Finkurier.ru

Журнал про Деньги
13 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Регистр расчет амортизации основных средств

Регистр расчет амортизации основных средств

Налоговый учет расходов по амортизации не ведется в отношении основных средств, перечисленных в п. 2 ст. 256 НК, а также основных средств, не используемых для извлечения дохода, т.е. относящихся к небанковской сфере.
Налоговый учет амортизации основывается, в основном, на использовании действующих регистров бухгалтерского учета с добавлением в них необходимой для налогового учета информации. Налоговые регистры ведутся на основании первичных документов, используемых для бухгалтерского учета основных средств, т.е. карточки по учету основных средств.
В карточку по учету основных средств добавляются данные об амортизационной группе (ст. 258 НК) и сроке полезного использования (определяется в рамках амортизационных групп), а также норме амортизации для целей налогового учета.

Карточка по учету основных средств — регистр налогового учета должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1.1 Карточка по учету основных средств (налоговый регистр)

1 – инвентарный номер по данным бухгалтерского учета;
2 – наименование объекта по данным бухгалтерского учета;
3 – балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета;
4 – амортизационная группа (п.2 ст. 258) по объекту определяется на основании Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
5 – срок полезного использования объекта (п.1 ст. 258) ;
6 – срок эксплуатации предыдущими собственниками определяется по приобретаемым ранее эксплуатировавшимся объектам. Срок эксплуатации предыдущими собственниками определяется закупающими подразделениями на основании года выпуска, ввода в эксплуатацию построенных объектов и т.п.
7 – Срок полезного использования с учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками (п. 12 ст.259)определяется как разница между колонками (5) и (6) либо устанавливается самостоятельно в случае, если такой срок больше или равен сроку полезного использования, установленному в соответствии с НК;
8 – специальные коэффициенты определяются на основе п. 7, 8 и 9 ст. 259 НК (условия агрессивной среды и повышенной сменности, лизинговое имущество, автомобили и микроавтобусы);
9 – норма амортизации определяется по формуле 1/(5)*8*100%или 1/(7)*8*100% – по объектам, ранее эксплуатировавшимся другими собственниками;
10 – определяется ежемесячно нарастающим итогом по нормам амортизации для целей налогообложения (3)*(9)/12. На 01.01.02 сумма амортизации для целей налогообложения определяется с учетом переходных положений Федерального закона №110-ФЗ; (Налоговая база переходного периода)
11 – данные бухгалтерского учета;
12 – определяется как сумма (11) и (6) или (11) и (7) – по объектам, ранее эксплуатировавшимся другими собственниками.

Основные отличия в расчете сумм амортизации при налоговом учете амортизируемого имущества от бухгалтерского учета основных средств

Налоговый учет
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000 № 117-ФЗ, гл.25, ст.256, п.2

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать. Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже.

Что такое амортизация

Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества. Происходит его износ — как физический, так и моральный. Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Срок полезного использования

ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации.

Способы начисления амортизации

Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации. Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01.

Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС. Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018.

Методы начисления амортизации:

  1. Линейный.
  2. Способ уменьшаемого остатка.
  3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
  4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете. В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный.

Линейный способ

Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ. Он очень прост и понятен.

Читать еще:  Расчет при увольнении код дохода ндфл

Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации.

Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %.

Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг». Первоначальная стоимость — 49 320 рублей. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67.

Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля.

За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом.

Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Способ уменьшаемого остатка

Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью). СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год

49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц

Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2019 год

Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля.

36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц.

Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы. Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей. СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации.

2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %.

2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2019 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %.

2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %.

Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму.

Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС.

Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458. Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции. В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц.

Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей.

Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете. Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет.

Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации

Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками.

Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Реестр основных средств

Реестр основных средств

К Системе налогового учета, рекомендуемой МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

Читать еще:  Утверждение формы расчетного листка образец

РЕГИСТР-РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

—————————————————————————————— ¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Источник информации ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 1. ¦ Месяц, за который начисляется ¦ Месяц, год начисления амортизации ¦ ¦ ¦ амортизация ¦ ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 2. ¦ Наименование объекта ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ ¦ средств ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 3. ¦ Принадлежность к основным средствам, ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ непосредственно используемым при ¦ средств ¦ ¦ ¦ производстве товаров (работ, услуг) ¦ ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 4. ¦ Метод начисления амортизации ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ ¦ средств ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 5.

Бухгалтерские регистры учета основных средств

¦ Применение специального коэффициента ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ ¦ средств ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 6. ¦ Первоначальная (остаточная, базовая) ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ стоимость объекта ¦ средств (расчетным путем) ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 7. ¦ Срок (полезный, оставшийся до ¦ Регистр информации об объекте основных ¦ ¦ ¦ истечения полезного срока ¦ средств (расчетным путем) ¦ ¦ ¦ использования), который применяется ¦ ¦ ¦ ¦ при расчете амортизации (в месяцах) ¦ ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 8. ¦ Сумма амортизации по объекту ¦ Расчетным путем на основании показателей ¦ ¦ ¦ ¦ строк 4, 5, 6 Регистра ¦ +—-+—————————————-+——————————————+ ¦ 9. ¦ Общая сумма амортизации ¦ Расчетным путем (сумма показателей ¦ ¦ ¦ ¦ строки 8 отдельно по основным средствам, ¦ ¦ ¦ ¦ используемым и неиспользуемым при ¦ ¦ ¦ ¦ производстве товаров (работ, услуг)) ¦ ——+—————————————-+——————————————-

Источник — Рекомендации МНС РФ от 30.12.2001

Реестр основных средств, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции

Регистр — расчет амортизации основных средств

1 к Порядку и срокам представления в налоговые органы инвестором по соглашению о разделе продукции документов для освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции, утвержденному Приказом МНС России от 07.06.2004 No. САЭ-3-01/356@

Полное наименованиеорганизации _________________ В налоговый орган _______________ (наименованиеЕГРН, ИНН/КПП _______________ налогового органа)

Реестр основных средств, находящихся на балансе налогоплательщика, используемых исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением о разделе продукции ____________________ за ___________________ наименование (отчетный/ соглашения налоговый период)

——T———————T————————-T———-T——————————T——————¬¦Номер¦Наименование объекта¦ Приобретен (создан) ¦Остаточная¦Приобретено (создано) в соот- ¦ Выбыл/передан в ¦¦по ¦ основных средств ¦ ¦стоимость,¦ветствии с программой работ/ ¦ собственность ¦¦по- ¦ ¦ ¦ руб. ¦отнесено к возмещаемым затра- ¦ государству ¦¦рядку¦ ¦ ¦ ¦там в соответствии со сметой ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат ¦ ¦¦ ¦ +———T—————+ +———-T———T———+———T——-+¦ ¦ ¦документ,¦дата принятия к¦ ¦наименова-¦на какой ¦ пункт/ ¦документ,¦причинদ ¦ ¦ дата, ¦бухгалтерскому ¦ ¦ние доку- ¦ период ¦ статья/ ¦ дата, ¦выбытия¦¦ ¦ ¦ номер ¦ учету ¦ ¦мента ¦утвержден¦ раздел ¦ номер ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦документа¦ ¦ ¦+——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+——-+¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦+——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+——-+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+——-+¦ ¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦L——+———————+———+—————+———-+———-+———+———+———+———

Руководитель организации _________________ ___________ Дата ___ Ф.И.О. Подпись

Главный бухгалтер _________________ ___________ Дата ___ Ф.И.О. Подпись

Уполномоченныйпредставитель ________________ ____________ _________ Дата ____ Наименование должность, Подпись организации Ф.И.О.

ИНН/КПП уполномоченного представителя _______________

Похожие главы из других работ:

Аппарат деятельности гостиницы «Жамбыл» и аудит операций с основными средствами

Глава II. Аудит операций с основными средствами

Аудит амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов

1. Аудит операций с основными средствами

Информация о наличии и движении основных средств организации аккумулируется на активном счете 01 «Основные средства». Последовательность аудита операций с основными средствами представлена следующими направлениями…

Аудит операций с внеоборотными активами

4. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Информация о наличии и движении основных средств организации аккумулируется на счете 01. Аудит основных средств предусматривает проверку находящихся на балансе организации основных средств и включает следующие направления проверки…

Читать еще:  Правила расчета больничных в 2020 году

Аудит операций с основными средствами

1.2. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами

Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Налоговый учет амортизации

Аудит наличия и сохранности основных средств. Аудитору не-обходимо проверить:

К Системе налогового учета, рекомендуемой МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации

РЕГИСТР ИНФОРМАЦИИ ОБ ОБЪЕКТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

——————————————————————————————- ¦ N ¦ Наименование показателя ¦ Источник информации ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 1. ¦ Наименование объекта ¦ По первичным документам (накладная ¦ ¦ ¦ ¦ и т.п.) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 2. ¦ Дата приобретения ¦ По первичным документам ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 3. ¦ Первоначальная стоимость ¦ Регистр-расчет Формирование ¦ ¦ ¦ ¦ стоимости объекта учета ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 4. ¦ Изменение первоначальной стоимости ¦ Регистр-расчет Формирование ¦ ¦ ¦ ¦ стоимости объекта учета ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 5.

Ведение регистров по налоговому учету основных средств

¦ Амортизационная группа ¦ Постановление Правительства РФ или ¦ ¦ ¦ ¦ органа по его поручению ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 6. ¦ Срок полезного использования ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 7. ¦ Способ начисления амортизации ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 8. ¦ Дата определения направления использования ¦ По первичным документам ¦ ¦ ¦ основного средства ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 9. ¦ Принадлежность к основным средствам, ¦ По первичным документам (акт ¦ ¦ ¦ непосредственно используемым при ¦ приема-передачи объекта в ¦ ¦ ¦ производстве товаров (работ, услуг) ¦ эксплуатацию) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 10. ¦ Применение специального коэффициента ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 11. ¦ Дата начала применения понижающего ¦ Распорядительный документ ¦ ¦ ¦ коэффициента ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 12. ¦ Величина понижающего коэффициента ¦ Распорядительный документ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 13. ¦ Дата начала начисления амортизации ¦ По первичным документам (акт ввода ¦ ¦ ¦ ¦ в эксплуатацию и др.) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 14. ¦ Суммы начисленной амортизации ¦ Расчетным путем (нарастающим итогом ¦ ¦ ¦ ¦ по данным регистра Учет амортизации ¦ ¦ ¦ ¦ основных средств) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 15. ¦ Базовая стоимость основного средства ¦ Расчетным путем (строка 2 + строка ¦ ¦ ¦ ¦ 3 — строка 10) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 16. ¦ Срок списания базовой стоимости линейным ¦ Расчетным путем ¦ ¦ ¦ методом ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 17. ¦ Количество месяцев полезного использования ¦ Расчетным путем (суммирование ¦ ¦ ¦ (начисления амортизации) ¦ количества месяцев начисления ¦ ¦ ¦ ¦ амортизации) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 18. ¦ Признак прекращения начисления амортизации ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ (движение основных средств без утраты на ¦ ¦ ¦ ¦ них права собственности) ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 19. ¦ Дата начала прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 20. ¦ Основание прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 21. ¦ Количество месяцев перерыва в начислении ¦ Расчетным путем (суммирование ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ количества месяцев перерыва в ¦ ¦ ¦ ¦ начислении амортизации) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 22. ¦ Дата окончания прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 23. ¦ Основание окончания прекращения начисления ¦ Первичные документы ¦ ¦ ¦ амортизации ¦ ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 24. ¦ Дата снятия объекта с учета ¦ Первичный документ (накладная на ¦ ¦ ¦ ¦ передачу, акт ликвидации) ¦ +——+———————————————+————————————-+ ¦ 25. ¦ Основания для снятия объекта с учета ¦ Первичные документы ¦ ——+———————————————+—————————————

Источник — Рекомендации МНС РФ от 30.12.2001

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×