Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет 6 ндфл строка 080

Строка 080 в 6-НДФЛ — как заполнить?

В расчете 6-НДФЛ иногда необходимо указывать сведения по строке 080, информация по которой связана с налогом, не удержанным налоговым агентом. В каких случаях в ней проставляются значения, а когда она должна оставаться пустой? Разберемся подробно.

Для чего строка 080 в форме 6-НДФЛ?

В строке 080 указывается НДФЛ, который по каким-либо причинам не был удержан налоговым агентом из начисленного дохода. При этом, согласно Приказу № ММВ-7-11/450@, суммы по этой строке обязательно должны формироваться нарастающим итогом: с учетом информации, представленной на основании предыдущих расчетов.

Иной информации по заполнению данной строки в Приказе не содержится, а потому многие бухгалтеры справедливо задают вопрос: что именно нужно относить к налогу, не удержанному налоговым агентом?

В некоторых ситуациях бухгалтеры указывают в строке 080 всю сумму НДФЛ, которую не успели удержать из начисленных доходов, выплаченных физлицам в отчетном периоде. Однако такое действие считается некорректным и даже ошибочным, поскольку строка 080 не предназначена для того, чтобы отражать переходящий налог из одного периода в другой.

К примеру, если зарплата начислена в июне, а налог с нее удержан в июле, то сумму дохода нужно указать по строке 020, исчисленный НДФЛ — по строке 040, а удержанный НДФЛ по строке 070 указывать не надо. Однако между строками 040 и 070 возникнет разница, но ее не нужно отдельно отражать, то есть в строку 080 данный налог не попадет, а перейдет в другой отчетный период.

Что отражать в строке 080 расчета 6-НДФЛ?

По строке 080 нужно показать конкретный налог — НДФЛ, который не удалось удержать с доходов, выданных физическому лицу именно в натуральной форме, а также с доходов в виде материальной выгоды при условии, что иных доходов в денежной форме у физического лица не было. Об этом четко прописано в Письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975.

Таким образом, только по двум основаниям неудержанный налог можно отражать в строке 080 расчета.

При этом по доходам в натуральной форме налогооблагаемая база представляет собой рыночную стоимость товаров, работ, услуг, которые физлицо получило от налогового агента. Например, выплата зарплаты произведенной продукцией, оплата различных расходов (отдыха, учебы, коммунальных услуг), подарки и т. д.

Доходы в виде материальной выгоды могут быть представлены как экономия на процентах при пользовании банковскими продуктами, заемными средствами третьей стороны, приобретение ценных бумаг по стоимости ниже рыночной и др.

С доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды нельзя сразу же удержать налог, а можно это сделать только, когда физлицо получит какой-либо иной доход в денежном выражении. Если же такого дохода не будет, налог так и останется неудержанным у этого физического лица.

Обратите внимание

  • Если физлицо не получит никакого денежного дохода у данного налогового агента, то НДФЛ так и останется неудержанным.
  • Если доход физлица недостаточен для удержания такого НДФЛ, то налог так и останется неудержанным.
  • Если денежный доход имеется, то из него можно удерживать налог, относящийся к натуральному доходу или материальной выгоде, но только в пределах 50%.
  • Сумма неудержанного НДФЛ отражается не только по строке 080 расчета 6-НДФЛ, но также и в справке 2-НДФЛ с признаком «2». Кроме того, эта информация доводится до сведения и самого физического лица.
  • Должно соблюдаться контрольное соотношение между строкой 080 годового 6-НДФЛ и всеми справками 2-НДФЛ с признаком «2».

Как пошагово заполнить 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года, читайте в этой инструкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполняется строка 080 в декларации 6-НДФЛ

Известно, что строка 080 в декларации 6-НДФЛ заполняется не очень часто, однако с внесением в неё данных так или иначе сталкивается почти каждый налоговый агент. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, потребуется внимательно сосредоточиться на оговорённых законом правилах. Иначе придётся исправлять ошибки, за которые может грозить реальная ответственность.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.

Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.

В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.

Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:

  • зарплата выпускаемой продукцией;
  • оплата отдыха;
  • плата за обучение, повышение квалификации;
  • оплата счетов ЖКХ;
  • сувениры и подарки.

Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:

  • понижение процентов использования заёмных средств;
  • использование товаров и услуг от организаций-партнёров;
  • приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:

  • сумма выплат в денежном эквиваленте мала, её не хватает для удержания НДФЛ;
  • физлицо не получает от организации никаких денежных выплат.

Вот для таких случаев и существует строка 080.

В строке 080 формы 6-НДФЛ фиксируется вся сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом

Внесение данных в строку 080 декларации 6-НДФЛ

В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.

Пример заполнения строки 080

В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет — 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб. Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог. Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:

  • строка 020 — 470 000 руб. — отражает доходы сотрудников за второй квартал и стоимость подаренных телевизоров (450 000 + 20 000);
  • строка 030 — 12 200 руб. — указывает налоговый вычет за квартал и необлагаемую часть подарка (4 000 + 4 000 + 4 200);
  • строка 040 — 59 514 руб. — здесь проставляется начисленный НДФЛ с зарплаты и с подарка (470 000 – 12 200) * 13%;
  • строка 070 – 57 954 руб. — сумма удержанного НДФЛ (59 514 – 1 560);
  • строка 080 — 1 560 руб. — отражает налог, который фирма не может удержать (20 000 – 8000) * 13%.
Читать еще:  Расчет лимита кассы 2020

В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.

Пример заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ на цифрах в ООО «Родео», правильное заполнение строк

Когда строка 080 бывает пустой

В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.

Когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ и что туда входит

При заполнении в 6 НДФЛ строки 080 необходимо учитывать порядок внесения данных, установленный Пр. ФНС РФ №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г. В нормативно-правовом документе установлено, что значит стр. 080 формы, и какие показатели в нее входят. Заполнение новой отчетности еще вызывает вопросы у специалистов, поэтому нередки случаи неправильного отражения сведений. Как отчитаться в налоговой, чтобы избежать штрафных санкций?

Строка 080 в 6 НДФЛ что туда входит

Поле 080 в расчете значит – «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом». То есть в поле 080 отражается НДФЛ, который не был вычтен с определенных видов доходов физлица. Например, если прибыль была получена в натуральной форме, а налог работодатель вправе удержать только с денежного вознаграждения.

Восьмидесятая графа расположена в 1 разделе, который, согласно Пр. №ММВ-7-11/450 заполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. Но по поводу отражения данных в части неудержанного НДФЛ, ФНС в письме №БС-4-11/8609 от 16.05.2016 г. дает разъяснения, согласно которым в поле 080 не должен быть отражен НДФЛ, переходящий из одного отчетного периода в другой.

Польза от строки 080

Обязанность отчислять НДФЛ в госбюджет возложена на налоговых агентов по закону. Но не во всех ситуациях это возможно сделать. Например, если бывшим сотрудникам были вручены подарки (сумма которых превышает необлагаемый налогом размер), отчислить налог с их стоимости не получится. Другая ситуация, когда, например выплаты, произведены не в денежном эквиваленте:

  • зарплата выплачена производимой продукцией;
  • работодатель оплатил отдых;
  • работникам вручены призы за участие в конкурсах, соревнованиях, подарки;
  • была осуществлена оплата ЖКУ;
  • произведено снижение ставки процента за предоставленный заем;
  • были куплены ЦБ, стоимость которых ниже рыночной;
  • приобретены товаров и услуг фирм-партнеров.

В подобных случаях, когда физлицо получает прибыль, но удержания НДФЛ произвести невозможно заполняется строка 080 в форме 6 НДФЛ, чтобы отчитаться перед налоговой службой.

Таким образом польза строки номер 080 в том, чтобы указать на факт неудеражания НДФЛ, и отразить конкретную сумму.

Когда вносят информацию в строку 080 декларации 6 НДФЛ

Чтобы не ошибиться, в определении случаев, когда заполняется строка 080 в расчете 6 НДФЛ, необходимо обратиться к Письму ФНС №БС-4-11/12975. Согласно законодательству, удержать подоходный налог можно только с вознаграждения в денежном эквиваленте и в размере не более 50% от полученной прибыли. Следовательно, при возникновении ситуаций, когда, сумма дохода недостаточна для удержания госплатежа в бюджет или у физлица нет вознаграждения в денежной форме, сведения о неудержанном НДФЛ вносятся в стр. 080.

Важно не путать понятия при заполнении бухотчетности. В данной графе фиксируется сумма, которую невозможно взыскать с физлица в рамках отчетного периода, а не отчисления, которые, например, не удержаны, потому что зарплата начислена в текущем месяце, а выплачивается в следующем. Но подробнее об этом нюансе еще отметим ниже.

Внесение данных в строку 080 декларации 6 НДФЛ

Порядок заполнения стр. 080 установлен законодательством. В поле необходимо отразить исчисленный НДФЛ с полученных сотрудником видов доходов, который невозможно удержать до конца отчетного периода, в силу причин, определенных нормами права.

Если произошла такая ситуация, когда в одном отчетном периоде сумма неудержанного госплатежа была отражена в отчетности, а в следующем было произведено удержание, то можно поступить следующим образом:

  • подать уточненный расчет;
  • скорректировать графу в следующем периоде.

При выплате в натуральной форме, налогооблагаемой базой является рыночная стоимость используемых товаров или услуг.

Пример заполнения строки 080

Рассмотрим, как будет выглядеть заполненная строка 080 в отчетности 6 НДФЛ.

  • доход сотрудников за отчетный период составил 360 т. р.;
  • предоставленные вычеты – 6,4 т.р.;
  • бывшим сотрудникам вручены 3 подарка на сумму 9 т.р. каждый.

В данной ситуации важно обратить внимание на 2 нюанса:

  1. Стоимость презентов, которая не облагается налогом составляет 4 т.р.
  2. В связи с тем, что работники бывшие, в будущем периоде получение ими денежного вознаграждения невозможно, следовательно удержать госплатеж в бюджет не с чего.

Таким образом, отчетность правильно заполнять следующим образом:

Что указывать в строке 080 при переходящей зарплате

В большинстве случаев, зарплата, начисленная за текущий месяц, выплачивается сотрудникам в первых числах следующего. И если переход выпадает на закрытие квартала и оформление отчетности, специалисты ошибочно вносят исчисленный, но неудержанный НДФЛ в 080 стр. 1 раздела отчетности. Это в корне неверно, так как налоговый агент обязан удержать налог, в день выплаты вознаграждения. Следовательно нельзя отразить сумму неудержанного НДФЛ, которая по факту таковой еще не является. Данный аспект уточнен в письме ФНС №БС-4-11/8609 от 16.05.2019 г.

Разрешенные случаи незаполнения строки

Графа 080 в 6 НДФЛ не заполняется в случаях, когда:

  • НДФЛ удержан со всех налогооблагаемых видов вознаграждений, выплаченных работникам;
  • работодателем не производился расчет с сотрудниками в формах дохода, с которых проблематично удержать налог, или сумма которого недостаточна для этого.

С учетом выполнения этих требований, данная графа остается незаполненной.

Как проверить правильность расчета

При 080 строки в 4 квартале, можно проверить правильность заполнения, используя другую форму отражения аналогичных сведений – бланк 2-НДФЛ. Размер в рублях неудержанного НДФЛ, указанного в отчете по всем сотрудникам, должен быть равен сумме строк справок за год, в которых указывается неудержанный работодателем налог. Это так называемое контрольное соотношение между отчетами.

Читать еще:  Расчет среднего заработка на время трудоустройства

Последующие действия после заполнения строки 080 декларации 6 НДФЛ

В случае, если расчет за год подается с заполненной стр. 080 в 6 НДФЛ, работодателю вменяется еще одна обязанность. В соответствии с законодательством налоговому агенту требуется сообщить о данном факте в ФНС РФ по месту сдачи отчетности и физлицу, с которого не удается удержать НДФЛ.

Но предоставление подобной информации выполняется по определенным правилам:

  1. Сведения отражаются в бланке справки 2-НДФЛ.
  2. При оформлении данной формы, необходимо в графе «Признак» внести код «2», и заполнить поле, в котором отражается соответствующая сумма.
  3. Заполненные экземпляры документа требуется направить адресатам не позднее 01.03. года предоставления отчетных сведений за прошедший период.

В связи с тем, что в 2020 г. 1 марта приходится на выходной день, предоставить сведения требуется не позднее первого рабочего дня указанного месяца.

Как исправить ошибку при заполнении строки 080

Если при формировании отчетности 6 НДФЛ, в стр. 080 была допущена ошибка, или сведения отражены некорректно, то требуется подать в налоговую уточненный расчет. При этом в титульном листе необходимо указать порядковый номер корректировки (если других уточнений не было, то соответственно вносится код «002»). В поле, в котором были внесены неверные данные требуется указать достоверные сведения.

Варианты исправления ошибок

Кроме подачи уточненки по строке 080 в 6 НДФЛ, допускается вариант исправления ошибки в отчете за полугодие, если в поле был внесен неудержанный налог с переходящей на следующей месяц зарплаты. В этом случае достаточно перенести сумму из графы 080 в поле 070 (удержанный НДФЛ).

Какая ответственность грозит за оплошность

Если налоговый агент успел самостоятельно обнаружить ошибку и подать уточненный расчет, то ему удастся избежать мер ответственности. В противном случае, за предоставление отчетности, содержащей неверные сведения, в том числе по стр. 080, на работодателя накладывается штраф, в размере 500 р. При повторном нарушении, санкции грозят уже руководителю.

Заключение

Строка 080 в 6 НДФЛ предназначена для отражения сумм неудержанного НДФЛ. Но необходимо правильно понимать, что подразумевается под этим понятием. Налог с зарплаты переходящей на следующей месяц, не может быть отражен в поле, так как фактическое удержание осуществляется только в момент выплаты. Следовательно данная графа необходима для отражения сумм, которые невозможно удержать с сотрудников по ряду причин, установленных законодательством. Для того, чтобы избежать мер ответственности, необходимо проинформировать налоговую службу о данном факте дополнительным сообщением, в срок не позднее 1 марта, после завершения отчетного периода.

Когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ

Строка 080 в отчете 6-НДФЛ стоит особняком. Согласно утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 г.№ ММВ-7-11/450@ формату, по строке 080 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Рассмотрим заполнение строки 080 в 6-НДФЛ, что туда входит и как ее рассчитать.

Что указывается в строке 080 формы 6-НДФЛ

С заполнением этой строки у многих старательных и аккуратных бухгалтеров возникают проблемы следующего свойства. Часто в эту строку записывают сумму НДФЛ, которую не успели выплатить в отчетном периоде, а выплатили в следующем. Это неправильно.

Нужно помнить, что 080 строка заполняется только тогда, когда по итогам периода бухгалтер понимает, что сумма по НДФЛ вообще никогда не будет удержана.

Ситуации, когда строка 080 принимает ненулевое значение, разнообразны, например:

  • бывшему работнику Онегину Е.А. выплачена материальная помощь или подарок 5000 руб.;
  • печальная ситуация: сотруднику Ленскому В.В. был выдан аванс под командировку 01 июня, но сотрудник умер. Авансовый отчет не был представлен, у этого сотрудника появился на 30 июня доход, с которого нужно взять НДФЛ по ставке 13%;
  • сотруднице Лариной Т.Д. предоставлен доход в натуральной форме (или в виде материальной выгоды), а других доходов в денежной форме у нее не было.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таким образом, это ситуации, когда налоговый агент в связи с отсутствием у физического лица доходов в денежной форме в нужном объеме не может удержать НДФЛ до конца календарного года.

Здесь по итогам года возникает связь со справкой 2-НДФЛ. На эти суммы налога бухгалтер подает в ФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2».Тем самым предлагает ФНС самой разбираться с этими суммами НДФЛ.

А также строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком «1», и строк 034 приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение неправильно, значит, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, вызовет у ФНС вопросы.

Это момент, в котором стыкуются взаимоотношения работника, работодателя и ФНС.

Порядок заполнения строки 080

При заполнении строки 080 нужно учитывать следующую особенность, согласно приведенному выше приказу ФНС:

Если налоговый агент в течение налогового периода выплачивал доходы по разным ставкам, то строка 080 заполняется только один раз на первой странице итоговым значением.

Поскольку многие расчетчики уже работают в программе «1С Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0 хочется обратить внимание, что заполнение строки 080 зависит от даты подписи отчета на титульном листе.

Допустим, сотруднице Лариной Т.Д. 31.03.2017 г. была выплачена мартовская зарплата и удержан с нее НДФЛ, 17.04.2017 г. она получила аванс в размере 20 000 руб., 17.04.2017 г. в размере 40 000 руб. был получен доход в натуральной форме, НДФЛ – 5 200 руб. должен быть удержан с апрельской зарплаты сотрудницы. По семейным обстоятельствам она взяла отпуск за свой счет с 18 апреля по 30 апреля 2017 года, а с 01 мая 2017 года уволилась. 02 мая Лариной была начислена зарплата за вторую половину апреля и компенсация при увольнении в общей сумме 3 000 руб. 02 мая произведен расчет при увольнении.

Заполним расчет 6 НДФЛ согласно примеру для наглядности за апрель по этой сотруднице.

  • 020 – сумма полученного дохода за апрель 63 000 руб.: 40 000 руб. натуральный доход и 23 000 руб. зарплата и компенсация при увольнении;
  • 040 – исчисленный НДФЛ 8 190 руб.: 5200 руб. + 23 000*0,13= 2 990 руб.;
  • 080 – 5 190 руб. НДФЛ 3 000 – 8 190=5 190 руб., эта сумма налога не была удержана налоговым агентом.
  • 100 — дата получения «натурального» дохода 17.04.2017;
  • 110 – доход неденежный, дату не заполняем;
  • 120 – 02.05.2017;
  • 130 – 40 000 руб.;
  • 140 – 10 руб.
  • 100 — дата получения зарплаты 02.05.2017;
  • 110 — 02.05.2017;
  • 120 – 02.05.2017;
  • 130 – 23 000 руб.;
  • 140 – 2990 руб.
Читать еще:  Внутрихозяйственные расчеты авизо

Дата подписи отчета на титульном листе 03.05.2017 г.:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

В каких случаях заполняется строка 080 декларации 6-НДФЛ

Строка 080 формы отчетности 6-НДФЛ – это запасной игрок, который выходит на «поле», когда необходимо отобразить данные по неудержанному налогу. Как правило, такие ситуации носят обоснованный характер, не имея ничего общего с мошенническими мотивами налогового агента.

Заполнение строки 080 в отчете 6-НДФЛ

Предназначение строки 080 в налоговой декларации 6-НДФЛ

Строка «080» в отчете 6-НДФЛ фигурирует далеко не всегда, так как необходимость ее заполнения будет зависеть от ситуации. «Сумма налога, неудержанная налоговым агентом» — точное название строки «080», — не намекает на возможность сохранения налогоплательщиками своего полного заработка, что противоречило бы пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Каждый налоговый агент, он же работодатель, обязан производить своевременное исчисление, удержание и перечисление подоходного налога трудоустроенных физических лиц в пользу государственного бюджета. Заполнение строки «080» — мера, сопряженная с определенными «рабочими» обстоятельствами.

Строка «080» выполняет следующие функции в отчете по форме 6-НДФЛ:

  • установление факта намеренной неуплаты подоходного налога в пользу государственной казны;
  • установление обоснованной причины, если таковая имела место быть;
  • отражение размера неудержанного НДФЛ.

Законным основанием к тому, чтобы не удерживать НДФЛ с доходов физических лиц, является:

  1. Выплата дохода сотруднику в натуральном виде, или в качестве подарка, при отсутствии денежных выплат на протяжении календарного года.
  2. Получение сотрудником организации дохода в виде материальной выгоды (например, с беспроцентного займа), размер которого недостаточен для полного или частичного удержания НДФЛ.

Стоит отметить, что заработная плата переходящая из одного отчетного периода (квартала) в другой, не является «неудержанным налогом». Показатели по такой выплате найдут свое отражение в декларации 6-НДФЛ за следующий квартал, и занесение этих данных в строку «080» будет считаться грубой ошибкой (Письмо ФНС РФ No БС-4-11/9194 от 24 мая 2016 года).

Алгоритм формирования строки 080 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года, в котором изложен подробный алгоритм заполнения декларации 6-НДФЛ, содержит особые указатели, касаемые заполнения строки 080 «Сумма налогов, неудержанная налоговым агентом»:

  • в строке необходимо указать общую сумму неудержанного подоходного налога;
  • данные указываются с нарастающим итогом из отчета в отчет.

Таким образом, строка «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ отражает общий размер неудержанного налога в адрес всех физических лиц, независимо от:

  • общего количества трудоустроенных работников;
  • величины дохода сотрудников;
  • периода совершения подобной выплаты налогоплательщиком (Письмо ФНС РФ БС-4-11/3984 от 1 августа 2016 года).

Для упрощения порядка заполнения данной строки, рассмотрим следующую ситуацию:

Коллективный договор ООО «Промлайт» предусматривает соблюдение такой условности, как возможность наградить ценным подарком сотрудника, уходящего на пенсию после 15 лет непрерывной работы на предприятии.

В мае и июне 2018 года 4 пенсионерам – бывшим сотрудникам ООО «Промлайт», были преподнесены подарки: импортные мультиварки стоимостью 7 200 рублей. Общая сумма всех подарков — 28 800 рублей, более никаких выплат в адрес сотрудников пенсионеров в отчетном периоде не производилось.

Фактическая передача подарков найдёт следующее отражении в декларации 6-НДФЛ за полугодие:

  • строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 28 800 рублей
  • строка 030 «Налоговые вычеты» — 16 000 рублей (4 000 — не облагаемая налогом сумма × 4 человека)
  • строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 1 664 рубля ((28 800 – 16 000) × 0,13%)
  • строки 100 и 130 даты получения подарков — фактическое получение подарков
  • строки 110, 120, и 140 дата исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет – даты и суммы доходов (стоимость подарков

Если до конца года ООО «Промлайт» не произведет в адрес пенсионеров каких-либо выплат, то в годовом отчете по форме 6-НДФЛ необходимо будет заполнить строку «080», признавая тем самым невозможность удержания НДФЛ.

Дополнительное информирование налоговых органов

Пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ гласит, что каждый налоговый агент, он же работодатель, помимо годового отчета 6-НДФЛ, с заполненной в нем строкой «080», должен предоставить в органы ФНС письменное объяснение о причинах, по которым налог не был удержан.

Письменное сообщение о неудержанных налогах Отправляется не только в налоговую инспекцию, но и всем физическим лицам, с доходов которых не был удержан НДФЛ (Письмо ФНС РФ БС-4-11/21695@ от 16 ноября 2016 года).

Существует ряд дополнительных требований к оформлению такого сообщения:

  1. Для подачи такого сообщения необходимо заполнить специальную форму, используя справки доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 года).
  2. В самой справке 2-НДФЛ в поле «Признак» необходимо поставить цифру «2», а в Разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного подоходного налога.
  3. Такое сообщение необходимо предоставить в налоговые службы по месту учета не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

При этом нужно помнить, что ФНС и Минфин Российской Федерации рекомендуют продублировать справки 2-НДФЛ, добавив в них еще и Признак «1», и сдать в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Любое нарушение сроков подачи сообщения в налоговые службы может облагаться штрафами в размере:

  • от 300 до 500 рублей для руководителя организации (статья 15.6 КоАП);
  • 200 рублей для всей организации в целом за каждое просроченное сообщение (статья 126 Налогового кодекса РФ).

Нулевая строка 080 и ошибки заполнения

Строка «080» не должна содержать никаких данных в следующих случаях:

  1. Если со всех доходов физических лиц налоговому агенту удалось удержать подоходный налог.
  2. В течение всего года вообще не производилось каких-либо выплат а адрес физических лиц.
  3. При выплате сумм не облагаемых НДФЛ.

Если налоговые органы обнаружили ошибку в показателях строки «080» отчета 6-НДФЛ (неверное отражение суммы или оформление строки) – необходимо предоставить уточненный расчет 6-НДФЛ, в котором ошибка будет исправлена. При этом в Титульном листе в строку «Код корректировки» необходимо будет поставить соответствующую цифру.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector