Расчет по страховым взносам директор учредитель

Нулевой расчет по страховым взносам (9 мес 2020)

Смотреть инструкцию по заполнению формы

Образец заполнения нулевой формы КНД 1151111

Для того чтобы сформировать нулевой расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года на основе представленного примера, нужно:

• изменить номер расчетного периода (вместо 31 ставим 33) на титуле и в строке 020 раздела 3;
• указать соответствующую дату сдачи отчета на первых 3 страницах и в строке 050 раздела 3.

Приведен пример нулевого расчета в организации (ООО), в которой числится только генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Титульный лист

Сформировать нулевую форму КНД 1151111 без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Раздел 1

Раздел 1 (окончание)

Приложение 1, подраздел 1.1

Приложение 1, подраздел 1.2

Приложение 2

Приложение 2 (окончание)

Раздел 3

Похожие записи
• Форма СЗВ-СТАЖ – новая отчетность 2020
• Материальная помощь в 6-НДФЛ
• Образец заполнения справки 2-НДФЛ
• 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 (полугодие)
• Коды вычетов в справке 2-НДФЛ в 2020 году
• Образец заполнения формы КНД 1110018
• Образец заполнения формы 4-ФСС ( 2 квартал 2020)
• Форма СЗВ-М в 2020 году – ежемесячный отчет

Добрый день! Если за отчетный период отсутствует численность, директор тоже уволился. Есть только учредители, но с ними нет трудовых договоров, численность указывать нулевую? Зарплаты и отчислений тоже нет. Заранее спасибо.

Здравствуйте. Да, указывать нулевую численность. Никаких иных вариантов здесь просто нет.

Скажите пожалуйста, а если я в СЗВМ указывала учредителя(он же директор,но без трудового договора) , то в РСВ я ставлю все равно ноль? и тогда раздел 3 вообще не заполнять?

Здравствуйте. Мнение ФНС по поводу ЕРСВ осталось неизменным: раздел 3 в нулевом расчете должен присутствовать обязательно.

«Кроме того, следует отметить, что руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, в том числе и председатель правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в силу положений Федеральных законов от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» и от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» признаются застрахованными лицами.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов в соответствии с порядком заполнения расчета являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета.

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется» (письмо ФНС № ГД-4-11/6190@ от 02.04.2018).

А если директор в одном лице с учредителем и в отпуске за свой счет уже года 3 как ставить 1 или 0?

Директор — единственный учредитель и расчет по страховым взносам

Единственный учредитель компании выполняет функции ее директора без заключения трудового договора. Выплаты ему не производятся. Наемных работников у компании нет. В письме от 10.09.2019 № БС-4-11/18162@ ФНС России разъяснила, нужно ли компании в такой ситуации подавать расчет по страховым взносам.

Расчет по страховым взносам 1 обязаны представлять плательщики страховых взносов (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ими признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В числе застрахованных лиц по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию значатся руководители организаций, являющиеся единственными их участниками (учредителями), работающие по трудовому договору (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Поскольку с директором — единственным учредителем трудовой договор не заключался и наемных работников у компании нет, возникает вопрос: обязана ли она представлять расчет по страховым взносам?

В Определении от 05.06.2009 № 6362/09 ВАС РФ разъяснил, что если руководителем организации является ее единственный учредитель, то трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного участника. Согласно положениям ст. 15 ТК РФ трудовые отношения предполагают выполнение работником трудовой функции за плату. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что отсутствие заключенного трудового договора с руководителем организации не означает отсутствия трудовых отношений. А выплаты в пользу руководителя организации, в том числе являющегося ее единственным учредителем, рассматриваются как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

По поводу необходимости представления расчета по страховым взносам специалисты ФНС России указали следующее. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение плательщика страховых взносов от обязанности подачи расчета, если в течение расчетного (отчетного) периода у него не было выплат в пользу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядком заполнения расчета предусмотрено, что обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 расчета. Если по каким-либо строкам расчета отсутствуют количественные и суммовые показатели, проставляется значение «0». А в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13.02.2019 № 03-15-06/10549, ФНС России от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@, от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@. При этом чиновники отмечают, что, представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же период. Такие расчеты позволяют налоговым органам отделить нарушителей законодательства от добросовестных плательщиков страховых взносов и не привлекать последних к ответственности за непредставление расчета.

Итак, независимо от того, заключен ли с директором — единственным учредителем трудовой договор и производятся ему выплаты или нет, такой директор является застрахованным лицом. И при отсутствии выплат в пользу такого директора — единственного работника компания все равно должна представлять расчет по страховым взносам.

Обратите внимание, что с 2020 г. будет применяться новая форма расчета по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (подробнее об этом см. «ЭЖ-Бухгалтер», № 41, 2019). Ею предусматривается, что при неосуществлении деятельности или отсутствии выплат в пользу физлиц нужно будет представлять только титульный лист, раздел 1 с указанием «Тип налогоплательщика» без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками. Об этом напомнил Минфин России в письме от 09.10.2019 № 03-15-05/77364.

1 Форма расчета и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Единственный учредитель и директор в одном лице

Единственный учредитель и директор в одном лице – типичная картина для малого бизнеса. Более того, вывод на прибыль стартапа часто требует от руководителя год или даже больше вкладывать в его развитие труд и деньги, не получая ничего взамен.

В такой ситуации выплата директору зарплаты – роскошь, которую не все могут позволить себе. Роскошь платить страховые взносы с зарплаты, вести кадровый учет и сдавать огромное количество «зарплатной» отчетности.

Между тем, в уже состоявшемся бизнесе хочется принципиально иного – социальных гарантий (больничных, отпусков), формирования пенсионных накоплений, ежемесячной зарплаты. Это преимущества трудового договора.

Нужно ли заключать трудовой договор и выплачивать зарплату, если в вашей компании — единственный учредитель и директор в одном лице? К сожалению, на этот вопрос не найти единого официального ответа. И если вы пришли сюда за точным «да или нет», то я вас сразу разочарую.

Между тем есть и преимущества – использовать ситуацию так, как вам выгодно. Причем в обоих случаях, руководствуясь нормами законодательства.

Трудовой договор с единственным учредителем

Все официальные источники, кто призван разъяснять спорные вопросы – Роструд, Минфин, внебюджетные фонды, суды – как капризные барышни выдвигают противоположные точки зрения. Причем со ссылками на законодательство. Что не мешает им через некоторое время менять свою позицию на противоположную.

Кстати, письма Роструда и Минфина не являются нормативно-правовыми актами, содержат только разъяснения и мнения и законной силой обладать не могут.

Выше мы кратко уже обозначили причины, по которым трудовой договор с единственным учредителем может быть выгодным, повторим:

• — возможность получать ежемесячный доход от бизнеса, независимо от наличия прибыли;
• — социальные гарантии (оплата отпусков и различных пособий);
• — формирование пенсионного страхового стажа для начисления пенсии.

Примеры мнений чиновников против заключения трудового договора: письма Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1, от 28.12.2006 г. № 2262-6-1, письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, письмо Минзравсоцразвития от 18 августа 2009 г. № 22-2-3199. Вот их аргументы:

1. Если единственный учредитель и директор в одном лице, то в трудовом договоре будет две одинаковых подписи, он заключается с самим собой, что невозможно.

В п. 3 ст. 182 ГК РФ сказано, что договор, подписанный один и тем же лицом с двух сторон, не имеет юридической силы. Но положения этой статьи не распространяются на трудовые отношения, это гражданское законодательство.

1. В ст.273 Трудового кодекса из главы 43 (трудовые отношения с руководителем) сказано, что положения этой главы не распространяются на руководителей, которые является единственными участниками (учредителями) своих организаций.

Как можно видеть, утверждения очень спорные.

Трудовой договор директора с самим собой или с фирмой?

Какие аргументы в свою пользу можно привести, если вы единственный учредитель и директор в одном лице и хотите заключить трудовой договор?

1. Стороны трудового договора разные – директор как физическое лицо и организация как юридическое лицо. Известно, что юридическое лицо обладает своей собственной правоспособностью и выступает в правоотношениях от своего имени, а не от имени своих учредителей. Поэтому трудовой договор директора «с самим собой» возможен.
2. Глава 43 ТК, на которую ссылаются чиновники, описывает отношения с руководителем, который не является учредителем. В самом же ТК нет запрета заключить трудовой договор с единственным учредителем. И даже в ст.11 среди лиц, на которых трудовое законодательство не распространяется, директор-учредитель не поименован.

Косвенно подтверждает возможность заключить трудовой договор с единственным учредителем законодательство о страховании. Так, например в п.1 ст.7 закона №167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» мы найдем, что застрахованными лицами являются «работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями)».

Аналогичные нормы есть в законах №326-ФЗ от 29.11.2010 (медицинское страхование) и №255-ФЗ от 29.12.2006 г. (социальное страхование).

Приказ на директора — единственного учредителя

Трудовые отношения с генеральным директором оформляются по всем правилам трудового законодательства, с заключением трудового договора. Если учредитель единственный, то договор может быть заключен на неопределенный срок.

В тексте договора указывается, что на данного работника «возлагаются обязанности генерального директора на основании решения учредителя (участника) №….. от ……».

Т.е. сначала нужно подписать решение единственного участника общества. В решении будет сказано: «Возлагаю обязанности генерального директора на себя».

На основании решения оформляется приказ на директора – единственного учредителя, где говорится примерно следующее: Я, ФИО, приступаю к исполнению обязанностей в качестве генерального директора ООО «…» с (дата). Основание: решение единственного участника общества №… от …

Требование об издании приказа о приеме на работу содержится в ст. 68 ТК РФ. Запись о приеме на работу вносится по общим правилам, установленным Правилами ведения и хранения трудовых книжек (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225), а также Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69.

Подписанный приказ об исполнении обязанностей и будет приказом о приеме на работу. На основании заключенного трудового договора и приказа делается запись в трудовую книжку.

Запись в трудовую книжку делается так:

• — в графе 3: Назначен на должность генерального директора
• — в графе 4: реквизиты приказа

Если вы планируете заключить трудовой договор не только с директором, но и нанять других сотрудников, то вам поможет эта статья.

Зарплата директора – единственного учредителя

Трудовым договором будет предусмотрена выплата директору заработной платы. Ее размер должен быть экономически обоснован (ст.273 НК – расходы экономически обоснованы и документально подтверждены).

Обратите внимание, зарплата директора – единственного учредителя может выплачиваться только при заключении трудового договора. Если его не будет, то налоговые органы не признают ее в составе расходов.

Объяснение простое — среди расходов, которые нельзя учитывать при расчете налоговой базы на прибыль, НК указывает любые вознаграждения руководителям, кроме как по трудовому договору (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Заработная плата директору выплачивается по тем же правилам, что и остальным работникам, никаких отличий нет. Также удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

Единственный учредитель и директор в одном лице без трудового договора

Бывает и обратная ситуация, когда учредитель не хочет заключать трудовой договор, но исполняет управленческие функции. Поскольку мы опровергли доводы Минфина и Роструда, то ссылаться на их выводы и обоснования не будем. Зайдем с другой стороны – с позиции гражданского законодательства.

Ст.53 Гражданского кодекса, ст. 32, 33, 40 закона «Об ООО» указывают, что директор является единоличным исполнительным органом общества и осуществляет текущее руководство деятельностью ООО.

Здесь нет никакой привязки к наличию или отсутствию трудового договора и выплате заработной платы. С того момента, как единственный учредитель своим решением возлагает на себя функции единоличного исполнительного органа, он получает управленческие полномочия.

Таким образом, единственный учредитель, желающий сам руководить своей организацией, вправе как заключить трудовой договор, так обойтись и без этого.

СЗВ-М на директора-учредителя

Все работодатели обязаны подавать в ПФР отчет по форме СЗВ-М. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. До марта 2018 года по официальной позиции Пенсионного фонда, СЗВ-М на директора-учредителя, с которым не заключен трудовой договор и который не получает заработную плату, подавать было не нужно. Объяснялось это тем, что такие лица не признавались сотрудниками, а значит, и застрахованными лицами.

Однако ПФР с марта 2018 года свою позицию изменил. Теперь СЗВ-М на директора-учредителя подается в любом случае, независимо от:

• — наличия или отсутствия заключенного с ним трудового договора;
• — наличия или отсутствия выплат ему заработной платы;
• — ведения организацией хозяйственной деятельности или ее остановки.

Также на учредителя подается отчет СЗВ-СТАЖ.

Свое требование чиновники объясняют тем, что в ст.16 Трудового кодекса указано, даже без заключенного трудового договора в этом случае возникают трудовые взаимоотношения с сотрудником по причине его фактического допуска к занятости.

На эту тему можно ознакомиться с: письмами ПФР № ЛЧ-08-24/5721 от 29.03.18 г., 17-4/10/В-1846 от 16.03.18 г.

Причем региональные отделения для перестраховки требуют включать в СЗВ-М не только учредителя в единственном числе, но и всех учредителей, если их несколько.

Включается ли в РСВ директор-учредитель?

В форму Расчета по страховым взносам (РСВ) в раздел 3 включаются персонифицированные сведения о суммах заработной платы, начисленной каждому работнику.

Поэтому если с директором-учредителем заключен трудовой договор и ему выплачивается заработная плата, то однозначно такое физическое лицо и выплаты ему нужно отразить в разделе 3.

Однако согласно последней позиции чиновников (письмо Минфина от 18.06.18 № 03-15-05/41578, письмо ФНС № ГД-4-11/6190@ от 02.04.2018) в раздел 3 РСВ должны входить данные и о директоре – единственном учредителе, даже если с ним не заключен трудовой договор, и он не получает заработную плату. В этом случае в подразделе 3.2 будут нулевые показатели.

Объясняют чиновники это тем, что несмотря на отсутствие выплат, такое лицо не перестает быть застрахованным. А застраховано оно потому, что трудовые отношения все равно есть, даже без трудового договора.

В этой статье мы намеренно рассмотрели не только проблему заключения или не заключения трудового договора, но и подаваемую отчетность. Потому что в одной и той же ситуации одни и те же органы говорят совершенно разные вещи. Фантастика! Трудового договора не может быть в принципе, но одновременно он есть. Равно как и обязанность подавать отчеты.

Как бы вы не сделали, все равно будете неправы! Поэтому вывод один – делайте, как вам больше подходит – заключая или не заключая трудовой договор. А вот в отчетах единственный учредитель и директор в одном лице должен быть обязательно.

Если вам некогда тратить время на бухгалтерскую рутину, если у вас есть более важные задачи в бизнесе, то пишите на странице Контакты или в онлайн-чат, будем рады помочь вам. В комментариях вы можете задать вопросы по содержанию статьи, если они у вас появились.

Как отчитаться в ПФР о директоре-учредителе без зарплаты

Компании, которые деятельность не ведут, не должны сдавать форму СЗВ-М на единственного учредителя, выполняющего функции директора. Если, конечно, с ним не заключен трудовой договор. К такому выводу в итоге пришел ПФР, посоветовавшись с Минтрудом. Только вот всех вопросов эти разъяснения все-таки не снимают.

Договору быть! Или не быть.

Функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента — единственный учредитель организации может возложить своим решением на себя самог о ст. 39, п. 1 ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) . Нужно ли в дополнение к этому решению заключать еще какой-то договор?

В Законе об ООО такое требование есть. И в общем случае подразумевается заключение трудового договор а п. 1 ст. 40 Закона № 14-ФЗ .

По договору гражданско-правового характера (далее — ГПХ) функции директора могут быть переданы, в частности, управляющему — индивидуальному предпринимател ю подп. 2 п. 2.1 ст. 32, ст. 42 Закона № 14-ФЗ . То есть чтобы отношения между организацией и ее директором — единственным учредителем были оформлены гражданско-правовым договором, учредитель должен зарегистрироваться как ИП.

Но в то же время Роструд разъяснял, что подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Управленческая деятельность в этом случае ведется на основании решения учредителя без заключения какого-либо договора, в том числе трудовог о Письмо Роструда от 06.03.2013 № 177-6-1 .

Эта позиция Роструда небесспорна. И аргументы в пользу того, что заключение трудового договора и возможно, и необходимо, мы уже неоднократно приводили. Повторяться не будем, так как статья, в общем-то, не об этом. Заметим, что многие учредители и вовсе не желают спорить, их вполне устраивает такая точка зрения. «Невозможность» заключения трудового договора они воспринимают как «законное основание» не платить себе зарплату.

Отчет сдавать! Или не сдавать?

После введения СЗВ-М у ряда компаний появились сложности со сдачей персонифицированной пенсионной отчетности. Как собственно новой ежемесячной, так и прежней ежеквартальной — индивидуальных сведений в составе отчета РСВ-1.

Если трудовой договор с директором — единственным учредителем заключен и финансово-хозяйственная деятельность компанией ведется, то компании однозначно надо сдавать СЗВ-М и индивидуальные сведения на директора.

Но если трудовой договор с директором не заключен либо финансово-хозяйственная деятельность не ведется, то есть сомнения в необходимости подачи СЗВ-М и индивидуальных сведений на директора-учредителя.

Рассмотрим эти ситуации подробнее.

СИТУАЦИЯ 1. С директором-учредителем заключен трудовой договор

Но зарплату при этом директор не получает. Просто потому, что так решил. На практике для исполнения этого «желания» директор уходит в отпуск без сохранения содержани я ст. 128 ТК РФ .

Что мы имеем в результате? Директор — единственный учредитель признается застрахованным лицо м п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ . И поскольку с директором имеется действующий трудовой договор, его нужно включить в СЗВ-М п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . Отсутствие зарплаты и уплаченных взносов никакой роли не играе т Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 .

Теперь разберемся с разделом 6 расчета РСВ-1. Даже если директор зарплату не получает, индивидуальные сведения на него с данными о стаже все равно нужно включать в РСВ-1 п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ . Касается это и фирм, которые деятельность не ведут и сдают нулевой РСВ-1.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Раздел 6 представляется на застрахованных лиц в двух случая х пп. 3, 27 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п :

• во-первых, если в их пользу в последние 3 месяца отчетного периода начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений. А также по договорам ГПХ на выполнение работ, оказание услуг и иным договорам ГПХ, выплаты по которым являются объектом обложения страховыми взносами;
• во-вторых, если с ними заключены трудовые договоры и (или) упомянутые договоры ГПХ.

Не представлять разделы 6 расчета РСВ-1 можно лишь на тех застрахованных, у которых за последние 3 месяца отчетного периода нет данных как о сумме начисленных выплат и иных вознаграждений, так и о стаж е п. 27 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п ” .

То есть, скажем, в РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. можно не включать индивидуальные сведения только на сотрудников, которые были уволены в период с января по июнь 2016 г. И то при условии, что в III квартале им ничего не выплачивалось. На всех прочих работников и при отсутствии выплат разделы 6 нужно оформить.

На директора-учредителя, не получающего зарплату, индивидуальные сведения нужно заполнять так:

• указать категорию «НР» в графе 3 строки 400 подраздела 6.4;
• отразить стаж с отметкой «НЕОПЛ» в подразделе 6.8.

Заметим, что на практике неработающие организации зачастую сдавали нулевые РСВ-1 вообще без раздела 6. И прежде, до введения с апреля отчета СЗВ-М, это, в общем-то, никого не смущало. А кое-где на местах встречались специалисты Пенсионного фонда, которые сами возвращали организациям разделы 6, поданные в составе бумажного нулевого РСВ-1.

ВЫВОД

В свете представления новой ежемесячной отчетности отсутствие разделов 6 в РСВ-1 при наличии работников в форме СЗВ-М, пусть и не получающих зарплату, точно не пройдет незамеченным.
Обнаружив несоответствия, ПФР попросит в двухнедельный срок исправить ошибочную отчетност ь п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н .

СИТУАЦИЯ 2. С директором-учредителем не заключен трудовой договор

И именно поэтому он не получает зарплату. Отпуск за свой счет ему, естественно, не оформлен.

До введения отчета СЗВ-М в таком случае организации представляли расчет РСВ-1 без раздела 6 на директора — единственного учредителя. Ведь он не считал себя застрахованным, раз трудовой договор с ним не оформлен.

Не сказать, что из-за разъяснений Минтруда у бухгалтеров на улице праздник. Но по крайней мере, с оформленными директорами ситуация прояснилась

Первые разъяснения ПФР по представлению СЗВ-М, выпущенные в мае, серьезно озадачили такие организации. Ведь из Письма ведомства следовало, что и на директоров — единственных учредителей без трудового договора и зарплаты тоже нужно подавать ежемесячную СЗВ-М Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356 .

И выходило, что если такой директор указан в СЗВ-М за апрель — июнь 2016 г., то и в полугодовом РСВ-1 на него нужно оформить раздел 6. Только вот было совершенно непонятно, что, собственно, писать в сведениях о стаже — трудового договора-то нет.

Но к началу отчетной кампании за полугодие ситуация, к радости организаций, кардинально изменилась. Получив ответ из Минтруда, ПФР выпустил новые разъяснени я Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 .

В них, в принципе, отмечается, что трудовые отношения могут возникнуть и без надлежащего оформления договор а статьи 15, 16 ТК РФ . И сказано также, что физические лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, признаются застрахованными. А застрахованных, как известно, нужно указывать в СЗВ-М. Только вот в этом Письме уже прямо не сказано, что данные директора, с которым не заключен трудовой договор, нужно указывать в СЗВ-М.

Что думают об этом в территориальных отделениях ПФР?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Организациям, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность, не нужно подавать СЗВ-М на директора — единственного учредителя, если с ним не заключен трудовой или гражданско-правовой догово р ” .

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

Так же считают и в отделениях ПФР других регионов. Многие из них направили памятки страхователям с разъяснениями и разместили эту информацию на своих сайтах. Например, Отделение ПФР по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Но полностью проблему это не решило. Более того, у организаций появились новые вопросы.

Что делать с СЗВ-М, поданным на «бездоговорного» директора?

Судьбой уже сданных СЗВ-М за апрель — июнь 2016 г. озадачились организации, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность. Ведь в этих отчетах они указали своих директоров-учредителей, с которыми трудовые договоры не оформлены. Оставлять все как есть или отменять эти отчеты?

Специалисты ПФР советую поступать так.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Организациям, не ведущим деятельность, нет необходимости отменять СЗВ-М за апрель — июнь 2016 г., где указаны директора-учредители, с которыми не оформлены трудовые или гражданско-правовые договоры. Штраф за представление недостоверных сведений таким организациям не грозит.
Если же организации все-таки решат подать СЗВ-М с типом формы «отмн», то и в этом случае их не оштрафую т ” .

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

ВЫВОД

Выбор за вами: хотите — отменяйте СЗВ-М, хотите — нет. Но помните, что СЗВ-М была введена с целью выявления работающих пенсионеров (им пенсии не индексируют). Поэтому, если «бездоговорной и безоплатный» директор-учредитель — пенсионер, с отменой отчета лучше поспешить.

Что делать работающим фирмам, если директор без договора?

Организации, которые ведут финансово-хозяйственную деятельность, вообще никаких четких разъяснений, адресованных им, в письмах или памятках ПФР не нашли. Но ведь и среди них есть фирмы, в которых с директором — единственным учредителем не заключен трудовой договор. Им тоже не нужно указывать директора в СЗВ-М?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Для решения вопроса о необходимости представления отчета по форме СЗВ-М определяющим является наличие действующего письменного трудового договора. Или же договора ГПХ, предполагающего начисление страховых взносов. Поэтому единственного учредителя организации, ведущей финансово-хозяйственную деятельность, не требуется включать в СЗВ-М, если он исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
Однако если такой директор-учредитель тем не менее получает зарплату и платит с нее страховые взносы, то можно говорить о фактическом наличии трудовых отношений с организацией. Ведь их возникновение возможно и без оформленного письменного трудового договор а Письма Минтруда от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 ; ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 ; статьи 15, 16 ТК РФ . И при таких обстоятельствах указывать директора-учредителя в отчете СЗВ-М нужн о ” .

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

В связи с этим нельзя не напомнить о риске того, что трудинспекция сочтет директора — единственного учредителя, с которым не заключен трудовой договор, все-таки состоящим в трудовых отношениях с организацией. И штраф для организаций за незаключение трудового договора с директором может оказаться немалый — от 30 000 до 50 000 руб. ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

ВЫВОД

Как видим, специалисты ПФР не делают различий между работающими и неработающими фирмами. Если единственный учредитель руководит без договора (и без зарплаты), указывать его в СЗВ-М не нужно ни тем ни другим.

• компанией руководит «бездоговорной» директор — единственный учредитель;
• в организации нет ни одного работника, с которым в отчетном месяце хотя бы один день действовал трудовой или гражданско-правовой договор.

Нулевой РСВ на единственного учредителя

Если единственный участник общества является генеральным директором, не получающим выплаты и вознаграждения, он все равно является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования. Сведения о нем необходимо предоставлять в ИФНС в составе расчета по страховым взносам.

В системе обязательного страхования участвуют: страховщики – ПФР, ФФОМС и ФСС; застрахованные лица – физлица, чьи доходы облагают взносами, имеющие право на пособия, бесплатную медицинскую помощь и пенсии; страхователи – организации и физлица, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам (ст. 419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начис- ляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц, в частности, по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

В числе лиц, работающих по трудовому договору, законами о соответствующих видах обязательного страхования, на которые ссылаются авторы комментируемого письма, указаны руководители организаций, являющиеся единствен-ными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. Значит, эти лица относятся к застрахованным лицам.

Нулевой расчет

Выплаты в пользу застрахованных лиц относятся к объекту обложения страховыми взносами. Если в каком-либо периоде компания не платила зарплату, объекта обложения страховыми взносами не возникает. Но это не означает, что компания перестает быть страхователем и не должна предоставлять в ИФНС расчет по страховым взносам. Это относится и к случаю, когда единственный участник общества является генеральным директором, не получающим выплаты и вознаграждения.

Минфин России указал, что данном случае расчет будет с нулевыми показателями, и напомнил, какие разделы и в каком порядке нужно заполнять. В состав “нулевого” расчета нужно включать следующие разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 “Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов”;
• подраздел 1.1. “Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование” и подраздел 1.2. “Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование” приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” к разделу 1;
• раздел 3 “Персонифицированные сведения о застрахованных лицах”.

Согласно порядку заполнения расчета при отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением “0” (“ноль”), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, если нет данных о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не нужно.

Ответственность за непредставление расчета

Непредставление расчета с нулевыми показателями влечет взыскание минимального штрафа по этой статье – в размере 1000 рублей. Кроме того, авторы письма объясняют, для чего еще нужен расчет по страховым взносам с нулевыми показателями. Он помогает налоговикам отделить добросовестных плательщиков от недобросовестных.