Finkurier.ru

Журнал про Деньги
24 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

К методам детерминированного анализа относятся

Методы детерминированного анализа

В настоящее время в литературе выделяют достаточно большое количество методов детерминированного факторного анализа или их еще называют методами анализа количественного влияния факторов на изменение результативного показателя. К наиболее используемым на предприятии методам относят: цеп­ные подстановки, метод абсолютных разниц, метод относитель­ных разниц, метод пропорционального деления и долевого уча­стия, интегральный метод.

Первые три метода основаны на приеме элиминирования. Элиминировать (от лат. eliminare — исключать, устранять) — зна­чит исключать влияния некоторых факторов с целью выделения какого-нибудь одного.

Метод цепных подстановок, широко применяющийся на практике, позволяет раскрыть взаимосвязь отдельных факторов и измерить их влияние на отклонение от плана тех показателей, ко­торые непосредственно от них зависят. Подстановкой называется замена базовой величины частного (факторного) показателя от­четной. Число подстановок равно числу входящих в расчетную формулу частных показателей, поскольку при определении об­щей величины изменения обобщающего (результативного) пока­зателя приводится расчет базовой величины, где все показатели базовые.

Сущность метода цепных подстановок заключается в по­следовательной и постепенной замене планового значения от­дельных показателей, входящих в расчетную формулу, отчетным значением этих показателей и измерении влияния произведенной замены на изменение величины изучаемого обобщающего пока­зателя.

Первоначально в расчетную формулу подставляют все пла­новые значение и определяют так называемый базовый (плано­вый) показатель. Затем в ту же формулу подставляют поочередно отдельные отчетные показатели, а все остальные величины оста­ются плановыми. После каждой замены того или иного показате­ля результат расчета сравнивают с базовым (плановым), который принимают на 100%. Полученное отклонение рассматривают как отражение влияния данного отчетного показателя, поскольку все остальные показатели, как в базовом, так и во вновь выполнен­ном расчете одинаковы. Степень влияния тех или иных факторов на конечный результат определяют не только в абсолютных ве­личинах, но и в процентах.

Рассмотрим расчет влияния факторов a, b на прирост ре­зультативного показателя f в мультипликативных моделях типа f = ab. Здесь следует обратить внимание что на первом месте всегда должен идти количественный фактор (например — объем), а потом качественный (цена). Для изучения влияния двух факторов на результативный показатель расчеты выполняются в следующем порядке:

— определяют базовое значение результативного показателя f = ab;

— определяют влияние первого показателя-фактора на ана­лизируемый показатель. При этом базовое значение фактора a заменяют текущим значением a1, т.е. fa – a1b;

— определяют степень влияния первого показателя-фактора на анализируемый показатель при плановой базе. Для этого из расчетной величины fa вычитают базовую величину f:

Если в результате расчета получается ответ со знаком плюс, то это значит, что данный показатель-фактор способствовал улучшению анализируемого показателя, его увеличению; ответ со знаком минус свидетельствует о снижении уровня анализи­руемого показателя;

— определяют влияние показателя-фактора на анализируе­мый показатель в процентах:

; (3.6)

— аналогично определяют влияние другого показателя- фактора, входящего в формулу, по которой рассчитывают анали­зируемый показатель:

(3.8)

— определяют правильность предыдущих построений. При этом сумма найденных величин факторных отклонений должна соответствовать общему изменению рассматриваемого показате­ля:

Следует отметить, что на практике, как правило, такого ра­венства между суммой факторных отклонений и общим измене­нием результативного показателя не получается. При использо­вании метода цепных подстановок влияние каждого показателя рассматривается изолировано, без учета его взаимосвязи с други­ми показателями. В действительности между показателями суще­ствует определенная зависимость – изменение одного из показа­телей вызывает изменение других.

В результате взаимосвязанного влияния показателей образу­ется, так называемый, «неразложенный остаток». Существует несколько вариантов использования неразложенного остатка:

· неразложенный остаток условно прибавляют к влиянию качественного показателя (наиболее распространенный вариант);

· неразложенный остаток делят на равные части по факто­рам;

· неразложенный остаток делят пропорционально темпам прироста соответствующих факторов;

· пренебрегают неразложенным остатком.

С целью избавления от неразложенного остатка пользуются более сложными методами, например, интегральным, логариф­мическим, кольцевым и др.

Метод абсолютных разниц. Как и метод цепных подстано­вок, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях и смешанных моделях ти­па f – a (b – c). Хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте этот метод широко применяется в анализе финан­сово-хозяйственной деятельности предприятия.

При использовании этого метода величина влияния факто­ров рассчитывается умножением абсолютного прироста анализи­руемого фактора на базовую величину факторов, которые нахо­дятся справа от него, и на фактическую величину факторов, рас­положенных слева от него в модели.

Рассмотрим применение метода на примере мультиплика­тивной факторной модели типа f – abcd. Имеются базовые (пла­новые) и фактические значения по каждому факторному показа­телю, а также их абсолютные отклонения:

Определим изменение величины результативного показате­ля за счет влияния каждого фактора:

Как видно из приведенной схемы расчет строится на после­довательной замене базовых значений факторных показателей их отклонениями, а затем фактическим уровнем этих показателей.

Здесь также как и в методе цепных подстановок необходимо следить за соотношением алгебраической суммы прироста ре­зультативного показателя за счет отдельных факторов (Δfa + Δfb + Δfc + Δfd) и общим его приростом (f1 – f). Если ра­венство между ними не достигнуто, то образуется неразложенный остаток, избавиться от которого можно любым из вариантов, описанных выше.

Метод относительных разниц, как и предыдущий, приме­няется для измерения влияния факторов на прирост результатив­ного показателя только в мультипликативных моделях и смешан­ных моделях типа f = a (b – c). Он значительно проще метода цеп­ных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его достаточно эффективным для использования в анализе фи­нансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в про­центах (или коэффициентах).

Рассмотрим применение метода на примере мультиплика­тивной модели типа f = abc.

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей в процентах:

; (3.18)

; (3.19)

. (3.20)

Тогда изменение величины результативного показателя за счет влияния каждого фактора определяется следующим образом:

; (3.21)

; (3.22)

(3.23)

Для расчета влияния первого фактора на изменение резуль­тативного показателя необходимо базовую величину результа­тивного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базовой ве­личине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора, далее полученную сумму умножить на от­носительный прирост второго фактора, выраженного в процен­тах, и результат разделить на 100. Влияние третьего фактора оп­ределяется аналогично: к базовой величине результативного по­казателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относитель­ный прирост третьего фактора (в процентах) и т.д.

Также как и в методе абсолютных разниц здесь следует учи­тывать возможность получения нераспределенного остатка.

Метод относительных разниц удобно применять в тех слу­чаях, когда требуется рассчитать влияние большого числа факто­ров (более 8). При этом, в отличие от предыдущих методов, зна­чительно сокращается объем вычислений.

Метод пропорционального деления и долевого участия в ря­де случаев могут быть использованы для определения величины влияния факторов на изменение результативного показателя. Это касается тех случаев, когда имеют дело с аддитивными моделями и смешанными моделями типа:

. (3.24)

Рассмотрим применение метода пропорционального деле­ния на примере аддитивной модели f = a + b + c.

Изменение величины результативного показателя за счет влияния каждого фактора определяется следующим образом:

; (3.25)

; (3.26)

. (3.27)

При использовании моделей смешанного типа расчеты, производимые по методу пропорционального деления, значи­тельно усложняются. Так, для определения изменения величины результативного показателя за счет влияния каждого фактора, во- первых, строится дерево факторов, во-вторых, вводится и рассчи­тывается коэффициент, который учитывает иерархический уро­вень факторов, входящих в модель.

Применяя метод долевого участия (если имеется та же ад­дитивная модель, что и в предыдущем примере) сначала опреде­ляется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, кото­рая затем умножается на общий прирост результативного показа­теля:

; (3.28)

; (3.29)

. (3.30)

Интегральный метод отличается высокой точностью расче­тов, по сравнению со всеми разобранными ранее методами и применяется для измерения влияния факторов на прирост резуль­тативного показателя в мультипликативных, кратных и смешан­ных моделях. Его сущность заключается в суммировании прира­щений функции, определенной как частная производная, умно­женная на приращение аргумента на бесконечно малых проме­жутках, при соблюдении необходимых условий. Для этого в ин­тегральном методе пользуются специально определенными фор­мулами. Основные из них для разных моделей приведены в таблице 3.2.

Читать еще:  Анализ прибыли методом цепных подстановок

Таким образом, использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в го­товые рабочие формулы из таблицы 3.2 подставить необходимые чи­словые данные и сделать соответствующие расчеты.

Способы детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ — это методика изучения влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми имеет функциональный характер. То есть результативный показатель представлен в виде произведения, алгебраической суммы или частного факторов.

Этапы проведения детерминированного факторного анализа:

· построение обоснованной детерминированной факторной модели;

· выбор приема факторного анализа;

· реализация расчетных процедур;

· формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

Построение факторной модели. В детерминированной факторной модели связи между переменными жестко фиксированы и каждой конкретной величине изменения независимой переменной (фактора) соответствует строго определенное (детерминированное) изменение зависимой переменной (результативного показателя).

На этом этапе происходит моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые влияют на их величину. Это очень важный этап, так как если на этом этапе будет допущена ошибка, то все дальнейшие расчеты не дадут верных результатов. Смысл этапа состоит в том, чтобы в форме математического уравнения выразить взаимосвязь исследуемого показателя и факторов.

Существует правило, которое заключается в следующем: любое расширение детерминированной факторной модели не должно противоречить логике связи «причина — следствие». То есть факторы, которые входят в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с показателем. Кроме того, все показатели факторной модели должны быть количественно измеряемыми.

В зависимости от числа факторов, используемых в модели, модель может быть двух-, трех-, четырехфакторной и т. д.

Выделяют следующие виды детерминированных факторных моделей:

— аддитивная модель. Это модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы

; (2)

— мультипликативная модель. Это модель, в которую факторы входят в виде произведения

; (3)

— кратная модель. Это модель, представляющая собой отношение факторов, то есть результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого

; (4)

— смешанная модель. Это модели, которые сочетают в себе различные комбинации предыдущих моделей

; (5)

; (6)

; (7)

Следующим этапом проведения детерминированного факторного анализа является выбор приема факторного анализа. Существует несколько способов проведения детерминированного факторного анализа:

1. Способ цепных подстановок.Способ цепных подстановок позволяет измерить влияние каждого отдельного фактора на прирост результативного показателя. Суть способа цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния произведенной замены на результативный показатель. К достоинству этого метода относится достаточная простота и универсальность. Способ цепных подстановок можно использовать для всех видов детерминированных факторных моделей (аддитивных, мультипликативных, кратных, комбинированных).

При использовании этого способа большое значение имеет очередность расстановки факторов в факторной модели и, соответственно, последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора.

Для метода цепных подстановок должна применяться правильно построенная детерминированная факторная модель, должна соблюдаться определенная очередность в расстановке факторов. Если в факторной модели присутствуют количественные и качественные факторы, то замену факторов следует начинать с количественного фактора.

Количественные факторы отражают количественную определенность явлений. Количественные факторы могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Например, количественные факторы характеризуют объем производства и реализации продукции, причем величина этих факторов может быть выражена как в рублях, так и в штуках, метрах и т. д.

Качественные факторы характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых объектов. Например, качественным фактором является жирность молока, производительность труда, качество продукции и т. д.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для двухфакторной мультипликативной модели выглядит следующим образом:

, (8)

где а – количественный фактор;

в – качественный фактор.

Анализ начинают с того, что рассчитывают:

(9)

(10)

(11)

Далее определяют общее изменение результата (У):

(12)

Определяют влияние факторов:

— количественного фактора по формуле

(13)

— качественного фактора по формуле

(14)

(15)

Рассмотрим алгоритм расчета на конкретном примере.

Пример 1.По исходным данным таблицы 1 определите отклонение объема производства в целом и за счет влияния факторов.

Таблица 1 – Исходные данные для факторного анализа

Методы детерминированного факторного анализа

Понятие детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ – это метод исследования воздействия на объект факторов, которые связаны с результатом воздействия функционально.

То есть, детерминированный факторный анализ позволяет установить связь между итоговым показателем или функцией, а также факторами или аргументами функции. Для того, чтобы исследовать подобные зависимости необходимо соблюдать ряд требований, к которым относят:

  1. Рассматриваемые факторы должны относиться к реальной действительности, а не быть абстрактными. Они должны быть причиной или следствием рассматриваемого явления или объекта. Такие модели имеют высокий практический потенциал, в отличие от математических абстракций.
  2. Показатели рассматриваемой модели должны быть измеряемы количественно. Так же они должны иметь информационное описание.
  3. Рассматриваемые факторы могут быть оценены по отдельности. То есть, при исследовании взаимосвязи факторов с конечным результатом должна быть возможность увидеть их обособленное влияние на функцию. При этом их совокупное воздействие показывает прирост итогового результата.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Детерминированный анализ использует следующие виды моделей. Аддитивные модели используются в случае, если результат представляет собой совокупность нескольких факторных показателей. Математически эта зависимость отображается следующим уравнением:

$Y = x_1 + x_2 + x_3 + … x_n$

В случае, если результат воздействия факторов представляет собой их произведение, то пользуются мультипликативной моделью, которая выглядит как:

$Y = x_1 • x_2 • x_3 • … • x_n$

Если при вычислении необходимо разделить один фактор на другой, то пользуются кратными моделями, представленными такими уравнениями как:

Так же могут использоваться смешанные или комбинированные модели. Они строятся на сочетании разных комбинаций вышеперечисленных моделей. Для проведения операций с вышеперечисленными моделями могут использоваться следующие приемы. Например, прием удлинения, когда числитель формулы раскладывают на отдельные факторы. Еще один способ – способ формального разложения. В этом случае знаменатель раскладывается на составляющие факторы. Математическое уравнение:

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

$Y = Z / X = Z / x_1 + x_2+… + x_n$

Так же применяется способ расширения, который предполагает умножение числителя и знаменателя на одну или ту же величину, что позволяет исследовать влияние фактора на функцию в целом. Метод сокращения, напротив, позволяет разделить величины на указанный фактор.

Детерминированный факторный анализ предполагает применение различных методов манипулирования действующими факторами. Как правило, он позволяет методом исключения оставлять один фактор и исследовать его влияние на функцию. Для этого специалисты могут использовать методы цепной подстановки, абсолютные и относительные разницы, индексный метод, метод долевого участия и другое.

Метод цепной подстановки

Способ цепной подстановки факторов является наиболее универсальным. Он позволяет опытным и расчетным путем оценить влияние фактора на хозяйственный результат. Сущность метода заключается в замене базисной величины фактора на фактическую. Далее осуществляется вычитание из каждой замены предыдущего значения. На примере аддитивной модели метод цепной подстановки примет вид:

  1. Аддитивная модель $ Y = a + b + c$. Базисный фактор $a_0$ будет последовательно заменяться на каждый фактическое значение фактора $a_1$. При этом количество замен будет равняться количеству воздействующих факторов, то есть $Y_1 = a_1 + b_1 + c_1$
  2. Далее из полученного значения вычитается предшествующее. Каждый фактор будет рассматриваться в двух периодах – базисном и фактическом. Баланс отклонений дельты Y составит совокупность отклонений факторов $a, b, c$.
  3. Полученный результат $Y_0$ и $Y_1$ покажут изменение результата под воздействием факторов в аддитивной модели, где дельта $a, b, c$ – покажет дельту изменения итога.

Метод подстановок рассчитан на оценку количественных показателей. Только рассчитав их, исследователь может обратиться к качественным показателям. Расчет значений факторов позволяет определить как каждый из них влияет на конечный результат. Однако, использование этого метода требует знаний о последовательности влияния факторов на конечный результат. Так же необходимо учитывать их взаимное подчинение, чтобы иметь возможность их систематизировать.

Метод цепных подстановок является инструментом определения влияния структурного фактора на итог. Примером может послужить расчет выручки, который зависит не только от цены реализации, но и от количества проданных товаров, их структуры. То есть, продажа товаров более высокого качества принесет большую сумму дохода, нежели от товаров более низкого качества.

Читать еще:  Экономический анализ учебники онлайн

Метод абсолютных разниц

Этот способ применяется для моделей, где рассматривается произведение влияния фактора на конечный результат хозяйственной деятельности. То есть, он используется для моделей аддитивного и мультпликативно-аддитивного вида. Несмотря на то, что область его применения ограничена, он активно применяется в анализе экономической работы субъектов. Оценка проводится путем умножения абсолютного значения прироста на плановое расчетное значение. Таким образом, появляется возможность рассмотреть влияние одного фактора. Значение всех остальных факторов принимается как фактическое и неизменяемое, а последующих факторов в виде базиса.

Расчет воздействия начинается с первого фактора, далее строго соблюдается последовательность влияния факторов. Рассмотрим на примере мультипликативной модели:

  1. $Y (a) = a • b_0 • c_0$, фактор $а$ рассматривается в динамике его изменения, остальные факторы исследуются в их базисном значении.
  2. $Y(b) = a_1 • b • c_0$, то есть рассматриваемый фактор $b$ берется в динамике, предыдущий фактор a оценивается по его фактическому значению, а последующий фактор c по базисному.
  3. $Y (c) = a_1 • b_1 • c$, здесь соблюдается тот же принцип, что и вышеуказанных моделях.

Индексный метод оценки влияния факторов оперирует относительными величинами. Он помогает получить более точное представление о воздействии факторов, так как каждый фактор в его фактическом значении делится на его базисное значение, что позволяет рассчитать индекс. С помощью индексов можно охарактеризовать исследуемое явление во времени и пространстве.

Наиболее часто в экономике используют три вида индексов, а именно, индекс Ласпейреса или индекс фактического товарооборота. Агрегатный индекс цен или индекс Паше широко применяется для оценки динамики цен и зависимости производственного выпуска. Индексы позволяют анализировать влияние факторов в том случае, если оно представлено их произведением.

Интегральный метод является наиболее точным из существующих. Он полностью убирает эффект преувеличения влияния одного фактора, и преуменьшения влияния другого. Это происходит из-за того, что факторы оказывают взаимное влияние, а значит, образуют совместный прирост итогового значения.

Все рассмотренные методы факторного анализа работают для оценки количественного влияния факторов. При этом, исследование сложных факторов подразумевает, что они будут разбиты на более простые составляющие, а затем, элементы будут проанализированы по отдельности. В этом случае, разделенные факторы будут относится ко второму уровню, который рассчитывается с помощью метода долевого участия.

Этот способ представляет собой разбивку факторов на несколько уровней. Чтобы рассчитать факторы второго порядка проводится оценка динамики их прироста. Причем анализируется их доля в общей сумме прироста. Затем осуществляется их умножение на величину влияния совокупного раскладываемого фактора.

Применение методов детерминированного факторного анализа требует соблюдения условий, позволяющих избегать элиминирования. Оно предполагает, что изменение факторов происходит не зависимо друг от друга, когда в реальности все факторы, как правило, оказывают взаимное влияние. Прирост изменения итога обычно происходит по показателю, анализируемому в последнюю очередь. При исследовании модели очень важно учитывать эту особенность, так как месторасположения фактора в цепочке воздействия может влиять на общий результат и влияние других факторов. Помимо приведенных методов, все чаще используются интегральный метод, метод логарифмический, кольцевой, экстремальный и метод взвешенных конечных разностей.

Таким образом, детерминированный факторный анализ и его методы позволяют оценивать влияние факторов на конечный результат. Он широко применяется при анализе хозяйственной деятельности отдельных субъектов хозяйствования и целых систем. Важно помнить, что ни одна структура не является закрытой, а значит, всегда подвержена воздействию других систем, событий, явлений и объектов. При этом сам предмет исследования может оказывать влияние на окружающую среду. Кроме того, детерминированный факторный анализ помогает рассматривать экономические показатели в динамике, что позволяет приблизить исследование к реальности.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Способы традиционного анализа

К способам традиционного анализа относим:

1. Способ сравнения;

2. Балансовый способ;

3. Использование абсолютных, относительных и средних величин;

4. Графический способ;

5. Способ группировки информации

1.Способ сравненияэто научный метод познания, в процессе которого изучаемое явление сравнивается с известным ранее с целью определения общих черт или различий между ними.

При анализе экономики предприятия применяются следующие виды сравнений:

— отчетные показатели с плановыми, предшествующими

— плановые с предшествующими

— показатели работы за каждый день

— межхозяйственное сравнение показателей

-со среднеотраслевыми данными по министерству, концерну

Виды сравнительного анализа:

· Горизонтальный, используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня показателей от базового.

· Вертикальный, изучается структура экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом.

· Одномерный, сравнение делается по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

· Многомерный, производится сравнение результатов деятельности нескольких предприятий по широкому кругу показателей.

2) Балансовый способ, служит для отражения соотношений, пропорций, двух групп, взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны или тождественны. Этот метод широко применяется в бухгалтерском учете и планировании.

В анализе он используется как вспомогательное средство для проверки исходных сведений, а также для проверки правильности аналитических расчетов. В частности этот способ используется для проверки правильности определения влияния факторов на прирост величины результативного показателя.

В анализе на основе балансового способа разработан один из способов факторного анализ — метод долевого участия.

Способ относительных и средних величин

Экономические явления, изучаемые в анализе хозяйственной деятельности имеют количественную определённость, которая выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и так далее безотносительно к размеру других явлений.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления, но взятой за другое время или по другому объекту.

Относительные показатели получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Она выражается в форме коэффициентов или процентов.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины.Они используются для обобщенной характеристики изучаемых явлений и процессов.

В анализе хозяйственной деятельности используются различные типы средних величин: среднеарифметические, среднеквадратичные и так далее.

Средние величины имеют существенный недостаток – так как нередко бывает, что за общими средними показателями, которые выглядят довольно неплохо, скрывается плохо работающие хозяйственные подразделения.

Способ группировки

Широкое применение в анализе хозяйственной деятельности находит группировка информации.

Группировка информацияэто деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно-однородные группы по соответствующим признакам.

В анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних величинах, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач исследования используются:

Типологические — примером могут быть группы населения по роду деятельности, группы организаций по формам собственности и так далее.

Структурные — позволяет изучить внутреннее строение показателей, соотношение в нем отдельных частей.(состав рабочих по стажу, возрасту и т.д)

Аналитические — используются для определения наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями.

по характеру признаков она может быть: качественной, количественной;

по сложности построения: простые, комбинированные.

При построении группировок нужно серьезно отнестись к делению на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, так как от этого может существенно измениться результаты анализа

.Однако метод группировки не позволяет полностью представить характер и силу взаимосвязи. Его целесообразно использовать при подготовке первичного материала к анализу, при сравнении работы отдельных предприятий с целью использования положительного опыта.

Графический способ

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов).

Благодаря им изучаемый материал становится доходчивым и понятным, позволяют зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация.

Основные формы графиков, которые используются в анализе хозяйственной деятельности — диаграммы. Они по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают:

— диаграммы структурные (наглядность удельных весов),

— диаграммы динамические (соответствие промежутки времени),

— графики связи (связь между показателями),

Читать еще:  Способ разниц в экономическом анализе

— графики контроля (сведения о ходе выполнения плана).

1.8 Приёмы факторного анализа.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценки качества работы организаций. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Факторный анализэто методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Существует множество типов факторного анализа:

— детерминированный, стохастический , прямой , обратный, одноступенчатый многоступенчатый, статистический , динамический, ретроспективный , перспективной

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину.

Самым распространенным типом факторного анализа является детерминированный факторный анализ.

Детерминированный факторный анализэто методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем представлена в виде произведения, суммы или деления.

Наиболее часто встречающимися являются следующие типы детерминированного факторного анализа:

1. аддитивный — когда результативный показатель представлен в виде суммы;

2. мультипликативный — когда результативный показатель представлен в виде произведения;

3. кратный— когда результат представлен в виде отношения;

4. смешанный — представлена смесь первых трех типов.

Если между факторами и результативным показателем существует детерминированная зависимость, то в данном случае используются приемы элиминирования.

Элиминирование представляет собой прием, при котором для определения влияния на изучаемое явление каждого фактора в отдельности устраняется влияние всех факторов, кроме одного, влияние которого на результативный показатель рассчитывается.

В детерминированном факторном анализе используются следующие способы элиминирования:

1. способ цепной подстановки;

2. способ абсолютных разниц;

3. способ относительных разниц;

4. способ долевого участия

5. интегральный способ.

При использовании способов элиминирования необходимо знать правила подстановки:

· в первую очередь учитывается влияние количественных факторов, а затем – качественных

· если имеется несколько количественных( качественных) факторов, то сначала изменяются количественные (качественные) факторы более высокого порядка, затем более низкого.

Способ цепной подстановки

Используется во всех типах детерминированного факторного анализа. Он позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены плановых показателей на фактические.

Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определенного фактора позволяет устраниться от влияния всех факторов кроме одного.

Факторный анализ, его виды и методы

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Факторный анализ в учебной литературе трактуется как раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных посредством исследования структуры ковариационных или корреляционных матриц.

Свою историю факторный анализ начинает в психометрике и в настоящее время широко используется не только в психологии, но и в нейрофизиологии, социологии, политологии, в экономике, статистике и других науках. Основные идеи факторного анализа были заложены английским психологом и антропологом Ф. Гальтоном. Разработкой и внедрением факторного анализа в психологии занимались такие ученые как: Ч.Спирмен, Л.Терстоун и Р.Кеттел. Математический факторный анализ разрабатывался Хотеллингом, Харманом, Кайзером, Терстоуном, Такером и другими учеными.

Данный вид анализа позволяет исследователю решить две основные задачи: описать предмет измерения компактно и в то же время всесторонне. С помощью факторного анализа возможно выявление факторов, отвечающих за наличие линейных статистических связей корреляций между наблюдаемыми переменными.

Цели факторного анализа

К примеру, анализируя оценки, полученные по нескольким шкалам, исследователь отмечает, что они сходны между собой и имеют высокий коэффициент корреляции, в этом случае он может предположить, что существует некоторая латентная переменная, с помощью которой можно объяснить наблюдаемое сходство полученных оценок. Такую латентную переменную называют фактором, который влияет на многочисленные показатели других переменных, что приводит к возможности и необходимости отметить его как наиболее общий, более высокого порядка.

Таким образом, можно выделить две цели факторного анализа:

  • определение взаимосвязей между переменными, их классификация, т. е. «объективная R-классификация»;
  • сокращение числа переменных.

Для выявления наиболее значимых факторов и, как следствие, факторной структуры, наиболее оправданно применять метод главных компонентов. Суть данного метода состоит в замене коррелированных компонентов некоррелированными факторами. Другой важной характеристикой метода является возможность ограничиться наиболее информативными главными компонентами и исключить остальные из анализа, что упрощает интерпретацию результатов. Достоинство данного метода также в том, что он – единственный математически обоснованный метод факторного анализа.

Факторный анализ – методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Типы факторного анализа

Существуют следующие типы факторного анализа:

1) Детерминированный (функциональный) – результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

2) Стохастический (корреляционный) – связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.

3) Прямой (дедуктивный) – от общего к частному.

4) Обратный (индуктивный) – от частного к общему.

5) Одноступенчатый и многоступенчатый.

6) Статический и динамический.

7) Ретроспективный и перспективный.

Также факторный анализ может быть разведочным – он осуществляется при исследовании скрытой факторной структуры без предположения о числе факторов и их нагрузках и конфирматорным, предназначенным для проверки гипотез о числе факторов и их нагрузках. Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий.

Обязательные условия факторного анализа:

  • Все признаки должны быть количественными;
  • Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных;
  • Выборка должна быть однородна;
  • Исходные переменные должны быть распределены симметрично;
  • Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей.

Этапы факторного анализа

Как правило, факторный анализ проводится в несколько этапов.

Этапы факторного анализа:

1 этап. Отбор факторов.

2 этап. Классификация и систематизация факторов.

3 этап. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

4 этап. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5 этап. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Методы детерминированного факторного анализа: Метод цепных подстановок; Метод абсолютных разниц; Метод относительных разниц; Интегральный метод; Метод логарифмирования.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Методы стохастического факторного анализа: Способ парной корреляции; Множественный корреляционный анализ; Матричные модели; Математическое программирование; Метод исследования операций; Теория игр.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Источник: Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. (скачать)

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector