Finkurier.ru

Журнал про Деньги
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сзв м по гражданско правовым договорам

Выплаты физлицу в рамках договора ГПХ: как отразить в СЗВ-М?

Если в ранее представленные СЗВ-М сведения о работнике не были включены, то необходимо представить дополняющие формы СЗВ-М

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Организация в июле 2019 года заключила договор подряда на неопределенный срок с указанием стоимости работ. По условиям договора 50% от стоимости договора выплачены авансом, а 50% — после получения акта выполненных работ. Начисление суммы по договору и оплата страховых взносов прошли в июле 2019 года. В октябре 2019 года после получения акта прошел окончательный расчет с контрагентом (выплачен остаток по договору).

Организация в отчете СЗВ-М должна указать подрядчика с момента действия договора и до получения акта выполненных работ (то есть в июле, августе, сентябре, октябре) или только в месяце начисления взносов с суммы данного договора (то есть только в июле 2019 года)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сведения об указанном в вопросе работнике необходимо было включить в форму СЗВ-М, представляемую за июль, август, сентябрь 2019 года, а также следует включить в форму, представляемую за октябрь 2019 г.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» к застрахованным лицам относятся, в частности, граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, работающие по договору гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ) страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представляет о каждом лице, заключившем договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Согласно разделу 4 формы СЗВ-М (утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п) в форме СЗВ-М указываются данные, в частности, о работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Как видим, необходимость указания сведений в СЗВ-М о работнике, выполняющем работы по ГПХ, зависит лишь от того, действует договор в отчетном периоде или нет, и не зависит от факта начисления страховых взносов на выплаченное вознаграждение. То есть сведения о таком работнике должны быть поданы за каждый месяц действия договора (информация ПФР по Республике Бурятия от 14.04.2016 «Как заполнить и сдать новую ежемесячную отчетность в ПФР», письма Правления ПФР от 27.07.2016 N ЛЧ-08-19/10581, ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356).

Сведения о застрахованном лице следует отражать в форме СЗВ-М и в том месяце, в котором действие договора с данным лицом распространялось всего на один день (смотрите также пример 2 в материале: Форма СЗВ-М: заполняем и представляем с учетом разъяснений ПФР (Е.Л. Джабазян, журнал «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», N 11, ноябрь 2016 г.)).

В силу п. 1 ст. 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства (п. 3 ст. 425 ГК РФ).

Поскольку в рассматриваемой ситуации конкретный срок действия договора стороны не установили, то он действует до момента окончания исполнения сторонами своих обязательства (выполнение работ подрядчиком и окончательный расчет за выполненные работы заказчиком — октябрь 2019). То есть договор действовал с июля по октябрь 2019 г.

Поэтому сведения об указанном в вопросе работнике необходимо было включить в форму СЗВ-М, представляемую за июль, август, сентябрь 2019 года, а также следует включить в форму, представляемую за октябрь 2019 г.

Если в ранее представленные СЗВ-М сведения о работнике не были включены, то необходимо представить дополняющие формы СЗВ-М. В них следует включить только данные в отношении рассматриваемого работника (раздел 3 формы СЗВ-М). Дополняющие формы необходимо представить как можно быстрее (до обнаружения ошибки работниками ПФР) (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, п. 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утверждена приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н)).

ИП без работников заключает договор гражданско-правового характера с физическим лицом на оказание юридических услуг. Исполнитель услуг является гражданином РФ и налоговым резидентом РФ. 1. Какие налоги и взносы необходимо перечислять с вознаграждения физическому лицу по договору гражданско-правового характера? 2. Нужно ли уведомлять ПФР о наличии работника по договору гражданско-правового характера? Следует ли сдавать по физическому лицу формы СЗВ-М, РСВ, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
С выплачиваемого исполнителю вознаграждения за оказанную услугу ИП должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Также на сумму вознаграждения необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
ИП обязан представить в налоговый орган по месту своего учета в отношении дохода исполнителя справку 2-НДФЛ, расчеты 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам.
В территориальный орган ПФР по месту жительства ИП должен представить сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Вознаграждение, полученное налогоплательщиком — физическим лицом за оказанную им в РФ услугу (в том числе юридическую) по договору гражданско-правового характера (ГПХ), является облагаемым НДФЛ доходом этого физического лица (п. 1 ст. 207, ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ). Если налогоплательщик является резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), то налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Так как вознаграждение за оказанную услугу по ГПХ, выплачиваемое налогоплательщику индивидуальным предпринимателем, не поименовано в ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 НК РФ, то ИП, выплачивающий такое вознаграждение физическому лицу, в силу положений п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом (смотрите также письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-04-05/35261, от 21.06.2017 N 03-04-05/38854).
В связи с этим ИП на дату выплаты физическому лицу вознаграждения обязан исчислить сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 1 письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733), удержать из выплачиваемого налогоплательщику дохода сумму исчисленного налога (п. 4 ст. 226 НК РФ), а также перечислить удержанную сумму налога в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Кроме того, ИП как налоговый агент обязан, в силу положений п. 2 ст. 230 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета (с учетом абзаца 6 п. 2 ст. 230 НК РФ) в отношении дохода исполнителя услуг, исчисленного и удержанного с него налога:
— справку по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом выплаты дохода);
— расчеты по форме 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором вознаграждение выплачено (за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дохода).

Читать еще:  Передача прав на программное обеспечение ндс

Страховые взносы

ИП, являющийся заказчиком услуг, заключившим гражданско-правовой договор на оказание юридической услуги с физическим лицом (исполнителем) и производящий выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения, что прямо следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 419 и пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733 (п. 2), от 15.02.2018 N 03-15-05/9504 (п. 1), от 04.09.2017 N 03-15-05/56580).
При этом в силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Соответственно, на выплату вознаграждения за оказанную юридическую услугу по гражданско-правовому договору следует начислять только страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по тарифам соответственно 22% и 5,1% (п.п. 1, 3 ст. 426 НК РФ, п. 1 письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-05/9504).
В данном случае на основании п. 7 ст. 431 НК РФ ИП обязан представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (начиная с периода начисления вознаграждения (п. 1 ст. 421 НК РФ, письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733)), в налоговый орган по месту своего жительства (п. 7.2 ст. 83 НК РФ, письма ФНС России от 20.01.2017 N БС-3-11/371@, от 01.03.2017 N БС-4-11/3748, от 24.01.2017 N 14-3-04/0017@).

Страховые взносы, уплачиваемые на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Если договором с исполнителем услуг начисление взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрено, то на вознаграждение, выплачиваемое по гражданско-правовому договору, страховые взносы от НС и ПЗ начисляться не должны (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Индивидуальный предприниматель, заключивший с физическим лицом — гражданином РФ договор гражданско-правового характера на оказание юридических услуг, является страхователем и обязан в период действия договора ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем, представлять в территориальный орган ПФР по месту своего жительства сведения о застрахованном лице — исполнителе услуг по форме СЗВ-М (п. 2.2 ст. 11, ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, раздел 4 формы СЗВ-М).
Кроме того, не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был заключен договор на оказание услуг, в территориальный орган ПФР по месту жительства ИП необходимо будет представить сведения по форме СЗВ-СТАЖ (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 1.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги);
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
— Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;
— Энциклопедия решений. Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М;
— Энциклопедия решений. Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М);
— Энциклопедия решений. Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

25 августа 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Стаж по гражданско-правовому договору в СЗВ-М и РСВ: соотношение

За 2016-й год итоговую отчетность по страховым взносам продолжает принимать и проверять Пенсионный фонд. При этом его сотрудники могут обратить внимание на некоторые нестыковки в отчетах СЗВ-М и РСВ-1. Расскажем о наиболее вероятной ситуации, с которой уже столкнулись многие компании и ИП с персоналом.

Кого показывать в СЗВ-М

На сегодня региональные отделения ПФР настаивают на следующем. В отчет СЗВ-М внештатников включают, даже если в отчетном месяце:

  1. вознаграждение по договору гражданско-правового характера им выплачено не было;
  2. соответственно страховые взносы на него не начислялись.

То есть, чтобы понять, включать или не включать конкретное застрахованное лицо в СЗВ-М, необходимо исходить из следующего:

  1. какой вид договора заключен;
  2. действовал ли договор в отчетном месяце (если хотя бы 1 день, то включать в СЗВ-М нужно);
  3. не имеет значения наличие в отчетном месяце фактов начисления и выплаты вознаграждений, а также начисления взносов на них (ведь часто оплата идет только после сдачи-приемки работ).

Таким образом, даже когда в отчетном месяце вознаграждение по договору гражданско-правового толка вы не выплачивали и взносы на него не начисляли, в форму СЗВ-М такого человека всё равно нужно внести.

Заметим, что ранее преобладала ровно противоположная позиция, основанная на письме ПФР от 27 июля 2016 года № ЛЧ-08-19/10581. Из его общего смысла вытекает, что сведения об исполнителях по ГПД показывают в СЗВ-М при одновременном соблюдении следующих условий в отчетном месяце:

  1. исполнителям выплачено вознаграждение;
  2. на сумму вознаграждения начислены взносы.

Вот такой подвох с заполнением СЗВ-М. Официальных разъяснений по поводу обязательности включения в этот отчет работников по ГПД без оплаты в их адрес в соответствующем месяце мы не нашли. При этом региональные отделения ПФР в своих комментариях настаивают, что срок действия договора и начисление выплат по нему значения не имеют.

В итоге настоятельно советуем придерживаться первого подхода. Разумеется, в контексте СЗВ-М речь идет только о гражданско-правовых соглашениях, по которым люди именно работают (выполняют работы/оказывают услуги) на фирмы и ИП. Логика здесь простая: например, работать по договорам купли-продажи или аренды невозможно. Так даже сказать нельзя.

Период работы в РСВ-1

Всё бы хорошо и понятно, но параллельно с отчетом СЗВ-М страхователи сдают расчет по страховым взносам. В 2016 году – в ПФР, с отчетов за 2017 год – в ИФНС.

Раздел 6 РСВ-1 посвящен сведениям:

  • о сумме выплат и иных вознаграждений;
  • страховом стаже застрахованного лица.

Есть в этом отчете подраздел 6.8, где нужно указать период работы человека по гражданско-правому соглашению. И важно, чтобы он совпал с данными из СЗВ-М за тот же месяц. Ведь, ПФР делает сверку 6-го раздела РСВ-1 и форм СЗВ-М за одинаковые три месяца.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» заключило со специалистом по электрике договор на подрядные работы на период с 21.11.2016 по 19.12.2016. Согласно его условиям, выплата вознаграждения – после сдачи-приемки работ, то есть в декабре. Какой период стажа ставить в РСВ-1?

В Разделе 6 нужно четко указать период работы:

  • с 20.11.2016 по 30.11.2016 – с кодом «НЕОПЛДОГ»;
  • с 01.12.2016 по 20.12.2016 – «ДОГОВОР».

Для этих целей служит графа № 7.

Исполнители и подрядчики в новом расчете по страховым взносам

С новой формой расчета по взносам возникает похожая ситуация, которую нужно иметь в виду. Напомним, что с 2017 года страхователи сдают расчет по взносам уже в свою ИФНС. Причем на новом бланке, который утвержден приказом налоговой службы России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.

Читать еще:  Гражданско правовой договор с физлицом образец

При заполнении нового отчета необходимо применять тот же подход, что рассмотрен выше. То есть включенные в СЗВ-М физлица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, но выплат по которым еще не было (например, по окончании работ), должны соотноситься с Разделом 3 нового расчета по страховым взносам (см. ниже).

Причем порядок заполнения расчета зависит от ситуации (см. таблицу).

ПФР разъяснил страхователям, как отчитываться по договорам ГПХ

Пенсионный фонд России в письме от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856 «О направлении разъяснений по представлению ежемесячной отчетности» рассказал работодателям, как они должны отчитываться за граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера. В частности, как отражаются такие застрахованные лица в ежемесячном отчете СЗВ-М.

Страхователи должны отчитываться в ПФР

Чиновники напомнили, что каждая организация или предприниматель,зарегистрированные в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязаны представлять отчеты по персонифицированному учету застрахованных лиц. С 10 мая 2016 года такая обязанность стала ежемесячной, поскольку была введена новая отчетная форма СЗВ-М. В такие отчеты, в силу требований Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» включаются данные в отношении всех застрахованных лиц, которые работают в организации по трудовому или гражданско-правовому договору. Кроме того, в отчет следует включать данные о руководителях организаций, которые являются участниками (учредителями), членами организаций или собственниками их имущества.

Кого следует включать в отчет СЗВ-М

Если в организации есть штатные работники, которые оформлены на основании трудового договора, то в отчет по форме СЗВ-М они должны включаться, вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в их пользу, а также вне зависимости от уплаты за них страховых взносов. Что касается граждан, работающих в организации по гражданско-правовым договорам, то ПФР считает, что включать их в отчет СЗВ-М следует только при условии начисления в отчетном периоде страховых взносов на вознаграждения, которое выплачено им на основании условий договоров ГПХ.

Отдельно ПФР поднял вопрос о необходимости представления отчета СЗВ-М общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Такая обязанность этих НКО зависит от факта наличия или отсутствия у них трудовых или гражданско-правовых отношений с их участниками. Это значит, что если существуют заключенные трудовые или гражданско-правовые договоры на выплаты, по которым НКО начисляет и уплачивает в ПФР страховые взносы, то она должна сдавать отчет. Если таких отношений у общественной организации нет, то и отчитываться по форме СЗВ-М ей не нужно. Однако, при заключении договоров ГПХ с добровольцами на возмещение им расходов на питание в размере, превышающем размеры установленных суточных, организация будет должна подавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М.

Чиновники также напомнили работодателям и гражданам, что периоды работы, которые выполнялись застрахованными лицами на территории РФ по договорам ГПХ, включаются в их страховой стаж только при условии, что по выплатам за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы.

Включаются ли в сзв м договора гпх

Пенсионный фонд России в письме от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856 О направлении разъяснений по представлению ежемесячной отчетности» рассказал работодателям, как они должны отчитываться за граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера. В частности, как отражаются такие застрахованные лица в ежемесячном отчете СЗВ-М.

Страхователи должны отчитываться в ПФР

Чиновники напомнили, что каждая организация или предприниматель,зарегистрированные в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязаны представлять отчеты по персонифицированному учету застрахованных лиц. С 10 мая 2016 года такая обязанность стала ежемесячной, поскольку была введена новая отчетная форма СЗВ-М. В такие отчеты, в силу требований Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» включаются данные в отношении всех застрахованных лиц, которые работают в организации по трудовому или гражданско-правовому договору. Кроме того, в отчет следует включать данные о руководителях организаций, которые являются участниками (учредителями), членами организаций или собственниками их имущества.

Кого следует включать в отчет СЗВ-М

Если в организации есть штатные работники, которые оформлены на основании трудового договора, то в отчет по форме СЗВ-М они должны включаться, вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в их пользу, а также вне зависимости от уплаты за них страховых взносов. Что касается граждан, работающих в организации по гражданско-правовым договорам, то ПФР считает, что включать их в отчет СЗВ-М следует только при условии начисления в отчетном периоде страховых взносов на вознаграждения, которое выплачено им на основании условий договоров ГПХ.

Отдельно ПФР поднял вопрос о необходимости представления отчета СЗВ-М общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Такая обязанность этих НКО зависит от факта наличия или отсутствия у них трудовых или гражданско-правовых отношений с их участниками. Это значит, что если существуют заключенные трудовые или гражданско-правовые договоры на выплаты, по которым НКО начисляет и уплачивает в ПФР страховые взносы, то она должна сдавать отчет. Если таких отношений у общественной организации нет, то и отчитываться по форме СЗВ-М ей не нужно. Однако, при заключении договоров ГПХ с добровольцами на возмещение им расходов на питание в размере, превышающем размеры установленных суточных, организация будет должна подавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М.

Чиновники также напомнили работодателям и гражданам, что периоды работы, которые выполнялись застрахованными лицами на территории РФ по договорам ГПХ, включаются в их страховой стаж только при условии, что по выплатам за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы.

Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?

Мы расскажем, когда именно возникает обязанность по сдаче СЗВ-М

Каждая компания и индивидуальный предприниматель должны помнить, что в ежемесячные отчеты СЗВ-М надо включать не только своих работников, но и физических лиц по договорам ГПХ.

Дело в том, что на выплаты по договорам гражданско-правового характера начисляются страховые взносы. Поэтом, по всем физическим лицам, получившим такие доходы, необходимо подготовить и сдать отчет СЗВ-М.

Если компания или ИП не включит физическое лицо, которое получило доход по договору гражданско-правового характера, в состав отчета СВЗ-М, то ей (ему) грозит штраф. Размер штрафа – 500 рублей за каждое «забытое» физическое лицо.

Даже в том случае, если вы работаете как ИП и у вас нет наемных сотрудников по трудовым договорам, но вы провели выплату другому физлицу по договору ГПХ, вы обязаны представить такой отчет.

И совсем не важно, сколько дней физическое лицо трудилось у вас (выполняло работы или оказывало услуги) по договору ГПХ. Это может быть месяц, а может быть и два дня всего. Обязанность по сдаче СЗВ-М не отменяется.

В какие месяцы надо включать физлицо в СЗВ-М?

Давайте обратимся к положениям статей 708 и 783 ГК РФ, в которых указано, что договор ГПХ должен содержать дату начала выполнения работ и дату окончания.

На эти сроки, указанные в договоры компания или ИП должны ориентироваться при формировании отчета СЗВ-М. Давайте приведем простой пример – вы заключили договор ГПХ с человеком на период с 1 августа 2018 года по 30 октября 2018 года. Отразить сведения по этому физическому лицу в СЗВ-М надо в отчетах за август, сентябрь, октябрь 2018 года.

Читать еще:  Постановление правительства республики тыва 593

Дублировать данные не надо

Если у вас один и тот же человек работает и по трудовому договору (например, он у вас водитель), и по договору ГПХ (допустим, вы его наняли на выполнение другой работы), надо ли его данные повторять в отчете СЗВ-М?

Нет, так делать не надо. Дублировать данные не стоит, достаточно отразить сведения по этому работнику одной строкой.

Если договор ГПХ заключен, а выплат нет – надо ли заполнять СЗВ-М?

Как мы писали выше, важны даты начала и окончания работ по договору ГПХ. Сама дата выплаты дохода не влияет на срок сдачи отчета СЗВ-М.

Как исправить ошибку?

Например, ваша компания не знала об обязанности включения в состав СЗВ-М сведений по работникам по договорам ГПХ. Чтобы исправить ошибку, вам надо подать сведения СЗВ-М с признаком «ДОП» (дополняющие) и в них отразить не весь ваш состав сотрудников, а только забытых физлиц.

Надо ли сдавать СЗВ-СТАЖ?

Отчет СЗВ-СТАЖ также заполняется и на работников по договорам ГПХ. Помните о том, что при окончании работ по договору, вы обязаны выдать на руки человеку форму СЗВ-СТАЖ на руки.

Нужно ли сдавать СЗВ-М по договорам ГПХ?

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

У организации заключены договоры подряда как с работниками, так и со сторонними подрядчиками. Нужно ли подавать отчеты СЗВ-М по договорам ГПХ?

Ответ

В Пенсионный фонд форма СЗВ-М должна сдаваться каждый месяц до 15 числа. Обратите внимание на то, как вы заполняете сведения по лицам, которые заняты по договорам ГПХ. Будет ошибкой отражать таких лиц исключительно при условии, что в этом месяце были начисления на их вознаграждение. Весь срок действия по ГПХ, весь срок выполнения работ по ГПХ. Мы это лицо должны проставлять в форме СЗВ-М, а в форме СЗВ-СТАЖ – стаж будем проставлять.

Например, организация платит с авторских договоров страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Однако автор по договору может получать маленькое вознаграждение. Несмотря на это организация должна весь год этого автора показывать в форме СЗВ-М. Точно так же продолжайте заполнять и по гражданско-правовым договорам. Весь срок действия гражданско-правового договора исполнители должны отражаться в форме СЗВ-М. Например, организация заключила договор с экспертом на год. Его вызывают по мере необходимости. Таких случаев за год было два. Однако организация обязана показывать этого эксперта весь год в СЗВ-М. А в СЗВ-СТАЖ показываем сведения с кодом «НЕОПЛ». Если в каком-то месяце было начисление, организация должна показать сумму начисленного вознаграждения.

С пенсией он сам будет разбираться. Есть норма закона, в которой говорится, что им этот год засчитывается в стаж на пенсию при условии только, что взносы с их вознаграждений будут уплачены в сумме не меньше, чем с МРОТ. Но организация не имеет права лишать таких работников стажа. Представьте, что такой работник выполняет работу с января по март, в марте подписываем акт, вознаграждение платим также в марте. Но неужели только март показывать? Нет, он работал и январь, и февраль месяц.

Сведения в СЗВ-М надо включать и при отсутствии выплат работнику в отчетном периоде

В письме от 13 июля 2016 г. № ЛЧ-08-26/9856 ПФ напомнил о ежемесячной сдаче отчета по форме СЗВ-М. Сведения подаются о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы).

При этом под работающими гражданами понимаются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, в частности, граждане РФ, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, на выплаты по которым согласно статье 7 закона 212-ФЗ начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом имеются случаи, когда физлица ведут в организациях трудовую деятельность без заключения трудовых договоров (контрактов) или ГПД и не получают каких-либо выплат от организации.

Признаки трудовых отношений закреплены в статье 15 Трудового кодекса. Это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем, в частности, о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации, конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно статье 16 ТК трудовые отношения возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Вопросы правомерности (неправомерности) трудовой деятельности без трудовых договоров или ГПД могут быть разрешены в пределах компетенции Роструда.

С учетом изложенного, если физлицо (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоит с организацией в трудовых отношениях, то относится к работающим лицам.

Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. О необходимости отчитываться о таких руководителях ПФ сообщал и ранее.

При наличии трудового договора СЗВ-М должна представляться на всех работающих застрахованных лиц вне зависимости от фактического наличия выплат в их пользу за отчетный период, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

В то же время в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, с учетом прямого указания пункта 2.2 статьи 11 закона 27-ФЗ отчетность СЗВ-М представляется при условии начисления взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам.

Законодательство о труде и о соцстраховании распространяется на работающих по найму работников аппаратов общественных объединений, включая политические партии. Вопрос о необходимости представления ими СЗВ-М зависит от факта наличия или отсутствия трудовых или гражданско-правовых отношений. В случае отсутствия такого оформления отношений СЗВ-М за таких лиц не сдается.

Бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности, условия которой могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре. Выплаты, производимые добровольцам, на возмещение расходов, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 НК, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.

Если в рамках заключаемых с добровольцами гражданско-правовых договоров общественные организации производят выплаты на возмещение расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, на таких лиц сведения по форме СЗВ-М представляются.

Также ПФ добавил, что в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись застрахованными лицами на территории РФ, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФ.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector