Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Регистр расчет формирование стоимости объекта учета

Объекты налогового учета. Формирование стоимости активов

«Практическая бухгалтерия», N 2, 2002

Ряд налоговых регистров нужен для того, чтобы правильно определить «налоговую» стоимость имущества предприятия. Это очень важный этап работ. Именно от него зависит достоверность определения затрат и прибыли. Стоимость имущества определяется в налоговых регистрах второго и третьего уровней.

Что такое объект учета?

Налоговый кодекс не дает ответа на этот вопрос. МНС России подразумевает под объектом учета любое имущество, стоимость которого может сказаться на прибыли организации, и все операции, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли.

Стоимость объектов учета отражается в регистре состояния единицы налогового учета. Правда, слово «единица» не совсем верно характеризует состав указываемого в регистрах имущества. В частности, единым объектом учета может быть целая группа однородных активов, например партия одинаковых материалов, закупленных по одной цене.

Как правило, для расчета стоимости какого-либо имущества недостаточно регистров только первого уровня. Потребуются дополнительные расчеты. С этой целью бухгалтер должен составить промежуточные регистры. Например, определить стоимость приобретенного имущества можно в регистре-расчете формирования стоимости объекта учета. Заполнение этого регистра показано на примере.

Пример 1. ОАО «Строитель» приобрело партию плинтусов (1000 пог. м). Стоимость материалов — 8000 руб., сумма доставки — 500 руб. Все суммы приведены без учета возмещаемого НДС.

Предприятие должно сформировать объект налогового учета. Для этого нужно заполнить специальный регистр (см. табл. 1).

Примечание. Стоимость материалов определяется с учетом затрат на их приобретение, транспортировку и хранение. Также в стоимость материалов включается комиссионное вознаграждение посредников (п.2 ст.254 НК РФ).

Регистр-расчет формирования стоимости партии плинтусов

В данный регистр заносится каждый вид имущества, стоимость которого формируется из нескольких составляющих. Для заполнения регистра не нужны первичные документы. Вся необходимая информация уже должна быть отражена в регистре учета операций приобретения имущества и иных активов.

Налоговый учет имущества организации

Когда стоимость имущества будет определена, можно заполнять следующую группу регистров (третий уровень учета) — регистры учета отдельных активов предприятия. Это регистры:

  • информации об объекте основных средств ;
  • информации о приобретенных партиях товаров;
  • информации о приобретенных партиях материалов;
  • учета расходов будущих периодов;
  • учета операций по движению дебиторской задолженности;
  • учета операций по движению кредиторской задолженности.

Порядок составления этого регистра будет рассмотрен в следующем номере журнала.

В перечисленных регистрах отражается информация обо всем имуществе, которым владеет организация. Поэтому сначала в них надо перенести остатки имущества, числящегося на балансе организации по состоянию на 31 декабря 2001 г. Отражать остатки в налоговом учете нужно по цене приобретения.

Забегая вперед, отметим, что порядок учета, установленный Налоговым кодексом, чрезвычайно сложен. Многим предприятиям придется отказаться от привычной и отработанной на практике системы учета. Например, большинство торговых организаций раньше учитывало товары по продажным ценам, а стоимость реализованных товаров определяло по торговой наценке. В расчете учитывалась средняя наценка, определенная по всей номенклатуре товаров.

Теперь этот порядок можно применять только для целей бухгалтерского учета. При расчете расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, торговые организации должны руководствоваться п.1 ст.268 НК РФ, где сказано, что списываемый товар нужно оценивать по методу ЛИФО или ФИФО. И только когда применить один из этих способов невозможно, организация вправе определять затраты по средней себестоимости реализованного товара. Однако в любом случае формировать затраты придется отдельно по каждому наименованию товара.

Устанавливая такие правила расчетов, ни разработчики Кодекса, ни депутаты не подумали о том, что у многих налогоплательщиков товарооборот складывается из сотен, а то и тысяч наименований. Законодателей не остановило и то, что большинству торговых организаций придется ломать уже сложившуюся систему учета.

На наш взгляд, в сложившейся ситуации предприятиям предстоит выбрать для себя один из трех возможных вариантов действий.

Примечание. Определяя стоимость списываемых товаров (материалов) методом ЛИФО, можно уменьшить налогооблагаемую прибыль и стоимость активов, с которых исчисляется налог на имущество.

Во-первых, можно смириться со случившимся и списывать товар методом ФИФО или ЛИФО. Мы считаем, что метод ЛИФО более эффективен. При использовании этого способа в затраты сначала включается себестоимость последнего поступившего товара. Как правило, он стоит дороже приобретенного раньше. Сразу списывая более дорогие товары, организация сможет законно увеличить свои затраты и одновременно уменьшить стоимость налогооблагаемого имущества. А это позволит сэкономить как на налоге на прибыль, так и на налоге на имущество.

Во-вторых, можно списывать реализованные товары по средней себестоимости каждого товара. Но в этом случае налогоплательщик должен доказать, что способы ФИФО и ЛИФО неприемлемы в его деятельности. Как это сделать, ни в Кодексе, ни в информационном письме МНС России не сказано. По нашему мнению, можно ссылаться на то, что организация постоянно закупает небольшие партии однородных товаров и вести отдельный учет по каждой из них крайне затруднительно.

В-третьих, можно по-прежнему определять среднюю себестоимость всего реализованного товара, то есть продолжать рассчитывать среднюю торговую наценку. Однако такой способ не предусмотрен НК РФ. Применяя его, бухгалтер не сможет точно определить сумму затрат и исказит налоговую базу. А это повлечет за собой штрафы.

Учет приобретенного товара торговыми предприятиями

В первую очередь сведения о приобретенном товаре надо внести в регистр учета операций приобретения имущества и иных активов. На основании записей в этом регистре данные отражаются в регистре информации о приобретенных партиях товаров. Его заполнение надо начать с переноса остатка товаров, числящихся на балансе предприятия по состоянию на 31 декабря 2001 г.

Пример 2. По состоянию на конец года в остатках ЗАО «Сигма» числится 1000 кг конфет. Закупочная цена 1 кг — 90 руб. Общая стоимость партии конфет — 90 000 руб. В январе организация приобрела новые товары. Их закупка отражена в регистре учета операций приобретения имущества и иных активов следующим образом:

Ведение регистров по налоговому учету основных средств (Э.С. Митюкова, «Бухгалтерский учет», N 6, март 2003 г.)

Ведение регистров по налоговому учету основных средств

Система налогового учета в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ строится на основе аналитических регистров, где группируются и обрабатываются данные бухгалтерского учета и (или) первичных документов. В рекомендациях МНС РФ о системе налогового учета для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл.25 предложены следующие регистры налогового учета основных средств:

регистр-расчет формирования стоимости основного средства;

регистр-расчет расходов на ремонт текущего периода;

регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущем периодах.

2. Регистры учета состояния единицы налогового учета:

регистр информации об объекте основных средств.

регистр учета операций приобретения имущества.

регистр учета операций выбытия имущества;

регистр-расчет амортизации основных средств;

регистр-расчет финансового результата от реализации амортизируемого имущества.

На практике бухгалтеры используют далеко не все вышеуказанные регистры и не в той форме, которая предложена МНС РФ. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями. О том, каким образом более рационально пользоваться рекомендациями МНС РФ и верно заполнять регистры налогового учета, пойдет речь ниже.

Регистр учета операций приобретения имущества

Записи в регистре производятся по каждому факту приобретения организацией права собственности на имущество за исключением тех операций, расходы (доходы) по которым не подлежат включению в состав расходов (доходов) в соответствии с гл.25 НК РФ.

Условия получения имущества, работ, услуг, прав отличаются разнообразием:

Читать еще:  Формула расчета чистых

безвозмездное получение имущества, работ, услуг, прав (одновременно формируется запись регистра учета доходов);

получение имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности, целевого поступления и целевого финансирования (одновременно формируется запись регистра учета средств целевого финансирования, целевых поступлений и поступлений в рамках благотворительной деятельности);

в заем (одновременно формируется запись в регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);

с последующей оплатой (одновременно формируется запись в регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);

в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);

в счет расчетов по договору мены.

Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком имущества, видам понесенных им при этом расходов и возникшим при этом объектам учета.

Информация, отраженная в регистре учета операций приобретения имущества, используется для формирования стоимости приобретаемого имущества (регистр-расчет формирования стоимости объекта учета), которая в дальнейшем учитывается в качестве доходов или расходов, уменьшающих сумму полученных доходов при определении налоговой базы, в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии со ст.313 НК РФ налогоплательщики имеют право не вести отдельных налоговых регистров, если данные бухгалтерского учета соответствуют требованиям гл.25 НК РФ, но в случае, когда налоговый и бухгалтерский учет имеют принципиальные различия, формирование налоговых регистров обязательно. Рассмотрим следующий пример.

Пример 1. ОАО «Бумага» через подотчетное лицо (авансовый отчет N 267 от 10.10.02) приобрело книгу «Справочник бумажника» стоимостью 300 руб., в том числе НДС 50 руб., а также телевизор стоимостью 3600 руб., в том числе НДС 600 руб. Основные средства в этот же день были переданы в эксплуатацию (акт приемки-передачи основных средств N 1 от 10.10.02 и акт приемки-передачи основных средств N 2 от 10.10.02).

19 июля 2002 г. ОАО «Бумага» оформило договор займа с ООО «Леспром» на сумму 150000 руб. по ставке 26% годовых сроком на 3 месяца для покупки оборудования. 1 августа 2002 г. организация приобрела линию для изготовления бумажной массы за счет заемных средств стоимостью 180000 руб., в том числе НДС 30000 руб. (договор N 6 от 25.07.02, счет-фактура N 14 от 01.08.02, накладная N 14 от 01.08.02). Основное средство было введено в эксплуатацию 11 октября 2002 г. (акт приемки-передачи основных средств N 3 от 11.10.02). На дату получения заемных средств ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, составила 23%. 22 сентября 2002 г. организация погасила задолженность по займу.

Таким образом, сумма процентов по договору займа составит 6945 руб.:

за июль 2002 г. — 1282 руб. (150000 руб. x 26% : 365 дн. x 12 дн.);

за август 2002 г. — 3312 руб. (150000 руб. x 26% : 365 дн. x ?31 дн.);

за сентябрь 2002 г. — 2351 руб. (150000 руб. x 26% : 365 дн. x 22 дн.).

Поскольку в рассматриваемой ситуации установленная договором займа процентная ставка составляет 26%, что превышает предельный уровень процентов, установленный ст.269 НК РФ (23% x 1,1 = 25,3%), то сумма начисленных процентов по договору займа включается организацией в стоимость основных средств для целей налогового учета в размере предельной ставки — 25,3% годовых.

Таким образом, сумма процентов по договору займа в налоговом учете составит 6758 руб.:

за июль 2002 г. — 1248 руб. (150000 руб. x 25,3% : 365 дн. x 12 дн.);

за август 2002 г. — 3223 руб. (150000 руб. x 25,3% : 365дн. x 31 дн.);

за сентябрь 2002 г. — 2287 руб. (150000 руб. x 25,3% : 365 дн. x 22 дн.).

Первоначальная стоимость роллов увеличится в этом случае до 156758 руб. (150000 руб. + 6758 руб.). В то время как в бухгалтерском учете данная сумма составит 156945руб. (150000 руб. + 6945 руб.).

Регистр учета операций приобретения имущества будет выглядеть следующим образом (см. табл.1).

Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета

Регистр-расчет формирования стоимости объекта учета ведется для формирования стоимости основного средства, которая затем используется в других регистрах налогового учета. Записи в регистре производятся по каждому факту возникновения у налогоплательщика объекта учета.

Показатели аналитического учета здесь рекомендуется включать следующие:

наименование основного средства;

дата признания основного средства;

количество (в натуральном измерении);

стоимость объекта учета.

Регистр-расчет амортизации основных средств

Регистр формируется для определения суммы амортизационных отчислений по объектам основных средств. Записи в регистре производятся по каждому факту начисления амортизации ежемесячно нарастающим итогом по каждому объекту. Отчетные данные формируются путем суммирования показателей с начала налогового периода до отчетной даты. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации отдельно по суммам амортизации, включаемым в соответствии с требованиями НК РФ в состав прямых и косвенных расходов.

В дальнейшем амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг, за минусом прямых расходов в части амортизации, распределенной на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде продукции, отражаются по стр.010 л.02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Суммы амортизационных отчислений, относящихся к косвенным расходам на производство и реализацию товаров, отражаются по стр.060 л. 02 налоговой декларации.

Рассмотрим заполнение регистра на следующем примере.

Пример 2. ОАО «Бумага» имеет в собственности с 1998 г. линию для изготовления бумажной массы первоначальной стоимостью 150000 руб., а также оборудование для изготовления картона первоначальной стоимостью 100000 руб. Срок полезного использования линии составляет 6 лет (72 мес.), применяется нелинейный метод начисления амортизации по ставке 2,7778% в месяц (2 : 6 лет : 12 мес. x 100%). Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет (120 мес.), применяется линейный метод начисления амортизации по ставке 0,8333% в месяц (1 : 10 лет : 12 мес. x 100%) (см. табл.2).

В связи с тем, что в приложении N 3 к л.02 налоговой декларации предусмотрено отражение сумм начисленной амортизации по группам основных средств, то целесообразно начисление амортизации по основным средствам организовать в разрезе этих групп. В соответствии с условиями примера основные средства организации относятся к IV и V амортизационным группам.

Регистр учета операций приобретения имущества

Регистр расчета

Регистры расчета — это прикладные объекты конфигурации. Они используются в механизме сложных периодических расчетов и служат для хранения записей о тех или иных видах расчета, которые необходимо выполнить, а также для хранения промежуточных данных и самих результатов выполненных расчетов.

Структура

Информация в регистре расчета хранится в виде записей, каждая из которых содержит значения измерений и соответствующие им значения ресурсов.

Измерения регистра описывают разрезы, в которых хранится информация, а ресурсы регистра непосредственно содержат хранимую информацию. Например, для регистра расчета Начисления, который имеет следующую структуру:

записи, хранимые в базе данных, будут выглядеть следующим образом:

Связь с планом видов расчета

Регистр расчета связан с одним из планов видов расчета, существующих в прикладном решении. Эта связь обуславливает наличие у каждой записи регистра поля Вид расчета, благодаря которому механизмы регистра могут отслеживать взаимное влияние записей расчета друг на друга.

Периодичность

Регистр расчета хранит данные не только в разрезе созданных измерений, но и в разрезе времени. Это является причиной существования у каждой записи регистра расчета еще одного обязательного поля — Период действия. При создании регистра расчета разработчик может указать минимальную периодичность, с которой записи будут заноситься в регистр:

Подчинение регистратору

Изменение состояния регистра расчета происходит, как правило, при проведении документа. Поэтому каждая запись регистра связана с определенным документом — регистратором и номером строки этого документа. Добавление записей в регистр, их изменение и удаление возможно только одновременно для всех записей, относящихся к одному документу.

Читать еще:  Енвд расчет физического показателя количество работников

Связь с графиком времени

Для регистра расчета может быть указана связь с графиком времени. График времени представляет собой регистр сведений, в котором содержится временная схема исходных данных, участвующих в расчетах. Измерениями этого графика могут быть, например, график работы и дата, а ресурсом — количество рабочих часов в этой дате. Тогда можно будет связать запись регистра расчета с каким-либо конкретным графиком работы и в дальнейшем, средствами встроенного языка получать информацию о количестве рабочих часов, необходимую для выполнения расчетов.

Например, график времени, имеющий следующую структуру:

может содержать информацию о количестве рабочих часов:

Перерасчеты

Регистр расчета может включать в себя специальные объекты — Перерасчеты:

В этих объектах система будет хранить информацию о том, какие записи регистра расчета утратили свою актуальность и подлежат перерасчету в результате работы механизмов зависимости по базовому периоду и вытеснения по периоду действия.

Уникальность записей

Система обеспечивает контроль уникальности записей, хранящихся в регистре расчета. Поэтому в регистре расчета не может находиться двух записей, относящихся к одной и той же строке одного и того же документа.

Механизмы, реализуемые регистром расчета

Вытеснение по периоду действия

Механизм вытеснения по периоду действия позволяет рассчитывать фактический период действия записи регистра расчета на основании анализа других записей, содержащихся в регистре.

В общем случае, запись регистра расчета содержит две даты, определяющие период, на который распространяется действие данной записи. Этот период называется периодом действия записи. Однако, если вид расчета, к которому относится данная запись, может быть вытеснен другим видом расчета, то период действия данной записи является лишь «запрашиваемым» периодом, то есть «мы хотим, чтобы запись действовала в этом периоде». Реально, фактический период действия данной записи можно будет определить лишь после анализа всех записей видов расчета, которые вытесняют данный вид расчета по периоду действия. Фактический период действия будет представлять собой набор периодов, являющихся подмножеством исходного периода действия данной записи. Если не будет найдено ни одной записи, вытесняющей данную по периоду действия, то фактический период действия данной записи будет равен ее периоду действия. Другим крайним случаем вытеснения по периоду действия является полное вытеснение данной записи другими записями. В этом случае фактический период действия записи будет отсутствовать.

Каждая запись регистра расчета содержит вид расчета, к которому она относится. Чтобы определить, какие записи должны вытеснять данную запись по периоду действия, регистр расчета использует связь с планом видов расчета, в котором описано взаимное влияние видов расчета друг на друга. Использование этой связи позволяет регистру расчета определять фактический период действия каждой записи.

Зависимость по базовому периоду

Механизм зависимости по базовому периоду позволяет получать значение базы для записи регистра расчета на основании анализа других записей, содержащихся в регистре.

База представляет собой числовое значение, которое должно быть использовано для расчета результата данной записи. База рассчитывается путем анализа результатов расчета других записей, от которых данная запись зависит по базовому периоду. Таким образом, в общем случае, запись регистра расчета содержит две даты, определяющие период, в котором нужно анализировать записи видов расчета, от которых данный вид расчета зависит по базе — базовый период. Использование связи с планом видов расчета позволяет регистру расчета определять виды расчета, от которых данный вид расчета зависит по базовому периоду.

  • зависимость по периоду действия;
  • зависимость по периоду регистрации.

В случае зависимости по периоду действия для получения базы будут выбираться те записи, для которых найдено пересечение их фактического периода действия с базовым периодом данной записи. Значение базы, которая будет получена от конкретной влияющей записи, в общем случае не равно результату, который содержит эта запись. База будет рассчитана пропорционально тому, какую часть от фактического периода влияющей записи составляет перекрывающийся, с указанным базовым периодом, участок. При этом будут использованы данные графика, связанного с этой записью.

В случае зависимости по периоду регистрации для получения базы будут выбираться результаты расчета тех записей, которые попадают в базовый период данной записи значением своего поля «Период регистрации».

Наиболее сложным вариантом зависимости по базовому периоду является случай, когда для вида расчета данной записи установлено свойство «Период действия является базовым периодом». Это свойство означает, что в качестве базового периода данной записи будет использоваться не базовый период, который указан в соответствующих полях записи, а фактический период действия записи, получаемый в результате работы механизма вытеснения по периоду действия и являющийся, в общем случае, набором некоторых периодов.

Формирование записей перерасчета

Механизм формирования записей перерасчета отслеживает факт появления в регистре записей, влияющих на результат расчета уже существующих записей. Возможность влияния новых записей на существующие определяется в результате анализа взаимного влияния видов расчета и на основании работы механизмов вытеснения по периоду действия и зависимости по базовому периоду.

Результатом работы механизма формирования записей перерасчета является набор записей перерасчета, содержащий информацию о том, какие записи регистра должны быть рассчитаны заново (перерасчитаны).

Регистр информации об объекте основных средств

Регистр предназначен для сбора информации о наличии и движении имущества организации, признаваемого в целях налогообложения основными средствами в составе амортизируемого имущества.

Порядок отнесения имущества к амортизируемому установлен статьей 256 НК РФ.

Состав основных средств определен пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

По классификации МНС России регистр относится к регистрам состояния единицы налогового учета.

Порядок формирования регистра

Регистр вызывается из пункта меню «Налоговый учет — Регистры состояния единицы налогового учета — Регистр информации об объекте основных средств».

Регистр формируется на основании реквизитов справочника «Основные средства» а также данных, накопленных на счетах Н05.01 «Первоначальная стоимость основных средств» и Н05.02 «Сумма начисленной амортизации основных средств» (см. рис. 1).

Рис. 1 Порядок формирования регистра

Состав показателей регистра

Наименование объекта. Указывается наименование основного средства и его инвентарный номер на основании соответствующих реквизитов справочника «Основные средства».

I. Общая информация об объекта основных средств

Дата приобретения. Дата признания имущества в качестве амортизируемого. Заполняется значением реквизита «Дата приобретения» справочника «Основные средства».

Первоначальная стоимость. Заполняется значением реквизита «Первоначальная стоимость» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Базовая стоимость основного средства. Базовая стоимость основного средства формируется в случае использования организацией нелинейного метода начисления амортизации в отчетном месяце, когда остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% первоначальной (восстановительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации). Базовая стоимость используется при начислении амортизации начиная со следующего месяца до истечения периода полезного использования.

Значение показателя — реквизит «Базовая стоимость» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Амортизационная группа. Отнесение объекта к конкретной амортизационной группе производится в соответствии со статьей 258 НК РФ.

Значение показателя — реквизит «Амортизационная группа» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Срок полезного использования. Значение показателя представляет количество месяцев полезной эксплуатации, определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, к которой относится вводимый в эксплуатацию объект имущества (пункт 1 статьи 258 НК РФ). Используется при определении суммы амортизации, даты окончания начисления амортизации и срока списания базовой стоимости объекта.

Читать еще:  Расчет транспортного налога по марке автомобиля

Значение показателя — реквизит «Срок полезного использования (в месяцах)» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Метод начисления амортизации. Показатель отражает выбранный организацией метод начисления амортизации в соответствии с нормами, установленными статьей 259 НК. Метод начисления амортизации устанавливается в момент ввода объекта в эксплуатацию и в дальнейшем изменению не подлежит. Используется для определения сумм амортизационных отчислений.

Значение показателя определяется реквизитом «Метод начисления амортизации» справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

Объект основных средств снят с учета. Дата снятия с учета объекта основных средств формируется на основании документов, подтверждающих утрату права собственности на объект основных средств в связи с его ликвидацией ввиду нецелесообразности (невозможности) использования или реализацией.

Значение показателя — реквизит «Дата выбытия» элемента справочника «Основные средства».

Основания снятия с учета. Показатель — документ, которым было отражено выбытие данного основного средства. Этот документ, помимо прочих движений для целей налогового учета, устанавливает значение реквизита «Дата выбытия» для этого ОС.

II. Принадлежность к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ услуг

Показатель первоначально формируется в момент введения основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлежности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовления и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.

Используется при оценке принадлежности сумм начисленной в отчетном месяце амортизации к прямым или косвенным расходам (пункт 1 статьи 318 НК).

С течением времени значение указанного показателя может изменяться.

В регистре отражается информация об изменении данного показателя только за указанный в диалоге отчета период.

Дата совершения операции. Дата изменения признака принадлежности объекта к основным средствам, непосредственно участвующим при производстве товаров, работ, услуг.

Признак принадлежности (Да / Нет). Определяется в зависимости от того, на какой счет производится начисление амортизации для целей налогового учета (элемент справочника «Основные средства», закладка «Налоговый учет»). «Да» — если счет отнесения амортизаций Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» либо Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению». В остальных случаях признак принадлежности — «Нет».

III. Применение специального коэффициента

Формируется при вводе объекта в эксплуатацию в соответствии с положениями пунктов 7, 8, 9, 10 статьи 259 НК РФ на основании распоряжения руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по конкретному объекту основных средств.

Отражается размер специального (понижающего) коэффициента, установленный в приказе об учетной политике для целей налогообложения на следующий налоговый период. Используется при определении суммы амортизации.

В регистре отражается информация об изменении данного показателя за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала применения специального коэффициента. Дата установки и изменения специального коэффициента.

Коэффициент. В соответствии с пунктом 10 статьи 259 НК РФ применение специального (понижающего) коэффициента является элементом учетной политики, и организация имеет право изменения решения о применении специального коэффициента или изменении его величины с начала следующего налогового периода.

Значение показателя — периодический реквизит «Специальный коэффициент» элемента справочника «Основные средства» (закладка «Налоговый учет»).

IV. Изменение первоначальной стоимости

Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств отражается в одноименной таблице, которая заполняется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям (пункт 2 статьи 257 НК РФ).

Информация об изменении первоначальной стоимости в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Дата совершения операции. Дата операции изменения первоначальной (восстановительной) стоимости.

Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств. Сумма изменения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств, которая отражается для него по счету Н05.01.

Первоначальная стоимость объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта основных средств с учетом изменений (сальдо дебетовое по счету Н05.01 на конец операции изменения стоимости).

V. Перерывы в начислении амортизации

В зависимости от оснований прекращения начисления амортизации целесообразно выделить ситуации, когда амортизация по объекту основных средств не начисляется ввиду прекращения его использования по основаниям, определенным пунктом 3 статьи 256 НК РФ, а также когда начисление амортизации прекращается в виду окончания срока полезного использования или в результате выбытия (в том числе при реализации).

Информация о перерывах в начислении амортизации в регистре отражается только за указанный в диалоге отчета период.

Дата начала прекращения начисления амортизации. Начислять или нет амортизацию по данному объекту устанавливается в форме элемента справочника «Основные средства» (закладка «Основные сведения») флажком «Начислять амортизацию». При этом начисление амортизации (начислять или нет) за конкретный месяц зависит от состояния этого флажка на конец этого месяц. Таким образом, дата начала прекращения начисления амортизации — это дата когда был снят флажок «Начислять амортизацию».

Основание прекращения начисления амортизации. Документ, определяющий основание прекращения начисления амортизации.

Значение показателя — документ, которым был снят флажок «Начислять амортизацию».

Дата окончания прекращения начисления амортизации. Дата окончания прекращения начисления амортизации — это дата когда был установлен, ранее снятый флажок «Начислять амортизацию».

Основание окончания прекращения начисления амортизации. Документ, определяющий основание возобновления начисления амортизации.

Значение показателя — документ, которым был установлен флажок «Начислять амортизацию».

VI. Суммы начисленной амортизации

Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра. Вычисляется по данным, накопленным для данного объекта основных средств на дату начала регистра по счету Н05.02.

Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра. Количество месяцев на дату начала регистра, в которых должно быть произведено начисление амортизации по данному объекту. Месяцем полезного использования считается месяц, на последнюю дату которого установлен флажок «Начислять амортизацию».

Месяц, год начисления амортизации. Указывается месяц совершения операции начисления амортизации.

Если объект основных средств принят к учету после 1 января 2002 года, то датой начала начисления амортизации считается дата принятия учету. Если ранее 1 января 2002 года, то тогда датой начала начисления амортизации принимается 1 января 2002 года.

Значение показателя — месяц, за который была начислена амортизация (кредитовый оборот по счету Н05.02). Стоит отметить, что в том случае, если на конец месяца значение реквизита объекта «Начислять амортизацию» не соответствует счету Н05.02, то будет выведено предупреждение.

Месяц полезного использования. Месяц полезного использования — это месяц, в котором начислялась амортизация.

Данный показатель формируется в целях определения периода прекращения начисления амортизации по объекту основных средств в целях налогообложения. Величина показателя увеличивается на 1 единицу по каждому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных средств (кредитовый оборот по счету Н05.02).

В случае применения организацией нелинейного метода начисления амортизации, он используется также для определения количества месяцев расчета амортизации линейным методом до истечения периода полезного использования.

Сумма начисленной амортизации. Сумма начисленной амортизации по данному объекту за указанный месяц. Определяется как дебетовый оборот по счету Н05.02 «Амортизация ОС» в разрезе месяцев.

Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом. Учет нарастающим итогом ведется в течение всего срока эксплуатации основного средства.

Величина показателя определяется в конце каждого месяца сложением суммы амортизации по данному объекту на дату начала регистра с суммой, числящейся на конец предыдущего месяца, и суммой амортизации текущего месяца.

Используется для определения остаточной стоимости объекта при его реализации.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×