Пределы для расчета взносов в 2020

Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с апреля 2020 года

Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ ввел пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. С апреля 2020 года для них установлены особые правила: тарифы нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом для выплат в пределах минимального размера оплаты труда и сверх МРОТ действуют разные ставки взносов. Как применить на практике новый алгоритм расчетов, читайте в нашей статье.

Кому адресованы поправки

Новые льготные ставки по страховым взносам, начисленным на зарплату работников, вправе применять только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП). Напомним, что основные критерии субъектов МСП приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Это, в числе прочего, численность персонала и доходы за предыдущий год по данным налогового учета. Воспользоваться льготами могут только те организации и предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (подробнее см.: « Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2020 году »).

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

ВНИМАНИЕ. Комментируемые поправки не распространяются на взносы «за себя». В 2020 году ИП уплачивают взносы в фиксированном размере, который закреплен статьей 430 НК РФ. Величина обязательных пенсионных взносов зависит от того, превышают ли доходы 300 000 руб. Если нет, то платеж равен 32 448 руб. Если превышают, то к этой сумме добавляется 1% от величины превышения (общая сумма взносов в ПФР не может быть более 259 584 руб.). Обязательные медицинские взносы равны 8 426 руб. (подробнее см.: « Фиксированные взносы ИП за себя в 2020 году »).

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполнить платежки по налогам и взносам

Особые правила расчета страховых взносов для субъектов МСП

Первый раз новый алгоритм следует применить к зарплате за апрель 2020 года.

Бухгалтер должен проанализировать суммы, выплаченные каждому сотруднику в отдельно взятом календарном месяце: апреле, мае, июне и т.д. Выплату за месяц следует разделить на две части: в пределах действующего федерального МРОТ и сверх данного показателя. Тариф определяется для каждой из частей. В следующем месяце все вычисления проводятся заново.

Пенсионные взносы

Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Это значит, что бухгалтеру надо следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года.

Если с начала 2020 года работнику выплачено 1 292 000 руб. или менее, ставка, применяемая к зарплате за месяц, равна:

для части в пределах МРОТ — 22%;
для части свыше МРОТ — 10%.

Если с начала 2020 года сотруднику выплачено более 1 292 000 руб. ставка равна 10% для обеих частей зарплаты.

Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Медицинские взносы

Ставка взносов на обязательное медицинское страхование, применяемая к зарплате за месяц, равна:

для части в пределах МРОТ — 5,1%;
для части свыше МРОТ — 5%.

Взносы «на больничные»

Тариф взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему зависит от того, превышено ли допустимое значение базы на соответствующий год. Поэтому бухгалтер должен следить, какую сумму выплат получил сотрудник нарастающим итогом с начала года. В частности, в 2020 году на сумму сверх 912 000 руб. взносы «на больничные» не начисляются.

Ставка, применяемая к месячной зарплате гражданина России (при условии, что выплаты с начала года не превысили 912 000 руб.), равна:

для части в пределах МРОТ — 2,9%;
для части свыше МРОТ — 0%.

Пример

ООО «Каравелла» включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

За апрель 2020 года данная организация выплатила менеджеру Климову 30 000 руб. Всего за январь-апрель 2020 года Климов получил 140 000 руб. (то есть менее 1 292 000 руб. и менее 912 000 руб.).

В 2020 году минимальный размер оплаты труда составляет 12 130 руб.

Бухгалтер разделил апрельскую зарплату Климова на две части: первая — 12 130 руб., вторая — 17 870 руб.(30 000 – 12 130).

Обязательные взносы с зарплаты Климова за апрель 2020 года составили:

Пенсионные — 4 455,6 руб.((12 130 руб. х 22%) + (17 870 руб. х 10%)).
Медицинские — 1 512,13 руб.((12 130 руб. х 5,1%) + (17 870 руб. х 5%)).
«На больничные» — 351,77 руб. ((12 130 руб. х 2,9%) + (17 870 руб. х 0%)).

Страховые взносы в 2020 году: предельная база и её превышение

В середине сентября 2019 года Минфин России официально опубликовал проект постановления Правительства РФ, которое устанавливает предельную базу страховых взносов на 2020 год. Её необходимо учитывать каждому бухгалтеру и каждой организации (ИП) в 2020 году. Рассказываем о новой величине предельной базы, как её применять и что делать в случае превышения.

Какова новая предельная база взносов на 2020 год

Затрагивает предельная база для начисления страховых взносов в 2020 году два вида взносов:

на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством (уплачиваются в ФСС);
на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (уплачиваются в ПФР).

Согласно постановлению Правительства России, предельная величина базы страховых взносов в 2020 году составляет:

взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 912 000 рублей включительно;
взносы на ОПС – 1 292 000 рублей включительно.

Читать еще: Формула расчета износа автомобиля

Что касается предельной базы по медицинским взносам на 2020 год, то она не устанавливается с 2015 года. То есть, независимо от совокупного дохода нарастающим итогом страховые взносы на ОМС необходимо продолжать начислять и уплачивать в общем порядке.

Как изменилась максимальная база страховых взносов с 2020 года

В 2019 году предельная величина базы страховых взносов составляла (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства – 865 000 рублей;
взносы на ОПС – 1 150 000 рублей.

Таким образом, база превышения страховых взносов на 2020 год по сравнению с 2019-м годом:

для страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и материнства – стала на 5,4% больше;
для страховых взносов на ОПС – увеличилась на 12,3%.

Рост базы для исчисления страховых взносов в 2020 году связан с тем, что по закону предельные величины базы Правительство РФ обязано ежегодно индексировать согласно росту средней зарплаты в России. Об этом говорит, в частности, п. 4 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ. Поэтому небольшой рост предельной базы по взносам происходит каждый год.

Согласно разработанным Минэкономразвития РФ параметрам прогноза социально-экономического развития России на 2020 г. и плановый период 2021 и 2022 гг. среднемесячная начисленная зарплата на одного работника в 2020 г. – 48 942 рубля (в 2019 г. – 46 432 руб.).

Таким образом, размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2020 г. по сравнению с 2019 г. вырос на 5,4% (48 942: 46 432 = 1,054).

Кроме того, по закону предел облагаемой базы по страховым взносам в 2020 году на ОПС устанавливается с учетом (п. 5 ст. 421 НК РФ):

определенного на 2020 год размера средней зарплаты в РФ, увеличенного в 12 раз;
повышающего коэффициента на 2020 год, который равен 2,2.

В итоге, вот как получена точная сумма предельной базы страховых взносов в 2020 году:

на случай временной нетрудоспособности/материнства в отношении каждого физлица с учетом индексации: 865 000 × 1,054 = 911 710 рублей, с учетом округления – 912 000 рублей;
на ОПС с учетом повышающего коэффициента 2,2: 48 942 × 12 × 2,2 = 1 292 068,8 руб., с учетом округления – 1 292 000 рублей.

На кого распространяется предел базы для начисления страховых взносов в 2020 году

Он касается следующих плательщиков страховых взносов-страхователей (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ):

организации;
индивидуальные предприниматели;
физлица, не имеющие статуса ИП.

При условии, что все перечисленные категории производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В чём смысл предела базы по страховым взносам на 2020 год

При достижении суммы выплат каждому работнику в течение года нарастающим итогом предельной величины (см. выше) меняется порядок начисления взносов с превышения предельной базы в 2020 году. А именно:

взносы на случай временной нетрудоспособности/материнства перестают начислять;
взносы на обязательное пенсионное страхование – начисляют по меньшей ставке 10%.

В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет). Таким образом, её доход с января по июнь включительно составит:

150 000 руб. × 6 мес. = 900 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОСС (912 000 руб.) нет.

С учетом июля 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 7 мес. = 1 050 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОСС на случаи нетрудоспособности и материнства в 2020 году:

912 000 руб. ПРИМЕР 2

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

1 292 000 руб. ПРИМЕР

Широкова в ООО «Гуру переработка» занята на вредном производстве и согласно трудовому договору получает 150 000 рублей в месяц. Подкласс условий её труда – 3.2, ставка доптарифа по нему – 4%.

То есть, весь 2020 год бухгалтерия ООО «Гуру» начисляет страховые взносы на ОПС по ставке 22% + 4% со 150 000 рублей в месяц.

При уплате пенсионных страховых взносов по пониженным тарифам (ст. 427 НК РФ) с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы по данному виду страхования, взносы не исчисляют и не уплачивают (письмо Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097).

Широкова трудится в IT-компании, которая отчисляет страховые взносы на ОПС по сниженному тарифу – 8% (ст. 427 НК РФ). В 2020 году зарплата Широковой в ООО «Гуру софт» согласно трудовому договору составляет 150 000 рублей (условимся, что других облагаемых страховыми взносами выплат нет).

Таким образом, её доход с января по август включительно составит:

150 000 руб. × 8 мес. = 1 200 000 руб.

То есть, в эти месяцы превышения предельной базы по взносам на ОПС (1 292 000 руб.) нет.

С учётом сентября 2020 года её доход нарастающим итогом с начала года составит:

Читать еще: Командировочные в расчете страховых взносов

150 000 руб. × 9 мес. = 1 350 000 руб.

Он превысит предельную базу по взносам на ОПС в 2020 году:

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2020

predelnye_summy_dlya_nachisleniya_strahovyh_vznosov_2020.jpg

Предельный лимит для начисления страховых взносов – 2020

База по страховым взносам определяется накопительно с начала года. Этот показатель выводится отдельно по каждому застрахованному лицу с детализацией по видам отчислений. Лимиты по доходам, при достижении которых меняется механизм расчета взносов, характерны только для двух систем обязательного страхования:

для пенсионной системы – когда совокупные облагаемые доходы застрахованного стали равны или превысили установленный предел, с суммы превышения взносы начисляются по ставке 10% вместо обычных 22%;

для системы соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) – до превышения предельной базы применяется тариф 2,9%, а после превышения лимита облагаемых доходов взносы перестают начисляться.

По обязательному медицинскому страхованию и взносам на «травматизм» лимиты не устанавливаются — отчисления осуществляются работодателями со всех выплат работникам независимо от суммарной величины доходов за год.

Предел начисления страховых взносов в 2020 году должен быть проиндексирован в соответствии с уровнем роста среднего показателя зарплаты по стране. Точные суммы лимитов фиксируются правительственным постановлением.

Алгоритмы расчета пределов базы следующие:

по пенсионному страхованию – средняя зарплата индексируется на установленный для конкретного года коэффициент и умножается на 12, итог округляется до полных тысяч рублей;

по соцстрахованию применяются показатели индексации, ориентированные на предполагаемые темпы роста средней зарплаты по стране.

Предельная база страховых взносов 2020 года по пенсионным отчислениям будет определяться с учетом утвержденного п. 5 ст. 421 НК РФ повышающего коэффициента – на 2020 год действует коэффициент перерасчета лимита в размере 2,2. Налоговым кодексом предусмотрены фиксированные повышающие коэффициенты по 2021 год, а с 2022 года планируется переход к системе корректировки лимита по аналогии с отчислениями на ВНиМ – по уровню роста средней заработной платы по стране.

Предел базы для начисления страховых взносов 2020 года Правительством на данный момент не утвержден, но величина этого показателя приведена в проекте постановления, разработанного Минфином РФ. Проект правительственного постановления находится в базе Единого портала публикации НПА . В предложенном варианте правового акта акцентируется внимание на предполагаемом росте средней зарплаты одного работника в расчете на месяц до уровня 48 942 руб., что составит 5,4% роста в сравнении с данными 2019 года.

Предельная база для начисления страховых взносов 2020 года будет применяться в следующих размерах:

по соцстрахованию обновленная величина лимита составит 912 000 руб. (прошлогодний лимит 865 000 + 865 000 х 5,4%);

по пенсионным отчислениям работодатели будут ориентироваться на значение в 1 292 000 руб. (новое значение средней зарплаты 48 942 х 12 х 2,2).

Напомним, что на 2019 год лимит базы по взносам на пенсионное страхование установлен в сумме 1 150 000 руб., а на взносы по ВНиМ – 865 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).

Пример

Рассмотрим на упрощенном примере, как исчислять страховые взносы в 2020 году, предельная база начислений по которым будет равна предлагаемым проектом значениям.

Допустим, инженеру Смирнову А.П. ежемесячно начисляют зарплату в размере 158 900 руб. и иных начислений у него в течение 2020 года нет:

В этом случае превышение лимита по соцстрахованию у работника будет зафиксировано в июне 2020 года, когда совокупный доход с начала года составит 953 400 руб. До тех пор, пока сумма доходов Смирнова с начала года не достигнет 912 000 руб., взносы на ВНиМ будут ежемесячно начисляться по ставке 2,9%, а затем работодатель перестанет рассчитывать и платить взносы на соцстрахование до конца года. Всего за 2020 год работодатель уплатит за Смирнова взносов на ВНиМ:

912000 х 2,9% = 26448 руб.

Предел базы по пенсионному страхованию будет достигнут в сентябре 2020 года (совокупный доход Смирнова с начала года достигнет 1 430 100 руб.). Это означает, что пока доход с начала года не составит 1292000 руб., он облагается пенсионными взносами по ставке 22%, а с суммы превышения взносы будут платиться по пониженному тарифу 10%. Доход Смирнова за год составит 1906800 руб. (158900 х 12 мес.), а пенсионные взносы, которые перечислит работодатель в 2020 году:

(1292000 х 22%) + (1906800 – 1292000) х 10% = 284240 + 61480 = 345720 руб.

Пределы начисления страховых взносов 2020 года не распространяют свое действие на обязательное медстрахование, поэтому в течение всего года по этому направлению будут производиться отчисления по тарифу 5,1%. За год на ОМС будет перечислено:

(158900 х 5,1%) х 12 мес. = 97246,80 руб.

По страхованию на случай производственного травматизма взносы взимаются в течение всего года по утвержденной ФСС ставке независимо от действующих лимитов в других системах страхового обеспечения и уровня средней зарплаты. Тарифы взносов на «травматизм» пересматриваются ежегодно для каждого работодателя, акцент делается только на основных видах деятельности и присвоенному им уровню потенциальной опасности для работников. В 2020 году тарифы планируется оставить на прежнем уровне в диапазоне от 0,2% до 8,5%. Например, если с зарплаты Смирнова взносы на травматизм начисляются по тарифу, равному 1%, отчисления работодателя в 2020 году составят:

Читать еще: Калькулятор расчета отпуска в 2020 году

Страховые взносы в 2020 году: предельные базы, новый расчет и другие детали

С 1 января предельная величина базы для начисления взносов проиндексирована — установлены новые значения. Кроме того, с 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам придется представлять по новой форме.

Как изменилась предельная величина базы для начисления взносов

Как известно, база для начисления страховых взносов определяется:

отдельно в отношении каждого физлица;
по истечении каждого календарного месяца;
с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют предел — величину, после которой взносы не взимаются.

Но есть исключение: страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на ОПС в размере 22 %. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10 % дополнительно к указанной величине.

С 1 января 2020 года предельная величина базы для начисления страховых взносов проиндексирована. И Постановление Правительства РФ от 6.11.2019 № 1407 установило значения для 2020 года.

Для взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма составит 912 000 руб. (индексация с 1 января 2020 года в 1,054 раза).

Для страховых взносов на ОПС предельная база — 1 292 000 руб.

Новая форма для расчетов

С 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Этим приказом утверждена печатная форма, порядок заполнения, а также формат электронного представления РСВ.

В новой форме предусмотрены различные новшества: в частности, на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий; введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (изменения коснулись раздела I); аннулирован лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП.

РСВ по новой форме, начиная с отчетного периода за первый квартал 2020 года, но не позднее 30 апреля 2020 года, нужно представлять в электронной форме тому бизнесу, у которого работает свыше 10 человек.

Если у плательщиков страховых взносов численность работников 10 человек и менее, то они могут представлять РСВ или в электронной форме, или в бумажном варианте.

Ежеквартальный РСВ сдается в 2020 году в следующие сроки:

не позднее 30 января — за 2019 год;
не позднее 30 апреля — за 1-й квартал;
не позднее 30 июля — за полугодие;
не позднее 30 октября — за 9 месяцев.

За 2020 год РСВ нужно успеть сдать к 1 февраля 2021 года.

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 3 месяца бесплатной отчетности!

Что изменилось в форме РСВ

Новая форма не претерпела каких-либо серьезных изменений, однако в ней учтен ряд изменений. В целом в бланке предусмотрены небольшие дополнения и устранены лишние реквизиты и поля.

Учтено новшество о лишении полномочий (закрытии) обособленного подразделения.

Это изменение отражено в названии полей на титульном листе. В классификатор добавлен код «9», который соответствует коду лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.

Теперь можно указать тип плательщика в зависимости от того, производил он выплаты застрахованным лицам или нет.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появилось поле 001 «Тип плательщика (код)». В нем указывается одно из значений:

«1»: если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
«2»: если выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

В случае если при отсутствии выплат указывается код «2», то расчет можно будет представлять в укороченном виде: титульный лист, раздел 1 без Приложения и раздел 3 только с анкетными данными застрахованных лиц.

Исчезла графа, в которой содержатся показатели за последние три месяца.

В целом во всех приложениях и разделах стало меньше колонок, граф. Теперь не будет строк 250 и 300 в разделе 3, которые содержат сумму в целом за последние три месяца. То есть в Приложениях к разделу 1 предусмотрены только строки, в которых указывается только сумма с начала года и помесячно.

В Приложении 2 появилось поле для указания кода тарифа.

Это новшество должно облегчить представление расчета для тех организаций, которые в течение отчетного периода начисляют взносы по разным тарифам.

Появилась строка для указания количества лиц, которым начислены взносы.

Ранее отсутствие этой строки затрудняло представление расчетов, когда физлица были указаны, но при этом не было выплат в Приложении 2.

В разделе 3 возникло поле, в котором нужно указывать признак аннулирования сведений.

Это дополнение упростит представление уточняющих расчетов.

В обновленной форме раздела 3 отсутствует номер корректировки и признак застрахованного лица. Их заменило поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» для корректировки персональных данных.

Когда в фамилии, имени, отчестве, ИНН или СНИЛС допускаются ошибки, следует представить два раздела 3 — аннулирующий и исправленный.