальные нормативные акты (приказы на обучение сотрудников).

А) Такого требования нет в законе, значит оно не является обязательным.

Трудовой кодекс только в ограниченном числе случаев прямо предписывает работодателям издавать приказы (приказы о приеме на работу, о переводе на другую работу, о прекращении (расторжении) трудового договора (об увольнении), о применении дисциплинарного взыскания, приказ о назначении лица, ответственного за организацию работы по охране труда, приказ о создании комиссии по расследованию несчастного случая, приказ об утверждении состава комиссии по расследованию несчастного случая, приказ о создании примирительной комиссии).

Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» предусматривает также формы приказов о предоставлении отпуска работнику, о направлении работников в командировку, о поощрении работников.

Налоговый кодекс предусматривает издание работодателем приказов только для утверждения учетной политики для целей налогообложения (пункт 12 статьи 167, статья 313 НК РФ), оформления решения об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности приобретения лицензии при ведении налогового учета расходов на освоение природных ресурсов (статья 325 НК РФ): Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2011 г. N 09АП-32031/2010.

Б) Список участников при направлении сотрудников на консультационные тренинги составляется, только если договор с контрагентом прямо предусматривает его в качестве приложения к договору, либо если состав участников указан в программе тренинга.

В) В контрактах с сотрудниками указано, что они обязаны посещать профессионально расти, посещать тренинги, семинары. Возможно также предоставление планов и графиков корпоративных программ обучения.

Читать еще:  Мнимые и притворные объекты бухгалтерского учета

5. Налоговый орган усматривает недостатки в оформлении актов. Нет расшифровки подписи, содержания выполненных работ.

А) Расшифровки подписей не являются обязательными реквизитами первичного документа.

Расходы общества подтверждаются договорами, актами об оказании услуг, программами и материалами мероприятий, счетами-фактурами, счетами, платежными поручениями и выписками банка по расчетному счету общества.

Б) В соответствии со статьей 252 НК РФ возможность учета тех или иных расходов для целей исчисления налога на прибыль зависит от наличия документов, подтверждающих произведенные расходы.

Следовательно, ошибки в оформлении отдельных первичных документов не могут служить основанием для отказа в признании расходов, если расходы подтверждены иными документами. В связи с этим Налоговый кодекс не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что на расходы не могут быть отнесены затраты, первичные документы по которым имеют дефекты в оформлении.

Нарушение правил оформления первичных бухгалтерских документов является нарушением законодательства, регулирующего правоотношения в сфере организации ведения бухгалтерского учета, но само по себе не влечет вывод об отсутствии затрат как таковых и не является самостоятельным основанием для исключения из состава расходов фактически понесенных налогоплательщиком затрат.

Таким образом, при реальности хозяйственных операций, акты являются не единственными документами, подтверждающими произведенные обществом затраты: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 февраля 2011 г. N 09АП-32031/2010.

6. Налоговая инспекция признает неправомерным включение в состав затрат командировочных расходов, транспортных расходов и затрат на проживание, связанных с организацией тренинга для представителей дилерских компаний.

Оплата расходов, связанных с организацией мероприятий по повышению эффективности деятельности компании, произведена стороной, заинтересованной в увеличении дохода. Таким образом, расходы имеют производственную направленность и уменьшают налоговую базу в силу подп. 49 п. 1 ст. 264 Кодекса.

Расходами признаются любые документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода (п.1 ст.252 НК РФ).

Документы первичного бухгалтерского учета (договора, счета, накладные. ) подтверждают, что дилеры являются реальными деловыми партнерами: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 сентября 2008 г. N А56-33426/2007; Постановление ФАС Московского округа от 20 сентября 2010 г. N КА-А40/10387-10-2 Дело N А40-67488/09-20-476.

Из всего вышесказанного, следует сделать вывод, что бояться тренингов не нужно, но при заключении договоров с соответствующими компаниями следует проявить обычную осмотрительность, как и при совершении любых сделок. Запросить выписки из ЕГРЮЛ, как можно больше документов обосновывающих необходимость и полезность тренингов для самого предприятия и его сотрудников (любая солидная тренинговая компания вас обеспечит такими материалами в избытке). Нужно очень внимательно отнестись к составлению подробных актов выполненных работ (услуг), что позволит заранее снять многие проблемы.

Посещаем семинары: налогообложение расходов

В последнее время посещение различных семинаров стало достаточно распространенной альтернативой обучению по программам повышения квалификации. Действительно, плюсов у семинаров много. Не приходится надолго отвлекаться от работы, так как семинары краткосрочны. Темы, как правило, достаточно узкие, что позволяет не отвлекаться на лишнюю информацию. Да и по стоимости подобные мероприятия гораздо доступнее. В настоящей статье мы рассмотрим порядок налогообложения расходов на семинары.

Налог на прибыль

С точки зрения налога на прибыль все семинары можно разделить на две большие группы — консультационные и обучающие. Затраты на консультационные учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 14 или 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Суммы, заплаченные за обучающие семинары — на основании пункта 3 той же статьи Кодекса. Остается вопрос: как отличить консультационный семинар от обучающего?

Главное отличие консультационного семинара в том, что его цель — просто дать слушателям информацию. При этом не предусмотрено каких-либо контрольных мероприятий по оценке усвоения материала (опросов, экзаменов, зачетов, собеседований). Кроме того, по результатам таких семинаров не выдаются документы об образовании. Соответственно, расходы на такие семинары необходимо подтверждать другими документами. В частности, для учета затрат потребуется договор на оказание консультационных и (или) информационных услуг в виде семинара. Желательно чтобы этот договор содержал план или программу семинара (например, оформленную в виде приложения к договору). Это поможет подтвердить производственную направленность семинара, его связь с деятельностью организации. Наконец, не лишним будет документ, подтверждающий фактическое оказание услуги (счет-фактура, акт, служебная записка).

С обучающими семинарами ситуация несколько иная — основания для учета расходов на них прямо зафиксированы в пункте 3 статьи 264 НК РФ. Для признания расхода на обучающий семинар необходимо, чтобы обучение проводило российское образовательное учреждение, имеющее лицензию (можно учесть расходы на обучение и в иностранном образовательном учреждении, но при условии, что оно имеет соответствующий статус). Кроме того, на семинар должен направляться штатный работник предприятия. Для отнесения затрат на такое обучение к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, потребуются следующие документы: договор на обучение, содержащий сведения о лицензии или статусе образовательного учреждения, приказ или распоряжение о направлении сотрудника на обучение, а также документ (или заверенная организацией копия), свидетельствующий об окончании обучения*.

ЕСН и налог на доходы

Поскольку посещениесеминара связано с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей и направлено на повышение его профессионализма, оплата семинара, произведенная работодателем, не будет облагаться ни ЕСН, ни НДФЛ. Причем это утверждение применимо как к консультационным, так и к обучающим семинарам. Ведь и в том, и в другом случае посещение семинара — инициатива работодателя и проводится в производственных целях. А значит, оплата данного мероприятия не является ни вознаграждением по трудовому договору (п. 1 ст. 236 НК РФ), ни доходом сотрудника (ст. 41 и 210 НК РФ).

Читать еще:  Экспорт услуг учет

Обучение с развлечением

И в заключение несколько слов о налогообложении семинаров, которые проходят на курортах, теплоходах, за границей и так далее. Тут бухгалтеру нужно быть особенно внимательным. Дело в том, что Налоговый кодекс не признает расходами на обучение затраты, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения (п. 3 ст. 264 НК РФ, п. 43 ст. 270 НК РФ). Это значит, что если подобные услуги поименованы в программе семинара, то лучше проследить за тем, чтобы их стоимость была выделена отдельно как в договоре, так и в счете. Если же такого разделения нет, то от семинара лучше отказаться, либо провести его за счет прибыли.

Внимательный читатель может заметить, что пункт 3 статьи 264 НК РФ касается только обучающих семинаров. А как быть, если теплоходный круиз был совмещен с консультационным семинаром? Тут в действие вступает уже пункт 29 статьи 270 НК РФ, который запрещает уменьшать налогооблагаемую прибыль на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. Так что и в этом случае при наличии в программе семинара развлекательной части лучше заранее позаботиться о том, чтобы ее стоимость была выделена отдельно.

Тот факт, что стоимость развлекательных мероприятий, посещенных работником во время семинара, не учитывается при налогообложении прибыли, означает и отсутствие ЕСН по этим расходам (п. 3 ст. 236 НК РФ). Ну и наконец, сумма оплаты развлекательной части семинара будет признана доходом работника в натуральной форме (если оплату произвел работодатель), с которого нужно удержать налог по ставке 13 процентов (ст. 211 НК РФ). Налог удерживается с любых выплат в пользу сотрудника, проводящихся после поездки на семинар.

Семинары для бухгалтеров

Стоимость ОНЛАЙН участия: 15 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 8 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 24 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 24 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 12 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 8 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 8 000

Стоимость ОНЛАЙН участия: 16 000

Стоимость участия: 35 000

Перечень таких организаций установлен Указом Президента РФ от 25.03.2020 г. К ним относятся: медицинские учреждения и аптеки; организации, осуществляющие свою деятельность непрерывно; магазины и иные организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости; организации, выполняющие неотложные работы в условиях ЧС; организации, осуществляющие неотложные ремонтные и .

Вы уже знаете все изменения, которые Правительство готовит для бизнеса? Эльвира Митюкова в курсе всех законопроектов. И спешит поделиться информацией с вами в онлайн-трансляции нового семинара со срочным антикризисным планом для руководителей и бухгалтеров. 10 апреля в 10.00 по Москве Эльвира обсудит с вами самые важные спасительные рычаги для вашего бизнеса! Зарегистрироваться на онлайн-семинар Сейчас важно сохранить доходность и .

Президент РФ Владимир Путин в ходе телеобращения объявил о продлении режима нерабочих дней до 30 апреля включительно с сохранением заработной платы. Он подчеркнул, что при необходимости будут приняты дополнительные решения по борьбе с коронавирусом. Нерабочий период может быть скорректирован в сторону сокращения. Президент РФ отметил, что угроза коронавируса сохраняется, «как полагают специалисты вирусологи, пик эпидемии в мире еще не .

Президиум ВС РФ 25 декабря 2019 года утвердил «Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах». Согласно этому Обзору «Решение общего собрания участников ООО, в соответствие с которым в отношении Общества будет применяться альтернативный способ подтверждения, требует … Читать далее

В состав годовой бухгалтерской отчетности все организации, за исключением организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отчетности, в обязательном порядке включают пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, в которых раскрываются (расшифровываются) показатели баланса и отчета (Письмо Минфина … Читать далее

Последние поправки в Положение по бухгалтерскому учету по расчетам на прибыль организаций (ПБУ 18/02) были внесены еще в конце 2018 года Приказом Минфина России № 236н от 20.11.2018 г., что подразумевало не только неспешное ознакомление с новшествами, но и внедрение … Читать далее

  • Видео 3
  • Видео 2
  • Видео 1

Юридический адрес: 127322, Бизнес-центр «Я 21»: г. Москва, ул. Яблочкова, д. 21, корпус 3

Учебный класс и головной офис: 127322, Бизнес-центр «Я 21»: г. Москва, ул. Яблочкова, д. 21, корпус 3, этаж 5.

Бухгалтерам после семинара — сертификат ИПБ. Курсы повышения квалификации бухгалтеров 40 часов — аттестат профбухгалтера.

Нас смотрят более 5000 чел.
Присоединяйтесь!

Читать еще:  Учет подписки на периодические печатные издания

Курсы и семинары по бухгалтерскому и налоговому учету

Организуем бухгалтерские курсы с 1996 года, ежегодно проводим более 80 курсов

На курсах повышения квалификации проводится анализ сложных вопросов налогообложения и учета: анализ законодательства, последние редакции ПБУ, обзор разъяснений Минфина РФ и ФНС, разбор ситуаций из практики слушателей с преподавателями. Участники получают авторские материалы.

Показать курсы в

Показать курсы по теме

Слушатели узнают о вступивших в силу нововведениях в нормативно-правовом регулировании, детально разберут практические вопросы оценки, переоценки, принятия к учету, выбытия и списания ОС/НМА/МПЗ. Совместно с лекторами будет проведен анализ распространенных ошибок, что, в свою очередь, позволит избежать неприятных штрафов и санкций в будущем

Рассматриваются сложные вопросы начисления заработной платы и страховых взносов, расчета НДФЛ и других удержаний, а также расчета отпускных выплат. В программу включен разбор ситуаций и сложных вопросов от участников курса

В результате обучения слушатели приобретут компетенции, способствующие повышению эффективности управления финансовыми ресурсами учреждений государственного сектора, а также получат умения и навыки планирования доходов и расходов бюджетов всех уровней, целевого и правомерного использования бюджетных средств

Курс повышения квалификации

Программа курса повышения квалификации в объеме 120 часов разработана в соответствии с требованиями нового профстандарта для бухгалтеров, который вступил в силу с 06.04.2019 (Приказ Минтруда от 21.02.2019 №103н)

Курс повышения квалификации

Разбор наиболее сложных и часто встречающихся практических ситуаций по отражению фактов хозяйственной жизни организации во взаимоувязке налогового и бухгалтерского законодательства. Кодекс профессиональной этики бухгалтеров. Условия и возможности преодоления нарушений этических принципов в бухгалтерской профессии

Курс повышения квалификации

Обзор поэтапной реформы введения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета и отчетности в государственных (муниципальных) учреждениях до 2021 года. Нюансы работы по новым стандартам, вступившим в силу в 2018–2020 гг.

Курс повышения квалификации

Методология бухгалтерского учета доходов и расходов, сложные вопросы практического применения ПБУ 9/99 и 10/99. Сравнительный анализ доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Комментарии к новой редакции ПБУ 18

Курс повышения квалификации

Вы научитесь использовать методы программно-целевого управления, проводить стратегический анализ с использованием методик SWOT и PEST, планировать на основе разработанных дорожных карт развития. Оценивать риски, возникающие при реализации «дорожной карты», использовать инструменты бюджетного планирования и бюджетирования по результатам (ДРОНД)

Курс повышения квалификации

Курс о практическом применении системы «Электронный бюджет» в деятельности государственных органов, а также для повышения качества их финансового менеджмента за счёт формирования единого информационного пространства и применения информационных и телекоммуникационных технологий в сфере управления государственными и муниципальными (общественными) финансами.

Семинар и курсы по налогам и налоговому планированию

Подбор обучения

Основные программы обучения раздела Налоги и налоговое планирование (12)

Дополнительно по теме Налоги и налоговое планирование (4)

Семинары и курсы с открытыми датами (3)

Данные программы Вы можете заказать в индивидуальном или корпоративном формате (обучение сотрудников только одной компании).

Не нашли подходящую тему? Предложите нам свою.

Бизнес-тренер, бизнес-консультант. Опыт практической работы в бизнесе свыше 10 лет. Ведущий специ.

К.э.н., профессор кафедры «Налогообложения и бухгалтерского учета» ГУМРФ имени адмирала С.О.Мак.

Заместитель начальника отдела правовой и судебной работы в сфере Гособоронзаказа Федеральной анти.

Консультант по правовым вопросам. Преподаватель Центра подготовки и повышения аудиторов СПбГУ.

Доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Санкт-Петербургского государственного университета .

Специалист в области безопасности бизнеса, полковник юстиции. Заведующий кафедрой безопасности Ун.

Кандидат юридических наук, генеральный директор ООО «Актуальный менеджер», практик в области .

  • Программа понравилась, темы рассматривались актуальные.

Кузина Е.Г., Главный бухгалтер, Автоцентр Западный

Очень хороший курс. Особенно интересным был раздел «Бюджетирование».

Исамбаев Р.С., Бухгалтер, СамАвто СП ООО

В программе большое количество практических примеров, что очень полезно и познавательно.

Смирнова О.Н., Начальник юридического отдела, Равновесие Управляющая компания ООО (БЦР Моторс)

Большое спасибо за прочитанный курс! Очень понравилась подача материала преподавателем, особенно раскрытие вопросов по теме и приведение примеров и ситуаций из жизни.

Кочнева Я.П., Финансовый директор, Циолковский ООО

Благодаря интересной подаче материала и живым примерам, тема оказалась доступной и понятной.

Димитрова Е.А., Заместитель генерального директора по правовым вопросам, Циолковский ООО

Актуальный взгляд на проблему и ее решение. Много примеров из практики. Интересная подача материала и информации. Сама тема не была знакома до семинара.

Соколова Г.А., Главный бухгалтер, ПроектДомСтрой ООО

Программа полностью отвечает заявленной теме; много информации, основанной на реальной практике применения законов. Все было новым и интересным.

Ульяновская Е.В., Руководитель направления расчетов по новым услугам, Национальный расчетный депозитарий

Программа интересная. Особенно интересным было: НДС, налог на прибыль.

Садовникова О.А., Руководитель департамента внутреннего контроля, Национальное интеллектуальное развитие Фонд НИР

Очень хорошо, познавательно, много примеров.

Кучук Е.И., Начальник финансово-экономического отдела, ИНК-Текущий и капитальный ремонт скважин ООО

Доходчивое донесение, разъяснение; простота изложения, понравилось постоянное общение с аудиторией. Особенно интересным было рассмотрение кейсов участников семинара.

Аксаментова Е.А., Начальник отдела по организации и контролю процессов бюджетирования, ИНК-СЕРВИС ООО

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector