Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет по страховым совмещение тарифов

Код тарифа плательщика страховых взносов

Код тарифа плательщика страховых взносов — показатель в страховой отчетности, которую предоставляет наниматель-страхователь. Код обозначает категорию страхователя. Коды применяют страхователи — плательщики страховых взносов в обычном, льготном и дополнительном размере. Льготные страховые взносы прописаны в ст. 427 НК РФ, а дополнительные — в ст. 428 и 429 НК РФ.

Код представляет собой шифр из двух цифр и обозначает, к какой категории относится плательщик страховых взносов, а также какую систему налогообложения применяет.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Где отображается

Код используется в форме КНД 1151111 «Расчет по страховым взносам», которая была обновлена с 2020 года. Новая редакция утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. РСВ предоставляется в ФНС в течение 14 дней после отчетного квартала. В форме КНД 1151111 данный код находится в двух графах. С 2020 года одна из них поменялась:

  • графее 001 «Код тарифа плательщика» в приложении № 1 к разделу 1.
  • графе 001 «Код тарифа плательщика» в приложении № 2 к разделу 1.

Если в течение отчетного периода организация или ИП применяли больше одного тарифа, понадобится заполнить несколько приложений № 1 и № 2.

Классификация кодов

По коду тарифа сотрудники налоговой определяют, к какой категории плательщиков страхвзносов относится страхователь. Перечень кодов утвержден в приложении № 5 к приказу ФНС, утвердившему новую редакцию формы.

С 2020 года их скорректировали. Например, удалили коды 02 и 03, которые указывали страхователи на ЕНВД и упрощенке. Режим налогообложения не имеет значения. Убрали и коды для компаний и ИП, которые применяли пониженные тарифы.

Условно коды тарифов можно разделить следующим образом:

  • коды 01 — для плательщиков с основным тарифом страховых взносов;
  • коды 06-16 – льготные тарифы, их применяют страхователи, которые в соответствии со статьей 427 НК РФ уплачивают взносы по пониженным тарифам; эти коды можно поделить на категории:
    • 10-11 — частичное освобождение от уплаты;
    • 06-07 и 13-19 — уплата взносов по особым условиям и полностью освобожденные от уплаты;

Перечень кодов для заполнения РСВ в 2020 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Перечень кодов тарифов страховых взносов указан в приложении №5 к Приказу ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. В 2020 году количество применяемых кодов стало меньше, чем есть в классификаторе. Отменили пониженные страховые взносы для:

  • организаций и ИП на УСН, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ;
  • организаций и ИП на ЕНВД в сфере фармацевтики;
  • ИП на патенте.

С 1 января 2020 года перестали применяться коды 02-05, 08, 09 и 12. Этим плательщикам в расчете по страховым взносам за первый квартал нужно указывать код тарифа плательщика 01.

Коды тарифов и соответствующая величина страховых взносов представлены в таблице:

Заполнение расчета по страховым взносам при разных категориях и тарифах

При совмещении режимов налогообложения или тарифов, смене тарифа или статуса работника – иностранца часто возникают трудности с заполнением расчета по страховым взносам.

Давайте разбираться вместе.

Применение нескольких тарифов

От применяемого налогового режима (ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН) и тарифа, по которому уплачиваются страховые взносы, определяется код тарифа работодателя- страхователя и коды категорий работников – застрахованных лиц.

В случае, когда страхователь в течение года применял более одного тарифа, например, основной и пониженный или несколько пониженных тарифов, то Приложение 1 и его подразделы нужно заполнить для каждого тарифа отдельно.

Однако не стоит путать понятия «более одного тарифа» и «более одного кода тарифа». Налоговики в Письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795 разъясняют, если компания платит взносы только по основным тарифам, хотя и совмещает разные системы налогообложения, то можно заполнить только одно Приложение 1 к разделу 1 и указать в нем любой применяемый код тарифа.

Коды основного тарифа страховых взносов:

  • 01 — для общей системы, применяющих основной тариф,
  • 02 — для упрощенцев, применяющих основной тариф,
  • 03 — для вмененщиков, применяющих основной тариф,

Организация с выплат всем работникам платит взносы по основным тарифам, хотя и совмещает разные налоговые режимы УСН и ЕНВД. В этом случае при заполнении расчета нужно заполнить только одно Приложение 1 к разделу 1 и указать в нем код тарифа: 02 либо 03.

Как заполнить сведения о застрахованном лице по разным тарифам?

Сведения о застрахованных лицах в расчете по страховым взносам заполняются в Разделе 3. Заполняется раздел отдельно на каждого работника. Сведения о физлице, которые в нем заполняются, называются персонифицированными.

Этот раздел состоит из двух частей.

В подразделе 3.1. кроме персональных данных работника указывается признак застрахованного лица в системах ОПС, ОМС И ОСС.

При изменении этого признака за последние 3 месяца, если хотя бы в течение одного месяца работник был застрахован, нужно указать «1 — да».

Работник в апреле 2018 года имел статус временно пребывающего и не был застрахован в системе обязательного медицинского страхования. В мае и июне у иностранца изменился статус, он стал временно проживающим. Теперь, начиная с мая, работодатель должен исчислять страховые взносы в ОМС с выплат этому работнику.

Тогда при заполнении расчета за 2 квартал в подразделе 3.1. в строке 170 признак застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования нужно указать: 1 – да.

В подразделе 3.2. отображаются сведения о суммах выплат работнику за последние три месяца и страховых взносах на ОПС с указанием кода категории застрахованного лица.

Код категории зависит от тарифа страховых взносов и статуса иностранца.

В таблице приведены некоторые коды категорий работников

Из таблицы видно, что код категории для временно пребывающих начинается – ВП, для временно проживающих – ВЖ.

При заполнении данных по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк расчета.

Соответствие кода тарифа коду категории

Таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица.

Плательщики, находящиеся на ОСН и применяющие основной тариф страховых взносов

Плательщики, находящиеся на УСН и применяющие основной тариф страховых взносов

Плательщики, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф страховых взносов

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

ИП, применяющие патентную систему налогообложения

Хозяйственные общества, применяющие и внедряющие результаты интеллектуальной деятельности

Организации, получившие статус участников проекта Сколково

Аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД

Некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, образования, здравоохранения

Благотворительные организации, применяющие УСН

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов

Плательщики страховых взносов на УСН, основной вид деятельности которых указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК

Резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон

Участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города Севастополя

Резиденты территории опережающего социально-экономического развития

Резиденты свободного порта Владивосток

Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области

Заполнение расчета по страховым взносам при разных категориях и тарифах

При совмещении режимов налогообложения или тарифов, смене тарифа или статуса работника – иностранца часто возникают трудности с заполнением расчета по страховым взносам.

Давайте разбираться вместе.

Применение нескольких тарифов

От применяемого налогового режима (ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН) и тарифа, по которому уплачиваются страховые взносы, определяется код тарифа работодателя- страхователя и коды категорий работников – застрахованных лиц.

В случае, когда страхователь в течение года применял более одного тарифа, например, основной и пониженный или несколько пониженных тарифов, то Приложение 1 и его подразделы нужно заполнить для каждого тарифа отдельно.

Читать еще:  Расчет и оплата отпускных в 2020

Однако не стоит путать понятия «более одного тарифа» и «более одного кода тарифа». Налоговики в Письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795 разъясняют, если компания платит взносы только по основным тарифам, хотя и совмещает разные системы налогообложения, то можно заполнить только одно Приложение 1 к разделу 1 и указать в нем любой применяемый код тарифа.

Коды основного тарифа страховых взносов:

  • 01 — для общей системы, применяющих основной тариф,
  • 02 — для упрощенцев, применяющих основной тариф,
  • 03 — для вмененщиков, применяющих основной тариф,

Организация с выплат всем работникам платит взносы по основным тарифам, хотя и совмещает разные налоговые режимы УСН и ЕНВД. В этом случае при заполнении расчета нужно заполнить только одно Приложение 1 к разделу 1 и указать в нем код тарифа: 02 либо 03.

Как заполнить сведения о застрахованном лице по разным тарифам?

Сведения о застрахованных лицах в расчете по страховым взносам заполняются в Разделе 3. Заполняется раздел отдельно на каждого работника. Сведения о физлице, которые в нем заполняются, называются персонифицированными.

Этот раздел состоит из двух частей.

В подразделе 3.1. кроме персональных данных работника указывается признак застрахованного лица в системах ОПС, ОМС И ОСС.

При изменении этого признака за последние 3 месяца, если хотя бы в течение одного месяца работник был застрахован, нужно указать «1 — да».

Работник в апреле 2018 года имел статус временно пребывающего и не был застрахован в системе обязательного медицинского страхования. В мае и июне у иностранца изменился статус, он стал временно проживающим. Теперь, начиная с мая, работодатель должен исчислять страховые взносы в ОМС с выплат этому работнику.

Тогда при заполнении расчета за 2 квартал в подразделе 3.1. в строке 170 признак застрахованного лица в системе обязательного медицинского страхования нужно указать: 1 – да.

В подразделе 3.2. отображаются сведения о суммах выплат работнику за последние три месяца и страховых взносах на ОПС с указанием кода категории застрахованного лица.

Код категории зависит от тарифа страховых взносов и статуса иностранца.

В таблице приведены некоторые коды категорий работников

Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов

Расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов заполняется в той же форме, что и Расчет по базовым тарифам. Разница заключается в том, что при пониженных тарифах нужно дополнительно включить в Расчет приложения, которые при базовом тарифе не заполняются. Какие именно приложения нужно заполнить, зависит от вида деятельности организации. Рассмотрим.

Расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов заполняется в той же форме, что и Расчет по базовым тарифам. Разница заключается в том, что при пониженных тарифах нужно дополнительно включить в Расчет приложения, которые при базовом тарифе не заполняются.

Какие именно приложения нужно заполнить, зависит от вида деятельности организации.

Рассмотрим особенности заполнения Расчета ниже.

Оглавление:

1. По какой форме заполнить Расчет при применении пониженных тарифов

Организации и ИП, которые применяют пониженные тарифы, заполняют Расчет по страховым взносам по той же форме, что и остальные плательщики взносов — по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Разница в том, что для пониженных тарифов в форме Расчета предусмотрены специальные приложения, которые другие плательщики не заполняют.

Далее мы подробно рассмотрим порядок заполнения Расчета.

2. Какие листы Расчета нужно заполнить при применении пониженных тарифов

Если вы применяете пониженные тарифы, то независимо от вида деятельности в Расчете по страховым взносам вам нужно заполнить (п. п. 2.2, 2.4, 2.6 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;

Кроме того, некоторые плательщики должны заполнить дополнительные приложения:

· IT-организации, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, — Приложение 5 к разд. 1;

· организации на УСН с видом деятельности, который указан в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, — Приложение 6 к разд. 1;

· некоммерческие организации на УСН с видом деятельности, указанным в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ (кроме государственных и муниципальных учреждений), — Приложение 7 к разд. 1;

· ИП на патентной системе по выплатам физлицам, занятым в деятельности на патенте (кроме деятельности, указанной в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), — Приложение 8 к разд. 1.

Остальные листы формы Расчета по страховым взносам с пониженными тарифами не связаны. Они обязательны к заполнению только в определенных ситуациях. Например, Приложение 3 к разд. 1 нужно заполнить, если были выплаты больничных и других пособий по страхованию на случай ВНиМ (п. 2.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3. В каком порядке заполнить Расчет при применении пониженных тарифов

3.1. Как заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1

При применении пониженных тарифов титульный лист, разд. 1, подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1 заполняются в обычном порядке. В Расчете отражаются сведения в том числе и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0%.

3.2. Как заполнить строку 001 в Приложении 1 к разделу 1

В Приложении 1 в строке 001 нужно указать код тарифа, который выбирается из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (п. 6.4 Порядка). Имейте в виду, что в Приложении N 5 приведены коды для всех тарифов, не только для пониженных. Вам нужно выбрать код того пониженного тарифа, который вы применяете.

Например, если вы производите пищевые продукты и применяете УСН, выбирайте код 08.

Если вы применяете несколько тарифов (например, пониженный и обычный или несколько пониженных тарифов), то Приложение 1 и его подразделы 1.1 и 1.2 нужно заполнить для каждого тарифа отдельно (п. 6.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.3. Как заполнить Приложение 2 к разделу 1

Это Приложение при применении пониженных тарифов в большинстве случаев заполняется в обычном порядке. В нем отражаются сведения в том числе и о тех застрахованных лицах, за которых взносы уплачиваются по ставке 0%.

Особенности есть только по заполнению отдельных строк Приложения для некоторых плательщиков:

· строку 051 заполняйте, если вы применяете пониженный тариф для аптечных организаций (ИП) на ЕНВД (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ). В ней нужно показать выплаты работникам, у которых есть право заниматься фармацевтической деятельностью (п. 11.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);

· в строке 052 отражайте выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, если вы применяете пониженный тариф по этим выплатам (п. 11.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам);

· строку 053 нужно заполнить, если вы ИП на патентной системе. В этой строке нужно показать выплаты физлицам, которые заняты в патентной деятельности (кроме видов деятельности, указанных в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (п. 11.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.4. Как заполнить Приложение 5 к разделу 1

Приложение заполняют только IT-организации, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ (п. 14.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Оно нужно, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

В строках этого приложения отражаются (п. п. 14.3 — 14.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, ст. 423, п. 5 ст. 427 НК РФ):

Читать еще:  Расчет по средней себестоимости материалов

· в строке 010 — среднесписочная (средняя) численность работников;

· в строке 020 — общая сумма доходов, которая определяется по правилам ст. 248 НК РФ;

· в строке 030 — сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий по операциям, указанным в п. 5 ст. 427 НК РФ;

· в строке 040 — доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий в общей сумме доходов. Доля определяется так: строку 030 разделить на строку 020 и умножить на 100;

· в строке 050 — дата и номер записи в реестре аккредитованных IT-организаций.

Если вы являетесь вновь созданной IT-организацией, заполняйте только графу 3 по строкам 010 — 040 и строку 050. Графу 2 вам заполнять не нужно, так как для нее нужны данные по предыдущему году, которых у вновь созданных организаций нет (п. 14.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.5. Как заполнить Приложение 6 к разделу 1

Приложение заполняют только организации и ИП на УСН, основной вид деятельности которых указан в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ (п. 15.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Оно нужно, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

В этом Приложении отражаются (п. п. 15.2 — 15.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· по строке 060 — общая сумма доходов на УСН, определенная по правилам ст. 346.15 НК РФ, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода;

· по строке 070 — сумма доходов по основному виду деятельности, по которому применяется пониженный тариф, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода;

· по строке 080 — доля доходов от основного вида деятельности, по которому применяется пониженный тариф, в общей сумме доходов на УСН. Доля определяется так: сумму из строки 070 нужно разделить на сумму из строки 060 и умножить на 100.

3.6. Как заполнить Приложение 7 к разделу 1

Приложение заполняют только некоммерческие организации на УСН, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, за исключением государственных и муниципальных учреждений (п. 16.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Оно нужно, чтобы подтвердить право на применение пониженного тарифа.

В строках Приложения отражаются (п. п. 16.3 — 16.7 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· по строке 010 — общая сумма доходов на УСН с учетом требований п. 7 ст. 427 НК РФ;

· по строке 020 — доходы в виде целевых поступлений, указанные в п. 7 ст. 427 НК РФ;

· по строке 030 — доходы в виде грантов, указанные в п. 7 ст. 427 НК РФ;

· по строке 040 — доходы от видов деятельности, указанных в абз. 17 — 21, 34 — 36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

· по строке 050 — доля доходов, которые учитываются для пониженного тарифа, в общей сумме доходов на УСН. Она определяется так: сумму строк 020, 030 и 040 разделить на строку 010 и умножить на 100.

Графу 1 Приложения по строкам 010 — 050 нужно заполнять при подаче Расчета за каждый отчетный период, а графу 2 по строкам 010 — 050 — только при подаче Расчета за год (п. 16.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, ст. 423 НК РФ).

3.7. Как заполнить Приложение 8 к разделу 1

Приложение заполняют только ИП на патентной системе, которые выплачивают доходы физлицам, занятым в патентной деятельности. Оно нужно, чтобы подтвердить право на пониженный тариф.

Приложение не нужно заполнять, если патент выдан на виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, поскольку в этом случае пониженные тарифы не применяются (п. 17.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В строках Приложения отражаются (п. п. 17.3 — 17.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

· по строке 010 — выплаты физлицам по всем патентам (кроме патентов на виды деятельности, указанные в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ): всего с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

· по строке 020 — номер патента;

· по строке 030 — код вида деятельности, который был указан в заявлении на патент;

· по строкам 040 и 050 — дата начала и дата окончания патента;

· по строке 060 — выплаты физлицам, которые заняты в деятельности на патенте, указанном в строке 020: всего с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Если у вас несколько патентов, то строки 020 — 060 должны быть заполнены для каждого из них (п. 17.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если вам не хватило одного листа приложения для отражения всех патентов, то заполняйте еще лист(ы), но строку 010 вам нужно заполнить только один раз на первом листе Приложения 8 (п. 17.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

3.8. Как заполнить раздел 3

При применении пониженного тарифа этот раздел заполняется в обычном порядке с учетом следующих особенностей.

В строках 170 и 180 следует ставить «1» и в тех случаях, когда взносы на ОМС и по ВНиМ начисляются по ставке 0% (п. 22.19 Порядка). Физлицо остается застрахованным в системе социального страхования, несмотря на то, что плательщик применяет нулевой тариф.

В графе 200 подраздела 3.2.1 Расчета нужно указать код категории застрахованного лица в соответствии с пониженным тарифом. Код нужно выбрать из Приложения N 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам (п. 22.25 Порядка). Например, если вы применяете пониженный тариф для организаций и ИП на УСН с видом деятельности, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, то для работника — гражданина РФ нужно выбрать код категории ПНЭД. Для иностранцев в Приложении N 8 к Порядку предусмотрены отдельные коды.

Следите за самым важным и интересным в Telegram-канале Татмедиа

Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов

В конце прошлого года законодатели понизили некоторым упрощенцам тарифы страховых взносов на 2011 г . пп. 1— 3 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ ; ч. 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах. » (далее — Закон № 212-ФЗ ) А вот вмененщики в список счастливчиков не попали.

Как же быть, если организация совмещает уплату ЕНВД и УСНО по льготному виду деятельности? Может ли она применять пониженные тарифы? И как правильно рассчитать взносы, заполнить расчет РСВ-1 ПФР?

Пониженные тарифы при совмещении УСНО и вмененки допустимы

В этом году упрощенцы могут применять пониженные тарифы страховых взносов (всего 26%), если:

  • они ведут деятельность из заветного списка Закона № 212-ФЗ п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (например, производство пищевых продуктов, машин и оборудования, мебели, электрооборудования и т. д.);
  • доля доходов от этого вида деятельности в общем объеме доходов составляет 70% и боле е ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

Но о том, можно ли применять пониженные тарифы при совмещении упрощенки и ЕНВД и, если можно, в отношении каких работников, в Законе № 212-ФЗ ничего не сказано. За разъяснениями мы обратились в Минздравсоцразвития.

Читать еще:  Как сделать расчетный листок

Из авторитетных источников

“ При совмещении режимов пониженные тарифы страховых взносов можно применить к выплатам всем сотрудникам организации, если у такой организации выполняются все условия для применения пониженного тарифа. А именно: такая организация применяет УСНО и доля доходов от реализации продукции или оказания услуг по основному виду экономической деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации.

Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 главы «Упрощенная система налогообложения» НК РФ ” .

Данная позиция объясняется тем, что тариф, в том числе и пониженный, применяется к страхователю в целом, а не к определенному виду деятельности или налоговому режиму.

Такое разъяснение ведомства выгодно страхователям. Мало того что по всем работникам (занятым в любых видах деятельности) можно платить взносы по более низким ставкам, так еще и делить работников по видам деятельности («льготная» упрощенка и все остальные) не придется.

А доступны ли пониженные тарифы организации, которая ведет два льготных вида деятельности на УСНО, но доходы от этих видов деятельности в общем объеме только в сумме составляют более 70%?

Из авторитетных источников

“ Если организация ведет несколько льготных видов деятельности, но ни один из них по доле доходов в общем их объеме не достигает 70%, то пониженные тарифы страховых взносов такая организация применять не может. Поскольку согласно положениям ст. 58 Закона № 212-ФЗ основным видом экономической деятельности признается именно один вид деятельности с долей доходов от его ведения не менее 70% ” .

КОТОВА Любовь Алексеевна,
Минздравсоцразвития России

То есть даже если организация ведет только льготные виды деятельности и доля доходов каждого из них составляет 50%, права на применение льготных ставок у организации все равно нет.

Конечно, это несправедливо. Но именно такой вывод напрашивается при буквальном прочтении норм Закона № 212-ФЗ. Помочь исправить ситуацию может судебная практика, но она, естественно, еще не сложилась. И на это в любом случае нужно время.

Определяем долю доходов от льготного вида деятельности

Теперь разберемся, какие доходы должны включаться в общую сумму доходов. В Законе № 212-ФЗ говорится, что сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК Р Ф ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . И можно подумать, что доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, в нее включать не надо, ведь доходы по вмененке считаются не в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Однако это не так.

Из авторитетных источников

“ В случае совмещения УСНО и уплаты ЕНВД в общий объем доходов включаются доходы от всех видов деятельности организации, в том числе от деятельности, которая переведена на ЕНВД ” .

Далее, казалось бы, все просто. Чтобы проверить, соблюдается ли в вашей организации условие о 70%, надо разделить сумму доходов, полученных только от льготной деятельности, на сумму всех доходов организации. Но есть одно большое НО.

Упрощенцы признают доходы по кассовому метод у п. 1 ст. 346.17 НК РФ . А при вмененке доходы отражаются в бухучете, то есть применяется метод начисления. Поэтому для определения доли нельзя просто разделить «кассовый» доход от льготной упрощенки на совокупный доход, учтенный по методу начисления (определенный в бухучете). Это просто несопоставимые суммы.

Кому-то ставки больше, кому-то меньше. Вот чистым вмененщикам совсем не повезло…

Если по вмененке у вас бо ´ льшая часть платежей проходит наличными и покупатели рассчитываются с вами на месте, то доход вы фактически определяете по кассовому методу. Тогда и суммирование с «упрощенными» доходами допустимо.

А если в рамках «вмененной» деятельности отгрузка товара (оказание услуг, выполнение работ) и оплата обычно по времени у вас не совпадают, то вы можете создать отдельный документ (регистр) для отражения доходов от деятельности на вмененке кассовым методом. А затем сложить полученные цифры с доходами на упрощенке. Такой документ поможет вам, если вдруг из внебюджетных фондов начнут поступать вопросы о правомерности применения вами пониженных тарифов.

Конечно, определить конкретную долю «льготного» дохода вы должны только по окончании квартала. Но платежи по страховым взносам надо уплачивать ежемесячн о п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . Поэтому лучше держать руку на пульсе и всегда знать приблизительное соотношение доходов от разных видов деятельности в компании. Но даже если в каком-то месяце доля доходов от льготной деятельности будет меньше, чем надо, волноваться рано. Возможно, по итогам квартала ситуация исправится.

Заполняем РСВ-1 ПФР

Недавно расчет РСВ-1 ПФР обновили и коды тарифов тоже. Для каждого тарифа, как и раньше, установлен свой код: для плательщиков ЕНВД — «51», для упрощенцев, которые имеют право на пониженные тарифы, — «07» Справочник кодов тарифов для плательщиков страховых взносов Рекомендуемого порядка заполнения РСВ-1. .

Проставить на титульном листе нужно код тарифа «07» п. 2.2 Рекомендуемого порядка заполнения РСВ-1. . Это нам подтвердили в ПФР.

Из авторитетных источников

“ Если организация применяет УСНО и ее основной вид деятельности относится к тем видам экономической деятельности, которые указаны в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, она вправе применить пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат, начисленных всем работникам организации. Соответственно, такая организация на титульном листе расчета РСВ-1 ПФР указывает код тарифа «07». Заполнить нужно будет только один раздел 2 и отразить в нем сведения о выплатах всем работникам организации. То есть фактически в расчете никак не отражается информация о том, что организация, кроме деятельности на УСНО, ведет еще и деятельность, переведенную на ЕНВД ” .

ДАШИНА Тамара Николаевна,
Отделение ПФР по г. Москве и Московской области

Мнение читателя

“ У меня небольшой продовольственный магазин в поселке с населением около 1000 человек. Других магазинов поблизости нет. Разве это не социально значимая деятельность? Но взносы придется платить по полной, так как мы на вмененке. А где деньги взять? На улице с шапкой стоять? ” .

Сергей,
предприниматель, пос. Коршуново

Обратите внимание: для пониженных тарифов в форме есть раздел 3. Однако внести в него изменения забыли. В нем, как и в прошлом году, есть целая таблица для сведений о работниках, занятых во «вмененной» деятельности. А конкретно для них льготные ставки уже не предусмотрены. Но в то же время и упрощенцам здесь места нет. Получается, что в этом году эту таблицу никому не надо заполнять.

А вот подраздел 4.4 надо заполнить обязательно. В нем нужно показать долю доходов от льготного вида деятельности, которая и позволяет применять более низкие ставки страховых взносов.

Конечно, льготы по страховым взносам были введены не для всех. Но если условия их применения у вас соблюдаются, то ими можно и нужно пользоваться. Если вы совмещаете упрощенку и вмененку и для перестраховки в I квартале платили ежемесячные платежи страховых взносов по основному тарифу (34% ) п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ , то теперь нужно сделать перерасчет по пониженному тарифу. И заполнить расчет РСВ-1 ПФР исходя из правильного (пониженного) тарифа. А переплата взносов пойдет в счет будущих платежей.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector