Finkurier.ru

Журнал про Деньги
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Начисление страховых взносов пример расчета

Как рассчитать сумму страховых взносов: формула, способы и методы расчета, пример

  • 7 Октября, 2019
  • Финансы
  • Лазарева Валерия

Как известно, каждый работодатель выполняет роль налогового агента для собственных сотрудников. Это накладывает на него обязанность, связанную не только с оплатой налогов, но и с осуществлением страховых взносов. Давайте узнаем, как рассчитать сумму страховых взносов, ведь ошибок быть не должно. При их наличии налоговая имеет право начислить штраф, а также потребовать внести недостающую сумму.

Особенности

В Российской Федерации действует регрессивная система налогообложения, что, в свою очередь, накладывает некоторый отпечаток на особенности уплаты страховых взносов. При их расчете нужно принимать во внимание установленные лимиты, применяемые к налогооблагаемой базе. Если пренебрегать этой информацией, то вам не удастся узнать, как рассчитать сумму страховых взносов безошибочно. В противном случае придется столкнуться с административными мерами воздействия со стороны налоговой инспекции.

Действующие лимиты

Прежде чем узнать, как рассчитать сумму страховых взносов, давайте ознакомимся с установленными лимитами. Только после этого вы сможете претендовать на отсутствие каких-либо существенных ошибок в расчетах.

Стоит сразу отметить, что для медицинского страхования лимит не установлен. Для пенсионного фонда он составляет 1 021 000 руб. Если налогооблагаемая база достигает установленной суммы, тариф, который применяется для расчета суммы взносов, снижается.

Для фонда социального страхования правительством установлен лимит на уровне 815 000 руб. После превышения указанной суммы взносы уплачивать не требуется.

Это лимиты не для работодателя, а для каждого отдельно взятого сотрудника. Если общегодовой доход превышает установленную планку, применяется иной тариф или взносы вовсе не начисляются.

Однако данные показатели могут пересматриваться и устанавливаться на новом уровне. Вот почему крайне важно нанимать квалифицированного сотрудника, который осуществляет своевременное ознакомление с подобной информации и в состоянии правильно рассчитать сумму начисленного страхового взноса. При допущенных ошибках ответственность возлагается на работодателя.

Описание

В соответствии с действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей, а также юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, установлена обязанность, связанная с уплатой страховых взносов.

Они обязаны осуществлять отчисления в пользу Пенсионного фонда, Фонда социального страхования, а также Фонда обязательного медицинского страхования.

Тарифы, по которым происходит расчет, существенно отличаются. Об этом речь пойдет ниже. Однако нужно понимать, что установленные ставки сильно влияют на то, как рассчитать сумму страховых взносов.

Давайте начнем обсуждения с этого фонда. Именно сюда поступают средства, предназначенные для оплаты больничных, декретных и прочих пособий. Юридическое лицо, сотрудник которого получает социальные выплаты, сможет получить возмещение затраченных средств, обратившись в ФСС. Однако для этого требуется правильно рассчитать сумму страховых взносов для ИП или юридических лиц. На текущий момент размер отчислений установлен на уровне 2,9 % от заработной платы сотрудника.

Помимо этого, каждая компания должна осуществлять страхование сотрудников от несчастных случаев, которые могут произойти на предприятии. Размер взносов не имеет фиксированной ставки и составляет от 0,2 до 8,5 %. Это зависит от класса риска производства. Лимит, свыше которого приостанавливается начисление взносов, не установлен.

Это наиболее внушительная категория по сравнению с остальными стразовыми взносами. Вот почему столь популярен вопрос, как рассчитать сумму страховых взносов в ПФР.

Размер отчислений составляет 22 процента, шесть из которых относятся к накопительной части пенсии сотрудника. Работодатель должен знать, что законодательство устанавливает лимит, при достижении которого можно уплачивать взносы по сниженному тарифу. Это позволяет экономить денежные средства компании.

Рассчитать сумму страхового взноса в пенсионный фонд сможет квалифицированный специалист. Вот почему нужно набирать в штат профессиональных бухгалтеров, которые владеют достоверной информацией.

Формула

Формула, которая используется для расчета страховых взносов, предельно проста.

  • База, облагаемая взносами * Ставка взноса.

Это все исходные данные, которыми вам нужно владеть. Теперь вы знаете, как пропорционально рассчитать страховые взносы от суммы.

В результате данных расчетов вы получите конкретные суммы отчислений.

Пример

Если заработная плата сотрудника составляет условные десять тысяч рублей, произвести расчеты будет совсем не сложно.

В ПФР нужно перевести 2,2 тыс. рублей. Эту сумму мы получили, умножив доход сотрудника (10 тыс. рублей) на действующую ставку (22 %).

Аналогичным способом осуществляем расчеты для остальных фондов.

  • 10 тыс. рублей * 5,1 % = 510 рублей. Эту сумму нужно перевести в Фонд обязательного медицинского страхования.
  • 10 тыс. рублей * 2,9 % = 290 рублей. Таков размер отчислений для Фонда социального страхования.

Как рассчитать размер налогооблагаемой базы?

Важно отметить: перед осуществлением расчетов нужно правильно рассчитать налогооблагаемую базу, а также убедиться, что общегодовой доход сотрудника не превышает установленный законодательством лимит.

Для этого нужно умножить установленную заработную плату на порядковый номер месяца, для которого осуществляются расчеты. Например, в декабре условные 10 тыс. рублей нужно будет умножить на двенадцать. В результате получится 120 тысяч рублей. Это означает, что установленный лимит не превышен.

Если доход сотрудника отличается от месяца к месяцу, задача сотрудника несколько усложняется. Ведь ему недостаточно будет просто перемножить два показателя. Придется складывать заработную плату, начисленную за каждый месяц, чтобы убедиться в соответствии лимиту.

Что касается налогооблагаемой базы, она должна включать все выплаты в рамках трудового или гражданско-правового договора. Особенность последних состоит в том, что они не требуют начисления социальных взносов. Фактически налогооблагаемая база зависит от уровня вознаграждения, который устанавливает работодатель. Реалии таковы, что многие компании стараются занизить уровень оплаты, чтобы сократить количество налоговых отчислений в различные фонды.

Способы и методы расчета

Теперь вы знаете, как посчитать страховые взносы на заработную плату. По сути, все способы и методы сводятся к тому, чтобы правильно определить налогооблагаемую базу, а также применить актуальную ставку, которая, как вам стало известно, может снижаться при превышении установленного лимита.

Есть несколько важных особенностей, которые позволяют правильно осуществить расчеты:

  1. Страховые взносы исчисляются ежемесячно. Причем их уплата должна производиться во время начисления заработной платы сотруднику, а не в день ее фактической выплаты.
  2. Денежные средства перечисляются несколькими платежами в зависимости от вида страховых взносов.
  3. Сначала специалист должен вычислить размер страховых отчислений для каждого отдельно взятого сотрудника. Затем все данные нужно сложить, чтобы узнать сумму общих выплат для организации.
  4. Еще одна особенность состоит в том, что для каждого сотрудника требуется заносить информацию о страховых взносах в отдельную карточку, форма которой установлена законодательством. Однако в нее могут вносить изменения. Вот почему специалист должен отслеживать актуальную информацию.

В некоторых случаях расчет страховых взносов осуществляется по пониженным ставкам. Это касается компаний, которые создают инновации, осуществляют деятельность в сфере малого предпринимательства или занимаются благотворительностью. При этом требуется предоставить налоговой соответствующие документы, которые подтверждают право применять пониженные тарифы.

Расчет страховых взносов. Пример расчета страховых взносов

Действующим законодательством установлены обязательные страховые платежи в различные фонды – пенсионный, социального и медицинского страхования. Это непреложная обязанность для всех компаний и предпринимателей. Иными словами, взносы уплачивают все – и ИП без нанятого персонала, и ООО со средними доходами, и огромная корпорация с немалым штатом сотрудников. Кроме того, даже по каким-то причинам не функционирующие организации, т. е. не получающие доход, но не заявившие о прекращении своей деятельности в официальном порядке, также производят эти платежи. Расчет сумм страховых взносов осуществляется в различных предприятиях по-разному, все зависит от многих причин: статуса предприятия, организационных особенностей и других условий. Попробуем разобраться в тонкостях начислений для разных категорий организаций, работников и узнаем порядок расчета страховых взносов для предприятий разных форм собственности.

Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?

Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.

Страховые взносы: что это такое?

Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки. Подавляющая часть населения России является нанятыми работниками разных предприятий. Для компаний, находящихся на традиционной системе налогообложения, база для расчета страховых взносов строится исключительно на сумме начисленной им зарплаты и связанных с нею выплат, например премий или доплат за работу в праздничные и выходные дни, классность, территориальный коэффициент и др. Выплаты, характеризующиеся как социальные, в расчетную базу не входят. К ним относятся:

  • материальные компенсации;
  • помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
  • пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
  • затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.
Читать еще:  Входят ли ученические в расчет отпускных

Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы.

Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС. Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами. В связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:

▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2015 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.

▪ 2-й – страхование от производственных несчастных случаев. Величина взноса варьируется от 0,2% до 8,5 % и соответствует одному из 32 классов риска на производстве, законодательно установленных для компаний различной степени производственного травматизма. Для этого вида страхования не существует размера предельной базы, отчисления с заработной платы производятся независимо от суммы дохода по установленному для каждого предприятия классу риска. Только для бюджетных предприятий профессиональный риск ограничен первым классом.

ФФОМС

Отчисления по медицинскому страхованию составляют в 2015 году 5,1% от суммы оплаты труда. Максимальный уровень зарплаты, свыше которого взносы не насчитываются, равен 624 тыс. рублей.

Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.

1. Пример расчета страховых взносов

Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:

  • оклад — 40 000 руб.;
  • отпускные — 15 000 руб.;
  • оплачен больничный лист — 13 000 руб.

Всего начислено: 68 000 руб.

Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.

68 – 13 = 55 тыс. руб.

Начислено взносов за январь:
• в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
• в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.

• в ФСС (от несч. сл.):

55 000 * 0,2% = 110 руб.
• в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц — 16 610 руб.

Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:

• в ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
• в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.

856 000 * 0,2% = 1712 руб.
• ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев — 241 286 руб.

Далее рассмотрим особенности расчетов с внебюджетными фондами предпринимателей и организаций, применяющих различные спецрежимы для упрощенного учета.

Страховые взносы: расчет для ИП

Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население — частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.

Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.

Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.

Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС — 5,1%:

В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.

Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.

Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.

Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями

Алгоритм расчетов с пенсионным фондом следующий:

• До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.

• До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.

3. Рассмотрим пример расчета страховых взносов для ИП, работающего без персонала:

Годовой доход практикующего врача составил 278 тыс. руб. Составим расчет страховых взносов:

в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.

в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.

Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.

4. Рассмотрим следующий пример:

Доход ИП за год – 2 560 000 руб.

Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.

В ФФОМС – 3650,58 руб.

Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.

Предельная сумма взноса в текущем году — 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.

Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП

Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода. И следует различать эти понятия, поскольку неправильно подсчитанная сумма дохода и, следовательно, платежа может повлечь наложение штрафных санкций.

Разберемся, какие поступления следует считать доходом в разных режимах налогообложения, применяемых предпринимателями:

  • При ОСНО учитываются все облагаемые НДФЛ, доходы.
  • При УСН должны быть учтены доходы от продажи товаров, предоставления услуг, а также внереализационные доходы (к примеру, полученные арендные платежи). Важно! Уменьшать его на сумму затрат нельзя, даже если применяется режим «Доходы за минусом расходов». Такая формула действует для расчета налога, но не социальных отчислений.
  • При ЕНВД суммируется рассчитанный раннее вмененный доход за весь год, для чего можно сложить показатели строки № 100 по квартальным декларациям, где указан расчет ЕНВД.
  • Страховые взносы при патентной системе налогообложения начисляются на сумму доходов, фактически полученную за время действия патента. Для этого подсчитывают все доходы, зафиксированные в КУДиР, или определяют расчетным путем, пропорционально деля сумму дохода на продолжительность действия патента.

При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год — не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.

Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?

Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.

Порядок начисления страховых взносов

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Читать еще:  Расчет пени или пеней

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

  1. (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2017 года.
  2. (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2017 года по временной нетрудоспособности.
  3. (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2017 года по несчастным случаям на производстве.
  4. (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как рассчитать страховые взносы

При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.

Порядок расчета страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать некоторые моменты, а именно лимит облагаемой базы и тарифы. Без их учета исчисление сумм будет произведено некорректно, и, соответственно, налоговая инспекция будет вправе применить административную ответственность к организации.

Лимит облагаемой базы по страховым взносам

В 2018 году повысились лимиты базы, облагаемой страховыми взносами, и на данный момент согласно Постановлению Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 они составляют:

  • по пенсионному страхованию — 1 021 000 руб. При достижении этой величины тариф взносов снижается;
  • по медицинскому страхованию — лимит отсутствует;
  • по социальному страхованию — 815 000 руб. При достижении этой величины выплаты не облагаются взносами;
  • по страхованию «на травматизм» — лимит отсутствует.

Ставки по страховым взносам

Ставки для расчета в 2018 году не изменились, но при расчете необходимо учитывать, что они подразделяются на основные, пониженные и дополнительные. Подробнее о тарифах читайте в этом материале.

Особые моменты по расчету страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать следующие моменты:

  • взносы исчисляются ежемесячно;
  • денежные средства необходимо перечислять несколькими платежами в зависимости от вида страхования;
  • изначально необходимо исчислить страховые взносы по каждому сотруднику по видам, а затем определить общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов по организации;
  • расчет взносов по каждому сотруднику ведется в специальной индивидуальной карточке, рекомендованная форма которой установлена Письмом ПФР от 09.12.2014 г. № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380. Главное — карточка должна быть обновлена с 2017 г. в соответствии с правилами гл. 34 НК РФ. Кроме того, в ней не должно быть ссылок на Федеральный закон № 212, на данный момент отмененный.

Определение базы для расчета страховых взносов

Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.

В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.

Формула и пример исчисления страховых взносов

Для расчета страховых взносов используется следующая формула:

Размер взносов по виду страхования

Ставка взноса по виду страхования

Пример расчета страховых взносов:

Иванову И.И. установлен оклад 25 000 руб. и ежемесячная премия 20% от оклада (5 000 руб.). В сентябре облагаемая база не превысила установленный лимит, поскольку

(25 000 руб. + 5 000 руб.) * 9 мес. = 270 000 руб.

В соответствии с этим всю заработную плату необходимо использовать для расчета страховых взносов:

  1. ОПС — 30 000 руб. * 22% = 6 600 руб.;
  2. ОМС — 30 000 руб. * 5,1% = 1 530 руб.;
  3. ОСС — 30 000 руб. * 2,9% = 870 руб.

Расчет взносов по пониженным ставкам

Общие ставки страховых взносов будут действовать до 2020 г. Что касается пониженных тарифов, то их могут использовать организации на УСН, осуществляющие льготные основные виды деятельности. К примеру, если компания осуществляет производство продуктов питания, но необходимо учесть, что доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.

Важно! Согласно пп. 1, 2 ст. 427 НК РФ доходы за год для использования пониженных тарифов должны быть не более 79 млн. руб. Если условие не выполняется, взносы должны быть пересчитаны по общим ставкам.

Читать еще:  Расчет фиксированного налога для ип 2020

Всех страхователей, применяющих пониженные ставки расчета страховых взносов, можно условно разделить на 3 группы в зависимости от специфики деятельности:

  1. разработка или внедрение инновационных технологий;
  2. субъекты малого предпринимательства;
  3. некоммерческие и благотворительные организации.

Для подтверждения права использования пониженных тарифов нужно иметь в наличии соответствующую документацию. Ее не обязательно представлять в ИФНС, но нужно предъявить при проверке контролирующих органов.

Зачет страховых взносов

Согласно п. 1.1 ст. 78 НК РФ компании могут рассчитывать на зачет излишне уплаченных страховых взносов только в счет предстоящих платежей, пени или штрафов по соответствующему бюджету. К примеру, переплата по пенсионному страхованию может использоваться при предстоящих платежах именно по этому виду, и ее нельзя использовать для перекрытия задолженности по медицинскому или социальному страхованию.

Важно! Компания может также вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов.

Расчет страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам

Расчет страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам основывается на следующих моментах:

  1. взносы на ОПС рассчитываются аналогичным образом, как и по сотрудникам — гражданам России;
  2. взносы на ОМС рассчитываются только с доходов тех иностранных работников, которые постоянно или временно проживают в РФ. По временно пребывающим работникам взносы на ОМС рассчитывать не нужно, поскольку они не вправе получать медицинское обслуживание;
  3. взносы на ОСС рассчитываются с выплат вознаграждения любым иностранным работникам. При этом необходимо учесть, что взносы «на травматизм» исчисляются аналогично, как и по россиянам, а взносы по временной нетрудоспособности с вознаграждений временно пребывающих работников рассчитываются по пониженному тарифу 1,8%. Связан данный момент с тем, что такие сотрудники имеют право на пособие по болезни, а на пособия по уходу за детьми или декретные выплаты претендовать не могут.

Из данных правил существуют исключения:

  • если работник приехал из стран ЕАЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Белоруссия), то все взносы рассчитываются аналогичным образом, как и по гражданам России;
  • если работник имеет статус беженца (но не временное убежище в РФ), с его вознаграждения страховые взносы рассчитываются в обычном порядке;
  • если работник является высококвалифицированным иностранным специалистом, начисление страховых взносов осуществляется по специальным правилам.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.:

Расчет заработной платы с отчислениями в фонды

Автор: Ирина Филиппова
руководитель отдела по расчету заработной платы

Юридический лица и индивидуальные предприниматели обязаны с заработков работников производить отчисления в бюджет. Какие налоги и взносы платятся сотрудниками и работодателями, сколько процентов от заработка взимается, какова ответственность за нарушение законодательства при уплате налогов и взносов — рассказываем в этом материале.

Виды отчислений с заработной платы

Зарплата работника является базой для начисления взносов и налогов в бюджет. Условно такие отчисления можно поделить на 2 категории:

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — удержание производится из доходов, начисленных в пользу сотрудника.

Это федеральный налог, но пополняет он местный бюджет. За счет НДФЛ восстанавливаются дороги, ремонтируются и финансируются учреждения образования и здравоохранения.

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — начисляются на заработную плату сотрудников и уплачиваются из средств работодателя.

Эти отчисления нужны для соблюдения Конституции РФ в части реализации прав граждан на охрану здоровья, обеспечения социальной защиты и страхования, оказания медицинской помощи. Расчет отчислений в Пенсионный фонд является гарантом будущей пенсии сотрудника.

Порядок начисления страховых взносов регулируется ст. 419-431 НК РФ, Федеральным Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, НДФЛ — главой 23 НК РФ.

Порядок, сроки и особенности уплаты НДФЛ

Напомним, работодатель — это налоговый агент, поэтому с доходов сотрудников он обязан исчислять и удерживать налог.

Размер НДФЛ составляет:

  • с зарплаты и других доходов, кроме выигрышей, призов и материальной выгоды — 13% для резидентов, 30% — для нерезидентов. Есть исключение: 13% будут уплачивать нерезиденты — высококвалифицированные специалисты, работающие в РФ по патенту и граждане стран-участниц ЕАЭС;
  • 35% — с выигрышей, призов и материальной выгоды резидентов;
  • дивиденды резидентов облагаются по ставке 13%, нерезидентов — 15%.

Сроки перечисления налога на доход ФЛ регламентируется п. 6 ст. 226 НК РФ:

  • НДФЛ с отпускных и больничных уплачивается в месяце их выплаты, не позднее последнего дня месяца;
  • с остальных доходов — в день, следующий за днем выплаты.

Послаблением налогового бремени по НДФЛ является предоставление стандартных, социальных, имущественных и иных вычетов.

Периоды и порядок уплаты страховых взносов

Расчет страховых взносов с зарплаты — обязанность работодателя, регулируемая главой 34 НК РФ. Применяемые тарифы регламентируются 425-430 статьями данного свода.

В 2019 году действуют следующие тарифы по страховым взносам:

  • пенсионные отчисления с доходов меньше 1 млн 150 тыс. руб. удерживаются в размере 22%;
  • с доходов свыше указанной суммы — 10%.

Взносы на медицинское страхование взимаются в размере 5,1%.

Взносы на социальное страхование на случаи временной нетрудоспособности, материнства перечисляются с доходов менее 865 тыс. руб. в размере 2,9%; при превышении упомянутой суммы дохода ставка составляет 0%. Для временно находящихся в России иностранных граждан, не являющихся высококвалифицированными специалистами, применяется ставка 1,8%.

Срок уплаты установлен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Также работодатели обязаны перечислять в ФСС «травматические» страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Размер тарифа колеблется от 0,2% до 8,5%, зависит от наличия сотрудников-инвалидов, степени риска производственной деятельности. Отметим, что ИП в единственном лице не обязан уплачивать данный вид взносов, обязанность наступает при приеме на работу сотрудника.

Расчет заработной платы и страховых взносов должен быть произведен отдельно по каждому работнику и по каждому виду взносов.

Пример расчетов

Сотрудник на предприятии 1 класса профессионального риска заработал за месяц 20 тысяч рублей. Он имеет 1 ребенка (стандартный вычет — 1400 руб.). Бухгалтер выполнил расчет:

20 000*22% = 4400 руб. — в ПФР;
20 000*2,9% = 580 руб. — в ФСС;
20 000*5,1% = 1020 руб. — в ФОМС;
20 000*0,2% = 40 руб. — взнос за травматизм.

Из фонда оплаты труда будут перечислены общие за всех сотрудников взносы по 4 платежным поручениям.

НДФЛ составит: (20 000 — 1400) * 13% = 2418 руб.
Сумма к выдаче сотруднику: 20 000 — 2418 = 17 582 руб.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Статьи 217 и 422 НК РФ гласят, что НДФЛ и страховые взносы не удерживаются со следующих выплат:

  • материальная помощь до 4000 рублей (считается нарастающим итогом за год);
  • выплаты по листку нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • выплата работнику, положенная при наступлении смерти близкого родственника;
  • при суточных выплатах освобождается от уплаты НДФЛ сумма из расчета 700 руб./день (при командировке в пределах РФ), при служебной поездке за границу — из расчета 2500 руб./день и др.

Для должного начисления и проведения платежей в ФСС и ПФР, приема отчетов от ИП и ЮЛ, взаимозачетов платежей, взыскания долгов, наложения штрафов за просрочку или неуплату, производится администрирование страховых взносов, которым с 2017 года занимается ФНС.

Виды ответственности

За просрочку или неуплату налогов и взносов с зарплаты наступает налоговая, административная, а в отдельных случаях и уголовная ответственность.

Налоговый агент или ИП наказывается штрафом в размере 20-40% от указанной выплаты (ст. 122 НК РФ). При задержке уплаты взимаются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность для страхователя наступает при сознательном уклонении от уплаты взносов или большом размере долга. Так, предпринимателям и юрлицам грозит штраф от 100 до 300 тысяч рублей (от 200 до 500 тыс. руб., если долг особо крупный), принудительные работы или лишение свободы. Сроки и размер наказания зависят от тяжести преступления.

Важно!

Ответственны и те предприниматели, которые не подали отчетность, забыли её подать или давно не работают в качестве ИП, ведь обязанность по уплате страховых взносов сохраняется до момента снятия ИП с учета. Например, предприниматель, не представивший декларацию, может получить от ИФНС начисление взносов в размере 8 МРОТ (доход ИП не подтвержден).

С 2018 года введена амнистия для задолженностей и пеней по налогам, образовавшимся до 01 января 2015 года, и страховым взносам до 01 января 2017 года. Она касается только тех бизнесменов, которые не подали сведения в ПФР о своих доходах за эти периоды. На страховые взносы за себя и работников ИП амнистия не распространяется, их следует уплатить.

Например, сотрудничество с нашей компанией предусматривает регулярную сверку с ИФНС и внебюджетными фондами, что входит в стандарт оказания бухгалтерских услуг.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector