Finkurier.ru

Журнал про Деньги
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Организация расчетов с бюджетом по акцизам

Учёт расчётов по акцизам

Налогоплательщиками акцизапризнаются:

2) индивидуальные предприятия;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами производственных ими подакцизных товаров;

2) передача на территории РФ лицом производственных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

3) передача в структуре организации производственных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком;

2) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ;

Акцизами облагаются следующие товары:

— моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей,

— легковые автомобили и т.д.

Для отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, связанных с акцизами, используют счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям», субсчёт «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты по акцизам».

По дебету счёта 19 субсчёта «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счёта 19 в дебет счёта 68.

Суммы акцизов, исчисляемых по проданной продукции, отражаются по дебету счёта 90 «Продажа» и кредиту счёта 68 (при методе продажи продукции «по отгрузки») или кредиту счёта 76 (при продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счёта 76 и кредита счёта 68.

Налоговый период составляет календарный год.

Налог на прибыль

Объектом обложения данным налогом, как видно из его названия, является полученная налогоплатель­щиком прибыль.

Для определения прибыли российских организаций из полученных ими доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. К вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, обоснованные и докумен­тально подтвержденные затраты, осуществленные нало­гоплательщиком в указанных выше целях. При этом под обоснованными затратами в соответствии с российским налоговым законодательством понимается экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в де­нежной форме и которые произведены для осуществле­ния деятельности, направленной на получение дохода.

К доходам в целях налогообложения относятся до­ходы от реализации товаров, работ, услуг и имуществен­ных прав, т. е. доходы от реализации, а также внереа­лизационные доходы.

При определении указанных доходов из них долж­ны быть исключены суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю или приобретателю товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Все остальные полученные налогоплательщиком доходы, не связанные с поступлением средств от реа­лизации, считаются внереализационными доходами. Перечень этих доходов достаточно широк и полностью приведен в Налоговом кодексе.

Одновременно с этим налоговое законодательство установило достаточно широкий перечень доходов налогоплательщиков, не учитываемых при определе­нии налоговой базы.

Наиболее крупными, подлежащими вычету из до­ходов, являются расходы, связанные с производством и реализацией. Указанные расходы подразделяются на несколько групп.

Первая группа включает материальные и прирав­ненные к ним расходы.

Вторую группу расходов на производство и реали­зацию составляют расходы на оплату труда.

Третью группу расходов представляют суммы на­численной налогоплательщиком амортизации.

Четвертая группа расходов — это расходы на ре­монт основных средств.

К пятой группе относятся расходы на освоение при­родных ресурсов, в состав которой включаются затра­ты налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ под­готовительного характера.

Шестую группу затрат на производство и реализа­цию составляют расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Седьмая группа расходов на производство и реализацию — это расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

Последняя, самая многочисленная по перечню группа расходов объединяет все расходы, свя­занные с производством и реализацией, не вошедшие в первые 7 групп, и поэтому названа прочими расхода­ми. В частности, затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных лег­ковых автомобилей, суммы выплаченных подъемных на суточные или полевое довольствие, на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов могут вычитаться из доходов налогоплательщика только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

Особую группу расходов составляют внереа­лизационных расходов. Такие расходы включают в себя уплату процентов по долговым обязательствам, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам, эмитированным на­логоплательщиком, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, затра­ты, связанные с консервацией и расконсервацией и со­держанием законсервированных производственных мощностей и объектов, судебные расходы, арбитраж­ные сборы и ряд других затрат налогоплательщика.

Российское налоговое законодательство установи­ло широкий перечень расходов, не учитываемых в це­лях налогообложения и осуществление которых дол­жно производиться за счет прибыли, остающейся пос­ле уплаты налога на прибыль организаций. В частности, при определении налоговой базы не учитываются начисленные налогоплательщиком дивиденды, а так­же пени, штрафы и другие санкции, перечисленные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды, штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым предоставлено право их наложения.

Налоговая база по налогу на прибыль организаций представляет собой денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в виде раз­ницы между доходами и принимаемыми к вычету рас­ходами.

Если в налоговом или отчетном периоде налогоплательщиком получен убы­ток налоговая база данного налогового или отчетного периода признается равной нулю.

Вместе с тем налогоплательщику предоставлено пра­во уменьшить налоговую базу текущего налогового пе­риода на сумму полученного им в предыдущем (или предыдущих) налоговом периоде убытка.

Основнаяставка налога на прибыль начиная с 2002 г. установлена в размере 24%.

Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по земельному налогу;

Принципы исчисления и порядок организации расчетов с бюджетом по по акцизам

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Отчетный период: календарный месяц

Налоговые ставки для различных товаров разные как по величине, так и по виду:

на спирт, алкогольную продукцию, пиво, табачные изделия, бензин – твердые ставки за единицу измерения. Единицей измерения служат: 1 литр, 1 килограмм, 1 тонна, 1штука, 1000 штук; 1 лошадиную силу.

на ювелирные изделия – процентные ставки по отношению к их стоимости(включающую сумму акциза).

Объект налогообложения акцизами считаются:

для товаров, на которые установлены адвалорные ставки – стоимость подакцизных товаров, исходя из отпускных или рыночных цен без учета акцизов;

Читать еще:  Расчет пеней по усн калькулятор онлайн

для товаров на которые установлены твердые(специфические) ставки – объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

для товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и таможенных сборов или объем ввозимых товаров в натуральном выражении.

Источниками платежа служит выручка от реализации продукции. Начисление акцизов осуществляется в бухгалтерском учете с помощью проводок:

Д 20, 41, 43, 62 – К 68

Для табачной продукции и алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 9% объема существуют специальные марки акцизного сбор, которые наклеиваются на данную продукцию. Марки приобретаются предприятием-изготовителем в налоговом органе и являются соответствующим авансовым взносом акцизного сбора. Предприятие обязаны вести раздельный учет подакцизной маркированной и немаркированной продукции.

После определения суммы налога производится начисление и перечисление налога в бюджет:

Начислен акциза по соответствующим операциям:

Д 20, 41, 43 (…) – К 68/акцизы

Перечислены акцизы в бюджет:

Д 68/акцизы – К 51

организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).

Устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам, а его индивидуальная налоговая ставка устанавливается для определенного муниципального образования и определяется процентной ставкой от кадастровой стоимости земли.

Льготы по начислению земельного налога предоставляется:

· Героям Российской Федерации и Советского Союза

· полным кавалерам ордена Славы

· ветеранам и инвалидам боевых действий и Великой Отечественной войны

· другим категориям лиц

Земельный налог ставка в Казани для участков, имеющих сельскохозяйственное назначение, составляет 0,25%, для ведения личного подсобного хозяйства – 0,2%, для объектов недвижимости занятых многоэтажным жилищным фондом – 0, 2%, под индивидуальными жилыми домами — 0, 25%.

Земельный налог ставка для земельных участков, занятых объектами торговли, кинотеатрами, аптеками, административных и офисных зданий или предназначенные для их строительства составляет 0,88% кадастровой стоимости объекта.

Не являются объектами налогообложения земельные участки:

изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;

ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;

занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;

предоставленные федеральным государственным учреждениям системы Росрезерва для формирования, хранения и обслуживания запасов.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра.

Для всех физических лиц — налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра, органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговые органы направляют физ. лицу — налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности.

Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:

117. Учет расчетов с бюджетом по акцизам

117. Учет расчетов с бюджетом по акцизам

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара. Для учета хозяйственных операций, связанных с акцизами, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам».

Суммы акцизов, уплаченных поставщиками за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, организация отражает бухгалтерской записью: дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы акцизов, предусмотренные в составе выручки от реализации товаров, отражаются следующей записью: дебет счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

Суммы акцизов по материальным ценностям, учитываемых по дебету счета 19, субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом по акцизам по мере списания на производство оприходованных и оплаченных материальных ценностей с кредита счета 19 в дебет счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

Фактическая себестоимость подакцизных товаров (без учета акцизов), используемых для производства других товаров, не облагаемых акцизами, отражается по кредиту счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 43 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство». Одновременно по этим товарам сумма акцизов отражается по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с дебетом счета 20. Суммы акцизов, перечисленные в бюджет, – по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком

Похожие главы из других книг:

1. Учет расчетов с подотчетными лицами

1. Учет расчетов с подотчетными лицами Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ Этот учет ведут на счете 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открывают субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляются авансовые платежи, их отражают по

ГЛАВА 9 Учет расчетов

ГЛАВА 9 Учет расчетов После изучения этой главы вы узнаете. о понятии учета расчетов;. о расчетах с поставщиками и подрядчиками;. о расчетах с покупателями и заказчиками;. о расчетах по кредитам и займам;. о расчетах по налогам и сборам, социальному страхованию и.

9.9. Учет внутрихозяйственных расчетов

9.9. Учет внутрихозяйственных расчетов В некоторых случаях сельскохозяйственные предприятия могут использовать счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», на котором учитывают расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими своими обособленными

Читать еще:  Усн патент расчет страховых взносов

Глава 11 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Глава 11 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ 11.1. ЦЕЛЬ АУДИТА Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и

109. Учет расчетов по аккредитиву

109. Учет расчетов по аккредитиву На субсчете 55-1 «Аккредитивы» счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению

116. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

116. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18/02.Налогооблагаемая прибыль (убыток) – налоговая база по налогу на

2.8 Учет расчетов с бюджетом

2.8 Учет расчетов с бюджетом Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и

3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 3.3.1. Как возникают взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками?На основании заключенных договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:? за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные

3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

3.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками 3.4.1. На каких счетах бухгалтерского учета ведется синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками?Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен активно-пассивный счет 62 «Расчеты с

85. Учет расчетов с банками по кредитам

85. Учет расчетов с банками по кредитам Предприятие может получать в банке кредит на приобретение материально-производственных запасов, восполнения недостатка собственных оборотных средств, осуществления инвестиционных вложений и другие цели. Предприятие, получившее

86. Учет расчетов по аккредитиву

86. Учет расчетов по аккредитиву На субсчете 55-1 «Аккредитивы» счета 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом по поручению

87. Учет расчетов с покупателями

87. Учет расчетов с покупателями Реализация продукции осуществляется предприятием в соответствии с заключенными с покупателями договорами. Целью отражения хозяйственных операций по реализации на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата

107. Порядок учета расчетов с бюджетом по НДС

107. Порядок учета расчетов с бюджетом по НДС Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используется активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость» по приобретенным ценностям» и пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».Счет 19

108. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

108. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль Бухгалтерская прибыль (убыток) формируется по правилам, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.Налогооблагаемая прибыль (убыток) – налоговая база по налогу на

Учёт расчётов по акцизам

Налогоплательщиками акцизапризнаются:

2) индивидуальные предприятия;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории РФ лицами производственных ими подакцизных товаров;

2) передача на территории РФ лицом производственных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

3) передача в структуре организации производственных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком;

2) реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ;

Акцизами облагаются следующие товары:

— моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей,

— легковые автомобили и т.д.

Для отражения в бухгалтерском учёте хозяйственных операций, связанных с акцизами, используют счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям», субсчёт «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», и счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты по акцизам».

По дебету счёта 19 субсчёта «Акцизы по оплаченным материальным ценностям», организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

По мере списания на производство оприходованных материалов и оплаты их поставщиками суммы акцизов списываются с кредита счёта 19 в дебет счёта 68.

Суммы акцизов, исчисляемых по проданной продукции, отражаются по дебету счёта 90 «Продажа» и кредиту счёта 68 (при методе продажи продукции «по отгрузки») или кредиту счёта 76 (при продажи продукции «по оплате»). По мере оплаты проданной продукции задолженность перед бюджетом по акцизам оформляется бухгалтерской записью по дебету счёта 76 и кредита счёта 68.

Налоговый период составляет календарный год.

Налог на прибыль

Объектом обложения данным налогом, как видно из его названия, является полученная налогоплатель­щиком прибыль.

Для определения прибыли российских организаций из полученных ими доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. К вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, обоснованные и докумен­тально подтвержденные затраты, осуществленные нало­гоплательщиком в указанных выше целях. При этом под обоснованными затратами в соответствии с российским налоговым законодательством понимается экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в де­нежной форме и которые произведены для осуществле­ния деятельности, направленной на получение дохода.

К доходам в целях налогообложения относятся до­ходы от реализации товаров, работ, услуг и имуществен­ных прав, т. е. доходы от реализации, а также внереа­лизационные доходы.

При определении указанных доходов из них долж­ны быть исключены суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю или приобретателю товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Все остальные полученные налогоплательщиком доходы, не связанные с поступлением средств от реа­лизации, считаются внереализационными доходами. Перечень этих доходов достаточно широк и полностью приведен в Налоговом кодексе.

Одновременно с этим налоговое законодательство установило достаточно широкий перечень доходов налогоплательщиков, не учитываемых при определе­нии налоговой базы.

Наиболее крупными, подлежащими вычету из до­ходов, являются расходы, связанные с производством и реализацией. Указанные расходы подразделяются на несколько групп.

Первая группа включает материальные и прирав­ненные к ним расходы.

Читать еще:  Расчеты по претензиям налоговый учет проводки

Вторую группу расходов на производство и реали­зацию составляют расходы на оплату труда.

Третью группу расходов представляют суммы на­численной налогоплательщиком амортизации.

Четвертая группа расходов — это расходы на ре­монт основных средств.

К пятой группе относятся расходы на освоение при­родных ресурсов, в состав которой включаются затра­ты налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ под­готовительного характера.

Шестую группу затрат на производство и реализа­цию составляют расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Седьмая группа расходов на производство и реализацию — это расходы на обязательное и добровольное страхование имущества.

Последняя, самая многочисленная по перечню группа расходов объединяет все расходы, свя­занные с производством и реализацией, не вошедшие в первые 7 групп, и поэтому названа прочими расхода­ми. В частности, затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных лег­ковых автомобилей, суммы выплаченных подъемных на суточные или полевое довольствие, на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов могут вычитаться из доходов налогоплательщика только в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

Особую группу расходов составляют внереа­лизационных расходов. Такие расходы включают в себя уплату процентов по долговым обязательствам, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам, эмитированным на­логоплательщиком, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, затра­ты, связанные с консервацией и расконсервацией и со­держанием законсервированных производственных мощностей и объектов, судебные расходы, арбитраж­ные сборы и ряд других затрат налогоплательщика.

Российское налоговое законодательство установи­ло широкий перечень расходов, не учитываемых в це­лях налогообложения и осуществление которых дол­жно производиться за счет прибыли, остающейся пос­ле уплаты налога на прибыль организаций. В частности, при определении налоговой базы не учитываются начисленные налогоплательщиком дивиденды, а так­же пени, штрафы и другие санкции, перечисленные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды, штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым предоставлено право их наложения.

Налоговая база по налогу на прибыль организаций представляет собой денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в виде раз­ницы между доходами и принимаемыми к вычету рас­ходами.

Если в налоговом или отчетном периоде налогоплательщиком получен убы­ток налоговая база данного налогового или отчетного периода признается равной нулю.

Вместе с тем налогоплательщику предоставлено пра­во уменьшить налоговую базу текущего налогового пе­риода на сумму полученного им в предыдущем (или предыдущих) налоговом периоде убытка.

Основнаяставка налога на прибыль начиная с 2002 г. установлена в размере 24%.

Тест по МДК 03.01 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» на тему «Акцизы»

При пользовании «Инфоуроком» вам не нужно платить за интернет!

Минкомсвязь РФ: «Инфоурок» включен в перечень социально значимых ресурсов .

1. Объектом налогообложения акцизами является :

а) реализация подакцизных товаров на экспорт;

б) реализация подакцизных товаров на территории РФ и ввоз их в РФ;

в) объект налогообложения в соответствии с видом подакцизных товаров.

2. Налоговый период по акцизам :

а) один календарный год;

3. Комбинированная ставка акцизов применяется к следующим товарам

а) топливо дизельное;

в) вина и шампанские;

4.Операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами, — это:
а) реализация этилового спирта;
б) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
в) реализация подакцизных товаров в режиме экспорта.
5. Налогообложению акцизами не подлежат :

а) табачные изделия;

б) ювелирные изделия;
и) моторное масло;

6. Укажите верные утверждения в отношении налоговых вычетов по акцизам (допускаются несколько вариантов ответов):

а) на сумму налогового вычета уменьшается налоговая база;

б) налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье;

в) одним из условий применения налогового вычета является списание подакцизного сырья в производство в отчетном периоде;

г) налоговые вычеты предоставляются только по тем товарам, на которые установлены твердые ставки.

7. Плательщик акцизов — это (допускаются несколько вариантов ответов):
а) автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное масло;
б) организация, производящая и реализующая водку, шампанское, вино;
в) нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализующий бензин, дизельное топливо;
г) бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво;
д) автомобильный завод, производящий и реализующий легковые автомобили мощностью 70л.с.

е) организация, осуществляющая ремонт легковых автомобилей;
е) ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и реализующий их ювелирному салону.

8. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:

1) Начислен акциз при реализации дизельного топлива нефтеперерабатывающим заводом ___________________________________

2) Предъявлен к вычету акциз по приобретенным подакцизным товарам __________________

9. Отразите порядок определения даты реализации подакцизных товаров ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

1. Плательщик акцизов — это

а) все организации — юридические лица;

б) организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами;

в) организации, реализующие и производящие продукцию на экспорт.

2. Акцизами облагаются подакцизные товары:
а) произведенные исключительно на территории РФ;
б) не только произведенные на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию;
в) только произведенные и реализуемые на территории РФ.

3. Укажите верное утверждение в отношении акциза:

а) по всем товарным группам установлены твердые ставки;

б) по всем товарным группам ставки акцизов установлены адвалорные (процентные) ставки;

в) по видам подакцизных товаров установлены твердые и комбинированные налоговые ставки.

4. По акцизам налоговый период :

в) один календарный год.

5. Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается:

б) дата отгрузки;

в) дата оприходования;

г) в зависимости от принятой учетной политики — дата отгрузки либо дата оплаты.

6. Суммы акциза, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету при соблюдении следующих условий (допускаются несколько вариантов ответов):

а) приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров;

б) суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены;

в) налогоплательщик представил в налоговый орган письменное заявление на право налогового вычета.

7. Виды товаров, относящиеся к подакцизным, — это (допускаются несколько вариантов ответов):
а) набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное кольцо, ковер;
б) хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком, нательный золотой крестик;
в) легковой автомобиль с прицепом, грузовой автомобиль, яхта, самолет, трактор, легковой автомобиль иностранного производства;
г) спирт этиловый, спирт коньячный, шампанское, вино крепленое, напиток сидр (содержание алкоголя 1, 9%);
д) сигары, табак, сигареты, папиросы;
е) раствор для мытья окон (содержание спирта 7 %);
ж) спиртовая настойка боярышника (средство при болезнях сердца, флакон 25 мл);
з) французские духи (15 мл)
8. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:

1) Начислен акциз при реализации пива пивоваренным заводом _________________________

2) Выделен акциз при получении подакцизного товара от поставщика ____________________

9. Отразите сроки уплаты акцизов в бюджет ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×