Finkurier.ru

Журнал про Деньги
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как учесть премии при расчете отпускных

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде. Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы. Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов.

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Возможные ошибки и как их избежать

Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.

Исключают из расчета премии:

  • не отраженные в ЛНА фирмы;
  • не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен. Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки».

Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

  1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
  2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

  • отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
  • отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Пример расчета

Пусть по итогам года сотрудник получил премию. Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные.

Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

  • Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
  • Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
  • Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;
  • РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.

Рабочих дней в 2017 году 247. Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс. рублей.

Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб. Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

Как учесть премии за расчетный период при начислении отпускных

Какие премии можно учесть

При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Пример, как считать отпускные. За время, которое входит в расчетный период, сотруднику была начислена премия. Дата начисления премии в расчетный период не входит

В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии.

В марте 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года включительно. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.

Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.

Совет: чтобы не пересчитывать отпускные, старайтесь начислить годовые премии как можно раньше. Оптимальный вариант – начисление премии 31 декабря текущего года. Тогда никакие пересчеты не потребуются.

При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитываются по-разному.

Ежемесячные премии: расчетный период отработан полностью

Если расчетный период отработан полностью, в расчет включите учитываемые премии, в размере фактически начисленных сумм в расчетном периоде независимо от того, входит ли период, за которой они начислены, в расчетный, и независимо от условий начисления.

Об этом сказано в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Ежемесячные премии: расчетный период отработан не полностью

При не полностью отработанном расчетном периоде ежемесячные премии учитывайте при определении отпускных в начисленной сумме, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • период, за который они начислены (премиальный период), полностью входит в расчетный;
  • премии начислены за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный

П.А. Беспалов работает в организации более трех лет. С 12 мая по 8 июня 2016 года включительно ему предоставляется основной оплачиваемый отпуск (28 календарных дней).

Ежемесячный оклад Беспалова – 25 000 руб. Вместе с окладом ему каждый месяц начисляют премию в размере 20 процентов от оклада пропорционально отработанному времени.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Беспалова за ноябрь с учетом премии составила 15 000 руб. ((25 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.) + (25 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.) × 20%).

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью.

Ежемесячные премии включаются в расчет в полной сумме.

Суммы, начисленные Беспалову в течение расчетного периода (помимо больничного пособия), показаны в таблице.

Количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (ноябре 2015 года) составит:
29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн. = 14,65 дн.

Средний дневной заработок Беспалова равен:
345 000 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 14,65 дн.) = 1023,89 руб./дн.

Сумма отпускных составит:
1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.

Премию нужно пересчитать в следующих случаях:

  • если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
  • если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него) независимо от условий начисления премии.
Читать еще:  Расчет акцизного налога

Пересчитайте премию пропорционально времени, которое сотрудник фактически отработал в расчетном периоде. Таким образом, если в какие-либо дни расчетного периода сотрудник болел (был в отпуске, командировке и т. п.), в расчет отпускных придется включить уменьшенную сумму премий. Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Такие правила установлены в абзаце 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются без учета проработанного времени

В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).

Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Колесов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Зарплата Колесова за ноябрь составила 21 000 руб., в том числе:

– зарплата за фактически отработанное время:
30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн. = 15 000 руб.;

– премия:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо пособия) показаны в таблице.

Поскольку расчетный период отработан не полностью и премии начислены без учета отработанного времени, сумму премий бухгалтер пересчитал:
6000 руб. × 12 мес. : 247 дн. × 237 дн. = 69 085,02 руб.

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составит:
345 000 руб. + 69 085,02 руб. = 414 085,02 руб.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце, когда сотрудник болел (ноябре 2015 года), составит:
29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн. = 14,65 дн.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
414 085,02 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 14,65 дн.) = 1228,92 руб./дн.

Сумма отпускных составит:
1228,92 руб./дн. × 7 дн. = 8602,44 руб.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Период, за который начислена премия, не входит в расчетный. Расчетный период отработан не полностью. Премии начисляются с учетом проработанного времени

В организации А.В. Беспалов работает более трех лет. С 19 по 25 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячной зарплаты. При этом премия выплачивается исходя из фактически отработанного сотрудником времени. Премии начисляются в месяце, следующем за отчетным (за январь – в феврале, за февраль – в марте и т. д.).

Ежемесячный оклад Беспалова – 30 000 руб.

С 1 по 16 ноября 2015 года (10 рабочих дней) Беспалов болел. В ноябре 2015 года – 20 рабочих дней, из них сотрудник отработал 10 дней (20 дн. – 10 дн.). Оклад Беспалова за фактически отработанное время в ноябре составил 15 000 руб. (30 000 руб. : 20 дн. × 10 дн.).

Премия за ноябрь составила 3000 руб. ((30 000 руб. × 20%) : 20 дн. × 10 дн.). Она была начислена и выплачена сотруднику в декабре 2015 года.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Фактические начисления сотруднику за расчетный период (помимо больничного пособия) показаны в таблице.

В мае 2015 года Беспалову была начислена премия за апрель 2015 года. Так как период, за который начислена премия (апрель 2015 года), не входит в расчетный (с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года) и расчетный период отработан не полностью, при расчете отпускных бухгалтер «Альфы» пересчитал сумму премии так:
6000 руб. : 247 дн. × 237 дн. = 5757,09 руб.

Сумма учитываемых премий за расчетный период составила 68 757,09 руб. (6000 руб. × 10 мес. + 5757,09 руб. + 3000 руб.).

Заработок сотрудника за расчетный период, включаемый в расчет отпускных, составил:
345 000 руб. + 68 757,09 руб. = 413 757,09 руб.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
413 757,09 руб. : (11 мес. × 29,3 дн./мес. + 29,3 дн./мес. : 30 дн. × 15 дн.) = 1227,95 руб./дн.

Сумма отпускных составила:
1227,95 руб./дн. × 7 дн. = 8595,65 руб.

Ситуация: как учесть при расчете отпускных ежемесячные премии? Расчетный период отработан не полностью, и в нем сотрудник работал в свой выходной (праздничный) день. Премия начислена без учета отработанного времени.

Пересчитайте премию пропорционально дням, фактически отработанным по графику. Дни сверх графика в расчете не учитывайте.

Такой вывод следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если в течение расчетного периода у сотрудника есть неотработанные дни (например, он болел несколько дней), то для отпускных премию учтите пропорционально отработанному времени.

Возможна ситуация, когда сотрудник в течение расчетного периода не только болел, но еще и работал в выходные или праздничные дни по своему согласию. В этом случае дни сверх графика в составе отработанного времени не учитывайте.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации премию за расчетный период пересчитайте по общим правилам, без учета дней, отработанных сверх графика.

Пример, как учесть ежемесячные премии при расчете отпускных. Один из месяцев, за который начислена премия, отработан не полностью, но в нем были дни работы сверх графика

В организации Ю.И. Колесов работает более трех лет. С 19 по 26 мая 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.

Положением о премировании в организации предусмотрено начисление сотрудникам ежемесячных премий в размере 20 процентов от месячного оклада. При этом премия выплачивается в полной сумме независимо от того, сколько дней сотрудник фактически отработал в месяце. Премии начисляются в текущем месяце (за январь – в январе, за февраль – в феврале и т. д.).

Ежемесячный оклад Колесова – 30 000 руб.

С 10 по 11 ноября 2015 года (два рабочих дня) Колесов болел. Во все следующие субботы, то есть 14, 21 и 28 ноября, он работал по своему согласию. В ноябре 2015 года у Колесова по плану 20 рабочих дней. Из всех рабочих дней Колесов пропустил из-за болезни два дня, то есть отработал 18 из 20 рабочих дней. Дни, отработанные сверх графика, бухгалтер при расчете не учитывал.

Зарплата Колесова за ноябрь составила 42 000 руб., в том числе:

– за фактически отработанное время:
30 000 руб. : 20 дн. × 18 дн. = 27 000 руб.;

– за выходные дни по двойной ставке:
30 000 руб. : 20 дн. × 3 дн. × 2 = 9000 руб.

Премия:
30 000 руб. × 20% = 6000 руб.

Расчетный период для начисления отпускных – с 1 мая 2015 по 30 апреля 2016 года – отработан не полностью. Сумма больничного пособия в расчет среднего заработка не включается.

Суммы, начисленные сотруднику за расчетный период (помимо пособия), показаны в таблице.

Как правильно учитывать разовые премии при расчете отпускных — примеры

За свой труд работник может получать различные премиальные стимулирующие выплаты, в данной статье разберемся, как влияют единовременные разовые премии на расчет отпускных.

Чтобы мотивировать своих сотрудников, работодатели практикуют премирование. Стимулирующие выплаты позволяют ощутимо улучшить качественные и количественные показатели трудовой деятельности. Премии нередко включаются в действующую систему оплаты труда. Как правило, они выплачиваются согласно установленным критериям и оформляются особыми распорядительными актами руководства.

Входит ли в средний заработок для отпуска?

Работодатели часто поощряют наемных работников премиальными вознаграждениями за особые достижения – выполнение или перевыполнение планов, успешное завершение ответственных заданий. Такие выплаты могут носить систематический или разовый характер.

Премии могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, а могут и разово при достижении какого-то показателя или по случаю праздника, важного события.

Все виды премиальных могут по-разному учитываться работодателем при расчете среднего заработка для отпускных.

Чтобы включить разовую премию в расчет средней величины полученного заработка при определении суммы выплачиваемых отпускных, необходимо соблюдение следующих требований:

  1. Данная поощрительная выплата была произведена сотруднику на протяжении конкретного расчетного периода, учитываемого для расчета отпускных.
  2. Разовая премия, назначенная трудящемуся гражданину, предусмотрена локальным регламентом (нормативным актом) работодателя. Важно не путать данную выплату с материальной помощью, которая учитывается по-другому.

Если разовое денежное поощрение выплачено сотруднику за определенный период, отпускные в этом случае рассчитываются с учетом следующих обстоятельств:

  1. Нужно уточнить, какой период времени больше по продолжительности – премиальный или расчетный.
  2. Следует выяснить, полностью ли премированный сотрудник отработал период, за который ему была перечислена стимулирующая выплата.

Учет премиальной выплаты в полном объеме

Надо отметить, что разовые премии могут по-разному учитываться при определении размера отпускных выплат.

Единовременные денежные поощрения включаются в расчет полностью или частично – это зависит от обстоятельств, упомянутых выше.

Типичные ситуации, возникающие при подобных вычислениях, следует рассмотреть детально.

Величина единовременной премии будет полностью входить в сумму полагающихся отпускных выплат, если одновременно соблюдаются такие требования:

  1. Трудящийся гражданин, который берет оплачиваемый отпуск, отработал весь расчетный период.
  2. Промежуток времени, за который руководство компании назначило работнику разовую премию, целиком включается в этот расчетный период.

Ситуацию, когда разовая стимулирующая выплата в полном размере учитывается при расчете средней величины заработка для отпускных, нужно рассмотреть на примере.

Читать еще:  Методики расчета показателей налоговой нагрузки

Пример расчета

Исходные данные:

Сотрудник намерен взять ежегодный оплачиваемый отпуск с 01.09.2019 по 14.09.2019.

Его ежемесячная зарплата (оклад) – 20000 рублей.

Для отпускных берется расчетный период, который начинается 01.09.2018 и завершается 31.08.2019.

Как оговорено коллективным соглашением с работодателем, данному сотруднику 01.11.2018 было выплачено разовое денежное поощрение за возведение объекта, которое осуществлялось с 01.10.2018 по 31.10.2018.

Исходные данные сведем в таблицу:

(за время с 01.10.2018 по 31.10.2018)

Расчет:

Так как время с 01.10.2018 по 31.10.2018 полностью входит в период для расчета отпуска, то сумма выплаченной разовой премии – 10000 рублей – будет полностью учтена при расчете среднего заработка, поскольку гражданин целиком отработал весь расчетный период.

С начисленной суммы отпускных нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Частичное включение разовой премии в отпускные

Особый случай – если сотрудник отработал расчетный период не в полном объеме. Иными словами, если у него имеются неотработанные дни в рамках интервала времени, учитываемого для вычисления отпускных.

Если при таких обстоятельствах премиальный период входит в расчетный интервал времени, а разовое поощрение было выплачено сотруднику за фактически отработанные дни, данная премия также будет полностью учтена для оплаты отпуска.

Распространенной считается ситуация, когда наемный сотрудник не отработал все дни расчетного годового периода, учитываемого для определения отпускных. При этом временной интервал, за который ему начислена разовая премия, оказался больше расчетного периода по продолжительности.

В данном случае для вычисления средней величины полученного заработка приходится брать конкретную долю единовременной премии, приходящуюся на расчетный период.

Полученное значение потребует пересчета, так как расчетный интервал не отработан сотрудником полностью.

Пример

Исходные данные:

С 22.03.2019 по 04.04.2019 включительно работнику был выделен ежегодный оплачиваемый отпуск (его продолжительность – 14 дней).

Период для определения причитающихся отпускных начался 01.03.2018 и завершился 28.02.2019.

Данный гражданин ежемесячно зарабатывает оклад (20000 рублей) и премиальную доплату (10000 рублей).

За успешное окончание строительства недвижимого объекта в расчетном периоде ему назначено разовое денежное поощрение, составляющее 60000 рублей (по нормам коллективного соглашения). Премиальный период – 18 месяцев.

Известно, что с 15.10.2018 по 23.10.2018 данный сотрудник оформлял больничный на 10 календарных дней (7 рабочих). Как влияет больничный на расчет отпускных?

В расчетном годовом интервале насчитывается 249 рабочих дней, из которых гражданин отработал 242 дня. Получается, что за октябрь 2018 года сотрудник заработал 20000 рублей (к 20000 оклада прибавляется 10000 премии, а затем полученное значение умножается на 14 дней и делится на 21 день).

Соответственно, за все остальные месяцы расчетного годового интервала он заработал 330000 рублей (30000 умножить на 11 месяцев).

Расчет отпускных: как учесть ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии

Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной. При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный. В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.

Общие правила расчета отпускных

Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).

Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).

Если же расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число. Оно считается по формуле: количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.

После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.

Премиальный и расчетный периоды

Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.

Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.

Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.

Как быть, если премиальный период не совпадает с расчетным

К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.

В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.

Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.

Расчетный период отработан полностью

Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.

Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.

Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.

Пример 1
В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью).
Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).
Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.
Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.

Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.

Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию. Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).

Расчетный период отработан не полностью

Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.

Пример 2
В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни.
В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).
При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.

В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия. Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка. Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.

Пример 3
Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.
В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).
При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.

В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.

Как рассчитать пропорцию

В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных. Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод: сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде. Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.

Читать еще:  Расчеты за оказанные услуги

Пример 4
В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 — 16).
Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. : 250 дн. х 234 дн).

Дата начисления премии и производственные показатели

Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.

Пример 5
В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала. В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.
Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.
Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.
Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.

Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.

Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.

Расчет отпускных в 2020 году. 5 ошибок, которые следует избегать

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что работник получит больше или меньше нужной суммы. Выплатили больше — завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше — обидели работника и нарушили его права. Разберем 5 главных ошибок бухгалтера.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922).

Расчет отпускных по шагам вы найдете в статье «Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году. Примеры и калькулятор расчета». Далее — разбор ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка № 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в том, что бухгалтер неверно трактует норму пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое надо исключать из расчета.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать это время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки № 1:

Нельзя исключать из расчетного периода:

  • перерывы для кормления ребенка;
  • время простоя по вине работника;
  • время, когда работник участвовал в забастовке;
  • неявки по невыясненным причинам;
  • прогулы.

Ошибка № 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Обратите внимание, ключевые слова «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки № 2:

Допустим, в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например 4 месяца. Прежде чем выплатить отпускные работнику, бухгалтер должен рассчитать отпускные два раза:

  • из 12 предшествующих месяца;
  • из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка № 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевые слова: «предусмотренные системой оплаты труда».

  1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Напомним, что такое зарплата. Зарплата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
  2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки № 3:

  • не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой, а именно выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не является зарплатой, ее нельзя включать в расчет отпускных — это законодательно не обосновано;
  • зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например в Положении об оплате труда.

Ошибка № 4. В расчет отпускных включены все без исключения премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

  1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
  2. Премии, которые выплачены работнику не за труд: например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
  3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
    Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2020 года. В расчетном периоде начислено две годовые премии: в марте 2019 года за 2018 год и в январе 2020 года за 2019 год. Премия за 2018 год оказалась больше, чем премия за 2019 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2018 год, так как она больше. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
  4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
    Пример неверного включения ежеквартальной премии: в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это неправомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить можно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки № 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

  • только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
  • только премии за труд;
  • не более 12 ежемесячных, 4 ежеквартальных, 2 полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель;
  • годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка № 5. Неверно применили коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, хотя повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Вы обнаружили ошибку при начислении отпускных. Что делать? Для начала разберитесь, отпускные завышены или, наоборот, занижены:

  1. Отпускные занижены — доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) — в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. Работник должен дать свое согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector