Finkurier.ru

Журнал про Деньги
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Анализ фондорентабельности основных средств

Основных средств

Анализ интенсивности и эффективности использования

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств (ОС) используются следующие показатели:

фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

фондоотдача ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

фондоотдача активной части ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);

фондоёмкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия ОС:

где ОС, ОС1 – соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном годах;

Iвп – индекс объёма производства продукции.

Рис. 9.1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяются факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи (рис 9.1).

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем объёме выпуска. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Данные табл. 9.3 показывают, что текущий уровень фондорентабельности выше базового на 1,2 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приёмом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

а) фондоотдачи основных средств

б) доли реализованной продукции в общем её выпуске

в) рентабельности продаж

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования: ФОос= Уд а ∙Уд м · ФО м .

По данным табл. 9.3 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:

· удельного веса их активной части

· удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств

· фондоотдачи машин и оборудования.

Влияние данных факторов на объём производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств – на базовый уровень их фондоотдачи.

Изменение валового выпуска продукции за чет:

а) увеличения среднегодовой стоимости основных средств

б) изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме

в) изменение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств

г) изменение фондоотдачи машин и оборудования

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

.

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы :

=.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

руб.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 руб. (5,80 – 6,40).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудовании и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине основных факторов:

руб.

Снижение фондоотдачи на 0,23 руб. (5,57 – 5,80) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб. (5,26 – 5,57).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб. (5,05 – 5,26).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

руб.

что на 1,68 руб. выше, чем при выработке базового периода (6,73 – 5,05).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровни фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

стоимости оборудования -0,60 ∙ 0,63 = — 0,378 руб.;

целодневных простоев -0,23 ∙ 0,63 = — 0,145 руб.;

коэффициента сменности -0,31 ∙ 0,63 = — 0,195 руб.;

Читать еще:  Шеремет экономический анализ 2020

внутрисменных простоев -0,21 ∙ 0,63 = — 0,132 руб.;

среднечасовой выработки +1,68 ∙ 0,63 = + 0,058 руб.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции (табл. 9.4):

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фондорентабельность показывает прибыльность основных средств предприятия

В экономике для качественной оценки применения основных фондов производственного процесса принято использовать определенную систему показателей. Фондорентабельность является одним из ее элементов и носит обобщающий характер. Что показывает фондорентабельность ? Как рассчитать данный показатель? Каково его нормативное значение?

Сущность понятия

Под фондорентабельностью следует понимать коэффициент, который равнозначен такому отношению, как балансовая прибыль к суммарной балансовой стоимости фондов ОС производственного назначения, рассчитанной как среднее значение за год. Важно отметить, что информация для расчета в данном случае находится в бухгалтерском балансе. Таким образом, фондорентабельность показывает размер прибыльной статьи, который соотносится с единицей стоимости ОС производства, имеющих отношение к тому или иному предприятию. Данный показатель в полной мере характеризует долю прибыли, отражаемую в бухгалтерском балансе, к стоимости внеоборотных активов, учтенных за годовой период.

Естественно, что рассматриваемый коэффициент целесообразно определить как показатель группы рентабельности, рассчитанный посредством бухгалтерского баланса и используемый для подробного анализа эффективности применения компанией либо бизнесом фондов производственного процесса. К таковым следует отнести нежилые и жилые здания, различного рода сооружения, транспортные средства, инструменты для продуктивного производства, станки, компьютерную технику и так далее.

Расчет фондорентабельности

Как выяснилось, фондорентабельность показывает эффективность в процессе управления основными фондами производственного процесса предприятия. Как же рассчитать данный показатель? Важно отметить, что в процессе расчета коэффициента целесообразно использовать одну из двух формул. Первая является общей моделью, вторая же соотносится с бухгалтерским балансом. Кроме того, ниже представлен расчет как по сведениям новой модели бухгалтерского баланса, так и по данным старой.

Итак, поскольку фондорентабельность показывает количество рублей, полученных на один рубль средств основного производства, то целесообразно представить данный показатель как отношение чистой прибыли (по-другому ее называют бухгалтерской) к стоимости фондов основного производства, рассчитанной за годовой период:

  • К(ф) = приб. до налогообложения / ср. стоимость внеоборот. активов * 100%.

Расчет коэффициента в соответствии с данными старой бухгалтерского баланса выглядит так:

  • Кф = стр. 140 / 0.5 * (стр. 190 нг + стр. 190 кг) * 100%.

А формула, соответствующая данным новой бухгалтерского баланса отображается так:

Кф = стр. 2400 Форма 2/ (стр. 1100 нг. Ф. 1 + стр. 1100 кг. Ф. 1)/2 * 1—%.

Анализ фондорентабельности

В соответствии с данными предыдущих глав можно определить, что фондорентабельность показывает прибыль на единицу стоимости ОС производственного процесса. Чем выше значение коэффициента, тем больше показатели эффективности и результативности применения фондов производства определенного предприятия. Необходимо заметить, что нередко даже снижение рассматриваемого коэффициента носит позитивный характер. Почему так? Дело в том, что подобная картина запросто может возникнуть при осуществлении предприятием инвестиций дополнительного характера, служащими затратами и направленными на инновационный процесс, развитие технологий, а также на расширение ассортимента выпускаемого продукта.

Что же еще?

Важно дополнить, что осуществлять анализ коэффициента следует в динамике ведь это позволяет полноценно оценить тенденцию управления в отношении основных средств производства. Увеличение показателя приводит к существенному повышению уровня финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности компании.

Выше было доказано, что фондорентабельность показывает прибыльность ОС предприятия. Из это следует, что коэффициент не может иметь общепринятой нормативной оценки. Так, оптимальное значение показателя, как правило, зависит непосредственно от вида деятельности компании и ее отраслевой принадлежности (в отраслях фондоемкого характера коэффициент будет существенно ниже, чем в торговых).

  • Home &nbsp / &nbspБлог &nbsp / &nbsp
  • Что такое фондорентабельность? Что значит фондорентабельность?

Что такое фондорентабельность? Что значит фондорентабельность?

Что такое фондорентабельность? Что значит фондорентабельность?

Фондорентабельность — коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов.

Что такое фондорентабельность труда

Эффективность использования основных фондов на предприятии принято анализировать при использовании показателей фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности. Основные фонды включают здания, сооружения, транспорт, машины и оборудование, инструменты и прочие основные средства компании.

Показатель фондорентабельности

Показатель фондорентабельности демонстрирует сколько прибыли приходится на рубль стоимости основных фондов. Для анализа используют общую (балансовую) прибыль от реализации до налогообложения и среднегодовую балансовую стоимость основных фондов. Фондорентабельность рассчитывается с использованием бухгалтерского баланса предприятия.

Формула: Фондорентабельность = Прибыль до налогообложения/ Средняя стоимость внеоборотных активов * 100%.

Обычно показатель анализируется в динамике. Рост фондорентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования фондов, уменьшение — о росте капитальных затрат предприятия. Как правило, снижение фондорентабельности наблюдается при вводе в ассортимент новых товаров или освоения новой технологии. Связано это с тем, что инвестиции в производство требуют времени для их окупаемости, таким образом, фондорентабельность будет расти по мере отдачи от вложений.

Читать еще:  Методика горизонтального анализа

Другие показатели использования основных фондов

Близким для понятия фондорентабельности является коэффициент фондоотдачи. Последняя показывает сколько денег в выручке от продажи товаров приходится на единицу вложений в основные средства или какой объем продукции получает предприятие с каждого рубля основных фондов.

Таким образом, разница между этими двумя показателями — в числителе, при расчете фондоотдачи в качестве него выступает выручка, а не прибыль. При расчете фондоотдачи из состава основных фондов исключается их активная часть (машины и оборудование).

Формула: Фондоотдача = Объем товарной продукции/ Среднегодовая стоимость основных фондов.

Рост фондоотдачи необходим для увеличения производительности труда на предприятии.

В обратной пропорциональной зависимости к фондоотдаче находится показатель фондоемкости. Она показывает сколько основных фондов приходится на рубль изготовленной продукции или сколько денег надо потратить для получения нужного объема продукции.

Формула: Фондоемкость = Средняя сумма основных фондов по первоначальной стоимости/ Объем выпущенной продукции.

Снижение фондоемкости свидетельствует об экономии труда. Таким образом, при улучшении эффективности использования основных фондов, фондоотдача растет, а фондоемкость — уменьшается.

Большое влияние на фондоемкость и фондоотдачу оказывает фондовооруженность, которая используется для анализа степени оснащенности труда. Эти показатели связаны коэффициентом производительности труда. Последняя рассчитывается как отношение выпуска продукции к среднесписочной численности работников. Фондоотдача равняется производительности труда разделенной на фондовооруженность.

Для роста эффективности производства необходимо, чтобы был обеспечен опережающий рост производства по отношению к приросту производственных фондов.

Анализ фондорентабельности основных средств

где R — рентабельность ОС;

П — прибыль от реализации;

ОС — среднегодовая стоимость ОС;

ВП и РП — соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции;

Rвп, Rрп — рентабельность произведенной или реализованной продукции;

фондоотдача ОС — отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОС;

фондоотдача активной части ОС — отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОС;

фондоемкость — отношение среднегодовой стоимости ОС производственного назначения к стоимости произведенной продукции за отчетный период;

где ОС, ОС1 — соответственно среднегодовая стоимость ОС в базисном и отчетном годах;

Iвп — индекс объема валового производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения их величины.

На изменение уровня фондоотдачи, в свою очередь, влияют факторы, определяющие рентабельность ОС, приведенные на схеме.

Схема

Факторная система фондорентабельности

В таблице 1 — исходная информация, необходимая для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.

Таблица 1

Исходные данные для анализа использования основных средств

На основе указанных исходных данных строится таблица 2 для анализа эффективности использования ОС.

Таблица 2

Исходные данные для анализа обеспеченности основными средствами,
их движения и технического состояния

В таблице 3 приведены результаты анализа эффективности использования ОС.

Таблица 3

Результаты анализа эффективности использования основных средств

Данные таблицы 3 показывают, что уровень рентабельности ОС увеличился на 0,54 процентного пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора, можно воспользоваться методом абсолютных разниц.

Изменение рентабельности ОС происходит за счет:

• доли реализованной продукции в общем выпуске (ΔRОСΔД) (формула (5)):

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности ОС приведен в таблице 4.

Таблица 4

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основных средств

Затем необходимо изучить факторы изменения фондоотдачи ОС (ФО) (формула (7)):

где Уд а — удельный вес активной части основных средств в общем объеме;

Уд м — удельный вес машин и оборудования в активной части ОС;

ФО м — фондоотдача машин и оборудования и ее изменение за счет:

• доли активной части ОС в их общей сумме (ΔФОУда) (формула (8)):

• удельного веса действующих машин и оборудования в активной части ОС (ΔФОУдм) (формула (9)):

• фондоотдачи технологического оборудования (ΔФОФОма) (формула (10)):

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи ОС приведен в таблице 5.

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи основных средств

Влияние данных факторов на объем производства продукции определяется умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую величину ОС, а изменение среднегодовой стоимости ОС — на базовый уровень их фондоотдачи.

Изменение прибыли от реализации продукции (ΔВП) определяется по формулам (11), (12), (13), (14) за счет:

• увеличения среднегодовой стоимости ОС (ΔВПОС) (формула (11)):

• изменения удельного веса активной части ОС в общей их сумме (ΔВПУда) (формула (12)):

• изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ (ΔВПУдм) (формула (13)):

Читать еще:  Факторный анализ выручки

• изменения фондоотдачи действующего оборудования (ΔВПФОм) (формула (14)):

Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи ОС приведен в таблице 6.

Таблица 6

Расчет влияния факторов на изменение объема выпуска продукции

Фондоотдача действующего оборудования (ФО м ) непосредственно зависит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель (формула (15)):

где К — количество оборудования, ед.;

Тед — среднее время работы единицы оборудования, ч.;

ЧВ — часовая выработка единицы оборудования, руб.;

ОСм — среднегодовая стоимость машин и оборудования, руб.

Факторную модель фондоотдачи действующего оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость действующего оборудования равна произведению количества его единиц и средней стоимости единицы (Ц) (формула (16)):

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи действующего оборудования можно выполнить способом цепной подстановки (формула (17)):

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования (формула (18)):

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов (формула (19)):

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается как фактическая фондоотдача при базовой продолжительности рабочей смены и при базовой часовой выработке продукции (формула (20)):

При расчете четвертого условного показателя базовым остается только уровень среднечасовой продукции (формула (21)):

При фактической выработке оборудования его фондоотдача составит (формула (22)):

Далее, вычитая из последующего показателя фондоотдачи предыдущий, определяем размер влияния факторов на фондоотдачу действующего оборудования. Результаты расчетов — в таблице 7.

Таблица 7

Результаты влияния факторов на изменение фондоотдачи действующего оборудования

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи всех ОС (ΔФО ОС xi), полученные результаты необходимо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме ОС в отчетном периоде (формула (23)):

Результаты расчета влияния факторов приведены в таблице 8.

Таблица 8

Результаты влияния факторов второго уровня на уровень фондоотдачи основных средств

Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОС рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет каждого из факторов на фактический его удельный вес в общей сумме ОС. Чтобы узнать, как изменился объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОС за счет каждого из факторов умножить на фактическую среднегодовую сумму ОС, а изменение среднегодовой стоимости ОС — на базовый уровень фондоотдачи ОС. Результаты расчета приведены в таблице 9.

Таблица 9

Результаты факторного анализа фондоотдачи

На основании проведенного факторного анализа фондоотдачи можно сделать следующий вывод: общее увеличение фондоотдачи ОС составило 0,130 4 руб./руб. Так, снижение удельного веса активной части ОС на 0,6 % вызвало снижение фондоотдачи ОС на 0,005 8 руб./руб.; увеличение удельного веса действующего оборудования в активной части ОС на 0,9 % — увеличение фондоотдачи ОС на 0,007 4 руб./руб. При этом фактором, оказавшим наибольшее влияние на увеличение фондоотдачи ОС, стало увеличение фондоотдачи действующего оборудования на 0,185 руб./руб., повлекшее за собой увеличение фондоотдачи ОС на 0,128 8 руб./руб.

Кроме того, исходя из полученных результатов можно сделать вывод о влиянии факторов второго порядка на фондоотдачу ОС.

Как уже было отмечено ранее, увеличение фондоотдачи ОС за счет увеличения фондоотдачи действующего оборудования составило 0,128 8 руб./руб., в том числе за счет снижения средней стоимости единицы оборудования на 0,6 тыс. руб. увеличение фондоотдачи ОС составило 0,007 3 руб./руб., за счет снижения количества отработанных дней в отчетном периоде по сравнению с базовым на 1 день фондоотдача ОС снизилась на 0,004 7 руб./руб., снижение коэффициента сменности на 0,09 повлекло за собой снижение фондоотдачи на 0,035 1 руб./руб., уменьшение средней продолжительности рабочей смены вызвало снижение фондоотдачи ОС на 0,002 7 руб./руб., увеличение среднечасовой выработки оборудования на 4 369 руб. оказало наибольшее положительное влияние на динамику фондоотдачи ОС — плюс 0,164 руб./руб.

Помимо полученных результатов проведенный анализ также позволяет определить влияние факторов, перечисленных в таблице 9, на изменение объема выпуска продукции в отчетном периоде по сравнению с базовым, размер влияния которых указан в крайнем правом столбце таблицы. При этом следует отметить, что уровень негативного влияния различных факторов таков, что при ликвидации последствий влияния указанных факторов организация будет иметь резерв увеличения объема выпуска продукции до 1,5 млрд руб.

Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности основного капитала определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продаж (таблица 10).

Таблица 10

Результаты факторного анализа фондорентабельности основных средств

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector