Расчет ндпи на золото пример

Что такое НДПИ и как правильно его рассчитать

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взимается с пользователей недр с 2001 года. ФЗ-126 от 08/08/01 г. в НК РФ была введена новая глава, 26, устанавливающая правила, по которым взимается налог.

НДПИ в налогом законодательстве

Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.

Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:

добытые на территории России;
извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).

распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
минералы в коллекции;
добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.

Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

в процентах (адвалорная);
в рублях за тонну (специфическая, твердая).

Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.

Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:

нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
попутному газу;
разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
подземным водам для полива сельхозкультур;
вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
нормативным отходам горнодобычи и переработки.

Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.

По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.

С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.

Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году. Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.

Методики и пример расчета

Расчет НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого ведется ограниченно: по газу, углю, нефти, в других случаях база налога будет стоимостной. Количество определяется прямо либо косвенно.

Прямой метод используется там, где можно полагаться на показания измерительных приборов, учитывающих количественную добычу. К ним нужно добавить фактические потери при добыче. Фактические потери определяются разницей между расчетным показателем добычи и фактическим.

Косвенный метод — расчетный, по содержанию ПИ в продукте добычи. Само по себе минеральное сырье учитывают с помощью приборов. Методика расчетов закрепляется в ЛНА. Ее нельзя изменить в течение всего срока добычи, если не меняются технологические характеристики добычи. Как рассчитывать НДПИ по количеству, говорится в ст. 338, 339 НК.

Стоимость ПИ определяется для расчета налога по реализационным ценам, с учетом субсидий или без них. Субсидии фигурируют в расчетах у добытчиков, которые их фактически получают. Данные методики применяются, если в отчетном месяце у добытчика была продажа.

Другой расчетный способ. Он применяется, если в отчетном месяце продажи отсутствовали.
Способы определения стоимости характеризует ст. 340 НК РФ:

Стоимость добытого ПИ = кол-во добытого ПИ*стоимость единицы добычи ПИ.
Стоимость единицы добычи ПИ = выручка / объем реализации или Стоимость единицы добытого ПИ = расчетная стоимость / объем добычи.

Расчетная стоимость ПИ исчисляется по данным НУ, по той же методике, что и база налога на прибыль. Учитываются прямые и косвенные издержки.

Пример (условный) расчета по стоимости. Фирма добывает строительный песок.
Субсидий она не имеет. В прошедшем периоде у нее была реализация. Организация уплачивает НДС в бюджет. Добыча за период составила 50000 т., из них реализация — 35000 т. Цена реализации — 300 руб./т. Затраты по доставке песка — 150000 руб.

300 / 1,2 = 250 руб./т — цена продажи без НДС.
35000 * 250 = 8750000 руб.
8750000 – 150000 = 8600000 руб. — выручка.
8600000 / 35000 = 245,71 руб. — стоимость одной добытой тонны.
245,71 * 50000 = 12285500 руб. — база НДПИ.
12285500 * 5,5% = 675702,50 руб. — НДПИ.

Примечание: ставка 5,5% установлена ст. 342 п. 2 пп. 4.

Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых

Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.

Нефть

Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.

Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.

В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.

Газ и конденсат

Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.

Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.

Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.

Уголь

Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.

НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля. Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.

Драгметаллы

Они учитываются согласно:

ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.

В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.

Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.

Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.

Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.

При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых: нормативная база, порядок исчисления и уплаты в 2019 году

Налог на добычу полезных ископаемых взимается со всех пользователей недр и относится к федеральным.

Нормативно-правовая база НДПИ

Основным регулирующим нормативным актом является глава 26 Налогового кодекса РФ, которая получила юридическую силу 24 июля 2002 года в соответствии с положениями ФЗ №104.

Процесс взимания и исчисления НДПИ также регулируется:

Ст. 336 НК РФ, в которой перечислены категории добываемых полезных ископаемых.
Ст. 334 НК РФ, в которой перечислены те граждане и организации, обязанные уплачивать указанный налог.
В ст. 335 НК РФ даны указания относительно постановки недропользователей на учет в зависимости от местоположения участка недр, предоставленных им в пользование.
В ст. 337 НК РФ дано определение добытых полезных ископаемых.

В нормативно-правовую базу также включены:

Письмо Минфина от 31 мая 2012 года № 03-06-05-01/66.
ФЗ №204 от 29 ноября 2012.

Объекты налогообложения

НДПИ уплачивается в соответствии с положениями статьи 336 НК РФ:

на все полезные ископаемые, добытые внутри страны;
на полезные ископаемые, которые были извлечены из отходов основного производства (если способ извлечения был лицензирован);
на полезные ископаемые, которые были добыты за пределами России.

Плательщики налога

Плательщиками НДПИ в соответствии с действующим законодательством признаются предприятия и ИП (как российские, так и иностранные), являющиеся пользователями недр.

Ставки по НДПИ

Величина адвалорных процентных ставок, взимаемых с недропользователей, устанавливается п. 2 ст. 342 НК РФ:

при добыче калийных солей ее размер составит 3,8%;
при добыче торфа, апатитовых и др. руд величина ставки составит 4%;
при добыче кондиционных руд черных металлов размер ставки составит 4,8%, при этом ее размер должен быть умножен на соответствующий коэффициент (Кподз);
при добыче радиоактивного сырья, солей, термальных вод бокситов и др. размер ставки составит 5,5%;
при извлечении горнорудного неметаллического сырья, концентратов и т. д. размер ставки составит 6%;
при добыче сырья с примесями драгоценных металлов – 6,5%;
при добыче термальных вод и грязей – 7,5%;
при добыче редких металлов и камней размер ставки составит 8%.

Читать еще: Пример расчета накладных расходов в калькуляции

Отдельные категории облагаются специфическими ставками:

за 1 тонну газового конденсата взимается ставка в размере 42 рублей, которая должна быть умножена на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, установленный в зависимости от сложности добычи, а также на корректирующий коэффициент, размер которого указан в статье 343.4 НК РФ. С 1.01.2019 также вступили в силу изменения, в соответствии с которыми полученную сумму также следует увеличить на произведение показателя Кман, указанного в пункте 7 статьи 342.5 НК РФ, и коэффициента, характеризующего величину добытого газового конденсата, в отношении которого Кман не может быть применён, и равного 0,75;
нефть — 919 рублей (с 1.01.2017) за 1 тонну. Полученная сумма также должна быть умножена на показатель Дм, который характеризует особенности добывающего процесса.

Способы исчисления НДПИ

Размер налога может быть рассчитан одним из следующих способов:

Первый способ может быть использован для расчета НДПИ при добыче большинства полезных ископаемых. Рассчитывается как общая сумма извлеченного из недр сырья, а действующие ставки берутся из соответствующей статьи НК РФ.
Второй способ исчисления применяется при добыче газа. В этом случае учитывается общий объем добытого сырья и специфические ставки, определяемые НК РФ.
Третий способ применяется при расчете НДПИ на драгоценные металлы. Налоговая база зависит от стоимости реализации готового сырья или самородков, которые были добыты на месте.
Четвертый метод создан для расчета НДПИ при добыче нефти. База определяется в тоннах, а ставку корректируют установленные НК РФ коэффициенты.

Формула, по которой рассчитывается налог на добычу полезных ископаемых, выглядит так:

НДПИ = НБ * НС, где НБ означает налоговую базу, рассчитанную за отчетный период, а НС – ставку процента, установленную НК РФ.

Коэфициент Ктд

Ктд – коэффициент, применяемый для характеристики территорий добычи полезных ископаемых (ст. 342.3 НК РФ). Его применение обосновано положениями пп. 1 п. 1 ст. 28.5 НК РФ в отношении участников региональных инвестиционных проектов, имеющих статус резидентов территорий, опережающих социально-экономическое развитие.

На протяжении 120 отчетных периодов начиная с момента применения ставки налога на доходы организации для участника проекта Ктд устанавливается на уровне следующих значений:

в течение первых 24 периодов – 0.
с 25 по 48 период включительно – 0,2.
с 49 по 72 период – 0,4.
с 73 по 96 период – 0,6.
начиная с 97 периода и во все последующие – 1.

Изменения в порядке исчисления НДПИ в части потерь при добыче нефти

В отношении нефти, добытой на тех участках недр, в отношении которых на протяжении всего отчетного периода действовал налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), ставка НДПИ устанавливается законодательством РФ на уровне 1 рубля за 1 тонну извлеченного сырья, однако, полученная сумма должна быть умножена на коэффициент, характеризующий уровень налогообложения нефти, размеры которого определены в статье 342.6 НК РФ.

Также в соответствии с пояснениями Министерства Финансов от 17 и 24 мая 2019 года налогообложение в части нормативных потерь добываемого сырья должно быть произведено по нулевой ставке.

Прочие изменения

В соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 21.01. 2019 №53613 в 2019 году также изменились размеры коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля:

коэффициент, используемый при добыче антрацита — 0,970.
при добыче коксующегося угля – 1,047.
при добыче бурого угля – 1,004.
на все прочие типы угля – 1,026.

Как заполнить декларацию по НДПИ

Действующая форма документа (№ КНД 1151054) была утверждена в 2015 году и состоит из титульного листа и 7 разделов.

Титульный лист отчета (лист 01) должен содержать следующие данные:

ИНН и КПП налогоплательщика;
номер отчетного периода, по результатам которого подается декларация;
год, за который подается отчет;
код НО;
наименование организации или ИП;
ОКВЭД;
личные данные налогоплательщика;
число страниц в заполняемой декларации;
сведения о доверенном лице и номер доверенности.

Остальные разделы специфичны и в новой форме декларации разделены в зависимости от типа и категории добываемых полезных ископаемых:

Раздел 1. Здесь должны быть указаны суммы по итогам расчётов всех прочих разделов декларации, а также коды КБК и ОКТМО.
Раздел 2. Заполняется в том случае, если предприятие занимается добычей нефти.
Раздел 3. Посвящен добыче природного газа и газового конденсата, но при этом не заполняется теми разработчиками, которые ведут свою деятельность на морском шельфе. В строках 050, 060 и 070 должны быть указаны следующие данные: о стоимости транспортировки единицы добытого сырья; о проценте участия в продажах отдельной организации; о доле добычи природного газа в общих объемах. Строки 100 — 130 заполняются на основании сведений, указанных в лицензии на разработку.
Раздел 4. Его должны заполнить те недропользователи, которые ведут деятельность по добыче углеводородного сырья на морских шельфах. Деклараторы обязаны самостоятельно внести данные по коду добываемых ископаемых, названию месторождения и датам разработки. Сумма НДПИ рассчитывается путем умножения суммы налогооблагаемой базы на установленную законом ставку. Итог должен быть вписан в строку 140.
Раздел 5. Заполняется всеми прочими недропользователями, добывающими те виды полезных ископаемых, которые не были отражены в предыдущих разделах отчета. К ним относят: горючие сланцы, руды, песок, драгоценные металлы. Гражданин, составляющий декларацию, должен вписать в соответствующие сроки исходные данные, рассчитать количество добытого сырья и стоимость единицы.
Раздел 6. Сюда вносится информация о проведении оценки стоимости единицы извлеченного из недр сырья. В форме должны быть учтены прямые, косвенные и внереализационные расходы на их извлечение.
Раздел 7. Должен быть заполнен теми пользователями недр, которые занимаются угледобычей. Так же, как и в 4 разделе, деклараторы должны самостоятельно внести в отчёт сведения о месторождении, дате и названии добываемых полезных ископаемых.

Отчет по НДПИ должен предоставляться в ФНС ежемесячно, при этом суммировать уплаченную сумму с нарастающим итогом по месяцам не нужно.

Расчет ндпи на золото пример

Расчет налога на добычу полезных ископаемых пример

Содержание Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых. К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса. Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.

С учетом этих данных заполняется декларация.

Расчет ндпи на золото пример.

Основы расчёта ндпи: какие существуют правила и ставки? Льготы для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых

Его законодательная база описана в 26 главе Налогового Кодекса, а поступления от него идут в бюджет регионов, где и происходит добыча.

О том, какие применяются ставки, и в зависимости от чего дифференцировано установлены, а также о том, как рассчитать НДПИ — далее в статье. Одним из основных моментов налогообложения всегда считается ставка.

Поскольку НДПИ очень специфичный вид налога, он не исчисляется одинаково для каждого вида добывающей промышленности. Его расчёт и ставки будут зависеть от нескольких факторов:

добытого количества;
стоимости этого ископаемого;
ставки НДПИ.
вида сырья;
местности, на которой ведётся добыча;

Эти ставки бывают двух видов: адвалорные, представляющие собой привычное выражение в процентной доле, и специфические.

Чем они отличаются друг от друга?

Адвалорные и специфические, базовые налоговые ставки , песок и т.п.

Рассчитываем НДПИ по стоимости полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой. Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года.

О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сроком налогового периода один календарный месяц.

Расчет ндпи на золото пример. Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня

Налог на добычу полезных ископаемых — это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой.

Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года. О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.

Плательщиками Налога на добычу полезных ископаемых являются Индивидуальные Предприниматели, достигшие возраста восемнадцати лет, и организации, добывающие полезные ископаемые на лицензионных правах пользования недрами. Лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны стать на учёт в течение 30 календарных дней со дня регистрации лицензии пользования недрами. Постановка на учёт производится по месту регистрации лицензии, а оплата сбора может производиться по месту жительства предпринимателя, занимающегося добычей.

Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сроком налогового периода один календарный месяц.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на

Как рассчитать НДПИ на газ, на песок, на нефть, на уголь (налог на добычу полезных ископаемых)?

Автор статьиОльга Евсеева 10 минут на чтение426 просмотровСодержание В данном материале мы узнаем как рассчитать НДПИ, определим налоговую базу налога, рассмотрим налоговую ставку для различных регионов и обсудим нормативные акты. А также ответим на самые распространенные вопросы.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды.

НДПИ является косвенным налогом, поскольку сумма в счет его уплаты перечисляется в бюджет того региона, на территории которого находятся разрабатываемые земли.ООО и ИП, изъявившие желание заниматься данным видом деятельности, проходят государственную регистрацию в отделении ФНС как будущие плательщики НДПИ. После того, как лицензия будет получена, ИП должен встать на учет в ИФНС по месту расположения обрабатываемого участка. Читайте также статью: → “”Объектами

Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:

По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:

нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной);

природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья;

попутного газа;

газового конденсата;

угля.

При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ .Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на .Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых

Читать еще: Расчет отчислений в пенсионный фонд

Исчисление НДПИ на золотоносную руду

Добрый день, возник следующий вопрос по НДПИ.

Предприятие добывает кварц- баритовую руду, с содержанием золота, серебра и, собственно, барита.

Кемерово 600 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) получен гонорар 100% 1131 ответ 887 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте уважаемый Илья Александрович!Согласно статьи 338 НК РФ, а именно:[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 338]1.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»). Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений. Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на

Порядок расчета НДПИ на песок — пример

> > > Налог-налог 05 сентября 2017 Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ.

Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:

Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах.

В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.

Ответы на бухгалтерские вопросы

Каждая из этих двух партий в большей части была реализована в августе и в октябре 2016г.

Часть металла в каждой из этих двух партий была зачислена на обезличенный металлический счет в банке: из первой партии золото зачислено в сентябре, из второй – в октябре. В июне 2017 году золото было полностью реализовано со счета ОМС.

Вопрос: Можно ли при определении стоимости единицы химически чистого драгоценного металла (стоимость реализованного драгоценного металла х доля химически чистого металла – аффинажные расходы – расходы на доставку), произведенного в 2016 году и реализованного в июне 2017 года, полностью принять расходы на аффинаж и доставку металла? Данные расходы были выставлены аффинажным заводом и спецсвязью в адрес ООО «Геопрофиль» в октябре 2016 года на вторую партию золота, и ранее не участвовали в расчете стоимости единицы химически чистого драгоценного металла.С уважением, Светлана.

Расчет НДПИ: инструкция

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня.

НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.

К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса. Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике.

Расчет ндпи на золото пример

Расчет НДПИ драгоценный металл

Если у организации не было операций по реализации химически чистого металла в месяце, за который рассчитывается НДПИ, в расчете используйте цены реализации в ближайшем предыдущем налоговом периоде Отвечает Ваш персональный экспертДа, совершенно верно.Если у организации не было операций по реализации химически чистого металла в месяце, за который рассчитывается НДПИ, в расчете следует использовать цены реализации в ближайшем предыдущем налоговом периоде. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 340 Налогового кодекса РФ и абзацем 2 подпункта 8.7.1 пункта 8.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Однако, если и в ближайших предыдущих периодах не было реализации, то НДПИ следует рассчитать исходя из расчетной стоимости. Основание – письмо Минфина России от 28 мая 2012 г.

№ 03-06-05-01/63. В нем сказано, что в соответствии с пунктом 5 статьи 340 НК РФ оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, производится исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их отсутствии — в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя. Пункт 5 статьи 340 Кодекса может быть применен при исчислении НДПИ в том налоговом периоде, в котором осуществлена реализация добытых полезных ископаемых.

До указанного периода, в связи с отсутствием реализации добытого полезного ископаемого, налогоплательщик может определять стоимость добытых полезных ископаемых (концентратов или полупродуктов, содержащих драгоценные металлы) исходя из расчетной стоимости в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 340 НК РФ. Обоснование Из рекомендации Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга Налоговая база по драгоценным металлам и камням

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

^ При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах. (Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).

Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя. При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов. При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О

Определение налоговой базы

Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике. С учетом этих данных заполняется декларация. Каждый из вариантов используется при индивидуальных обстоятельствах.

Формула подсчета прямым способом

Потери считают так

Вторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.
Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.

Ндпи в 2018 году — сроки сдачи отчета и уплаты налога

ВниманиеПри этом речь идет только об объектах, добытых:

из недр РФ;
из отходов добывающей промышленности;
из недр арендованных РФ участков за рубежом.

Не являются объектом налогообложения те ископаемые, которые не состоят на балансе государства, коллекционные, палеонтологические и прочие ресурсы согласно НК РФ. Под полезным ископаемым понимается продукция карьеров, горнодобывающих предприятий, которая содержится в сырье, полученном из недр.

Объектом этого платежа признаются только те ископаемые, которые были добыты. Это каменный и бурый уголь, антрацит, сланцы, торф, нефть, газ и пр.
Читайте также статью: → «Платежи за пользование природными ресурсами и их особенности».

Что такое НДПИ

Что такое НДПИ простыми словами – это главная статья расходов нефтегазового бизнеса. За каждую тонну добытой продукции должны выплачивать государству определенную сумму. Все деньги отправляют в федеральный бюджет.

Отвечая на вопрос, НДПИ — какой налог федеральный или региональный, то можно сказать, что налог НДПИ – это прямой федеральный налог, который взимается с недропользователей. Он является основным инструментом налогообложения добывающих отраслей.

Общая характеристика налога на полезные ископаемые показывает, что с его помощью средства за использование природных богатств перераспределяют и направляют в пользу граждан и всей страны.

Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:

Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:

участвует в региональных инвестпроектах;
принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.

Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.

Сумма НДПИ может быть уменьшена:

по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье«Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года».

Правила исчисления НДПИ при добыче драгоценных металлов

«Российский налоговый курьер», 2006, N 13-14

Главой 26 Налогового кодекса установлен ряд особенностей исчисления налога на добычу полезных ископаемых при разработке месторождений драгоценных металлов. Статья поможет правильно рассчитать сумму налога к уплате в бюджет и заполнить декларацию.

Читать еще: Расчет процентов по займу проводки

Перечень видов полезных ископаемых содержится в п. 2 ст. 337 Налогового кодекса. При этом в гл. 26 Кодекса при определении полезного ископаемого речь идет о конкретных видах продукции, учитываемых для налогообложения. Понятие «полезное ископаемое», применяемое в налоговом законодательстве, может не совпадать с тем, которое используется в законодательстве о недропользовании . Напомним, что при расчете налога на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) надо пользоваться определением, которое предусмотрено в Налоговом кодексе.

О специфике понятия «полезное ископаемое», применяемого для целей налогообложения, см. в РНК, 2005, N 24. — Примеч. ред.

Обратимся к пп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ. В нем сказано, что при разработке коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений драгоценных металлов в качестве полезного ископаемого признаются концентраты и другие полупродукты, содержащие такие металлы. К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений и осмий.

Таким образом, особенности расчета НДПИ при добыче драгоценных металлов связаны с типом разрабатываемого месторождения. В действующем законодательстве нет определений типов месторождений. Но применительно к горному делу такие определения существуют. Рассмотрим их подробнее.

Коренные месторождения полезных ископаемых представляют собой первичные скопления минерального вещества в недрах, не подвергшиеся преобразованию и разрушению близ земной поверхности. Такие месторождения образуют пластовые, жильные и иной формы тела минерального сырья, залегающие среди коренных пород. При эксплуатации этих месторождений необходимо применение взрывных работ. Коренные месторождения — источник россыпей, которые размещаются по соседству. В частности, такое совместное нахождение характерно для месторождений золота, платины, алмазов, вольфрама и олова.

Россыпные месторождения — скопление обломочных горных пород, содержащих ценные минералы, разработка которых экономически целесообразна и технически возможна. Эти месторождения сформированы в результате физического и химического выветривания горных пород и полезных ископаемых.

Техногенные месторождения являются скоплением минеральных веществ на поверхности земли или в горных выработках, пригодным для промышленного использования. Например, отвалы добычи полезного ископаемого, хвостохранилища обогатительных фабрик, складированные отходы металлургического и других производств.

Теперь разберемся с тем, какие виды продукции относятся к концентратам и другим полупродуктам. Это, в частности, производимые при разработке месторождений:

концентраты золотосодержащие;
золото лигатурное;
шлиховые золото и платина;
сплав Доре;
осадки цинковые золотосодержащие и др.

Указанная продукция производится на обогатительных (шлихообогатительных) и золотоизвлекательных фабриках, промывочных установках, установках кучного и подземного выщелачивания и т.д. Минеральным сырьем, из которого производятся концентраты и другие полупродукты, могут являться извлеченные из недр руды коренных месторождений, пески россыпных месторождений, а также руды и пески техногенных месторождений.

Для целей недропользования предусмотрены иные виды полезных ископаемых. Так, на государственном балансе запасов полезных ископаемых учитываются руды, пески и чистый металл. Об этом сказано в Положении о порядке учета запасов полезных ископаемых, постановки их на баланс и списания с баланса. Данный документ утвержден Приказом МПР России от 09.07.1997 N 122.

Исчисление налога

Как уже отмечалось, при исчислении НДПИ следует руководствоваться только понятиями, которые содержатся в Налоговом кодексе. То есть при определении количества добытого полезного ископаемого надо учитывать количество соответствующих концентратов и других полупродуктов. Полезные ископаемые, используемые в недропользовании (руды, пески и чистый металл), при налогообложении не учитываются.

А если налогоплательщик добывает концентрат, содержащий несколько видов драгоценных металлов? В этом случае для каждого вида он должен указать одно и то же количество добытого полезного ископаемого. Разница в содержании драгоценных металлов будет учтена при формировании стоимости добытых полезных ископаемых.

Особенности определения стоимости добытых драгоценных металлов установлены в п. 5 ст. 340 НК РФ. Так, при расчете налоговой базы учитываются цены не на полезное ископаемое, а на химически чистый металл. Иначе говоря, на продукт переработки (аффинажа). При этом цены уменьшаются на сумму расходов налогоплательщика по переработке драгоценного металла и его транспортировке до получателя. В состав расходов не включается НДС, предъявленный налогоплательщику подрядчиками по переработке и транспортировке. Для сопоставления цены реализации на химически чистый металл и количества добытого полезного ископаемого используется показатель доли содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом.

При расчете стоимости добытого полезного ископаемого необходимо учитывать следующее. Реализованный продукт может быть произведен из полезного ископаемого, добытого не в текущем налоговом периоде, а в одном из предшествующих.

В Налоговом кодексе учтен сезонный характер добычи драгоценных металлов. Если в налоговом периоде, за который исчисляется налог, реализации химически чистого металла не было, для расчета стоимости полезного ископаемого можно пользоваться ценами ближайшего из предыдущих налоговых периодов. При этом законодательство не содержит ограничений в отношении «ближайшего из предыдущих» налоговых периодов.

Определяя сумму расходов, на которую уменьшается стоимость реализованного химически чистого металла, следует обратить внимание на такой важный момент. Речь в данном случае идет о расходах, относящихся к реализованным драгоценным металлам. Причем независимо от того, когда они были произведены. Кодекс не содержит каких-либо специальных правил списания указанных расходов.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется как произведение доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла (абз. 2 п. 5 ст. 340 НК РФ).

Обратите внимание: при исчислении налога используется доля, данные о которой подтверждены документально. В течение налогового периода налогоплательщик может переработать добытое полезное ископаемое (или его часть). Тогда используются данные о доле, полученные от аффинажного завода.

Нередко переработку производят по истечении налогового периода. В этой ситуации налогоплательщик должен подать уточненную декларацию, указав в ней скорректированную долю содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом. При этом используются данные, которые были получены при приеме полезного ископаемого на аффинажный завод. Объем фактически аффинированного металла не применяется для расчета доли, поскольку он не учитывает потери при аффинаже.

А как быть с попутными драгоценными металлами, которые выделяются при аффинаже? С учетом полученной информации о содержании этих компонентов в добытом полезном ископаемом они включаются в корректирующую декларацию за тот налоговый период, в котором они были добыты (произведены в составе концентрата или другого полупродукта).

Налоговый кодекс предусматривает особый порядок налогообложения уникальных самородков драгоценных металлов, не подлежащих переработке. Стоимость таких самородков определяется по ценам их реализации. В отличие от других полезных ископаемых цены реализации аналогичной продукции не применяются. На это указывает п. 6 ст. 340 НК РФ.

Пример заполнения налоговой декларации

Рассмотрим на примере, как исчислить НДПИ и заполнить уточненную декларацию за май 2006 г. исходя из данных, полученных организацией в июле 2006 г.

Исходные данные

ООО «Луч» на основании лицензии N КРК 12345 ТЭ разрабатывает коренное месторождение золота на участке недр, расположенном в муниципальном образовании. Код по ОКАТО данного муниципального образования — 11122233344.

В мае 2006 г. было добыто 1200 г золотосодержащего концентрата с долей содержания золота 0,8. Списано с учета 3068 г руды с содержанием золота 0,341.

Последняя сделка по реализации химически чистого металла была проведена в ноябре 2005 г. Было реализовано 500 г золота по цене 350 руб. за 1 г (без НДС). В том же месяце было переработано 400 г золота. Расходы на аффинаж составили 4 руб. за 1 г. Затраты по доставке золота до покупателя — 3000 руб.

Добытые в мае полезные ископаемые были переработаны в июле 2006 г. Стоимость аффинажа — 5 руб. за 1 г. Фактически было произведено 990 г химически чистого золота. По данным аффинажного завода доля содержания золота в принятом на переработку концентрате составила 0,8327. Реализовано 700 г золота. Затраты на транспортировку составили 6000 руб.

При переработке золотосодержащего концентрата было извлечено также 14 г серебра. Расходы на аффинаж составили 1 руб. за 1 г. Все серебро реализовано в июле 2006 г. по цене 8 руб. за 1 г.

Кроме того, в июле 2006 г. было добыто 1900 г золотосодержащего концентрата. Списано с учета 3120 г руды. Показатели содержания золота прежние.

В отношении золота установлен норматив потерь в размере 0,1.

Образец заполнения декларации приведен на с. 85 — 90.

Напомним, что налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/727. Декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Об этом говорится в ст. 345 НК РФ. При этом НДПИ уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

Заполнение титульного листа налоговой декларации не вызовет трудностей (мы неоднократно писали об этом ранее), поэтому останавливаться на нем не будем.

Заполнение раздела 3.1

Заполнение декларации следует начинать с разд. 3.1 «Расчет количества добытого полезного ископаемого по участкам недр».

ООО «Луч» представляет два разд. 3.1: по золотосодержащему концентрату и концентрату, содержащему серебро. Вначале рассмотрим порядок заполнения разд. 3.1 по золотосодержащему концентрату.

По строке 010 указывается наименование добытого полезного ископаемого — концентрат золотосодержащий.

В строку 020 вписывается код полезного ископаемого согласно Приложению N 1 к Инструкции по заполнению налоговой декларации. Золотосодержащему концентрату соответствует код 13001.

В строке 030 проставляется код бюджетной классификации. Для исчисления НДПИ в отношении золота предусмотрен КБК 182 1 07 01030 01 1000 110 по группе прочих полезных ископаемых.

По строке 040 указывается единица измерения количества добытого полезного ископаемого, а по строке 050 — ее код согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366).

Количество добытого золотосодержащего концентрата измеряется в граммах. Код грамма по ОКЕИ — 163.

Строка 060 — это таблица, в которой ООО «Луч» отражает:

в графе 1 — порядковый номер лицензии на право пользования недрами;
в графе 2 — реквизиты (серия, номер и вид) лицензии — КРК 12345 ТЭ;
в графе 3 — код ОКАТО по месту уплаты налога — 11122233344;
в графе 4 — коды оснований налогообложения (согласно Приложению N 2 к Инструкции по заполнению декларации) — 1010 (по налоговой ставке 0% в части нормативных потерь) и 4000 (по налоговой ставке, установленной п. 2 ст. 342 НК РФ).

Далее организация определяет количество нормативных потерь, которое отражается в графе 5 разд. 3.1. Но прежде надо рассчитать количество фактических потерь. Согласно п. 3 ст. 339 Налогового кодекса фактические потери — это разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы, и количеством фактически добытого полезного ископаемого.

Чтобы определить указанную разницу, количество полезного ископаемого, на которое уменьшены запасы (3068 г руды), надо перевести в концентрат. Для этого используются показатели доли содержания золота.

Количество химически чистого золота, содержащегося в руде, рассчитывается так:

3068 г x 0,341 = 1046,188 г.

В пересчете на концентрат получается 1307,735 г (1046,188 г : 0,8). Это и есть расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы.

Соответственно, фактические потери составят 107,735 г (1307,735 г — 1200 г).

Предельная величина нормативных потерь определяется как произведение всего количества добытого полезного ископаемого (включая фактические потери) и установленного норматива потерь: