Ученический договор вместо трудового риски - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ученический договор вместо трудового риски

Руководство предприятия предложило продумать возможность принятия всех вновь принимаемых сотрудников не по трудовому договору, а с предварительным заключением ученического договора сроком на 3 месяца. Возможно ли исполнение данной задачи, если обучение практическим навыкам будет происходить непосредственно на производстве (рабочем месте) без создания каких-либо других дополнительных условий обучения (класс, учитель, лекции, теоретический учебный материал)? Наступление каких негативных последствий со стороны контролирующих органов стоит учесть при реализации данной задачи? Возможно ли применение ученического договора для таких профессий, как уборщик, грузчик, подсобный рабочий?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Уклонение работодателя от заключения трудового договора при фактическом допуске работника к работе является основанием для привлечения к административной ответственности. Заключение ученического договора допускается только для получения работником какой-либо квалификации в организации, имеющей лицензию на образовательную деятельность.

Обоснование вывода:
Ученический договор, как следует из ст. 198 и ст. 199 ТК РФ, представляет собой договор на получение образования, заключаемый между работодателем с одной стороны и учеником с другой стороны, по которому первый обязуется обеспечить возможность обучения, а второй — пройти такое обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору в течение установленного сторонами срока. Учеником по ученическому договору может быть работник либо лицо, ищущее работу.
Предметом ученического договора согласно ст. 198 ТК РФ является получение учеником образования. Причем ученический договор в силу ст. 199 ТК РФ должен содержать, помимо прочего, указание на конкретную квалификацию, приобретаемую учеником. Совокупность этих двух норм позволяет утверждать, что ученический договор можно заключать только по поводу освоения учениками образовательных программ, которые направлены на приобретение ими новой квалификации.
Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон N 273-ФЗ) в ст. 2 определяет квалификацию как уровень знаний, умений, навыков и компетенции, характеризующий подготовленность к выполнению определенного вида профессиональной деятельности, а к образовательным программам, направленным на приобретение новой квалификации, относит:
1) все основные профессиональные образовательные программы:
а) программы среднего профессионального образования:
— подготовка квалифицированных рабочих, служащих;
— подготовка специалистов среднего звена;
б) программы высшего образования:
— бакалавриат;
— специалитет;
— магистратура;
— подготовка научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре);
— ординатура;
— ассистентура-стажировка;
2) основные программы профессионального обучения:
— профессиональная подготовка по профессиям рабочих и должностям служащих;
— переподготовка рабочих и служащих;
— повышение квалификации рабочих и служащих;
3) такую дополнительную профессиональную программу, как программа профессиональной переподготовки (смотрите ст. 12 Закона N 273-ФЗ).
В силу п. 19 ст. 2 Закона N 273-ФЗ организация, осуществляющая обучение, должна иметь лицензию на осуществление образовательной деятельности*(1).
Ученические договоры, в которых отсутствует указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую работником, не могут являться действительными (смотрите, например, определения Свердловского областного суда от 26.05.2015 N 33-7740/2015, Оренбургского областного суда от 13.02.2014 N 33-673/2014, от 27.02.2014 по делу N 33-1012/2014).
Отметим, что Перечень профессий рабочих, должностей служащих, по которым осуществляется профессиональное обучение, утвержденный приказом Министерства образования и науки РФ от 2 июля 2013 г. N 513 на основании ч. 7 ст. 73 Закона N 273-ФЗ, содержит в том числе и такие профессии, как «уборщик производственных помещений», «уборщик служебных помещений», «уборщик территорий», «подсобный рабочий». То есть присвоение квалификации возможно и по этим профессиям.
Вместе с тем следует учитывать, что Закон N 273-ФЗ не предусматривает возможности получения образования в каких-либо организациях, помимо осуществляющих образовательную деятельность (смотрите п. 1 ст. 17). А такая организация в силу п.п. 18, 19, 20 ст. 2 Закона N 273-ФЗ должна иметь лицензию на осуществление образовательной деятельности*(1).
Более того, фактическое допущение работника к работе при уклонении работодателя от надлежащего оформления трудового договора также не допускается.
В соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают не только на основании заключенного в соответствии с ТК РФ трудового договора, но и на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.
Со дня, когда работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя, трудовой договор, не оформленный в письменной форме, считается заключенным и вступившим в силу (часть вторая ст. 67, часть первая ст. 61 ТК РФ).
При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее 3 рабочих дней со дня фактического допуска (часть вторая ст. 67 ТК РФ).
Невыполнение указанного требования образует состав правонарушения, предусмо
тренного частью 4 ст. 5.27 КоАП РФ, и может повлечь привлечение виновных лиц к административной ответственности. Однако уклонение работодателя от надлежащего оформления трудового договора с работником на судьбу возникших трудовых отношений не влияет — они продолжаются.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Раченкова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сутулин Павел

25 декабря 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Отметим, что в соответствии с прежней редакцией ст. 198 ТК РФ работодатель — юридическое лицо (организация) имел право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение, а с работником данной организации — ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.
Разрешая соответствующие споры, некоторые суды приходили к выводу, что в понятие «обучение» для целей трудового законодательства вкладывается в том числе не требующее лицензирования обучение на производстве (смотрите например, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Бурятия от 17.03.2014 по делу N 33-535, определение СК по гражданским делам Приморского краевого суда от 22.12.2014 по делу N 33-10857).
Однако Федеральным законом от 02.07.2013 N 185-ФЗ именно в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон об образовании) в ст. 198 ТК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор именно на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Ученический договор как способ сэкономить

Обычно когда человек только устраивается на работу, ему предлагают заключить трудовой договор с испытательным сроком. Но в некоторых случаях будет более уместным оформить сначала ученический договор, а затем трудовой, но уже без испытательного срока (ст. 207 ТК РФ). О главных плюсах и минусах, а также о разновидностях ученического договора вам расскажет эксперт журнала «Актуальная бухгалтерия» в этой статье.

Читать еще:  Риски сайт ифнс

Для чего нужен ученический договор?

Сразу оговоримся, что ученический договор бывает двух типов (ст. 198 ТК РФ), учет которых принципиально различается.

1. Договор с человеком, который еще не является сотрудником компании. Этот вид ученического договора можно заключать с кандидатами в тех случаях, когда их работа требует специфических знаний. Например, об истории развития данной компании, специфике ее деятельности, плюсах и минусах ее продукции и т. д. Также ученический договор подстрахует фирму от убытков, которые могут возникнуть в связи с недостатком опыта у вновь принятых работников.

Кроме того, так компании будет проще отсеять нежелательных кандидатов (например, по итогам экзамена), чем при заключении трудового договора с испытательным сроком. Ведь в последнем случае больше шансов возникновения спорной ситуации, связанной с необоснованным увольнением, а значит, выше риск подвергнуться штрафу за нарушение трудового законодательства.

2. Договор непосредственно с работником. В этом случае ученический договор будет являться дополнительным к трудовому.

Например, его можно заключить, если деятельность фирмы носит сезонный характер. То есть в месяцы «застоя» можно проводить внутрифирменное обучение сотрудников, а заодно и сэкономить на страховых взносах.

Обратите внимание: по результатам такой учебы человеку необходимо присвоить определенную категорию, класс и т. д. (конкретные наименования и порядок их присвоения можно установить в локальных нормативных актах). Простого повышения квалификации ученический договор не предусматривает (ст. 199 ТК РФ).

Оформляем необходимые документы

Порядок заключения ученического договора регулируется главой 32 Трудового кодекса.

Обучение фирма может проводить двумя способами: направить человека в определенное учебное заведение или обучать самостоятельно. В нашем случае более интересен последний вариант.

Итак, если фирма заключает с человеком ученический договор любого вида, то в нем необходимо указать следующие сведения:

— конкретные категорию, класс и т. д., которые приобретет ученик;

— обязанность фирмы обеспечить человеку возможность обучения (например, если договор заключен с работником, то освободить его от основной работы или установить гибкий график);

— обязанность человека пройти обучение и затем отработать в фирме определенный срок (срок может быть любой);

— сроки учебы и размер оплаты.

После того как договор заключен, на ученика распространяются все нормы и требования трудового законодательства. Это касается даже тех случаев, когда человек не является работником организации (ст. 205 ТК РФ). То есть все ученики в период профессионального обучения имеют те же права и обязанности, что и остальные работники. А значит, должны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, требования охраны труда и т. д.

Обратите внимание: чтобы заключить ученический договор и провести обучение «для себя» самостоятельно, фирме не нужно удовлетворять каким-то особенным требованиям (иметь лицензию, проходить аккредитацию и т. д.) (п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 33.1 Закона от 10.07.1992 № 3266-I; абз. 3 п. 4 пост. Правительства РФ от 16.03.2011 № 174; письмо Минобразования России от 25.11.2003 № 17-51-240/13). Иными словами, сделать это может практически любая компания. Кроме того, законодательство в данном случае не обязывает выдавать человеку, прошедшему обучение, какой-либо документ (диплом, сертификат и т. д.).

Но чтобы обезопасить себя при налоговом учете «учебных» расходов, а также во избежание спорных ситуаций с обучающимися, компании необходимо разработать порядок проведения обучения.

Это может быть положение о порядке обучения, в котором помимо прочего следует указать наименования классов или категорий (например, специалист 1, 2, 3-й категории какого-либо отдела), а также порядок проведения экзаменов или аттестации, случаи возмещения учеником стоимости обучения и т. д.

Стипендия вместо зарплаты

Отражение в налоговом учете выплат по ученическому и трудовому договору значительно различается.

Во-первых, в рамках ученического договора вместо зарплаты человек будет получать стипендию, ежемесячный размер которой не может быть ниже МРОТ (на сегодняшний день это 4611 руб.). Кроме этого, ученику может оплачиваться практическая работа по установленным расценкам (их стоит предусмотреть в положении об обучении).

Во-вторых, обе эти выплаты по общему правилу не должны облагаться страховыми взносами, но НДФЛ с них взимается в общем порядке (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 № 2519-19, Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/123).

Также особое внимание нужно уделить отражению в учете выплат ученикам, которые являются работниками фирмы. На период обучения компания должна обеспечить им возможность учиться, то есть полностью или частично освободить людей от работы. Но это можно сделать только по взаимному согласию сторон (п. 203 ТК РФ). Льготный график во время учебы можно зафиксировать в допсоглашении к трудовому договору.

Пример

Компания заключила с работниками ученические договоры на проведение внутрифирменной учебы в июле и августе. По результатам этого обучения была проведена аттестация с присвоением ученикам определенной категории (в соответствии с положением о внутрифирменном обучении). За период учебы ежемесячно выплачивалась стипендия в сумме 15 000 руб. При этом обычная зарплата работников согласно трудовому договору составляла 30 000 руб.

В связи с обучением сотрудники работали на полставки, что было зафиксировано в дополнительных соглашениях к трудовым договорам, т. е. ежемесячная зарплата каждого из них составила:

30 000 руб. : 2 = 15 000 руб.

Таким образом, в результате замены части зарплаты стипендией компания в июле — августе сэкономила на страховых взносах с одного работника:

15 000 руб. × 2 мес. × 34% = 10 200 руб.

При этом на сумме ежемесячного дохода самих работников такая замена никак не сказалась:

15 000 + 15 000 = 30 000 руб.

Но при отражении «учебных» расходов в налоговом учете нужно учитывать некоторые нюансы.

Так, в Минфине России считают: если ученический договор фирма заключила со своим работником, то выплаты по нему отражаются в составе расходов на оплату труда, а если ученик еще не является работником фирмы, то как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (письмо Минфина России от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336).

Но будьте внимательны: учесть расходы в последнем случае можно лишь при условии, что человек, прошедший обучение, зачислен в штат компании. Иначе, как считают чиновники, эти расходы нельзя считать экономически обоснованными (письмо Минфина России от 13.02.2007 № 03-03-06/1/77).

Также можно сделать вывод, что если человек, прошедший обучение, не сдал экзамены или не прошел аттестацию, а еще полностью не выполнил свои обязательства по договору (например, уволился раньше срока), то расходы на его обучение будет проблематично признать в налоговом учете.

Мнение 1

Автор: Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Профподготовка с выдачей диплома лицензируется

В соответствии с положениями статьи 21 Закона РФ «Об образовании» профессиональная подготовка может быть получена и в образовательных подразделениях организаций. Для получения лицензии на право ведения образовательной деятельности учредитель организации, имеющей образовательное подразделение, которое осуществляет профессиональную подготовку, должен представить помимо прочих необходимых документов утвержденное положение о подразделении, отвечающее требованиям законодательства РФ в области образования. В лицензии в этом случае указываются наименования организации и ее образовательного подразделения. Лицензирование профессиональной подготовки, ведущейся организациями независимо от их ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм, осуществляет территориальный государственный орган управления образованием субъекта РФ.

Читать еще:  Концентрация риска ликвидности

Лицензирование производится на основании Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 16 марта 2011 года № 174.

По окончании срока обучения ученику выдается документ, подтверждающий его квалификацию. Но при этом документ об образовании государственного образца может выдавать только образовательное учреждение, имеющее государственную аккредитацию.

Мнение 2

Автор: Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Федеральной службы по труду и занятости

Стипендия не включается в расчет среднего заработка

Ученический договор с лицом, которое ищет работу, — это договор на профессиональное обучение.

Часть юристов считает, что ученический договор с лицом, ищущим работу, является гражданско-правовым и регулируется гражданским законодательством РФ. Другие полагают, что эти отношения должны регламентироваться законодательством РФ в области образования, которое предусматривает такой вид обучения согласно статье 21 Закона РФ «Об образовании».

Все условия обучения, выплаты стипендии, принятия на работу и т. д. должны быть четко прописаны в ученическом договоре.

Ученический договор с работником организации является дополнительным к уже имеющемуся трудовому договору.

В силу статьи 205 Трудового кодекса на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.

Исходя из этого работники-ученики на общих основаниях имеют право на оплату времени нетрудоспособности, исчисление стажа работы, предоставление отпуска и сохранение средней заработной платы на период отпуска.

Следует отметить, что стипендия к оплате труда не относится и при исчислении среднего заработка не учитывается.

Ученический договор вместо трудового риски

Коллеги, подскажите плиз. В связи с рассмотрением новой системы оплаты труда. Вносят такое предложение. По приходу сотрудника на любую должность новичка оформляют ученический договор и он работет вне штата. После него, он сдает экзамен и после успешной сдачи, он принимается на работу т.е. заключаем ТД и берем его в штат (кстати, хотят еще исп-й срок установить).

1) насколько правомерно такое решение?
2) чем это выгодно (кроме налогов)?
3) и с чем мы можем столкнуться при труд-х спорах?

Юлия, я попробую ответить на вопрос следующим образом:
1. Согласно ст. 198 ТК РФ под ученическим договором понимается договор на профессиональное обучение, который заключает работодатель — юридическое лицо (организация) с лицом, ищущим работу. Именно на обучение, а не на исполнение трудовой функции, согласно ДИ, ШР и другими правилами и положениями.
Т.е. если вы заключатете такой договор, вы в нем обязаны прописать: какие области будет изучать ваш «молодой» специалист», кто будет за ним закреплен, как наставник, и вообще, речь будет идти об обучении и только, но никак не о работе и выполнении трудовых обязательств по полной. Это именно обучение.
Потом ни о каком ученическм договоре быть и речи не может, если работник, например, имеет опыт работы по данной специальности. Данный договор может быть применим, если это совсем молодой специалист или человек, не имеющий опыта работы по данной специальности, на которую принмается.
2. Касательно установления исп. срока — согласно ст 207 ТК РФ — Лица, успешно прошедших обучение, при заключении ТД испытательный срок не устанавливается. Так что об испытании после обучения и речи быть не может!
3. Конечно, ваш работодатель ищет лазейку, дабы не нести ответственность за работников и не платить им в полном размере зарплаты.

Вне штата он принять по ученическому договору не может, потому что в последствии он, обучая специалистов, все таки планирует их принять в штат. Для этого у него все равно в бюджете предусмотрены затраты на выплату стипендии, а значит и в ШР должны быть должности так называемых учеников. После обучения, переводя в штат, они будут иметь уже названия — не бухгалтер — стажер, например, а просто бухгалтер. Надеюсь понятно написала.
А вообще придеться еще немного покорпеть над этой темой, т.к. почитав и подумав сейчас, я в принципе понимаю, что такой ход возможен, но мы то с вами понимаем, что это обман, и наша задача, найти возмоность такое положение на работе не вводить.
Все таки при проверках, инспекция увидить, что слишком часто идут ученические договора, капнет глубже и наверняка найдет нарушения (например обучали даже «обученного» специалсита или с опытом работы, например). Увидит просто закономерность таких договоров и просто поймет, что к чему.
Коллеги, прошу вашей помощи.

А теперь о выгодах:

Организация может сэкономить на ЕСН во время ученического договора. Выплаты по этому договору не облагаются ЕСН и НДФЛ.

Такой договор заключает на срок, который необходим для обучения данной профессии, специальности, квалификации (ст.200 ТК РФ). Поэтому если компания заключает ученический договор, то срок, после которого сотрудник будет принят в штат, не ограничивается тремя месяцами, как при проведении испытания.

Работодатель обязан выплачивать ученикам стипендию, размер которой определяется в договоре (но не ниже МРОТ). Стипендия не облагается ЕСН, так как это не выплата в пользу физических лиц по договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п.1 ст.236 НК РФ). Кроме того, со стипендии не надо платить НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ).

По окончании обучения ученик обязан проработать в компании в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией в течение установленного договором срока (ст.199 ТК РФ). Или же компенсировать полученную за время ученичества стипендию и возместить другие расходы, которые понес работодатель в связи с его обучением (ст.207 ТК РФ).

Если работника принимают на работу с испытательным сроком на одну зарплату, а после испытательного срока зарплата будет увеличена, то как это можно отразить в трудовом договоре?

Именно в такой постановке никак нельзя это отразить, поскольку такой подход незаконен. Работнику устанавливается испытательный срок с целью проверки его соответствия поручаемой ему работы (ст.70 ТК РФ). При этом ему должен устанавливаться тот размер заработной платы, что и остальным работникам в аналогичной должности. Это вытекает из требований ст.58 ТК РФ об основных условиях трудового договора.

Иной подход к вопросу будет расцениваться как дискриминация — разная оплата труда работникам за один и тот же труд равной квалификации.

Условие об испытании не предусматривает работу более низкой квалификации на период испытательного срока. Это та же работа, какую будет выполнять работник после окончания испытания. Как вариант — отсутствие премирования в период испытательного срока. Это должно быть прописано в Положении о премировании и трудовом договоре. По крайней мере, премия — это стимулирующая выплата и работодатель на период испытания может ее и не выплачивать, пока не убедится, что работник справляется со своими обязанностями в полном объеме и достоин премии.

Читать еще:  Соответствие оквэд и класса профессионального риска

Ю.С.Казанская, юрист
Информационно-правового
консорциума «Кодекс»
Подготовлен для ИПС «Кодекс»

Законно ли работодатель заключает ученический договор вместо трудового?

Добрый день. Возник вопрос в разрезе заключения ученического договора. Некий работодатель реботодатель решил, что на время испытательного срока со всеми новыми работниками он будет заключать ученический договор, пишется формальный учебный план, назначается стипендия. Таким образом учен чесаий договор заменчет трудовой, а так же работадатель страхует себя от неудобной процедуры увольнения с непонравившимся во время «испытания» работником, а так же экономит на налогах и страховых выпатах. Однако доказать неправомерность этих действий сложно, в ТК напрямую (или жестко) не указаны порядок и основания заключения ученического договора, к примеру, перечень должностей, квалификаций к которым ученический договор не может быть применен. Работодатель считает, что любой вновь прибывший работник не в состояни без предварительного «обучения» начать эффективно работать у него в компании, даже если это менеджер по работе с клиентами, имеющий достаточным опыт по должности и пришедший из идентичный сферы. Помогите , пожалуйста, разобраться.

Увы, но это право работодателя — определять, на какие должности ему проводить обучение лиц, ищущих работу и приходящих к нему на соискание той или иной должности.

Согласно ст. 198, 199 ТК РФ:

Статья 198. Ученический договор
Работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.
Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.
Статья 199. Содержание ученического договора
Ученический договор должен содержать: наименование сторон; указание на конкретную квалификацию, приобретаемую учеником; обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения в соответствии с ученическим договором; обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре; срок ученичества; размер оплаты в период ученичества.
Ученический договор может содержать иные условия, определенные соглашением сторон.

Важно только, чтобы в процессе ученичества ученик именно проходил обучение, а не фактически работал.

Значит, надо подробнее изучить учебный план, чтобы работодатель строго ему следовал и не привлекал ученика к таким работам, которые учебным планом не предусмотрены.

Консультация юриста бесплатно

Похожие вопросы

Можно ли заключать ученический договор с соискателем, не имея образовательной лицензии?

Можно ли продлевать ученический договор, если сотрудник 4 дня был на больничном?

Законно ли работников переводить на срочный трудовой договор?

Может ли работодатель расторгнуть ученический договор с беременной?

Может ли работодатель сделать запись в трудовой, если был заключен договор ГПХ?

Ученический договор вместо трудового риски

Споры о расторжении договора
Данный материал поможет разобраться в особенностях расторжения договора, а также в спорах, связанным с этим процессом. Не следует путать споры о расторжении договора с конфликтами о незаключенных или недействительных договорах.

ВЭД-Декларант
Программа ВЭД-Декларант поможет эффективно оформлять любые документы, связанные с таможенным декларированием товаров. Рекомендуется к использованию таможенникам России и бывшего СНГ.

Ученический договор как способ налоговой оптимизации: что можно, а что нельзя?

Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ) разрешает работодателю, в случае необходимости, заключать со своим работником, в дополнение к трудовому договору[1], ученический договор о прохождении профессионального или дополнительного профессионального образования[2] по программам профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации[3] с отрывом или без отрыва от производства[4]. В отдельных случаях предоставление определенным категориям работников такой возможности обязательно для работодателя[5], к примеру, нотариусам[6], медицинским работникам[7].

Для проведения обучения работодатель может создавать учебные центры в форме структурных подразделений. Однако, получение соответствующей лицензии необходимо в обязательном порядке[8] (исключение: ИП, проводящий обучение самостоятельно без привлечения специалистов; частные образовательные организации на территории «Сколково» или инновационного научно-технического центра[9]).

Срок ученического договора должен быть указан в договоре[10] и начинается со дня, указанного в нем и прекращается в день получения работником соответствующей квалификации[11].

В период учебы работнику выплачивается стипендия и оплачивается работа, выполненная на практических занятиях[12].

При этом, указанные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами и взносами на «травматизм[13]» т.к. производятся не в рамках трудового или гражданско-правового договора, по которым выполняются работы или оказываются услуги, в подтверждение чего есть как и письма соответствующих государственных ведомств, так и актуальная судебная практика.[14]. Как следствие, у работодателя отсутствует обязанность включения в отчет по форме СЗВ-М сведений о работнике, с которым заключен ученический договор.

Но выплаты по ученическому договору не освобождаются от НДФЛ по этой же причине и не подпадают под действие п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) соответственно[15].

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль обучающему работодателю можно будет путем принятия в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией издержек по выплате стипендии в случае заключения трудового договора по окончании обучения на дату их возникновения (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)[16].

Однако если обучаемый не будет принят на работу в организацию по итогам обучения, то организации будет нельзя принять расходы по выплате стипендии для целей налогообложения прибыли[17].

Также работодатель может учесть затраты, сопровождающие процесс обучения по ученическому договору в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 3 ст. 264 НК РФ при выполнении определенных условий — при заключении договора на обучение с образовательной организацией и при заключении не позднее 3-х месяцев трудового договора после обучения с работодателем не менее, чем на 1 года).

Следует знать, что суды при возникновении споров обучающих работодателей с контролирующими органами могут счесть ученический договор формальным с доначислением сумм страховых взносов при установлении несоразмерности срока обучения по ученическому договору и срока, необходимого для обучения определенной квалификации[18].

Таким образом, хотя максимальный срок ученического договора законодательством не установлен, он не может быть больше срока, необходимого для получения определенной квалификации, о чем прямо указано в ст. 200 ТК РФ.

Недопустимым также заключение ученического договора на обучение определенной квалификации с лицами, уже ее имеющими и занимающими соответствующую ей должность в организации, с выполнением присущих ей трудовых функций[19]. Иначе выплаты в данном случае, даже при наличии ученического договора, будут признаны выплатами в рамках трудовых отношений.

Также работодателям, проводящим обучение, рекомендуется предусмотреть указанный способ налоговой оптимизации и выплаты по нему в своем уставе и в положении об оплате труда.

Если вам понравилась статья — поделитесь!

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector