Расчет по средней себестоимости материалов

Расчет по средней себестоимости материалов

Дата публикации 27.01.2020

Использован релиз 3.0.75

Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) при их выбытии настраивается в форме «Учетная политика».

Расчет средней себестоимости списания при выбытии МПЗ в программе поддерживается только по методу взвешенной оценки.

1. Раздел: Главное – Учетная политика.
2. Выберите организацию, если учет в информационной базе ведется по нескольким организациям.
3. Переключатель «Способ оценки МПЗ» установите в положение «По средней». Выбранный способ оценки МПЗ будет применяться и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Настройка отображения суммы списания МПЗ (при проведении документа по среднескользящей себестоимости с корректировкой ее до средневзвешенной в конце месяца или сразу по средневзвешенной себестоимости в конце месяца) выполняется в форме «Проведение документов» (рис. 2).
4. В поле «Применить с» укажите период (год), с которого применяются настройки учетной политики.
5. Кнопка «ОК».

1. Настройте порядок отображения сумм себестоимости при выбытии МПЗ (раздел: «Администрирование» – «Проведение документов», переключатель «Расчеты выполняются»):
   • Если переключатель установлен в положение «При проведении документов», то при проведении документов, которыми отражается выбытие МПЗ, проводки по их списанию формируются исходя из сложившейся на момент отпуска себестоимости (т.е. по средней «скользящей» себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца, все поступления и все выбытия до момента отпуска). В конце месяца при выполнении обработки «Закрытие месяца» себестоимость корректируется до средневзвешенной (в расчет средневзвешенной оценки включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления текущего месяца).
   • Если переключатель установлен в положение «При закрытии месяца», то при проведении документов, которыми отражается выбытие МПЗ, проводки по списанию их стоимости формируются по плановым ценам или, если не заданы плановые цены или тип плановых цен, с нулевой себестоимостью. В конце месяца при выполнении обработки «Закрытие месяца» себестоимость корректируется до средневзвешенной (в расчет средневзвешенной оценки включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления текущего месяца). Плановые цены и тип плановых цен можно установить только для готовой продукции. Тип плановых цен задается в разделе «Администрирование» – «Параметры учета» по ссылке «Тип плановых цен», плановые цены устанавливаются документом «Установка цен номенклатуры».

Среднескользящая себестоимость, по которой ТМЦ списываются в момент отпуска (выбытия) в программе, включает не только остатки на начало месяца и все поступления текущего месяца, но и все выбытия текущего месяца. Такая оценка отличается от определения скользящей оценки согласно п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ № 119н. Таким образом, расчет средней себестоимости в программе поддерживается только по методу «взвешенной» оценки, а «скользящая» оценка используется исключительно для промежуточных расчетов.

Энциклопедия решений. Пример списания материалов по средней себестоимости

Пример списания материалов по средней себестоимости

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка может производиться по средней себестоимости (третий абзац п. 16 ПБУ 5/01, пп. «б» п. 73 Методических указаний N 119н).

Оценка МПЗ по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца (п. 18 ПБУ 5/01, п. 75 Методических указаний N 119н).

В общем случае для определения величины себестоимости по каждой группе (виду) запасов (товаров) при их списании по средней себестоимости можно использовать формулу:

— средняя себестоимость МПЗ;

— стоимости остатка МПЗ на начало месяца;

— стоимость поступивших за месяц МПЗ;

— количество единиц МПЗ, оставшихся на начало месяца;

— количество единиц МПЗ, поступивших в организацию за месяц

Произведение полученной таким образом величины средней себестоимости по каждой группе (виду) запасов на количество списываемых материалов дает величину, включаемую в расходы.

Обратите внимание, что при применении метода списания по средней себестоимости расчет себестоимости может осуществляться (п. 78 Методических указаний N 119н, см. также письмо Минфина России от 10.03.2004 N 16-00-14/59):

— исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);

— путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.

Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации.

Отпуск материалов в производство отражается по дебету счетов учета затрат (20, 23, 25, 26) в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы», субсчет «Сырье и материалы» (План счетов, п. 93 Методических указаний N 119н). Стоимость МПЗ, отпущенных в производство, относится к расходам по обычным видам деятельности (пункты 7 и 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Пример

Организация закупает плиты ДСП для изготовления мебели. ДСП приобретались тремя партиями по 2000 шт. в каждой. Первая партия приобретена 1 марта по цене 82 600 руб. (в том числе НДС — 12 600 руб.). Вторая — 4 марта того же года по цене 94 400 руб. (в том числе НДС — 14 400 руб.). Третья — 12 марта того же года по цене 106 200 руб. (в том числе НДС — 16 200 руб.). Производство началось в марте. На изготовление мебели в марте отпущено 5000 плит. Применяется метод списания по средней себестоимости исходя из среднемесячной фактической себестоимости.

Определим стоимость ДСП, которую бухгалтер должен списать на производство мебели в марте. При использовании метода списания по средней себестоимости организации необходимо определить среднюю себестоимость единицы материалов (одной плиты). Она составила:

((82 600 — 12 600) + (94 400 — 14 400) + (106 200 — 16 200)) руб. : (2000 + 2000 + 2000) шт. = 40 руб.

Стоимость ДСП, подлежащих списанию в марте:

40 руб. х 5000 шт. = 200 000 руб.

При списании материалов необходимо сделать проводку:

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): Как настроить способы оценки МПЗ по средней взвешенной и средней скользящей оценке (+ видео)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.42.

Пунктом 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) определено, что при отпуске материалов, товаров и готовой продукции (МПЗ) в производство и ином выбытии предприятие для целей бухгалтерского учета может списывать их стоимость одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Оценка МПЗ по средней себестоимости происходит по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца (п. 18 ПБУ 5/01).

В соответствии с пунктом 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. пиказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (далее – Методические указания) применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов может осуществляться следующими способами

• исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
• путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.

Выбранный способ необходимо зафиксировать в учетной политике организации.

В целях налогового учета при определении размера материальных расходов (при списании сырья и материалов), используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется один из следующих методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):

• по стоимости единицы запасов;
• по средней стоимости;
• по стоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Выбранный способ (метод) необходимо зафиксировать в учетной политике организации для целей налогообложения.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) способ оценки МПЗ устанавливается в регистре Учетная политика (раздел Главное) и может принимать одно из двух значений:

Выбранный способ всегда одинаков для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли.

Для списания материалов в производство в программе используются документы Требование-накладная или Отчет производства за смену.

Если в регистре Учетная политика выбран способ оценки МПЗ По средней, то порядок расчета стоимости материалов зависит от настройки проведения документов (раздел Администрирование – Проведение документов). Если переключатель Расчеты выполняются установлен в положение:

• При проведении документов, то при проведении документов, которыми отражается выбытие материалов, проводки по списанию их стоимости формируются исходя из сложившейся на момент отпуска себестоимости (т.е. по средней скользящей себестоимости, в расчет которой включаются количество и стоимость на начало месяца, все поступления и все выбытия до момента отпуска);
• При закрытии месяца, то при проведении документов, которыми отражается выбытие материалов, проводки по списанию их стоимости формируются по плановым ценам или с нулевой себестоимостью (если не заданы плановые цены или тип плановых цен).

В конце месяца при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры, входящей в обработку Закрытие месяца, себестоимость материалов корректируется до средневзвешенной (в расчет средневзвешенной оценки включаются количество и стоимость на начало месяца и все поступления текущего месяца).

Таким образом, расчет средней себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только по методу взвешенной оценки.

Если пользователь хочет отказаться от оценки материалов по средневзвешенной себестоимости и с этой целью пропускает выполнение регламентных операций Корректировка стоимости номенклатуры, то он должен иметь в виду, что средняя скользящая оценка в программе отличается от определения скользящей оценки, приведенной в пункте 78 Методических указаний. Скользящая себестоимость, по которой материалы списываются в «1С:Бухгалтерии 8» включает не только остатки на начало месяца и все поступления текущего месяца, но и все выбытия текущего месяца.

Расчет скользящей себестоимости в программе соответствует Методическим указаниям лишь в частном случае, когда в течение месяца в учетной системе регистрируется только одно выбытие номенклатурной позиции.

Если пользователь уверен, что данное условие будет выполняться в течение всего года, то выполнение регламентных операций Корректировка стоимости номенклатуры можно пропускать. В таком частном случае расчет средней себестоимости будет выполнен по методу скользящей оценки.

uma-sovsem.net

блог нерадивого бухгалтера — ищу себя в интернете

Метод списания МПЗ по средней себестоимости

В прошлый раз мы разобрали метод ФИФО, сегодня мы разберем метод списания ТМЦ по средней себестоимости на конкретном примере.

Метод списания МПЗ по средней себестоимости заключается в следующем: отдельно по каждому виду (номенклатуре) материалов (брус, краска, бензин, и т.д.) средняя себестоимость единицы определяется делением общей себестоимости этих материалов на общее их количество.

Если у нас на складе числится 30 метров ткани на общую сумму 900 рублей, то средняя себестоимость 1 метра будет составлять 30 рублей (900/30).

Рассмотрим метод на примере.

На начало месяца в организации остаток краски белой на складе составил 150 кг, средняя себестоимость составляет 60 рублей за 1кг. В течение месяца поступила краска белая:

• 02.02.13г – 60 кг по цене 65 рублей за 1кг;
• 15.02.13г – 500 кг по цене 57 рубля за 1кг;
• 27.02.13г — 100 кг по цене 62 рублей за 1кг.

В течение месяца израсходовано 350 кг краски белой.

Средняя себестоимость краски составит:

(150*60 + 60*65 + 500*57 + 100*62) / (150 + 60 + 500 + 100) = (9000 + 3900 + 28500 + 6200) / 810 = 47 600 / 810 = 58, 77 рублей за 1кг.

Стоимость списанной белой краски составляет: 350 * 58,77 = 20 569,50 рублей.

Остаток краски на складе на конец месяца: (150 + 60 + 500 + 100) – 350 = 460 кг.

Стоимость остатка краски на конец месяца: 460*58,77 = 27 034,2 рублей.

Организации часто применяют именно этот метод. Хочу напомнить, что помимо него есть метод списания ФИФО и списание по себестоимости каждой единицы. До 2008 года применялся также метод ЛИФО.

Давайте решим еще одну задачу на списание МПЗ методом средней себестоимости.

Предприятие ООО «Рассвет» занимается производством шкафов-купе. Остаток ДСП на начало марта составляет 300 листов на общую сумму 600 000 рублей.
В течение марта ООО «Рассвет» закупило:

• 02.03.13г -100 листов ДСП на сумму 180 000 руб;
• 27.03.13г — 50 листов ДСП на сумму 105 000 руб.

Израсходовано в течение марта: 410 листов ДСП.

Средняя себестоимость 1 листа ДСП составит: (600 000 + 180 000 + 105 000) / (300 + 100 + 50) = 885 000 / 450 = 1 966,67 руб. за лист.
Стоимость списанного на производство шкафов ДСП составит: 410 * 1 966,67 = 806 334,70 руб.
Остаток ДСП на складе на конец марта составит 300 + 150 – 410 = 40 листов на сумму 40 * 1 966,67 = 78 666,80 руб.

Методы расчета себестоимости

Законом предусматривается несколько методов расчета фактической себестоимости единицы продукции. Предприятие вправе самостоятельно выбрать ту или иную методику. При этом закон обязывает прописать свой выбор в Положении об учетной политике предприятия, которое разрабатывается и утверждается один раз в году (в начале налогового периода) и действуют не менее одного года.

Что такое себестоимость реализуемой продукции?

В различных сферах бизнеса понятие себестоимости включает различные составляющие, соответственно, расчет данного показателя, например, в производстве и в торговле ведется по-разному.
В торговле себестоимость товара — это совокупность всех затрат, расходуемых на его закупку и предпродажную подготовку (если того требуют условия реализации). Например, дополнительная упаковка, расходы на логистику также могут быть включены в себестоимость реализуемой продукции.

Основным параметром себестоимости в торговле является закупочная стоимость товара у поставщика. Сложность расчетов состоит в том, что предприятие торгует обширным ассортиментом товара с различными закупочными ценами, которые могут меняться при каждом поступлении. Проблемы в расчетах начинаются, когда товар привозится партиями, а продается поштучно, когда имеются остатки товара по одной цене и привозят партию такого же товара, но уже по другой закупочной цене.

Себестоимость — важный экономический показатель для налогообложения

От правильности расчета зависит показатель прибыльности предприятия, его экономическая эффективность, целесообразность деятельности. Кроме того, себестоимость определяет налоговую базу, на основании которой рассчитывается налог на прибыль.
Различные методы расчета себестоимости могут существенно менять показатели прибыли и налогообложения. Поэтому каждому предприятию важно сделать оптимальный выбор метода расчета, исходя из специфики своей деятельности, при этом необходимо обеспечить достоверность расчетов, минимизировав случайные ошибки.

В торговле наиболее распространены три метода расчета себестоимости:

• По себестоимости отдельной товарной единицы

Подходит торговым предприятиям, которые реализуют уникальные, штучные товары, например, эксклюзивные ювелирные украшения, антиквариат, автомобили, дорогостоящие предметы искусства.

Списание ТМЦ со склада происходит по конкретной закупочной цене, которую легко идентифицировать и соотнести к определенному товару, поскольку он поступает в единичном экземпляре. Метод также применим, если можно точно определить, из какой партии был реализован товар, при условии закупки одинакового товара небольшими количествами.

• Метод среднеарифметической себестоимости

Подходит для торговых предприятий, закупающих идентичный товар систематически и крупными партиями, например, торгующих канцтоварами, косметикой, одеждой и другими товарами широкого потребления.
Себестоимость считается по итогам месяца по среднеарифметическому показателю. Метод имеет свои погрешности, поскольку не всегда выгоден предприятию с точки зрения налогообложения.

• Метод ФИФО

Принцип расчета заключается в философии «первый пришел— первый списался». В первую очередь списываются те товары, которые поступили раньше. Это наиболее точный, но при этом самый трудоемкий способ списания ТМЦ.
Расчеты себестоимости в примерах

Если с первым способом расчета (по себестоимости каждой конкретной единицы) все ясно, то два других способа требуют более детальных пояснений на конкретных примерах.

Пример вычисления средней себестоимости

Для вычисления себестоимости по среднеарифметическому принципу применяется следующая формула:

(Остаток ТМЦ в закупочных ценах на начало месяца + Поступление ТМЦ в закупочных ценах за месяц) / (количество единиц ТМЦ на начало месяца + количество единиц ТМЦ, поступивших в течение месяца) = Средняя себестоимость ТМЦ (единицы товара)

Списание ТМЦ по среднеарифметической себестоимости:

Средняя себестоимость ТМЦ (единицы товара) х количество проданных ТМЦ за месяц = стоимость ТМЦ, подлежащих списанию

Предположим, вы торгуете женской одеждой.

На начало месяца на складе оставалось платьев : 400 шт по 800 руб = 320 000 руб

В 1-й партии поступили платья: 200 шт по 750 руб = 150 000 руб

Во 2-й партии поступили платья: 200 шт по 700 руб = 140 000 руб

Средняя себестоимость ТМЦ = (320 000 + 150 000 + 140 000) / (400 + 200 + 200) = 762,5 руб

Предположим, что в течение месяца было продано 700 платьев по 1000 руб. Выручка 700 000 руб

Списание ТМЦ = 762,5 (Ср. себестоимость ТМЦ) х 700 (кол-во проданных ТМЦ) = 533 750 руб

Прибыль = 700 000 (выручка) – 533 750 (Ср. себестоимость проданных ТМЦ) = 166 250 руб

Пример расчета методом ФИФО

Расчет делаем на базе тех же условий задачи.

На начало месяца на складе оставалось платьев : 400 шт по 800 руб = 320 000 руб

В 1-й партии поступили платья: 200 шт по 750 руб = 150 000 руб

Во 2-й партии поступили платья: 200 шт по 700 руб = 140 000 руб

В течение месяца было продано 700 платьев по 1000 руб. Выручка 700 000 руб

Первыми списываются 400 ед ТМЦ на сумму 320 000 руб

списываются ТМЦ 1-й партии 200 ед на сумму 150 000 руб

списываются ТМЦ 2-й партии 100 ед х 700 руб = 70 000 руб

Списание ТМЦ = 320 000 + 150 000 + 70 000 = 540 000 руб

Прибыль = 700 000 (выручка) – 540 000 (Ср. себестоимость проданных ТМЦ) = 160 000 руб

Расчеты наглядно показывают, что показатели прибыли, рассчитанной по методу ФИФО, ниже, чем те же показатели, рассчитанные по среднеарифметическому методу. Следовательно, налог на прибыль будет ниже, если применять метод ФИФО.

Какой метод выбрать?

Очевидно, что каждый предприниматель желает законными путями минимизировать налогообложение. Метод ФИФО, хотя и является более трудоемким, позволяет более точно вести учет и логически правильно списывать товарно-материальные ценности со склада.
Если предположить, что вы занимаетесь реализацией одинаковых видов товара, закупаете их у одних и тех же поставщиков, то вправе рассчитывать на скидки и бонусы. Если закупочная цена снижается, то списание себестоимости товаров методом ФИФО будет происходить по наибольшей сумме, а остаток ТМЦ — будет минимальным по сумме. И это дает определенные преимущества по налогообложению.

Складская программа автоматизации учета

Предлагаем воспользоваться простой и понятной программой LiteBox для автоматизации складского учета. Вам не придется беспокоиться о правильности проводимых расчетов себестоимости и переживать при проверках налогового учета. Достаточно ввести данные о поступлении и продаже товара — и программа автоматически выдаст вам результат на каждый текущий момент времени.
Для управленческого учета также выгодно использовать данную программу, так как она дает реальную картину рентабельности определенной товарной группы, торгового подразделения или отдельного товара. С программой вы будете уверены в точности расчетов и в правильности своих решений.