Экспресс анализ баланса предприятия - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
10 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Экспресс анализ баланса предприятия

Экспресс анализ финансового состояния предприятия

Финансовый экспресс-анализ – это небольшое экономическое исследование, которое позволяет в короткое время получить общее представление о деятельности коммерческой организации,

определить проблемные места в ее работе, сформировать вопросы для более детального изучения.

Поскольку такой анализ в основном базируется на открытой информации, то он может быть как внутренним, так и внешним. Первый проводится сотрудниками самой компании, а второй – любыми внешними аналитиками.

Заказчиками экспресс-анализа могут выступать

  • руководители, учредители, инвесторы,
  • поставщики материальных и финансовых ресурсов,
  • контролирующие службы,
  • все те, для кого важна оценка финансового состояния предприятия для принятия каких-либо решений.

Оценка финансового состояния организации – ее методы


Сведения бухгалтерской отчетности характеризуются системностью и имеют комплексный характер, отражая разные аспекты одних и тех же операций.

Поэтому необходимыми документами для проведения экспресс-анализа являются:

  1. Бухгалтерский баланс предприятия (ф. №1),
  2. Отчет о прибылях и убытках (ф. №2),
  3. Пояснительная записка.

Методика анализа финансового состояния предприятия сопоставляет значение показателей на начальную и конечную даты изучаемого периода.

Среди практических методов оценки такого анализа преимущественно используются:

  1. Горизонтальный или временной анализ, позволяющий оценить динамику изменения средств и их источников за определенный отрезок времени. Его цель – сравнение текущих показателей баланса с данными предыдущих периодов и изучение их резких изменений. Цифры, указанные в каждой статье на конец исследуемого периода соотносятся в процентах с соответствующими цифрами на начало периода, значения которых принимают за 100%.
  2. Вертикальный или структурный анализ, заключающийся в определении удельного веса отдельных статей баланса в результирующем общем показателе и последующем сравнении этих величин с аналогичными данными предыдущего периода. Его цель – выявить имеющиеся изменения в структуре статей активов и пассивов и определить необходимость тщательного анализа вызвавших это причин.
  3. Метод финансовых коэффициентов. В этом случае рассчитываются отношения (коэффициенты) между отдельными значениями статей баланса и изучаются взаимозависимости различных показателей, а также их динамика.


Расчет коэффициента платежеспособности, ее восстановления.
Правила вычисления коэффициента абсолютной ликвидности предприятия.

Рекомендуемая методика проведения анализа включает в себя три этапа:

1. Проведение технической проверки отчетности по форме и существу:

  • правильность ведения записей,
  • наличие всех необходимых реквизитов, подписей ответственных лиц,
  • комплектность приложений и форм,
  • проверка итогов промежуточных вычислений и контрольных соотношений,
  • валюты баланса и т.д.

Если баланс содержит ошибки, то он по определению не может служить источником правильного аналитического решения.

2. Знакомство с материалами пояснительной записки для оценки условий работы предприятия и учета изменений в его финансовом и имущественном состояниях (рентабельности, оборачиваемости активов, платежеспособности и т.п.).

Это обусловлено тем, что бухгалтерский баланс, отражая моментальные данные на определенную дату, не дает объяснения, что явилось причиной текущего положения дел.

Пояснительная записка содержит информацию о возможных искажающих факторах, например, таких как инфляция.

3. На данном этапе производится непосредственно экономический анализ бухгалтерской отчетности. Делаются необходимые расчеты, изучаются и сравниваются данные, которые используются в целях пространственно – временных сопоставлений.

Степень детализации проводимого исследования определяется задачами заинтересованных пользователей.

Показатели и цель анализа финансового состояния предприятия


Суть проводимого анализа отслеживание динамики небольшого количества самых значимых показателей финансового состояния предприятия, а также сравнение их фактических значений с нормативами.

Несмотря на то, что сегодня для изучения и оценки экономической деятельности хозяйствующего субъекта используется более 300 показателей, экспресс-анализ позволяет сделать выводы о состоянии дел компании на основании рассмотрения в среднем 25-30 из них.

Ключевыми, интересующими заказчика в первую очередь, являются:

  • коэффициенты абсолютной и общей ликвидности,
  • прибыльности и рентабельности активов,
  • финансовая устойчивость,
  • структура капитала,
  • леверидж (степень задолженности),
  • платежеспособность.


Бухгалтерский баланс – содержание, расчет показателей, образец.
Что показывает коэффициент финансовой независимости?
Заемный капитал: анализ, структура, учет: https://buhguru.com/buhgalteria/upravlenie-zaemnym-kapitalom-otrazhe.html

Приступая к финансовому анализу работы коммерческого предприятия, нужно четко определить круг вопросов, на которые в результате должны быть получены ответы.

Работа аналитика, проводящего анализ финансового состояния предприятия


Аналитик, проводящий исследование,
отбирает данные для изучения
в соответствии с поставленной перед ним задачей и вычисляет необходимые коэффициенты.

Изучение бухгалтерских отчетных документов дает возможность

  • ознакомиться с текущим положением дел,
  • понять динамику развития компании,
  • разработать дальнейшую стратегию управления по всем направлениям ее деятельности,
  • наметить пути улучшения.

Таким образом, с помощью экспресс-анализа:

  1. Оценивается имущественное положение и структура капитала предприятия;
  2. Рассчитываются и группируются основные финансовые показатели;
  3. Устанавливаются корреляции между основными показателями отчетности, подвергающимися исследованию;
  4. Анализируется финансовое положение на основе оценок ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, вероятности банкротства;
  5. Выявляются «узкие» места и определяются имеющиеся резервы;
  6. Делается заключение о финансово-экономическом состоянии коммерческой организации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Каждому предприятию свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей.

Чтобы добиться успеха, нужно внедрять эффективные методы управления бизнесом, выявлять недочеты в финансового-хозяйственной деятельности, проблемные зоны функционирования. Для этого необходимо оценивать финансовое состояние предприятия, своевременно анализировать финансовую отчетность. В данном случае целесообразно пользоваться методом экспресс-анализа.

Как правильно проводить экспресс-анализ финансового состояния, покажем на примере производственной компании ООО «Альфа», занимающейся ремонтом комплектующих для автомобилей.

ПРОВЕДЕНИЕ ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Анализ финансового состояния, как правило, проводят по данным бухгалтерской отчетности. Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержат:

  • бухгалтерский баланс — позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной деятельности и развития, а также размер и структуру заемных средств, эффективность их привлечения;
  • отчет о финансовых результатах — содержит данные о доходах и расходах организации, ее финансовых результатах за отчетный год.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Альфа» представлены в табл. 1 и 2 соответственно.

Экспресс-анализ финансовой отчетности состоит из нескольких этапов:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской отчетности.

2. Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.

3. Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия.

4. Анализ и оценка показателей рентабельности.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс ООО «Альфа» (2013–2016 гг.), тыс. руб.

Показатель

Код строки

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Актив

I. Внеоборотные активы

Доходные вложения в материальные ценности

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

1100

105

753

6429

5704

II. Оборотные активы

НДС по приобретенным ценностям

Денежные средства и денежные эквиваленты

Итого по разделу II

1200

24 537

23 159

46 863

63 179

Пассив

III. Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

1300

1752

2941

12 872

22 142

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

1400

V. Краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

1500

22 890

20 971

40 420

46 741

Таблица 2. Отчет о финансовых результатах ООО «Альфа» (2013–2016 гг.), тыс. руб.

Показатель

Код строки

2013 г.

2014 г.

2015 г.

2016 г.

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности

Вертикальный анализ предполагает оценку структуры средств предприятия и их источников путем расчета удельного веса статей в валюте баланса. Такой анализ помогает изучить соотношения статей бухгалтерского баланса. В данном случае формируют таблицу для отображения результатов анализа (табл. 3), в которую вносят изменения удельных весов, чтобы составить прогнозы изменения структуры в дальнейшем.

Читать еще:  Методы анализа прибыли

Таблица 3. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса 2015–2016 гг.

Наименование статей

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины, %

2015 г.

2016 г.

изменения

2015 г.

2016 г.

изменения

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Доходные вложения в материальные ценности

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

6429

5704

–725

12,06

8,28

–3,78

II. Оборотные активы

НДС по приобретенным ценностям

Денежные средства и денежные эквиваленты

Итого по разделу II

46 863

63 179

16 316

87,94

91,72

3,78

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

12 872

22 142

9270

24,15

32,14

7,99

IV. Долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

0,00

0,00

0,00

V. Краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

40 420

46 741

6321

75,85

67,86

–7,99

На основании данных вертикального анализа активов ООО «Альфа» можно говорить о том, что в 2015–2016 гг. удельный вес оборотных активов превышает удельный вес внеоборотных за счет большего объема дебиторской задолженности и запасов. Высокий уровень дебиторской задолженности свидетельствует о ненадежности и неплатежеспособности партнеров, некачественной работе предприятия с покупателями и заказчиками.

Важное место в составе оборотных активов 2016 г. занимают денежные средства предприятия. От их наличия зависит платежеспособность, финансовая устойчивость и способность предприятия расплатиться по своим долгам и обязательствам.

Что касается пассивов, то тут большая часть обязательств приходится на кредиторскую задолженность. Положительно то, что в 2016 г. задолженность была снижена на 13 %. При анализе структуры пассива идеальным считается наибольший удельный вес, приходящийся на собственные источники компании. В данном случае удельный вес собственных источников увеличился на 8 %, что положительно влияет на финансовое состояние предприятия в целом.

При горизонтальном анализе бухгалтерского баланса (табл. 4) оценивают изменения статей в течение нескольких периодов. При этом, как правило, анализируют только абсолютные показатели. Исключением служит расчет показателей темпов роста/снижения для наглядности картины.

А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12, 2016.

Экспресс анализ финансового состояния предприятия

Финансовый экспресс-анализ – это небольшое экономическое исследование, которое позволяет в короткое время получить общее представление о деятельности коммерческой организации,

определить проблемные места в ее работе, сформировать вопросы для более детального изучения.

Поскольку такой анализ в основном базируется на открытой информации, то он может быть как внутренним, так и внешним. Первый проводится сотрудниками самой компании, а второй – любыми внешними аналитиками.

Заказчиками экспресс-анализа могут выступать

  • руководители, учредители, инвесторы,
  • поставщики материальных и финансовых ресурсов,
  • контролирующие службы,
  • все те, для кого важна оценка финансового состояния предприятия для принятия каких-либо решений.

Оценка финансового состояния организации – ее методы


Сведения бухгалтерской отчетности характеризуются системностью и имеют комплексный характер, отражая разные аспекты одних и тех же операций.

Поэтому необходимыми документами для проведения экспресс-анализа являются:

  1. Бухгалтерский баланс предприятия (ф. №1),
  2. Отчет о прибылях и убытках (ф. №2),
  3. Пояснительная записка.

Методика анализа финансового состояния предприятия сопоставляет значение показателей на начальную и конечную даты изучаемого периода.

Среди практических методов оценки такого анализа преимущественно используются:

  1. Горизонтальный или временной анализ, позволяющий оценить динамику изменения средств и их источников за определенный отрезок времени. Его цель – сравнение текущих показателей баланса с данными предыдущих периодов и изучение их резких изменений. Цифры, указанные в каждой статье на конец исследуемого периода соотносятся в процентах с соответствующими цифрами на начало периода, значения которых принимают за 100%.
  2. Вертикальный или структурный анализ, заключающийся в определении удельного веса отдельных статей баланса в результирующем общем показателе и последующем сравнении этих величин с аналогичными данными предыдущего периода. Его цель – выявить имеющиеся изменения в структуре статей активов и пассивов и определить необходимость тщательного анализа вызвавших это причин.
  3. Метод финансовых коэффициентов. В этом случае рассчитываются отношения (коэффициенты) между отдельными значениями статей баланса и изучаются взаимозависимости различных показателей, а также их динамика.


Расчет коэффициента платежеспособности, ее восстановления.
Правила вычисления коэффициента абсолютной ликвидности предприятия.

Рекомендуемая методика проведения анализа включает в себя три этапа:

1. Проведение технической проверки отчетности по форме и существу:

  • правильность ведения записей,
  • наличие всех необходимых реквизитов, подписей ответственных лиц,
  • комплектность приложений и форм,
  • проверка итогов промежуточных вычислений и контрольных соотношений,
  • валюты баланса и т.д.

Если баланс содержит ошибки, то он по определению не может служить источником правильного аналитического решения.

2. Знакомство с материалами пояснительной записки для оценки условий работы предприятия и учета изменений в его финансовом и имущественном состояниях (рентабельности, оборачиваемости активов, платежеспособности и т.п.).

Это обусловлено тем, что бухгалтерский баланс, отражая моментальные данные на определенную дату, не дает объяснения, что явилось причиной текущего положения дел.

Пояснительная записка содержит информацию о возможных искажающих факторах, например, таких как инфляция.

3. На данном этапе производится непосредственно экономический анализ бухгалтерской отчетности. Делаются необходимые расчеты, изучаются и сравниваются данные, которые используются в целях пространственно – временных сопоставлений.

Степень детализации проводимого исследования определяется задачами заинтересованных пользователей.

Показатели и цель анализа финансового состояния предприятия


Суть проводимого анализа отслеживание динамики небольшого количества самых значимых показателей финансового состояния предприятия, а также сравнение их фактических значений с нормативами.

Несмотря на то, что сегодня для изучения и оценки экономической деятельности хозяйствующего субъекта используется более 300 показателей, экспресс-анализ позволяет сделать выводы о состоянии дел компании на основании рассмотрения в среднем 25-30 из них.

Ключевыми, интересующими заказчика в первую очередь, являются:

  • коэффициенты абсолютной и общей ликвидности,
  • прибыльности и рентабельности активов,
  • финансовая устойчивость,
  • структура капитала,
  • леверидж (степень задолженности),
  • платежеспособность.


Бухгалтерский баланс – содержание, расчет показателей, образец.
Что показывает коэффициент финансовой независимости?
Заемный капитал: анализ, структура, учет: https://buhguru.com/buhgalteria/upravlenie-zaemnym-kapitalom-otrazhe.html

Приступая к финансовому анализу работы коммерческого предприятия, нужно четко определить круг вопросов, на которые в результате должны быть получены ответы.

Работа аналитика, проводящего анализ финансового состояния предприятия


Аналитик, проводящий исследование,
отбирает данные для изучения
в соответствии с поставленной перед ним задачей и вычисляет необходимые коэффициенты.

Изучение бухгалтерских отчетных документов дает возможность

  • ознакомиться с текущим положением дел,
  • понять динамику развития компании,
  • разработать дальнейшую стратегию управления по всем направлениям ее деятельности,
  • наметить пути улучшения.

Таким образом, с помощью экспресс-анализа:

  1. Оценивается имущественное положение и структура капитала предприятия;
  2. Рассчитываются и группируются основные финансовые показатели;
  3. Устанавливаются корреляции между основными показателями отчетности, подвергающимися исследованию;
  4. Анализируется финансовое положение на основе оценок ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, вероятности банкротства;
  5. Выявляются «узкие» места и определяются имеющиеся резервы;
  6. Делается заключение о финансово-экономическом состоянии коммерческой организации.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Экспресс-анализ финансовой отчетности

«Консультант», 2012, N 3

Читать еще:  Анализ и оценка ликвидности баланса

Вам периодически необходимо проводить быстрый анализ финансовой отчетности и оценивать, насколько ее качество удовлетворяет инвесторов и партнеров. Как в короткие сроки выявить слабые места компании, на которые заинтересованные лица обратят особое внимание?

Правило «прежде чем подписывать контракт, ознакомься с последним годовым отчетом потенциального контрагента» является непреложной истиной для любого бизнесмена. Финансовый отчет стал своеобразной визитной карточкой, по которой составляют первое, иногда решающее, представление о предприятии.

Экспресс-анализ дает возможность получить оперативную, наглядную и простую оценку финансового благополучия и динамики развития компании.

Используются всего две основные формы — баланс (отчет о финансовом положении) и отчет о прибылях и убытках (отчет о совокупном доходе).

Главное преимущество экспресс-анализа перед классическим — это короткие сроки проведения.

Он может занять один-два дня, а порой всего час.

И за это время пользователь может сделать общие выводы, не прибегая к каким-либо сложным расчетам и использованию детализированной информационной базы.

В то время как для проведения полного анализа предполагаются;

  • построение взаимосвязанных аналитических таблиц;
  • подробный анализ статей баланса;
  • факторный анализ изменения показателей финансового состояния.

Кому и зачем нужен экспресс-анализ

Результаты экспресс-анализа финансовой отчетности могут быть интересны как внутренним, так и внешним пользователям.

К первым относятся высшее руководство, менеджеры среднего звена, специалисты функциональных подразделений. Ко вторым — партнеры, инвесторы и кредиторы.

Так, для руководителей результаты анализа необходимы, чтобы грамотно оценить деятельность предприятия, для подготовки решений о корректировке финансовой политики. А для внешних пользователей информация понадобится для принятия решений о реализации конкретных планов в отношении данной компании.

Это могут быть решения о приобретении, инвестировании, заключении длительных контрактов и т.п.

Экспресс-анализ позволяет внешним пользователям оценить выгодность и надежность сотрудничества с организацией. Также это даст возможность оценить способность фирмы своевременно погашать свои обязательства, обеспечивать эффективное использование инвестированных средств и т.п.

Таким образом, при правильном обращении с цифрами сводных финансовых отчетов и продуманной методологии экспресс-анализ финансовой отчетности может дать комплексный срез состояния предприятия. А это крайне важно для принятия серьезных управленческих решений.

Основные направления и методики

Методики экспресс-анализа могут включать:

  • анализ ликвидности, платежеспособности предприятия;
  • анализ структуры имущества и средств, вложенных в него;
  • анализ оборачиваемости оборотных средств;
  • анализ деловой активности и эффективности управления и др.

Выбор направления и соответствующей методики зависит от пользователей и конечной цели, которую преследует компания.

Перед оценкой финансового состояния предприятия строится свернутый, или так называемый уплотненный, аналитический баланс.

Он формируется путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей, что повышает его наглядность.

На базе именно такого баланса рассчитывается большинство показателей оценки.

Далее необходимо получить информацию о качественных изменениях в структуре средств предприятия и их источников, а также об их динамике. Это возможно с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Горизонтальный анализ (анализ динамики) заключается в сравнении показателей финансовой отчетности с показателями предыдущих периодов.

Под прицелом — анализ резких изменений статей в динамике и сравнение изменений разных статей отчетности.

Вертикальный анализ проводится в целях выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода.

Оценка финансового положения

Оценка финансового положения предприятия включает в себя анализ ликвидности и платежеспособности. Значения коэффициентов ликвидности помогают проанализировать способность компании оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

Примечание. . оценив коэффициенты ликвидности, вы поймете, сможете ли оплатить краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

Повышение значений этих коэффициентов свидетельствует об улучшении ее ликвидности.

Конечно, оценка финансового состояния невозможна без анализа устойчивости финансового положения фирмы.

Последнее в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

Помимо вертикального и горизонтального необходим коэффициентный анализ.

Выбор индикаторов

В процессе анализа очень важен правильный выбор ключевых индикаторов. Их надо сформировать таким образом, чтобы практически удовлетворять потребностям различных групп пользователей.

Так, для руководителей предприятия в набор входят показатели валовой прибыли, прибыли от реализации, уровень доходности, операционной прибыли и EBITDA в абсолютном и относительном выражениях.

Коэффициенты платежеспособности, ликвидности и показатели, характеризующие деловую активность предприятия, — оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей.

Для акционеров и собственников весьма интересным будет показатель рентабельности собственного капитала. Он является одним из ключевых индикаторов при оценке эффективности использования средств, вложенных собственниками в бизнес.

Коэффициенты ликвидности (текущей ликвидности и оборотного капитала) позволяют определить степень платежеспособности компании, ее возможности своевременно рассчитаться по краткосрочным обязательствам.

Величина оборотного капитала характеризует возможность расширения бизнеса и реинвестирования. Это особенно важно, когда компания проводит активную инвестиционную политику.

Для партнеров, контрагентов ключевыми индикаторами при анализе отчетности являются:

  • показатели инвестиционной привлекательности предприятия;
  • показатели деловой активности (коэффициенты оборачиваемости активов, собственного капитала: дебиторской и кредиторской задолженности);
  • величина чистых активов.

Для кредиторов и инвесторов важна инвестиционная привлекательность компании.

Она характеризуется показателями ликвидности, финансовой устойчивостью, деловой активностью.

К ним относятся оборачиваемость активов, капитала, дебиторской и кредиторской задолженности.

Выявление слабых статей

До момента начала проведения экспресс-анализа финансового состояния необходимо обратить внимание на слабые статьи.

Провести визуальное сравнение показателей статей текущего периода с прошлым, постараться выявить и оценить динамику изменений слабых статей. К таким статьям относятся:

  • «Непокрытые убытки прошлых лет»;
  • «Непокрытый убыток отчетного года»;
  • «Кредиты и займы, не погашенные в срок»;
  • «Кредиторская задолженность просроченная»;
  • «Векселя выданные, просроченные».

Присутствие этих статей в балансах может быть не только в убыточных, но и на рентабельных предприятиях.

Степень риска зависит от соотношения удельных величин этих статей в валюте баланса.

Но само присутствие этих статей в балансе свидетельствует, что компания уже имеет проблемы со своими контрагентами.

Кроме того, это говорит об определенных недостатках, которые в случае их регулярного повторения могут негативно отразиться на ее финансовом положении.

Оценка финансового состояния

Приступая к экспресс-анализу, важно учесть следующие аспекты, без которых вы можете не только заблудиться в трех соснах, но и, того хуже, прийти к неверным выводам:

  • надо четко понимать, какова его цель и ответы на какие вопросы вы хотите получить;
  • следует подобрать определенный набор показателей, которые помогут получить ответы на поставленные вопросы;
  • не нужно анализировать и просчитывать все статьи, основной упор необходимо делать на выявленные слабые статьи;
  • рассмотрение всех этапов анализа должно происходить в совокупности. Расчеты могут выполняться параллельно, а не с четко заданной последовательностью.

В заключение стоит отметить, что результаты экспресс-анализа в совокупности с пониманием внешних условий и отраслевой специфики функционирования предприятия позволяют сформировать достаточно правильное суждение о возможных перспективах сотрудничества.

Конечно, все риски исключить нельзя, поэтому в сомнительных случаях нужно постараться себя максимально подстраховать.

В частности, можно запросить дополнительную информацию, подключить службу безопасности и принять другие меры.

Экспресс-методика анализа финансового состояния компании

Шестакова Е.В.,
кандидат юридических наук,
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»,
Финансовый менеджмент
№5 2016

Аннотация . В некоторых случаях требуется максимально быстро оценить финансовое положение компании. Когда существует такая необходимость? Например, если вы оцениваете контрагента на предмет заключения крупной сделки, выбираете контрагента по тендеру или решили приобрести компанию с выгодными активами. В этом случае часто бывает необходимо провести экспресс-анализ финансового состояния компании.

Читать еще:  Факторный анализ себестоимости

Экспресс-анализ финансового состояния на основе отчета о финансовых показателях

Самым простым методом проведения экспресс-анализа является анализ бухгалтерского баланса и приложений к нему. Даже при наличии бухгалтерского баланса возможно понять, какую прибыль или убыток получает компания в течение определенного времени, какие имеет в настоящее время краткосрочные и долгосрочные обязательства, которые необходимо погасить. Если говорить о выборе контрагента, то, сравнив финансовые показатели баланса, всегда возможно выбрать ту компанию, которая имеет наилучшие показатели. Кроме того, возможно на основе отчета о финансовых показателях сделать целый ряд выводов о рисках самой компании, а также о рисках заключения договоров с данным контрагентом (табл. 1).

Пример

Общество с ограниченной ответственностью «Синтекс» планирует заключить договор на ремонт офисного здания. Сумма контракта — 9000000 руб. Сумма авансового платежа — 50%, что составляет 4 500 ООО руб. Соответственно, для выбора контрагента были запрошены отчеты о финансовых показателях для оценки возможности реализации контрагентом проекта. При оценке потенциального контрагента было решено по результатам экспресс-анализа отказаться от заключения договора ввиду значительных рисков.

Таблица 1. Отчет о финансовых показателях, тыс. руб.

На основании вышеуказанного отчета возможно сделать следующие выводы.

1. Компания имеет убытки в течение более чем одного налогового периода и, соответственно, не уплачивает налог на прибыль, а это означает, что существуют риски доначисления налогов и вызова на комиссию по урегулированию убытков в налоговый орган и даже риски непризнания расходов существенны.

Отбору для рассмотрения на заседании комиссии в ИФНС подлежат следующие группы налогоплательщиков:

  • налогоплательщики, заявляющие налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Отбор налогоплательщиков данной группы осуществляется на основании деклараций по налогу на прибыль организаций, в которых по строке 100 Листа 02 заявлено отрицательное значение (убыток) за предыдущие два налоговых периода, а также в отчетном (налоговом) периоде текущего года;
  • организации, не заполнившие строку 100 Листа 02, у которых расходы, признанные в целях налогообложения за анализируемый период, превысили сумму доходов (письмо ФНС России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» [1]).

Но проблемы компании в отношении убытков возможно увидеть и из бухгалтерской отчетности.

2. Себестоимость продаж, определяемая по строке 2120, очень высока и не позволяет компании получить прибыль. Для получения прибыли компании необходимо или увеличить выручку, или понизить себестоимость продаж.

Себестоимость формируется за счет тех расходов, которые отнесены в бухгалтерском учете к обычным видам деятельности (Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [2]). Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Торговые фирмы в данной строке показывают покупную стоимость проданных товаров, списанную со счета 41 «Товары». Производственные предприятия, которые для учета готовой продукции используют счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», в отчете отражают учетную себестоимость продукции, увеличивая (уменьшая) ее на сумму фактического превышения (экономии).

Но если оценивать риски заключения договора с данной компанией, то возможно отметить, что себестоимость товаров, услуг может быть завышенной.

3. При проведении экспресс-оценки финансового состояния компании также необходимо оценить прочие доходы и расходы:

  • прочие доходы отражаются по строке 2340;
  • прочие расходы возможно увидеть в строке 2350.

Применительно к нашему примеру также видно, что прочие расходы значительно выше прочих доходов и требуют снижения.

К прочим доходам, в частности, относятся «доходы от участия в других организациях», в бухгалтерском учете их учитывают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

К прочим доходам, согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [3], относятся:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма дооценки активов;
  • прочие доходы.

По строке 2350 «Прочие расходы» формы отчета о финансовом результате отражают сумму расходов, которые не были указаны в строках 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы» и 2330 «Проценты к уплате» формы.

Их учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 2 «Прочие расходы»).

К таким расходам, в частности, относятся следующие расходы (Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99):

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
  • проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • сумма уценки активов;
  • перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
  • прочие расходы.

Таким образом, после проведения экспресс-анализа компания должна детально провести анализ своих непроизводственных расходов и составить план их снижения.

Оценке подлежит также рентабельность, в частности рентабельность продаж. В нашем случае данный показатель имеет отрицательные значения, следовательно, говорить об эффективности производства товаров или осуществления услуг не приходится.

Расчет рентабельности продаж можно осуществить, используя следующую формулу (табл. 2).

Таблица 2. Коэффициент рентабельности продаж, тыс. руб.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector