Анализ прибыли предприятия костромы

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

В процессе анализа доходов и расходов изучают структуру и динамику их изменения, определяют виды доходов и расходов, оказывающих наиболее серьезное влияние на финансовый результат организации.

Важную роль играет проведение факторного анализа выручки как основного вида доходов организации. Поскольку на величину выручки оказывают влияние объем продаж, структура производства и продаж, отпускные цены на продукцию, а на себестоимость — цены на сырье и материалы, топливо, тарифы на энергию и перевозки, уровень материальных и трудовых затрат, при проведении анализа оценивают влияние этих факторов.

Для анализа влияния, к примеру, ценовых факторов необходимо знать изменение цен на продукцию, сырье, материалы, которое определяется индексом изменения цен или отношением цены в отчетном периоде к цене прошлого периода:

где Ц1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Ц0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.

В процессе анализа просчитываются выручка и себестоимость в сопоставимых ценах, т. е. в ценах прошлого (или базисного) периода. Для этого фактическая выручка (себестоимость) отчетного периода в действующих ценах делится на индекс изменения цен:

ВПфакт, план = ВПфакт / Ip = (Ц1 * Q1) / Ip

Сфакт, план = С1 / Ip = (с1 * Q1) / Ip

где Цпр1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Цпр0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Q1 — количество продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Впфакт, план — выручка отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах);

с1 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

с0 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Сфакт, план — себестоимость реализованный продукции отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах).

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. Она зависит от объема реализации продукции (Q), ее структуры (УДi) и уровня среднереализационных цен (Цi):

ПР = ∑(Qобщ * УДi * (Цпрi – ci))

Объем реализации и структура товарной продукции могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж и доли рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли.

Себестоимость продукции находится в обратно пропорциональной зависимости по отношению к прибыли, а уровень среднереализационных цен — в прямо пропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли проводят способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого факторного показателя фактической.

Прибыль от реализации отдельных видов продукции анализируется на основе модели

Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки.

Изменение среднереализационных цен как одного из наиболее существенных факторов, определяющих финансовые результаты, зависит от качества продукции, рынков сбыта, конъюнктуры рынка, сроков реализации и информационных процессов.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (∆Цкач) определяется по формуле

∆Цкач = (Цн – Цп) *Qн / Qобщ

где Ц_н, Ц_п — цена изделия нового и прежнего качества;

Qн — объем реализации продукции нового качества;

Qобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

С помощью модели ВП = ∑ (Qобщ * УДi * Цi) способа цепной подстановки сравнивается сумма выручки за общий объем фактически реализованной продукции i-го вида при ее фактическом и плановом сортовом составе.

По такой же методике рассчитывается изменение средней цены реализации в зависимости от рынков и каналов сбыта продукции.

Влияние инфляции определяется умножением изменения цены по каждому виду продукции на объем реализации после изменения цены и делится на общее количество реализованной продукции за отчетный период:

Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организациипроводится в несколько этапов:

■ анализируется структура и динамика изменения прибыли;

■ проводится факторный анализ показателей прибыли;

■ проводится анализ качества прибыли;

■ проводится анализ использования чистой прибыли.

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде.

В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль от продаж рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма прибыли от продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Поэтому абсолютное изменение прибыли от продаж является следствием изменения названных факторов.

Факторная модель прибыли от продаж: ПРпр = ВП – С — -КР-УР,

где КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы;

где С_м — материальные расходы;

С_т — расходы на оплату труда, включая социальные отчисления:

А_м — расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;

П_р — прочие расходы по обычным видам деятельности.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется следующим образом:

∆ПРпр вп = (ВПфакт – ВПплан) * (ПРпр план /ВПплан)

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр с = (Сфакт/ВПфакт – Сплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр кр = (КРфакт/ВПфакт – КРплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр ур = (УРфакт/ВПфакт – УРплан/ВПплан) * ВПфакт

Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:

∆ПРпр = ∆ПРпр вп + ∆ПРпр с + ∆ПРпр кр + ∆ПРпр ур

Далее определяется влияние факторов второго порядка (сумма затрат, включаемых в себестоимость и оказывающих косвенное влияние на прибыль от продаж в связи с непосредственным влиянием на изменение себестоимости).

Анализ прибыли от продаж.Прибыль от реализации продукции, или валовая прибыль (ПРвал), в целом зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

■ объема реализации продукции в натуральных измерителях Q;

■ ее структуры УД;

Эти факторы оказывают положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Например, увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц. . Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы продукции рассчитываются обычно как средневзвешенные величины.

Элиминирование влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет можно провести также способом абсолютных разниц

Изменение прибыли на единицу продукции равно алгебраической сумме влияния среднего уровня цен и себестоимости, скорректированных на фактическую структуру реализации.

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:

■ структурные сдвиги в реализации;

■ уровень цен по видам продукции;

■ себестоимость единицы продукции по видам изделий.

На общую сумму прибыли, кроме рассмотренных факторов, оказывает влияние количество реализованной продукции. Исходя из формулы факторной модели прибыли влияние каждого фактора на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния факторов на прибыль, полученную от единицы продукции, на количество реализованных изделий за отчетный период. Влияние количества реализованной продукции рассчитывается как произведение данного фактора на базисное значение прибыли от единицы продукции.

Анализ прибыли предприятия

Цель анализа прибыли организации состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;
изучение состава и структуры прибыли;
выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;
анализ и оценка качества прибыли;
изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;
выявление резервов роста прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Читать еще: Факторный анализ себестоимости

Методика анализа прибыли предприятия

Безусловно, методика и последовательность анализа и оценки прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

1. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о финансовых результатах за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли).

Примерный формат таблицы для анализа и оценки структуры, состава и динамики финансовых результатов

Анализ финансовых результатов редприятия начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств.

Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТР_ПР) и темпа роста прибыли до налогообложения (ТР_ПДН):

Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения как минимум не уменьшается и, следовательно, качество прибыли до налогообложения по меньшей мере не ухудшается.

В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают баланс (форма №1) и отчет о финасовых результатах (форма №2), учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).

2. Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т.п.

Далее анализируются основные источники формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности – в отдельности.

Анализ прибыли (убытка) от продаж начинается с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручки (нетто) от продаж, себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов. При этом в ходе анализа структуры за 100% берется выручка (нетто) от продаж как наибольший положительный показатель.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли (убытка) от продаж изменений величин каждого из элементов, определяющих ее формирование.

Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж:

где,
ТР_ВРН — темп роста выручки (нетто) от продаж;
ТР_СП — темп роста полной себестоимости реализованнойпродукции (суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов).

Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса полной себестоимости в выручке (нетто) от продаж и, соответственно, к повышению эффективности текущей деятельности коммерческой организации. В случае невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж выявляются причины его невыполнения.

Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности ведется в разрезе формирующих ее доходов и расходов. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, анализируются в отдельности.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятельностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклонение величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Анализ чистой прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее элементов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль. В ходе анализа изучаются ее объем, состав, структура и динамика.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяющих ее элементов.

3. Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:

3.1. Рентабельность продаж по валовой прибыли, %: Rвп = ВП / РП * 100

3.2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:Rпп = ПП / РП * 100

3.3. Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %: Rчпп = ЧПП / РП * 100

3.4. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %: Rнп = НП / Аср.г. * 100

3.5. Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности, %: Rчп = ЧП / Аср.г. * 100

где,
ВП — Валовая прибыль (стр. 029 ф.№2);
РП — Выручка (нетто) (стр. 010 ф.№2);
ПП — Прибыль (убыток) от продаж (стр. 050 ф.№2);
ЧПП — Чистая прибыль (стр. 190 ф.№2);
НП — Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140 ф.№2);
Аср.г. — Стоимость активов в среднегодовом исчислении (стр. 290 ф.№1).

4. Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

5. Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

Виды и формы анализа прибыли предприятия

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:

анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;
анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях.

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли:

внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;
внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности.

По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);
анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);
анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете).

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;
тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;
влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

По периоду и глубине проведения выделяют следующие виды анализа прибыли:

предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;
оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;
последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;
детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

Читать еще: Маржинальный анализ это

Анализ прибыли предприятия

analiz_pribyli.jpg

Что такое анализ прибыли предприятия

Поскольку основной показатель успешности бизнеса – это прибыль, ее анализ является наиболее важной задачей управленца. При исследовании анализ показателей прибыли проводится с учетом имеющихся у компании активов и ресурсов, включая материальные, трудовые и финансовые. Существует множество вариантов расчета, среди которых можно выделить следующие направления:

Проводимые внутренними или внешними пользователями.
Выполняемые по всему предприятию в целом или по отдельным направлениям его деятельности, а также в разрезе подразделений.
Проводимые за отдельно заданный период или же за все время существования организации.
Прочие способы в зависимости от поставленных задач.

Методы анализа прибыли

Любая методика анализа прибыли реализуется с помощью учетных данных предприятия за заданный период (периоды). Как правило, сначала выполняется оценка общих показателей в целом по компании, а затем проводится анализ динамики прибыли по отдельным статьям, видам деятельности, подразделениям. Наиболее часто используются такие методы:

Факторный – этот способ позволяет проанализировать как чистую прибыль, так и валовую, от продаж, а также до налогообложения. Бывает одно- и многофакторным. К примеру, анализ прибыли от продаж выполняется путем расчета абсолютных и относительных изменений показателей выручки, себестоимости, издержек, уровня цен. Формула для определения влияния любого фактора – Степень влияния фактора = Величина изменения прибыли / Величина изменения фактора.
Структурно-динамический – такой вариант помогает проанализировать показатели изменения прибыли в динамике, то есть за заданные периоды. При этом значения прибыли сравниваются по ее виду с анализом полученных отклонений. К примеру, при анализе прибыли чистой необходимо не только сравнить полученные результаты, но и определить динамику изменения структуры итоговой чистой прибыли, то есть степень влияния на конечные результаты отдельных направлений деятельности.
Индексный – этот способ дает возможность наглядно сопоставить сложные показатели в целях аналитики путем вычисления относительных величин – индексов. При этом расчеты выполняются, исходя из сравнения всех показателей с базисным (базисный индексный метод) или последовательно друг с другом (цепной индексный метод).
Сравнительный – такой способ заключается в сравнении показателей прибыли между отраслями, предприятиями, сферами деятельности. Предполагает использование официальных статистических данных.

Анализ прибыли организации – примеры

Чтобы понять, как выполняется анализ формирования прибыли предприятия, рассмотрим типовой пример. Проведем структурно-динамический анализ прибыли торгового предприятия за 2017 и 2016 года. Исходные данные и результаты сведены в таблицу.

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

где Ц1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Ц0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.

ВПфакт, план = ВПфакт / Ip = (Ц1 * Q1) / Ip

Сфакт, план = С1 / Ip = (с1 * Q1) / Ip

где Цпр1 — цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Цпр0 — цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

Q1 — количество продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

Впфакт, план — выручка отчетного периода в ценах прошлого периода (в сопоставимых ценах);

с1 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;

с0 — затраты на единицу продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;

ПР = ∑(Qобщ * УДi * (Цпрi – ci))

Прибыль от реализации отдельных видов продукции анализируется на основе модели

Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки.

Изменение среднего уровня цены изделия за счет его качества (∆Цкач) определяется по формуле

∆Цкач = (Цн – Цп) *Qн / Qобщ

где Ц_н, Ц_п — цена изделия нового и прежнего качества;

Qн — объем реализации продукции нового качества;

Qобщ — общий объем реализованной продукции i-го вида за отчетный период.

Анализ уровня и динамики прибыли деятельности организациипроводится в несколько этапов:

■ анализируется структура и динамика изменения прибыли;

■ проводится факторный анализ показателей прибыли;

■ проводится анализ качества прибыли;

■ проводится анализ использования чистой прибыли.

Анализ прибыли начинается с расчета изменения суммы прибыли в абсолютном и относительном измерении.

Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами прибыли в отчетном и базисном периодах.

Факторная модель прибыли от продаж: ПРпр = ВП – С — -КР-УР,

где КР — коммерческие расходы; УР — управленческие расходы;

где С_м — материальные расходы;

С_т — расходы на оплату труда, включая социальные отчисления:

А_м — расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов;

П_р — прочие расходы по обычным видам деятельности.

Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется следующим образом:

∆ПРпр вп = (ВПфакт – ВПплан) * (ПРпр план /ВПплан)

Читать еще: Анализ по балансу

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр с = (Сфакт/ВПфакт – Сплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр кр = (КРфакт/ВПфакт – КРплан/ВПплан) * ВПфакт

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли от продаж определяется следующим образом:

∆ПРпр ур = (УРфакт/ВПфакт – УРплан/ВПплан) * ВПфакт

Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному изменению прибыли:

∆ПРпр = ∆ПРпр вп + ∆ПРпр с + ∆ПРпр кр + ∆ПРпр ур

■ объема реализации продукции в натуральных измерителях Q;

■ ее структуры УД;

Таким образом, на изменение прибыли на единицу продукции оказали влияние следующие факторы:

■ структурные сдвиги в реализации;

■ уровень цен по видам продукции;

■ себестоимость единицы продукции по видам изделий.

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прибыль предприятия – один из немаловажных показателей, демонстрирующих эффективность развития предприятия. В процессе осуществления своей деятельности предприятие подвергается влиянию внешних и внутренних факторов, которые либо положительно, либо отрицательно сказываются на формировании прибыли. Среди положительных факторов можно выделить рост цен, сокращение затрат, рост темпов реализации, рост спроса на продукцию или услуги и т.д. Отрицательными факторами можно признать увеличение затрат, ухудшение качества, снижение объемов реализации, снижение спроса и т.д.

Каждый руководитель стремится повысить прибыль, поскольку рост этого показателя позволяет предприятию развиваться, становиться финансово-независимым и конкурентоспособным.

Бля того, чтобы руководству было легче находить нужные направления повышения прибыли, необходим анализ названного финансового результата. В процессе анализа исследуется не только динамика показателей прибыли, но и выявляются факторы, которые эту динамику сформировали.

Демонстрация темы исследования произведена на примере ОАО «НБАМР». Названное предприятие относится к рыбодобывающей, рыбоперерабатывающей отрасли. Данный рынок характеризуется как низкоконцентрированный. Особенность рыбоперерабатывающих предприятий заключается в том, что они являются материалоемкими.

На формирование прибыли ОАО «НБАМР» влияют такие отраслевые факторы, как:

-недостаточный объем выделяемых квот на вылов водных биоресурсов для обеспечения рентабельной работы судов;

-сужение географических границ рынка вследствие роста транспортных издержек, возрастание международной конкуренции в условиях ограниченного спроса;

-низкая доступность получения кредитов рыбохозяйственными предприятиям края. Так, основная масса предприятий не имеют возможности получить кредиты в связи с высокими требованиями банков и высокими процентными ставками – от 16 до 23% годовых;

-недостаток оборотных средств;

-высокая степень износа основных производственных фондов рыбохозяйственного комплекса;

-ограничение районов промышленного рыболовства. Пользователям, осуществляющим добычу водных биоресурсов по промышленным квотам, закрыт доступ к водным биоресурсам, находящимся в территориальном море Российской Федерации, пользователи прибрежного рыболовства имеют ограниченный доступ к ресурсам исключительной экономической зоны;

-высокие транспортные тарифы ставят приморских производителей в невыгодное положение по сравнению с другими рыбодобывающими регионами России (Прикаспийские регионы, Калининградская область), затраты на транспортировку рыбной продукции в центральные районы из Приморского края в 3-5 раз выше, чем из европейской части России. [1]

В таблице 1 представлена динамика показателей прибыли исследуемого предприятия.

Таблица 1 – Динамика показателей прибыли ОАО «НБАМР» за период 2011-2013 гг., тыс. руб.

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) до налогообложения

Чистая прибыль (убыток)

По данным таблицы 1 видно, что, не смотря на увеличение выручки – нетто на 8,07% , валовая прибыль в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 18,11%, так как тепм роста выручки – нетто меньше темпа роста себестоимости на 25,55%. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. валовая прибыль уменьшилась на 21,53 %, так как произошло снижение выручки – нетто на 3,07% и увеличение себестоимости на 7,98%.

Прибыль (убыток) от продаж в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 38,97 % из-за снижения валовой прибыли. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель снизился на 53,26%, на что повлияло уменьшение выручки на 180 481 тыс.руб. (3,07%), увеличение себестоимость продаж на 293 816 тыс. руб. (7,98%) и рост коммерческих расходов на 203 926 тыс.руб. (37,35%).

Сумма прибыли до налогообложения в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 1 514 324 тыс.руб. (56,45%) из-за увеличения прочих расходов на 55,05 %. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. прибыль до налогообложения снизилась на 694 809 тыс. руб., или 59,47%. Это произошло за счет снижения прочих доходов на 32,76% и процентов к получению на 66,45%.

Динамики чистой прибыли представлена на рисунке 1.

Динамика финансовых результатов включает негативные изменения, в частности, сокращение прочих доходов на 32,76%.

Используя данные таблицы можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует снижению прибыли, то фактор имеет отрицательное значение, и наоборот.

Влияние снижения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: — 624 502 / 2 682 670 * 100% = — 23,28%.

Влияние снижения процентов к получению на величину прибыли до налогообложения: — 11 914 / 2 682 670 * 100% = — 0,44%.

Влияние увеличения процентов к уплате на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 41 718 / 2 682 670 * 100% = +1,56%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: — 330 410 / 2 682 670 * 100% = -12,32%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 313735/ 2 682 670* 100% = +11,7%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на снижение прибыли до налогообложения оказало снижение прибыли от продаж (23,28%). Уменьшение прочих доходов также способствовало снижению прибыли (12,32%). Сокращение прочих расходов привело к увеличению прибыли (11,7%). Следовательно, резервами роста прибыли предприятия — это сокращение расходов и увеличение доходов.

Рисунок 1 – Динамика чистой прибыли ОАО «НБАМР» за 2011-2013 гг., тыс.руб.

Согласно рисунку 1, чистая прибыль в 2012 г. составила 913 478 тыс.руб., что на 57,26% меньше по сравнению с 2011 г. Снижение произошло, так как произошло снижение прибыли до налогообложения. За счет роста расходов на обслуживание заемных средств по сравнению с 2012 годом падение чистой прибыли составило 61,22% до значения 354 264 тыс.руб. в 2013 году.

Далее рассчитаем показатели экономические показатели прибыли.

Таблица 2 – Динамика показателей прибыли ОАО «НБАМР» за период 2011-2013 гг., тыс. руб.

Анализ прибыли предприятия костромы

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Анализ прибыли предприятия

Методика анализа прибыли предприятия

Виды и формы анализа прибыли предприятия

Анализ прибыли предприятия

analiz_pribyli.jpg

Похожие публикации

Что такое анализ прибыли предприятия

Методы анализа прибыли

Анализ прибыли организации – примеры

Анализ состава и динамики прибыли предприятия

VII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2015

АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ