Finkurier.ru

Журнал про Деньги
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно подписать счет фактуру ип

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Счет-фактура от ИП: заполняем правильно.

    Если вам поступил счет-фактура от ИП, вам необходимо проверить правильность заполнения реквизитов, чтобы в дальнейшем не было вопросов у налоговиков при вычете НДС. На что необходимо обратить внимание?

    В первую очередь – это подпись в счете-фактуре ИП. Она должна ставиться предпринимателем лично и рядом должны быть проставлены реквизиты его свидетельства о госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

    Как быть, если счет-фактуру подписывает предприниматель не сам, а уполномоченное лицо по доверенности или на основании приказа? Налоговый кодекс на это не дает четкого ответа. В результате чего при проверке инспекторы могут не принять вычет по данному счету-фактуре, ссылаясь на то, что в документе отсутствуют обязательные реквизиты.

    Нужна ли на счете-фактуре личная подпись ИП? Часто необходимость подписывать счета-фактуры, порученная уполномоченному человеку, возникает, если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, и физически присутствовать на одном месте у ИП просто нет ни возможности, ни времени. Как быть в этом случае?

    Обратимся к главе 21 Налогового кодекса. Здесь нет прямого запрета на то, что уполномоченное лицо может подписывать счета-фактуры за ИП. Единственное условие – уполномоченный представитель может действовать только на основании доверенности, заверенной у нотариуса, или приравненной к ней. По кодексу, вроде бы, все просто: ИП выписывает доверенность любому человеку, заверяет ее у нотариуса и таким образом перекладывает часть своих полномочий на другое лицо.

    Тем не менее множество писем чиновников трактуют данную норму в свою сторону. Т.е. ИП при подписании счета-фактуры, должен себя идентифицировать, указывая реквизиты своего свидетельства и лично подписав документ, а другой человек сделать это за него не имеет права.

    Данный вопрос решается легко при использовании электронной подписи. При этом подпись должна быть квалифицированной, иначе документ будет считаться недействительным (письмо Минфина России № 03-03-06/2/67 от 28.05.2012) . Факсимильная подпись тоже не подойдет.

    Что касается Арбитражной практики, она пока очень незначительна. Чаще всего суды поддерживают предпринимателей (пост. ФАС ЦО от 31.05.2012 № Ф10-1636/12). В практике есть случаи, когда суды защищают предпринимателей, даже если счет-фактуру за них подписывает работник на основании распоряжения, а не нотариально оформленной доверенности.

    При заполнении счета-фактуры от ИП нужно обратить внимание и еще на один реквизит — свидетельство о регистрации. Налоговики также придираются и к тому, что в счете-фактуре не указано свидетельство о регистрации предпринимателя. Суды поддерживают бизнесменов в том случае, если вместо свидетельств а о регистрации будут указаны другие реквизиты (ИНН, адрес, к примеру), по которым также можно идентифицировать ИП (пост. ФАС МО № КА-А41/1262-11 от 04.03.2011). Обязательные реквизиты могут быть и в оттиске печати предпринимателя (пост. ФАС ПО от 27.09.2007 № А55-645/07-53).

    Во избежание проблем с налоговой, работая с ИП, лучше всего договориться заранее о способах оформления документов и прописать это в договоре. Например, можно договориться о предоставлении электронных счетов-фактур с использованием квалифицированной электронной подписи.

    Что же касается судебной практики, то при возникновении ситуации, когда счет-фактуру подписывает ИП не самостоятельно, суды в первую очередь проверяют реальность сделки. И если сделка действительно реальна, то вычеты по счетам-фактурам суды оставляют независимо от правильности оформления самого счета-фактуры (определение ВАС РФ № ВАС-755/10 от 19.02.2010).

    Подписание счета-фактуры по доверенности.

    На данный момент путаница возникает из-за не четкого определения, может ли все-таки кто-то подписывать счет-фактуры за ИП. Статья 169 Налогового кодекса не запрещает предпринимателю выдавать доверенность на право подписи счетов-фактур. Закон говорит лишь о том, что подпись ИП должна быть подтверждена реквизитами свидетельства о регистрации. Арбитражная практика показывает, что ИП вправе оформить доверенность на право подписи счетов-фактур и на другое физическое лицо (пост. ФАС СКО № Ф08-949/08-334А от 11.03.2008).

    Что же касается ошибок в счетах-фактурах, то если они не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, ставки налога, данные нарушения не являются основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Таким образом, если уполномоченный представитель поставил подпись за ИП, действуя на основании доверенности, НДС по данному счету-фактуре может быть принят к вычету, поскольку это не препятствует идентификации продавца товара.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок

    Вместо директора бумажные счета-фактуры может подписывать другой работник. Главное — чтобы он был правильно наделен такими полномочиями. А в расшифровке подписи должны быть указаны именно его фамилия и инициалы (а не ф. и. о. директора).

    Еще одно правило — вычет входного НДС организации могут заявлять частями. Для него есть и ограничения, и исключения.

    Подписи в бумажном счете-фактуре

    В счете-фактуре указывается фамилия того, кто его подписал

    У нас счета-фактуры (выставляем их на бумаге) подписывают сам директор (условно — Иванов И.И.) и главбух. Но сейчас директор в больнице, и счета-фактуры за него будет подписывать финансовый директор (условно — Сидоров В.В.). Нужно ли в форме счета-фактуры менять расшифровку подписи: вместо «Иванов И.И.» ставить «Сидоров В.В.»? Или можно ничего не менять, а Сидоров просто распишется за Иванова?

    : Ваш финансовый директор может подписывать счета-фактуры за руководителя, если он уполномочен на это приказом либо доверенность ю п. 6 ст. 169 НК РФ .

    Чтобы было понятно, кто конкретно подписал счет-фактуру, и не возникло вопросов о подлинности подписи директора, укажите в счете-фактуре ф. и. о. финансового директора.

    В качестве дополнительных реквизитов можно указать его должность и номер доверенности (приказ а) Письма Минфина от 14.10.2015 № 03-07-09/58937 , от 10.04.2013 № 03-07-09/11863 , от 23.04.2012 № 03-07-09/39 .

    Выглядеть это может так.

    Дополнительные сведения: Сидоров Виктор Викторович — финансовый директор ООО «ПараД», Приказ № 8 от 15.09.2016.

    Управляющий-ИП подписывает счета-фактуры как руководитель

    У нас ООО. Планируем назначить единоличным исполнительным органом нашего общества управляющего — индивидуального предпринимателя Петрова П.П. С ним будет заключен договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа. Как после этого он должен подписывать счета-фактуры, чтобы у клиентов не возникало вопросов?
    Нужно ли на имя Петрова П.П. выписывать доверенность или издавать приказ на подписание счетов-фактур и других документов (к примеру, это может сделать нынешний директор в последний день своей работы)? Или право подписи надо закрепить в договоре с управляющим?

    : Если ваше ООО передаст функции единоличного исполнительного органа управляющему-ИП, то он будет иметь право подписывать документы от имени вашего ООО абз. 1 п. 1 ст. 53 ГК РФ; п. 1 ст. 42 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) .

    Составлять отдельные приказы на подписание документов управляющим либо выписывать ему отдельную доверенность на подписание счетов-фактур не требуется. Ведь на основании Закона об ООО единоличный исполнительный орган в лице предпринимателя-управляющего действует от имени общества без доверенности, в том числе представляет его интересы и совершает сделк и п. 2 ст. 42, п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ .

    В выставляемых вами счетах-фактурах можно указать дополнительную информацию о том, что они подписаны управляющим-ИП. Выглядеть это может так.

    Дополнительные сведения: единоличным исполнительным органом ООО является управляющий — индивидуальный предприниматель Петров П.П., Договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа № 1 от 10.01.2016.

    Имейте в виду, договор с управляющим от имени общества не может подписать старый директор (даже в последний день своей работы). Такой договор подписываетс я п. 3 ст. 42 Закона № 14-ФЗ :

    • лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, которое утвердило условия договора с управляющим;
    • участником общества, уполномоченным решением общего собрания участников общества.

    Управляющий-ИП может доверить подписание счетов-фактур другим

    Наша фирма назначила единоличным исполнительным органом управляющего-предпринимателя. Может ли такой управляющий-ИП выписать доверенность или издать приказ, которыми он уполномочит других лиц (к примеру, работников организации) подписывать счета-фактуры? Или только сам управляющий (как и обычные ИП, ведущие сами свой бизнес) должен подписывать счета-фактуры от имени организации, которой он управляет?

    : Законодательство не предусматривает каких-либо различий в полномочиях для руководителя-управляющего и руководителя-работника. Любой из них решает в организации все вопросы ее текущей деятельности, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания и иных органов управлени я п. 2 ст. 42, п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ . Из этого можно сделать вывод, что, так же как и руководитель-работник, управляющий (несмотря на то что он — ИП) может и выписывать доверенности работникам организации, и издавать приказы от лица организации.

    Управляющий, так же как и обычный директор, может выдавать доверенности от лица организации без нотариального заверения.

    Читать еще:  Постановление правительства белгородской области 139 пп

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организаци и п. 6 ст. 169 НК РФ . Указанная норма не содержит каких-либо исключений из общих правил в случае, если единоличным исполнительным органом юридического лица является индивидуальный предприниматель. Поэтому, действуя от лица организации, он вправе уполномочить других лиц подписывать счета-фактуры в общем порядке:

    • выписав доверенность от имени организации ее работникам;
    • издав приказ от лица организаци и ” .

    Выбираем время для вычета НДС

    Вычет по УПД можно принимать частями

    Если поступил УПД на товар, как перенести вычет на другой период?

    : Так же как и при переносе вычета входного НДС по обычному счету-фактуре. Ведь УПД со статусом «1» — документ, содержащий в себе все обязательные реквизиты и счета-фактуры, и первичного учетного документ а Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ .

    Поэтому НДС на основании одного УПД можно принять к вычету частями в разных кварталах в течение 3 лет после принятия на учет товаро в п. 1.1 ст. 172 НК РФ; Письма Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293 , от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 . Для этого в том квартале, в котором вы хотите заявить часть вычета, нужно зарегистрировать УПД в книге покупо к пп. 1, 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения книги покупок) . При этом:

    • в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре. » указываете только часть суммы входного НДС, которую заявляете к вычету в текущем квартал е подп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок ;
    • в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре. » указываете полную стоимость товаров из строки «Всего к оплате» графы 9 счета-фактуры продавц а подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок . Это нужно для того, чтобы налоговики могли сопоставить данные о счете-фактуре, указанные у продавца и у покупателя.

    Вычет по своему корректировочному счету-фактуре

    Мы выписали корректировочный счет-фактуру клиенту в связи с уменьшением стоимости оказанных работ. Можем ли мы заявить вычет по такому счету-фактуре не сразу, а частями в разных кварталах в течение 3 лет? То есть часть НДС зачесть в одном квартале, часть — в другом?

    : Как известно, проверяющие не против частичного вычета НДС, который предъявлен вам поставщиком при приобретении товаров, работ, услу г Письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293 . Его можно заявить в пределах 3 лет после принятия товаров на учет п. 1.1 ст. 172 НК РФ . Исключение проверяющие делают для входного налога по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам. Для них Кодекс предусматривает вычет НДС в полном объеме после принятия на учет пп. 2, 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ .

    Однако при выписке корректировочного счета-фактуры вам никто налог не предъявляет — вы сами его корректируете. И товары (работы, услуги, имущественные права) вы на учет не принимаете. Поэтому надо ориентироваться на специальную норму Налогового кодекса, посвященную вычетам НДС на основании корректировочных счетов-фактур при уменьшении стоимости товаро в п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ . И вот как ее советуют применять специалисты налоговой службы.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения вычетам у их продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшени я п. 13 ст. 171 НК РФ . Такой вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцо м пп. 5.2, 6 ст. 169 НК РФ , при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактур ы п. 10 ст. 172 НК РФ .
    Вычет указанной суммы разницы частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет нормами статей 171 и 172 НК РФ не предусмотре н ” .

    ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
    Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

    Между тем надо отметить, что в НК нет прямого запрета для продавца на растягивание вычета по собственному корректировочному счету-фактуре. Этот вопрос вообще никак не урегулирован. Но, как видим, чтобы избежать споров с проверяющими, лучше заявлять вычет НДС по собственному корректировочному счету-фактуре целиком. А вот в каком квартале это делать — выбирайте сами. Главное — уложиться в указанный трехлетний срок.

    Нужна ли счет фактура если ИП работает без НДС

    Счёт фактура ИП – это документ, который позволяет получить вычет по НДС от ИФНС. Согласно действующим нормативным актам вести документооборот нужно допуская минимальное количество ошибок при оформлении. Предприниматель, согласно направлению деятельности, регламентированного в Налоговом кодексе РФ, может работать как с НДС, так и без него. Надо определить допускается ли отсутствие суммы по налогу в счёте-фактуре или если НДС не уплачивается выписывать её не нужно.

    Сущность и роль счёта-фактуры

    Счёт-фактура составляется продавцом и передаётся покупателю не позднее чем через 5 дней после совершения сделки и является подтверждением факта оказания услуги или отпуска товаров.

    Согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011 счёт–фактура может быть представлена на электронном или бумажном носителе с одинаковой юридической силой. Сформированные в цифровом виде счёта заверять электронной цифровой подписью (ЭЦП). Возможно, составление корректирующего документа, и отдельно на аванс по поставке и общий оплаченный счёт при отпуске товаров по предоплате.

    Исходя из назначения, счёт-фактуру должны составлять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС в бюджет государства в предусмотренных законодательством размерах.

    Нормативным обеспечением порядка формирования счетов-фактур предпринимателя и отражения фактов хозяйственной деятельности выступают в Налоговом кодексе РФ:

    1. Статьи 168-169, в которых представлена информация о правилах составления, видах, в том числе правомерность формирования электронной версии и типах предпринимательской деятельности, освобождённой от уплаты НДС.
    2. Пункты 11 и 26 статьи 346 определяют обязанность выставления документов или её отсутствие при разных режимах налогообложения;

    Дополнительно в Приказе ФНС № ММВ-7-69/3 от 27.02.2014 определён порядок составления счетов-фактур всех видов и форматов.

    Обратите внимание, что начиная с 1 квартала 2019 года должны предоставлять счёт-фактуру по новой форме.

    Если ИП находится на общей системе налогообложения, то счёта-фактуры обязаны выписывать независимо от вида деятельности в 5-дневный срок.

    Все сформированные документы отражаются в Книгах покупок и продаж. Книга покупок представляет собой регистр полученных счёт-фактур у сторонних контрагентов рынка, по которым налог был оплачен. Книга продаж отражает учёт у индивидуального предпринимателя всех выданных документов, на основании которых производится расчёт вычета по НДС.

    Порядок заполнения счёта-фактуры без НДС

    В 2019 году произошло много изменений в нормативной базе бухгалтерского и налогового учёта, которые необходимо применять.

    ИП на ОСН и специальных режимах с 1 января 2019 года освобождены от ведения регистров, которые дублируют информацию, отражаемую в Книге покупок и продаж. Однако по-прежнему все Журналы регистрации предоставляются теми, независимо от системы налогообложения, кто оказывает посреднические и аудиторские услуги или являются застройщиком, а также заключают договора комиссии и агентские.

    Данная обязанность указана в статье 174 Налогового кодекса РФ.

    Журналы представляются в курирующий налоговый орган в месяце, следующем за отчётным периодом (как правило, составляет квартал) не позднее 20 числа. При заключении договоров посредничества могут быть представлены «сводные» счёта-фактуры. Все обязанности указаны в Письме Минфина РФ № 03-07-14/2821 от 28.01.2015 и Постановлении Правительства РФ № 1279 от 29.11.2014.

    Подробно порядок заполнения, который регламентирует содержание следующей информации:

    • порядковый номер и дату составления счётов-фактур;
    • полное наименование и ИНН поставщика и покупателя;
    • наименование и количество отпущенных товаров или оказанных услуг;
    • стоимость, в рублях РФ, за одну единицу и всей партии;
    • ставка налога, действующая на дату проведения операции;
    • сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет;
    • информация об отправителе и получателе груза;
    • если отпуск производился по авансовому платежу необходимо указать дату и номер платёжного документа;
    • единица измерения товаров. При оказании услуг не указывается.

    Информация согласно статьи 169 Налогового кодекса РФ должна содержаться в электронном и бумажном формате. При формировании счёта-фактуры на бумажном носителе необходимо сформировать 2 экземпляра, один получает продавец, второй – передаёт своим покупателям.

    Кто может не выписывать счёт-фактуру

    В зависимости от выбранного ИП порядка налогообложения уплата НДС может быть не предусмотрена, соответственно объективно возникает вопрос о необходимости выставления счетов-фактур тем, кто освобождён от «оброка».

    Согласно Налоговому кодексу РФ налог не оплачивают:

    • работающие в сфере розничной торговли;
    • занятые в общественном питании;
    • предоставляющие услуги только за наличный расчёт;
    • работающие на рынке ценных бумаг и реализующие акции и облигации;
    • осуществляющие продажу товаров потребителям, которые используют льготные налоговые режимы.

    Подробно указано в статьях 168 и 169 Налогового кодекса, которые отражают нюансы в зависимости от выбранной системы налогообложения.

    На особом режиме оплата налога не производится, что находит отражение в предоставляемой отчётности. К специальным режимам относятся УСН, ЕНВД, ЕСХН.

    Однако согласно пунктам 11 и 26 статьи 346 ИП могут формировать и выставлять счета-фактуры без указания суммы налога на добавленную стоимость.

    Читать еще:  Как правильно сшивать кассу

    «Закрывающими» документами без счёта-фактуры являются товарная накладная или акт приёма-передачи товаров (услуг).

    При некорректном формировании счёта-фактуры, а именно указав в нём НДС, если ИП не является плательщиком налога, необходимо будет произвести его уплату и отчитаться в ИФНС.

    Последствия ошибок в счёте-фактуре

    Как и любой документ, счёт-фактура не должен, но может содержать «технические» ошибки.

    Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ чётко определяет на основании каких ошибок может быть отказано в возмещении НДС, а какие не признаются существенными и имеют место.

    Задача налоговых органов контролировать своевременное поступление налогов в бюджет, увеличение их размера, предотвращать неуплату и снижать суммы, подлежащие к вычету. Если специалист ведомства выявит неточности или опечатки он сформирует отрицательное заключение и вычет по НДС не будет произведён.

    Если сотрудник ИФНС смог идентифицировать участников сделки по наименованию или ИНН, вид товара или услуги и их стоимость, размер и сумму налога, то в вычете на НДС отказать не имею право.

    Подпись должна на документах быть проставлена собственноручно, использование факсимиле может быть расценено как ошибка при составлении документа. Судебная практика доказывает обратное, однако, для экономии времени на общение с налоговой службой визируйте документы самостоятельно или третьими лицами, при наличии у них полномочий.

    Конечно, впоследствии после выявления любых ошибок необходимо будет внести изменения в регистрационную карточку контрагента, чтобы избежать недоразумений и спорных ситуаций с государственными структурами в будущем.

    Нюансы деятельности, возникающие у ИП

    Любой счёт-фактура должен быть заверен подписью, которая находится после всех обязательных реквизитов, как правило, в его нижней правой части.

    Подпись имеет право ставить лично ИП, о чём сообщается в статье 21 Налогового кодекса РФ с указанием данных о номере и дате регистрации статуса. Делегирование права подписи счетов-фактур третьим лицам приказами или другими внутренними регламентами не допускается. Данная обязанность затрудняет своевременную передачу счетов-фактур покупателям, у тех лиц, которые не находятся постоянно на месте ведения бизнеса.

    Одним из вариантов исполнения указания – предоставление нотариальной доверенности ответственному лицу, которым выступает бухгалтер. В доверенности указать, какие документы разрешено визировать представителю. Оптимальным вариантом будет приобретение ЭЦП и визирование им документов в режиме онлайн при необходимости.

    Наличие на счёте-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации и дате его выдачи не выступает обязательным требованием, если такие данные содержатся на оттиске печати.

    Обязательно счет-фактура должна быть заверена «живой» или электронной подписью ИП и наличие печати со всеми необходимыми параметрами с обязательным указанием номера свидетельства и даты его выдачи.

    Изменения, вступившие в силу с начала 2019 года, касаются информации в счёте-фактуре, а также начисления и уплаты НДС:

    1. Декларация по расчёту НДС предоставляется не позднее 26 числа каждого месяца, следующего за отчётным периодом только в электронном виде.
    2. До предоставления декларации в ИФНС необходимо свести суммы в Книге покупок и продаж.
    3. Если ИП на УСП выдаёт нулевые счёта-фактуры, не обязан предоставляет декларацию.

    Необходимо правильно составлять документы и в установленные сроки предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчётность. Помните, что выявленные проверкой ошибки не всегда носят критический характер, но могут служить основанием для отказа в возмещении.

    Своевременно корректируйте порядок ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учёта при изменении законодательной базы. Каждый предприниматель должен грамотно обосновать позицию и оптимизировать расходы в процессе переговоров с налоговыми органами или отстояв право в судебном порядке.

    Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП

    Счет-фактура это налоговый документ, дающий право индивидуальному предпринимателю принять НДС к вычету. Ему уделяется повышенное внимание со стороны налоговой службы, и ошибки при заполнении становятся обоснованием в отказе произвести вычет.

    Составлять счет-фактуру следует всем налогоплательщикам и налоговым агентам при совершении ими операций, являющимися объектом налогообложения по НДС.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

    Особенности и отличия

    Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

    Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки. Как составляется счёт-фактура на аванс, можно узнать тут.

    169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

    • Номер, дата составления и исправлений.
    • ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
    • Адрес поставки товара или оказания услуги.
    • Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
    • Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
    • Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
    • Расчетная валюта.
    • Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров. О счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте здесь.
    • Стоимость каждой указанной единицы.
    • Общая сумма сделки.
    • Налоговая ставка и сумма акциза.
    • Рассчитанная сумма налога.

    Подробнее о том, что такое счёт-фактура и об особенностях использования документа, можно узнать тут.

    Нужен ли документ?

    В 4 пункте 169 статьи и 7 пункте 168 статьи НК РФ указаны случаи, в которых продавец ИП не обязан составлять счет-фактуру. При сделках между частными предпринимателями, в сферах розничной торговли, оказания услуг и наемных работ, счета-фактуры не требуются.

    Также обязанность по составлению таких бумаг отсутствует при наличном расчете и реализации ценных бумаг, при условии, что стороны сделки не являются посредниками или брокерами.

    ИП не должен выставлять счета-фактуры при совершении сделки с ООО, ИП или компанией, работающей по специальному налоговому режиму с упрощенным налогообложением.

    Должны ли выставлять документ, если работают без НДС?

    Обязанность выставлять счет-фактуру в условиях освобождения продавца от НДС, согласно 5 пункту 168 статьи, наступает в случаях, предусмотренных 145 статьей НК РФ. Речь идет об ИП с выручкой менее 2 миллионов рублей за квартал, не работающих с подакцизными товарами.

    Такие предприниматели, после уведомления ИФНС, освобождаются от НДС на 12 календарных месяцев, если не возникнет условий для аннуляции такого права. Далее освобождение ежегодно перепроверяется и обновляется.

    В иных случаях налогоплательщик имеет право, но не обязанность, составлять счет-фактуру, и может использовать ее исключительно для своего удобства.

    Примером такой ситуации является освобождение от налога части партии, указанной в накладной совместно с товарами, облагаемыми налогом. Также необязательный счет-фактура на товар, не облагаемый налогом, позволит сохранить соответствие в нумерации документов.

    О том, в каких случаях нужна счёт-фактура без НДС, читайте здесь.

    Как выставить?

    В 6 пункте 169 статьи НК РФ прописано, что выставляя счет-фактуру, индивидуальный предприниматель должен лично ее подписать и указать собственные реквизиты государственной регистрации себя как ИП. Под реквизитами подразумевается свидетельство о государственной регистрации ИП для идентификации налогоплательщика. В отличие от ООО, предприниматель не может делегировать эту обязанность доверенному лицу.

    Поэтому законный представитель может вести сделку, но не может подписать счет-фактуру от лица ИП.

    Правила заполнения

    Для отправки покупателю в налоговую службу вычета к НДС поставщик, наряду с накладной, должен выставить счет-фактуру (в каких случаях нужна накладная и счёт-фактура, читайте здесь). Кроме самого факта наличия документа, требуется правильно заполнить счет-фактуру. Законом введен такой порядок составления титульной части бланка:

    1. № документа в учете поставщика и дата заполнения. 1а предназначена для датирования корректировочного варианта и оставляется пустой при первичном составлении.
    2. ФИО предпринимателя. 2а адрес прописки ИП. 2б ИНН физического лица.
    3. Название грузопоставщика, может дублировать данные строки 2.
    4. Название и адрес покупателя-приемщика.
    5. Номер и дата платежного чека, в случаях внесения предоплаты.
    6. 6а, 6б – данные о покупателе, идентичные по форме строкам 2 и 3.
    7. Наименование и код расчетной валюты. Код можно узнать из классификатора, например рубль нумеруется 643.

    Далее в бланке содержится таблица, где для каждого товара из накладной необходимо вписать:

    1. наименование;
    2. количество;
    3. единицу измерения;
    4. стоимость;
    5. сумму и ставку НДС;
    6. конечную цену.

    Документ заполняется в двух экземплярах и подписывается лично предпринимателем, если составляет от лица ИП. Печать на счет-фактуру не ставится.

    Подробнее о правильном заполнении счёт-фактуры, вы узнаете в этой статье.

    Вариант с НДС

    При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.

    Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.

    В случае освобождения от налога

    Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:

    1. Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
    2. Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.
    Читать еще:  Исключительные и неисключительные авторские права

    Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011, было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года. Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.

    Действия после выдачи

    При получении счета-фактуры от доверенного лица предпринимателя, покупатель имеет высокие шансы получить отказ в вычете из налоговой службы, и должен будет обратиться в суд. Судья проверит достоверность сделки и, скорее всего, удовлетворит ходатайство об аннуляции отказа по формальному признаку, однако на это у покупателя уйдут время и средства.

    Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.

    Заключение

    Счета фактуры на товары, услуги и работы, облагаемые НДС, и счета без НДС, с 2017 года составляются аналогичным образом на идентичном бланке. Единственным отличием является пометка «Без НДС» в соответствующих строках таблицы, напротив наименований товаров и услуг.

    При выставлении счета-фактуры индивидуальному предпринимателю (далее — ИП) поставщик товара в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указывает адрес склада ИП. Допускается ли сокращение «ИП», или все же нужно писать «индивидуальный предприниматель» (в выписке из ЕГРИП указано следующее: «индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович»)? Что в данном случае нужно указать в строках 6 и 6а счета-фактуры? Какие документы для ИП являются учредительными?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    При выставлении счета-фактуры индивидуальному предпринимателю:
    — в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и адрес склада (пункта доставки товара), если по условиям договора поставки товар доставляется на склад (место торговли) индивидуального предпринимателя;
    — в строке 6 «Покупатель» следует указать фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя. При этом мы считаем возможным указать наименование «ИП Иванов Иван Иванович»;
    — в строке 6а «Адрес» следует указать место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
    Законодательством РФ не предусмотрены учредительные документы для индивидуального предпринимателя.

    Обоснование позиции:
    Обязательные реквизиты для отгрузочных счетов-фактур перечислены в п. 5 ст. 169 НК РФ. В частности, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
    — наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
    — наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя.
    Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Правила).
    Согласно п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), в строках счета-фактуры указываются, в частности:
    — в строке 4 — полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (пп. «ж»);
    — в строке 6 — полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. «и»);
    — в строке 6а — место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами (пп. «к»).
    При этом Правила не разъясняют порядок заполнения указанных строк счета-фактуры при выставлении его индивидуальному предпринимателю.
    В то же время в соответствии с указанным п. 1 Правил при выставлении счета-фактуры продавцом:
    — в строке 2 указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (пп. «в»);
    — в строке 2а — место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя (пп. «г»).
    Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 НК РФ).
    То есть ИП является физическим лицом, наделенным правами и обязанностями лица юридического. При этом законодательство РФ предусматривает учредительные документы только для юридических лиц (ст. 52 ГК РФ).
    Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)). Согласно пп. «д» п. 2 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся, в частности, сведения о месте жительства в Российской Федерации индивидуального предпринимателя (указывается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством РФ порядке.
    По факту государственной регистрации регистрирующий налоговый орган осуществляет постановку ИП на учет в налоговом органе по месту его жительства (п. 1, п. 3 ст. 83 НК РФ). Для целей налогового законодательства местом жительства физического лица является адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
    Исходя из этого, по нашему мнению, при выставлении индивидуальному предпринимателю счета-фактуры как покупателю в строке 6 «Покупатель» следует указать фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя (например — Иванов Иван Иванович). При этом считаем, что не следует заменять имя и отчество инициалами. В то же время мы допускаем сокращенное наименование в виде «ИП» (то есть, например, можно указать «ИП Иванов Иван Иванович»).
    В строке 6а «Адрес» следует указать место жительства индивидуального предпринимателя. При этом хотим обратить внимание, что судебная практика придерживается позиции, что адрес предпринимателя, являющегося покупателем, указанный в счет-фактуре, должен соответствовать данным выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, такой счет-фактура соответствует требованиям, установленным ст. 169 НК РФ (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2006 N А19-17134/05-52-Ф02-976/06-С1, от 16.08.2005 N А19-59/05-15-Ф02-3717/05-С1, решение АС Республики Хакасия от 27.07.2007 N А74-1292/2006).
    Что касается заполнения строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры, хотим обратить внимание на следующее.
    По мнению Минфина России, при заполнении показателя строки 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указывается адрес склада, куда нужно доставить груз (пункт доставки товара). При этом под грузополучателем следует понимать организацию (ее структурное подразделение), на склад которых осуществляется фактическая приемка товаров (письма Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719, от 13.04.2012 N 03-07-09/35, от 09.11.2006 N 03-04-09/18, от 10.08.2005 N 03-04-11/202). Данную позицию поддерживают и налоговые органы (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049391, от 20.03.2008 N 19-11/026593, от 23.01.2008 N 19-11/005123, от 24.04.2007 N 19-11/37426). В соответствии с письмом УФНС России по г. Москве от 20.03.2008 N 19-11/026593 наименование грузополучателя должно соответствовать условиям договора поставки товара.
    Таким образом, по отношению к рассматриваемой ситуации, полагаем, если по условиям договора поставки товар доставляется на склад индивидуального предпринимателя, в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и адрес склада.
    Одновременно хотим обратить внимание, что согласно абзацу второму п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
    На основании данной нормы Минфин России в письме от 02.05.2012 N 03-07-09/44 пришел к выводу, что в случае, если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры не указаны адреса торговых точек покупателя, в которые продавцом осуществляется доставка товаров, но такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
    В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2006 N А19-38799/05-52-Ф02-2084,2709/06-С1 отмечено, что поскольку предприниматель являлся покупателем и грузополучателем поставляемого товара, то выставленные налогоплательщику счета-фактуры, в которых в строке «Грузополучатель и его адрес» указано «он же», соответствуют требованиям НК РФ.
    Обращаем внимание, что высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением. Учитывая отсутствие разъяснений официальных органов по рассматриваемой ситуации, напомним, индивидуальный предприниматель может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1 ст. 21 НК РФ воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета за получением письменных разъяснений по данному вопросу, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (ст. 111 НК РФ).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

    27 апреля 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector
    ×
    ×