Finkurier.ru

Журнал про Деньги
980 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Пример расчета накладных расходов в калькуляции

Что входит в состав накладных расходов

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Что такое накладные расходы

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Зачем учитывать накладные расходы

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Что входит в накладные расходы

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

  1. Затраты на управленческий аппарат:
    • его заработная плата;
    • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
  2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
  3. Траты, связанные с процессом организации производства:
    • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
    • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
    • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
    • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
    • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
  4. Расходы на обслуживание персонала:
    • отчисления на социальный налог;
    • выплаты в соцстрах и другие фонды;
    • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
  5. Издержки, не связанные с производством:
    • рекламные расходы;
    • оплата консультаций, экспертиз;
    • погашение коммунальных платежей и др.

Где нужно указывать накладные расходы

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

  • в проектно-сметной документации;
  • в бюджетном планировании;
  • в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Параметры распределения накладных расходов

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

    Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

  • Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
  • Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
  • Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
  • Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.
  • Читать еще:  Расчет командировочных в выходные дни

    Порядок расчета накладных издержек

    Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

    1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
    2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

    ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

    Законодательные лимиты относительно накладных расходов

    Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

    Строительные накладные расходы

    В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

    Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

    • промышленное;
    • сельскохозяйственное;
    • транспортное;
    • жилищное;
    • энергетическое;
    • связанное с водным хозяйством;
    • в области атомной энергетики;
    • реставрационные работы;
    • капитальные ремонты;
    • другие виды.

    К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

    Медицинские накладные расходы

    Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

    • зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
    • расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
    • средства для осуществления ремонта.

    За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

    ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

    Расчет накладных расходов

    Расчет накладных расходов

    Похожие публикации

    Накладные расходы – это дополнительные затраты, не относящиеся напрямую к основному производству, не входящие в оплату труда основного персонала и в стоимость сырья. Для предприятия такие затраты важны не меньше, чем прямые расходы, поскольку позволяют обеспечить работу всего предприятия. Что включается в накладные расходы, каким образом они распределяются и нормируются, расскажем в нашей статье.

    Что входит в накладные расходы

    В отличие от прямых затрат, состоящих из:

    • расходов на сырье, комплектующие и материалы для производства,
    • зарплаты основного производственного персонала и
    • начисляемых на нее страховых взносов,

    накладные расходы включают в себя более широкий перечень общепроизводственных и общехозяйственных затрат:

    • амортизация основных средств, расходы на их содержание, техобслуживание и ремонт (здания, сооружения, транспорт и т.п.);
    • аренда офиса и иных непроизводственных помещений;
    • зарплата административно-управленческого аппарата и начисления на нее;
    • канцтовары, расходные материалы для офисной техники, хозяйственные товары и т.п.;
    • услуги связи и интернет;
    • расходы на страхование имущества и сотрудников;
    • представительские расходы;
    • командировочные затраты;
    • обеспечение нормальных условий труда, техники безопасности;
    • подбор персонала;
    • обучение и переподготовка сотрудников;
    • реклама и информационно-консультационные услуги,
    • услуги охраны и противопожарное обеспечение.

    Законодательство о бухучете и Налоговый кодекс конкретный состав накладных расходов не определяют, поэтому каждая компания составляет свой собственный перечень подобных затрат.

    Распределение накладных расходов

    Специфика накладных расходов такова, что их невозможно сразу отнести на какой-то конкретный вид производимой продукции, или оказываемых услуг, но игнорировать их нельзя, поскольку это может привести к ошибкам в ценообразовании. Поэтому, чтобы определить затраты на единицу продукции, накладные расходы в калькуляции подлежат распределению:

    • пропорционально зарплате основного персонала,
    • пропорционально стоимости сырья и материалов,
    • пропорционально выручке, объемам продаж и т.д.
    Читать еще:  Расчет среднего заработка в 2020 году

    Каким образом будет происходить это распределение, организация решает сама:

    • если в компании большая численность основного производственного персонала, имеет смысл рассчитывать производственные накладные расходы в пропорции к ФОТ работников основного производства;
    • при небольшом количестве основных рабочих (например, при полностью автоматизированном производстве) накладные расходы лучше распределять в пропорции к объемам продаж, либо ко времени работы производственного оборудования (машино-часам);
    • базой для распределения может быть и отношение прямых расходов, произведенных на единицу продукции, к общей сумме расходов. Такой способ удобен предприятиям, где прямые затраты значительно превышают косвенные расходы;
    • методы расчета накладных расходов могут применяться комбинированно, что применимо на больших предприятиях, выпускающих очень широкий ассортимент товаров, или оказывающих множество различных услуг.

    Коэффициент накладных расходов

    При определении цены реализации и для дальнейшего планирования важно определить величину, позволяющую увидеть соотношение прямых и накладных расходов, то есть вычислить процент накладных расходов от прямых затрат.

    Для этого сумма накладных расходов делится на сумму прямых расходов (или на сумму одного из видов прямых затрат), а результат умножается на 100%. Чем продолжительнее будет период, за который берутся данные для вычисления, тем точнее будет полученное соотношение.

    Пример

    Общая сумма накладных расходов на предприятии за 2016 год составила 25500 тыс. руб., а зарплата основных рабочих за тот же период – 23100 тыс. руб. Процент накладных расходов составил:

    25500 тыс. руб. / 23100 тыс. руб. х 100 = 110,4%

    В 2017 г. решено снизить накладные расходы до 70%, для чего проведено сокращение непроизводственного штата. В результате годовая сумма накладных затрат предприятия, при том же размере ФОТ основного персонала, составит 16170 тыс. руб. (23 100 тыс. руб. х 70%).

    Нормы накладных расходов

    Определять способ распределения накладных расходов организации следует с учетом своей специфики и масштабов производства. Для ряда отраслей существуют определенные нормативы и рекомендации, которые организации учитывают при оценке своих затрат. Например,

    • накладные расходы в строительстве нормируются постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 № 15/1, разъясняются письмами ведомства, а также специальными методическими указаниями Госстроя (МДС);
    • накладные расходы в химической промышленности – приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2;
    • при добыче угля или сланца по нормированию накладных расходов ориентируются на положения инструкции Минтопэнерго РФ от 25.12.1996.

    Итоги

    Перечень и способы распределения накладных расходов будут различаться в зависимости от отраслевой принадлежности организации, численности ее персонала, объектов калькулирования и прочих факторов. При неправильном учете накладных затрат, как следствие, возникает их перерасход, завышение/занижение себестоимости продукции или услуг, снижается уровень прибыли. Нормирование и контроль расходов позволяет осуществлять их эффективное планирование, а значит и улучшить экономическое положение компании.

    Расчет накладных расходов

    Расчет накладных расходов

    1. Порядок определения индивидуальных норм накладных расходов подрядных организаций

    В п.1.4. МДС 81-33.2004 допускается использование индивидуальной нормы накладных расходов для строительно-монтажной или ремонтно-строительной организации.

    Далее в Главе 3. ПОРЯДОК РАЗРАБОТКИ НОРМАТИВОВ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ указан порядок расчета индивидуальных норм накладных расходов подрядных организаций:

    3.5. Индивидуальные нормы накладных расходов подрядных организаций определяются на основе расчетных затрат, необходимых для управления, организации и обслуживания процесса производства строительных работ, и должны учитывать реальные условия конкретного строительства, отличающиеся от усредненных, предусмотренных в укрупненных нормативах накладных расходов.

    3.6. Расчет индивидуальных норм накладных расходов целесообразно осуществлять методом постатейного калькулирования, предусматривающим расчет массы накладных расходов для конкретных подрядных организаций расчетно-аналитическим методом по статьям затрат с отнесением ее к фонду оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов.

    Перечень статей затрат накладных расходов в строительстве приведен в приложении 6 к МДС 81-33.2004.

    Из предусмотренных в указанном Перечне пяти разделов в расчете нормы накладных расходов не учитываются статьи затрат V раздела «Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы».

    Читать еще:  Расчеты по социальному страхованию в балансе

    Далее в тексте МДС 81-33.2004 приводится список указанных затрат. В бухгалтерской отчетности они относятся на статью «Накладные расходы», но в сметной документации включаются в главу 8 «Временные здания и сооружения» и главу 9 «Прочие работы и затраты» сводного сметного расчета стоимости строительства.

    3.7. Постатейное калькулирование затрат при расчете индивидуальной нормы накладных расходов следует осуществлять:

    Ÿ по нормируемым статьям затрат – на основе действующих законодательных и нормативных документов, регламентирующих их величину;

    Ÿ по ненормируемым статьям затрат – в соответствии с данными бухгалтерского учета подрядных организаций.

    3.10. При расчете индивидуальной нормы накладных расходов не должны учитываться накладные (цеховые) расходы подсобных, вспомогательных производств, обслуживающих и прочих хозяйств, находящихся на самостоятельном (отдельном) балансе или в составе подразделений подрядных организаций.

    2. Данные бухгалтерского учета подрядных организаций

    В вышеприведенном п. 3.7. МДС 81-33.2004 указано, что при расчете индивидуальной нормы накладных расходов следует использовать данные бухгалтерского учета подрядных организаций. При этом учитываются, прежде всего, общепроизводственные расходы, отраженные на бухгалтерском счете 25, и общехозяйственные расходы, отраженные на бухгалтерском счете 26.

    Общепроизводственные расходы представляют собой затраты, связанные с содержанием, организацией и управлением основным, вспомогательным и обслуживающим производствами. К данным расходам относятся:

    · Содержание и эксплуатация машин, оборудования;

    · Амортизация основных средств и иного имущества, используемого в производстве;

    · Средства, затраченные на ремонт имущества, которое использовалось в производстве;

    · Расходы по страхованию указанного имущества;

    · Затраты на отопление, освещение и прочее содержание помещений;

    · Арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве;

    · Расходы на оплату труда работников, которые заняты обслуживанием производства;

    · Прочие расходы, аналогичные по назначению.

    Аналитический учет по данным расходам производится по каждому подразделению подрядной организации в соответствующих ведомостях учета затрат. Основой для заполнения данных ведомостей служит первичная документация и разработанные таблицы распределения материалов, заработной платы, услуг вспомогательных производств и пр.

    Общехозяйственные расходы представляют собой расходы, которые не связаны с процессом производства. К данным расходам относятся:

    · Расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

    · Амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

    · Средства, затраченные на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

    · Расходы на аренду помещений общехозяйственного назначения;

    · Расходы на оплату аудиторских, информационных, консультационных и прочих услуг;

    · Прочие расходы, аналогичные по назначению.

    Аналитический учет по данным расходам производится в соответствующих ведомостях учета общехозяйственных затрат, а также расходов будущих периодов и расходов не связанных с производственным процессом. Основой для заполнения данных ведомостей служит первичная документация и разработанные таблицы.

    Таким образом, для расчета фактических накладных расходов подрядной организации требуется сложить затраты, накопленные на счетах 25 и 26, – по итогам месяца либо иного отчетного периода. Обозначим полученное значение переменной НАКЛ.

    Далее остается только взять соответствующую сумму расходов на оплату труда работников основного производства, которая по данным бухгалтерского учета отражается на бухгалтерском счете 20, – обозначим это значение переменной ФОТ.

    Тогда индивидуальная норма накладных расходов рассчитывается по формуле: (НАКЛ/ФОТ)*100.

    3. Пример расчета индивидуальной нормы накладных расходов

    Далее предлагается пример расчета индивидуальной нормы накладных расходов в составе калькуляции стоимости изготовления и доставки элеваторных узлов.

    4. Экспертная оценка накладных расходов

    В соответствии с п. 3.9. МДС 81-33.2004 для экспертной оценки расходов по статьям накладных расходов рекомендуется использовать данные о постатейной структуре накладных расходов по элементам, а также о среднеотраслевой структуре накладных расходов, приведенные в приложениях 8 и 9 к МДС 81-33.2004.

    Указанные данные носят справочный характер и не могут использоваться для расчета индивидуальной нормы накладных расходов. Тем не менее, указанные данные позволяют оценить удельный вес различных статей накладных расходов в общей сумме, и наметить пути к снижению стоимости строительства.

    Для наглядности здесь предлагается полностью таблица из приложения 9 к МДС 81-33.2004 со среднеотраслевой структурой накладных расходов по статьям затрат:

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector