Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет по страховым взносам есхн

Как главе КФХ отчитаться по взносам за 2017 год. Образец заполнения РСВ

В этом году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) расчет по страховым взносам за календарный год необходимо представить в ИФНС до 30 января.Т.е. последний день сдачи расчета — 29 января

Расскажем, как правильно заполнить РСВ и какие нюансы учесть.

Члены КФХ и наемные работники

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере главой КФХ как за себя, так и за каждого члена КФХ без учета суммы полученного дохода.

Вместе с тем выплаты в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу по трудовому договору, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии со статьей 419 НК РФ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

РСВ без наемных работников

Если в хозяйстве нет наемных работников, то РСВ за 2017 год представляется в ИФНС по месту налогового учета до 30 января 2018 года. В расчете указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу.

РСВ с наемными работниками

Если в КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то РСВ представляется в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года). В расчете указывается код места представления «120», при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников.

При составлении РСВ за 2017 год указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) — на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) — на членов КФХ, включая главу хозяйства.

Прекращение деятельности

Когда глава КФХ в течении отчетного (расчетного) периода прекращает осуществлять деятельность, после внесения записи в ЕГРИП, у него возникает обязанность представить в налоговые органы РСВ. При этом порядком заполнения формы такая ситуация не учтена.

Какие коды, определяющие расчетный (отчетный) период и коды места представления РСВ следует указывать в этом случае, ФНС рассказала в письме от 25.12.2017 №ГД-4-11/26372@.

— для показателя «Расчетный (отчетный) период (код)»:

1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)

— для показателя «По месту нахождения (учета) (код)»:

По месту нахождения юридического лица — (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства

Как предприниматели платят дополнительный взнос в ПФР

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Сколько придется заплатить при большом доходе

У нас за прошлый год ИП на «доходной» упрощенке заработал 22 670 345 руб. Фиксированный взнос в ПФР в сумме 26 545 руб. уплатили в декабре. Правильно ли мы понимаем, что нужно заплатить в ПФР еще 223 703,45 руб. ((22 670 345 руб. – 300 000 руб.) х 1%)?

— Нет, не совсем так. Ведь общая сумма взносов, уплачиваемых в ПФР за расчетный год, не может превышать восьмикратный фиксированный взнос на ОПС. То есть за 2018 г. не может быть больше чем 212 360 руб. (26 545 руб. х 8) подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ . Получается, что доплатить вам нужно только 185 815 руб. (212 360 руб. – 26 545 руб.).

Можно ли при расчете допвзноса учитывать «упрощенные» расходы

ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в 2018 г. получил убыток. Нужно ли платить 1%-е страховые взносы в ПФР?

— По мнению Минфина и ФНС, ИП на «доходно-расходной» УСН обязан заплатить дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., даже если получил убыток от бизнеса. Ведь учитывать расходы для целей исчисления допвзноса упрощенец не вправе, независимо от выбранного им объекта налогообложения. Положения НК предусматривают учет расходов только для предпринимателей, уплачивающих налоги по ОСН Письма Минфина от 19.04.2019 № 03-15-05/28298 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 ; ФНС от 19.02.2019 № БС-19-11/47@ , от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@ .

Предприниматели на ЕНВД считают базу для расчета дополнительного взноса в ПФР как сумму вмененного дохода по всем видам деятельности. Чтобы посчитать его, нужно сложить показатели всех строк 100 деклараций по ЕНВД за I— IV кварталы расчетного года подп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письмо ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@ (подп. 4 п. 2) . А сколько денег вмененщику пришло на расчетный счет или в кассу, никакого значения не имеет.

Если вы ограничитесь лишь уплатой фиксированного взноса, налоговики после 01.07.2019 наверняка рассчитают вам недоимку по взносам и начислят пени, исходя из дохода по декларации без учета расходов. Но если вы готовы спорить, то право на учет «упрощенных» расходов при исчислении страховых взносов можно отстоять в суде.

Есть позиция Верховного суда, согласно которой бизнесмены на «доходно-расходной» УСН вправе учитывать расходы при расчете допвзноса в ПФР, поскольку принципы определения объектов налогообложения на такой упрощенке и на ОСН аналогичн ы Определения ВС от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 , от 03.08.2017 № 304-ЭС17-1872 ; п. 27 Обзора судебной практики ВС № 3 (2017), утв. Президиумом ВС 12.07.2017 . Суды активно ссылаются на эту позицию, несмотря на то что она относилась к правовому регулированию, действовавшему до 2017 г., когда порядок уплаты страховых взносов определялся еще Законом № 212-ФЗ Постановления АС ЗСО от 06.05.2019 № Ф04-1134/2019 ; АС МО от 26.04.2019 № Ф05-3621/2019 ; АС УО от 18.04.2019 № Ф09-2252/19 .

Надо ли платить взносы во время налоговых каникул

Предприниматель на УСН, зарегистрировался в прошлом году. Деятельность — оказание бытовых услуг населению. «Упрощенный» налог не платит, так как применяет налоговые каникулы. Верно ли, что страховые взносы тоже можно не платить?

— Нет, это неверно. Налоговые каникулы означают применение нулевой ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН или ПСН п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ . А к страховым взносам налоговые каникулы никакого отношения не имеют, и предложения по освобождению начинающих бизнесменов от уплаты взносов в рамках налоговых каникул Минфин не поддерживае т Письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68194 . Так что уплачивать взносы вам необходимо, как фиксированную часть, так и дополнительный взнос в ПФР в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб.

Читать еще:  Пример расчета накладных расходов в калькуляции

Кстати, от ведения книги учета доходов и расходов налоговые каникулы тоже не освобождают.

Могут ли оштрафовать за неуплату допвзноса

Могут ли предпринимателя оштрафовать на 20% за неуплату дополнительного взноса в ПФР в срок до 01.07.2019?

— Нет. Предприниматели не сдают никакого расчета по страховым взносам за себя, на основании которого начислялся бы платеж. Налоговики определяют сумму допвзноса на основании деклараций бизнесмена (или размера потенциально возможного годового дохода — если ИП на патенте) и сравнивают ее с фактически уплаченной суммой взносов за расчетный период. А штраф по ст. 122 НК применяется лишь в случае занижения базы для исчисления взносов плательщиком.

Поэтому при неуплате (неполной уплате) дополнительного взноса в ПФР штраф бизнесмену не грозит. То есть при пропуске установленного законом срока уплаты допвзноса ИП должен уплатить только недоимку и начисленные на нее пени п. 2 ст. 432 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888 .

Платит ли допвзнос ИП на ЕСХН

Я предприниматель (не КФХ), уплачиваю ЕСХН, наемных работников нет. Верно ли, что платить дополнительный взнос в ПФР с дохода, превышающего 300 000 руб., мне не нужно?

— Это не так. Дополнительный взнос в ПФР не платят только главы КФХ, причем независимо от применяемого фермерским хозяйством налогового режима. Они уплачивают лишь фиксированную часть страховых взносов — за себя и за каждого члена КФХ. При этом главы КФХ, в том числе не привлекающие наемных работников, раз в год сдают в ИФНС расчет по страховым взноса м п. 2 ст. 430, п. 3 ст. 432 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2018 № 03-15-05/52562 ; ФНС от 25.12.2017 № ГД-4-11/26372@ . Но вы не глава КФХ, а просто ИП. И поэтому никакой отчетности по взносам за свое страхование вы не сдаете. А вот дополнительный взнос в ПФР должны уплачивать на общих основаниях.

Как считать допвзнос на ЕСХН

Может ли ИП на ЕСХН, рассчитывая дополнительный взнос в ПФР, уменьшить доходы на расходы, которые учитываются при исчислении сельхозналога?

— Если читать НК дословно, предприниматели на ЕСХН при определении базы для исчисления страховых взносов не учитывают расходы. В соответствующей норме есть ссылка на п. 1 ст. 346.5 НК, и в нем говорится об определении плательщиком ЕСХН именно доходов. О расходах речь идет в п. 2 этой статьи. Налоговики считают, что законодатель таким образом ясно выразил свою волю, сославшись не на статью в целом, а на конкретный пунк т подп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письмо ФНС от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@ . Некоторые суды с этим согласн ы Постановление 12 ААС от 16.01.2019 № А57-16994/2018 .

Но есть и другой подход: поскольку принцип расчета ЕСХН и НДФЛ у предпринимателей аналогичен, плательщики сельхозналога вправе учитывать расходы при определении базы по взносам. В поддержку этой позиции есть судебные решени я Постановления АС УО от 04.03.2019 № Ф09-445/19 ; 18 ААС от 07.08.2018 № 18АП-8908/2018 . Правда, речь в них идет о периодах до 2017 г., когда действовал Закон № 212-ФЗ. Но, поскольку норма, вокруг которой ломаются копья, перенесена из Закона в гл. 34 НК без изменений, полагаем, аргументы из этих решений можно использовать, если вы решите отстаивать свою правоту.

Расчет по страховым взносам есхн

ЕСХН может применяться как организациями, так и предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Подробнее о том, кто является сельскохозяйственным товаропроизводителем, см. Справочник «Единый сельскохозяйственный налог».

Особенности налогообложения при ЕСХН

Налогоплательщики, применяющие этот спецрежим, уплачивают единый налог по ставке 6 процентов (ст. 346.8 НК РФ). При этом налог рассчитывается как ставка, умноженная на разницу между полученными доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 346.6 и п. 1 ст. 346.9 НК РФ).

В то же время применение ЕСХН снижает налоговую нагрузку в отношении ряда налогов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, предприниматели не уплачивают:

  • НДФЛ в отношении доходов, полученных от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением из этого являются суммы, которые облагаются по ставкам, предусмотренным п.п. 2, 5 ст. 224 НК РФ, а также с доходов в виде дивидендов;
  • налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в переведенной на ЕСХН деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями);

А организации освобождаются от:

  • налога на прибыль в отношении дохода, полученного от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы, облагаемые по ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  • налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями;

Другие налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и предпринимателями на ЕСХН в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, налогоплательщики на ЕСХН могут уплачивать:

  • акцизы;
  • государственную пошлину;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Кроме того, организации и предприниматели, применяющие данный спецрежим, должны выполнять обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.

Например — по НДФЛ при выплате зарплаты сотрудникам (ст. 226 НК РФ);

Уплата страховых взносов

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см. Справочник «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах в том числе суммы, уплаченные на (пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ведение бухгалтерского учета

Вести бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны только организации (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Читать еще:  Когда выплачивать перерасчет отпускных

На предпринимателей это требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Они ведут Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.

Плюсы и минусы ЕСХН

К плюсам ЕСХН относятся:

  • низкая налоговая нагрузка;
  • упрощенный учет;
  • возможность учитывать обширный перечень расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

К минусам ЕСХН можно отнести:

  • невозможность применять УСН в отношении иных видов деятельности;
  • низкая привлекательность для контрагентов.

Расчет по страховым взносам есхн

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2019 году (с работниками)

Крестьянское (фермерское) хозяйство (далее – КФХ) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п.1 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 №74-ФЗ «О крестьянском (фермерском хозяйстве», далее – Закон №74-ФЗ).

Главой фермерского хозяйства по взаимному согласию членов фермерского хозяйства признается один из его членов. В случае если фермерское хозяйство создано одним гражданином, он является главой фермерского хозяйства (п.1 ст. 16 Закона №74-ФЗ).

Из положений п. 2 ст.430 НК РФ, п.3 и п.4 ст.432 НКРФ следует, что глава КФХ признается плательщиком страховых взносов в порядке, определенном НК РФ. При этом для уплаты страховых взносов не имеет значения, в какой форме создано КФХ.

На основании п.2 ст.430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС за себя и за каждого члена КФХ.

С 1 января 2018 года и до 2020 года страховые взносы для глав и членов КФХ не зависят от МРОТ. Страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются главами КФХ не зависимо от суммы полученного дохода.

Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

С 1 января 2019 года вступил в силу Закон Кемеровской области от 23 ноября 2018 года № 91-ОЗ о снижении ставки по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) с 6% до 3% на три года. Действовать он будет до 31 декабря 2021г.

Законом было определенно установить налоговую ставку единого сельскохозяйственного налога на территории Кемеровской области в размере 3 процентов для всех категорий налогоплательщиков, указанных в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2019 года КФХ на ЕСХН признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Освобождены от уплаты НДС будут только те сельхозпроизводители, у которых доход от реализации за 2018г. не превысит в совокупности 100 млн. рублей. Таким образом, для того что бы вас освободили от уплаты НДС необходимо написать уведомление об освобождении уплаты НДС.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. КФХ сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года.(1раз в год)

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4) 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).

5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

7) Главы КФХ представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (ЕССС) до 30 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом (п.3 ст.432 НК РФ) (1 раз в год).

8) Сдача декларации НДС поквартально: I кв. – до 25.04., II кв. – до 25.07.,III кв. – до 25.10., IV кв. – до 25.01.

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1.СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

2.Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2) До 15 апреля – заявление и справка подтверждение основного вида экономической деятельности (1 раз в год).

Оплата налогов и взносов:

1) После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН. За год оплата налога должна быть не позднее 31 марта следующего календарного года.

2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР за 2019 год (36 238 руб.) – не позднее 31 декабря 2019 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (3 019,84 руб.) или ежеквартально (9 059,50руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Рекомендуемый период оплаты — квартал. Сроки поквартальной оплаты:

I квартал— до 31 марта; III квартал— до 30 сентября;

II квартал— до 30 июня; IV квартал— до 31 декабря

Глава КФХ не уплачивает 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей.

Как предприниматели платят дополнительный взнос в ПФР

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

Сколько придется заплатить при большом доходе

У нас за прошлый год ИП на «доходной» упрощенке заработал 22 670 345 руб. Фиксированный взнос в ПФР в сумме 26 545 руб. уплатили в декабре. Правильно ли мы понимаем, что нужно заплатить в ПФР еще 223 703,45 руб. ((22 670 345 руб. – 300 000 руб.) х 1%)?

— Нет, не совсем так. Ведь общая сумма взносов, уплачиваемых в ПФР за расчетный год, не может превышать восьмикратный фиксированный взнос на ОПС. То есть за 2018 г. не может быть больше чем 212 360 руб. (26 545 руб. х 8) подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ . Получается, что доплатить вам нужно только 185 815 руб. (212 360 руб. – 26 545 руб.).

Читать еще:  Расчет отпускных в 2020 году новичку

Можно ли при расчете допвзноса учитывать «упрощенные» расходы

ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» в 2018 г. получил убыток. Нужно ли платить 1%-е страховые взносы в ПФР?

— По мнению Минфина и ФНС, ИП на «доходно-расходной» УСН обязан заплатить дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., даже если получил убыток от бизнеса. Ведь учитывать расходы для целей исчисления допвзноса упрощенец не вправе, независимо от выбранного им объекта налогообложения. Положения НК предусматривают учет расходов только для предпринимателей, уплачивающих налоги по ОСН Письма Минфина от 19.04.2019 № 03-15-05/28298 , от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 ; ФНС от 19.02.2019 № БС-19-11/47@ , от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@ .

Предприниматели на ЕНВД считают базу для расчета дополнительного взноса в ПФР как сумму вмененного дохода по всем видам деятельности. Чтобы посчитать его, нужно сложить показатели всех строк 100 деклараций по ЕНВД за I— IV кварталы расчетного года подп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письмо ФНС от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@ (подп. 4 п. 2) . А сколько денег вмененщику пришло на расчетный счет или в кассу, никакого значения не имеет.

Если вы ограничитесь лишь уплатой фиксированного взноса, налоговики после 01.07.2019 наверняка рассчитают вам недоимку по взносам и начислят пени, исходя из дохода по декларации без учета расходов. Но если вы готовы спорить, то право на учет «упрощенных» расходов при исчислении страховых взносов можно отстоять в суде.

Есть позиция Верховного суда, согласно которой бизнесмены на «доходно-расходной» УСН вправе учитывать расходы при расчете допвзноса в ПФР, поскольку принципы определения объектов налогообложения на такой упрощенке и на ОСН аналогичн ы Определения ВС от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 , от 03.08.2017 № 304-ЭС17-1872 ; п. 27 Обзора судебной практики ВС № 3 (2017), утв. Президиумом ВС 12.07.2017 . Суды активно ссылаются на эту позицию, несмотря на то что она относилась к правовому регулированию, действовавшему до 2017 г., когда порядок уплаты страховых взносов определялся еще Законом № 212-ФЗ Постановления АС ЗСО от 06.05.2019 № Ф04-1134/2019 ; АС МО от 26.04.2019 № Ф05-3621/2019 ; АС УО от 18.04.2019 № Ф09-2252/19 .

Надо ли платить взносы во время налоговых каникул

Предприниматель на УСН, зарегистрировался в прошлом году. Деятельность — оказание бытовых услуг населению. «Упрощенный» налог не платит, так как применяет налоговые каникулы. Верно ли, что страховые взносы тоже можно не платить?

— Нет, это неверно. Налоговые каникулы означают применение нулевой ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН или ПСН п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ . А к страховым взносам налоговые каникулы никакого отношения не имеют, и предложения по освобождению начинающих бизнесменов от уплаты взносов в рамках налоговых каникул Минфин не поддерживае т Письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68194 . Так что уплачивать взносы вам необходимо, как фиксированную часть, так и дополнительный взнос в ПФР в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб.

Кстати, от ведения книги учета доходов и расходов налоговые каникулы тоже не освобождают.

Могут ли оштрафовать за неуплату допвзноса

Могут ли предпринимателя оштрафовать на 20% за неуплату дополнительного взноса в ПФР в срок до 01.07.2019?

— Нет. Предприниматели не сдают никакого расчета по страховым взносам за себя, на основании которого начислялся бы платеж. Налоговики определяют сумму допвзноса на основании деклараций бизнесмена (или размера потенциально возможного годового дохода — если ИП на патенте) и сравнивают ее с фактически уплаченной суммой взносов за расчетный период. А штраф по ст. 122 НК применяется лишь в случае занижения базы для исчисления взносов плательщиком.

Поэтому при неуплате (неполной уплате) дополнительного взноса в ПФР штраф бизнесмену не грозит. То есть при пропуске установленного законом срока уплаты допвзноса ИП должен уплатить только недоимку и начисленные на нее пени п. 2 ст. 432 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888 .

Платит ли допвзнос ИП на ЕСХН

Я предприниматель (не КФХ), уплачиваю ЕСХН, наемных работников нет. Верно ли, что платить дополнительный взнос в ПФР с дохода, превышающего 300 000 руб., мне не нужно?

— Это не так. Дополнительный взнос в ПФР не платят только главы КФХ, причем независимо от применяемого фермерским хозяйством налогового режима. Они уплачивают лишь фиксированную часть страховых взносов — за себя и за каждого члена КФХ. При этом главы КФХ, в том числе не привлекающие наемных работников, раз в год сдают в ИФНС расчет по страховым взноса м п. 2 ст. 430, п. 3 ст. 432 НК РФ; Письма Минфина от 26.07.2018 № 03-15-05/52562 ; ФНС от 25.12.2017 № ГД-4-11/26372@ . Но вы не глава КФХ, а просто ИП. И поэтому никакой отчетности по взносам за свое страхование вы не сдаете. А вот дополнительный взнос в ПФР должны уплачивать на общих основаниях.

Как считать допвзнос на ЕСХН

Может ли ИП на ЕСХН, рассчитывая дополнительный взнос в ПФР, уменьшить доходы на расходы, которые учитываются при исчислении сельхозналога?

— Если читать НК дословно, предприниматели на ЕСХН при определении базы для исчисления страховых взносов не учитывают расходы. В соответствующей норме есть ссылка на п. 1 ст. 346.5 НК, и в нем говорится об определении плательщиком ЕСХН именно доходов. О расходах речь идет в п. 2 этой статьи. Налоговики считают, что законодатель таким образом ясно выразил свою волю, сославшись не на статью в целом, а на конкретный пунк т подп. 2 п. 9 ст. 430 НК РФ; Письмо ФНС от 25.09.2018 № БС-4-11/18660@ . Некоторые суды с этим согласн ы Постановление 12 ААС от 16.01.2019 № А57-16994/2018 .

Но есть и другой подход: поскольку принцип расчета ЕСХН и НДФЛ у предпринимателей аналогичен, плательщики сельхозналога вправе учитывать расходы при определении базы по взносам. В поддержку этой позиции есть судебные решени я Постановления АС УО от 04.03.2019 № Ф09-445/19 ; 18 ААС от 07.08.2018 № 18АП-8908/2018 . Правда, речь в них идет о периодах до 2017 г., когда действовал Закон № 212-ФЗ. Но, поскольку норма, вокруг которой ломаются копья, перенесена из Закона в гл. 34 НК без изменений, полагаем, аргументы из этих решений можно использовать, если вы решите отстаивать свою правоту.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector