Как правильно оформить спонсорскую помощь - Журнал про Деньги
Finkurier.ru

Журнал про Деньги
7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как правильно оформить спонсорскую помощь

Благотворительная и спонсорская помощь. Когда применять льготу?

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий. Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы. Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.

Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Что относится к благотворительной помощи

Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ). Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:

– социальная поддержка и защита граждан;

– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;

– содействия защите материнства, детства и отцовства.

Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.

Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ. Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.

Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).

Спонсор спонсору рознь!

Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.

Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Таким образом, на практике возможны два основных случая:

– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем;

– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.

В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.

Пример

В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.

Операция 1

ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.

Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.

Операция 2

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.

Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь. Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.

Операция 3

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.

Операция 4

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб. Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ). Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.

Наша справка

Какие бумаги подтвердят благотворительность?
Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит.
Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153. По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков:
– договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) ;
– копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары;
– акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Спонсорская помощь

Благотворительный фонд помощи детям имени Примакова Е.М. на протяжении десятков лет занимается поддержкой особой категории незащищенных граждан нашей страны – детей-сирот с особенностями развития. За эти годы мы смогли сделать более счастливой жизнь 1 000 000 человек. Но такого результата невозможно достигнуть без поддержки государства и спонсорской помощи от компаний и физических лиц.

Читать еще:  Закон воронежской области об административных правонарушениях

Сегодня спонсорство и благотворительность стали привычными для представителей бизнеса, что позволяет работать многим специализированным учебным заведениям, домам-интернатам даже в сложных экономических и социальных условиях.

Шкирандо А.И. и Романов Л.М.

Спонсорство и безвозмездные пожертвования

Мы рады любой безвозмездной помощи и предложениям о спонсорстве. Но необходимо уточнить, в чем разница между этими двумя понятиями и посему второе полезно для компаний разного уровня.

Оказание безвозмездной поддержки фонду или конкретному нашему проекту – полностью добровольное желание человека или фирмы сделать доброе дело, не ожидая ничего взамен. Вы выбираете один из размещенных на сайте проектов, нажимаете кнопку «Помочь» и анонимно отправляете любую сумму.

Спонсорство означает большую социальную ответственность, но и имеет определенные плюсы для делового человека. Ведь по законодательству, оказывая подобную поддержку, вы получаете дополнительное рекламное освещение, так как этот тип деятельности не безвозмездный.

В качестве спонсора вы можете помочь:

  • Организовать мероприятие, спортивные соревнования.
  • Вложить деньги в тот или иной благотворительный проект нашего фонда.
  • Передать имущество в фонд (квартиру, дачу, автомобиль, землю)
  • Предложить свои услуги, как специалистов.
  • Помогать конкретному учреждению на регулярной основе.

Название вашей компании будет упомянуто в разделе «Благодарности» на нашем сайте и в СМИ при освещении деятельности Фонда помощи детям имени Примакова Е.М., в том числе в системе ТПП РФ.

Правовые аспекты

  • Спонсорская помощь может также носить целевой характер, но при этом, как правило, цели могут быть любыми, а помощь сопровождается упоминанием имени (наименования) спонсора или его продукции (оказываемых им услуг), т.е. совмещается с рекламой (см., например, п. п. 9, 10 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 №38-ФЗ «О рекламе»).
  • В отличие от дарения и пожертвования, спонсорство предполагает встречные обязательства спонсируемого лица и между лицами могут быть заключены договор об установлении спонсорских отношений или договор об оказании спонсорской поддержки, устанавливающие встречные обязательства сторон (п. п. 21, 22 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.12.1998 №37 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением законодательства о рекламе»).
  • Пожертвование не должно сопровождаться рекламой, поскольку это противоречит положениям ст. 582 ГК РФ о целях пожертвования. Согласно п. 3 ст. 582 ГК РФ пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.

Несмотря на то, что на государственном уровне подобная деятельность не отмечается дополнительно, губернаторы и правительство отдельных регионов поощряют спонсорство среди предпринимателей, снижая налоговую ставку при соблюдении определенных условий.

Виды спонсорской помощи

Наша благотворительная организация работает на территории всей страны, а не только Москвы, поэтому, выступая спонсором в наших проектах, вы продвинете свой товар и имя не только в столице, но и по всей стране. При этом не обязательно, чтобы предложенная вами помощь была именно финансовой.

Вы можете участвовать в деятельности фонда, выбирая наиболее интересное вам направление поддержки детей-сирот:

  1. Деньги. Наиболее простой вариант. Свяжитесь с нами, чтобы заключить официальный договор о направлении спонсорства для решения проблем конкретного учреждения или ребенка.
  2. Вознаграждения для участников спортивных и творческих соревнований, проводимых при участии Фонда. Ваша продукция попадет к детям в виде подарков и несомненно их порадует, а бренд будет упомянут на самом мероприятии и во всех сопровождающих документах.
  3. Оказание поддержки в СМИ. Освещение нашей деятельности средствами массовой информации федерального и регионального уровня, распространение информации о детях, нуждающихся в поддержке важно для нас. Мы с большой благодарностью сотрудничаем с различными каналами и издательствами.
  4. Материальная составляющая. Мы работаем с образовательными учреждениями, в которых ребята проживают круглогодично, с детскими домами. Поэтому одежда, обувь, игрушки, техника, книги никогда не будут лишними.
  5. Материально-техническое обеспечение подопечных фонда также крайне важно. В многих учреждениях, которые мы поддерживаем, безнадежно устарела техническая база. Дети просто не имеют возможности постигать реалии окружающего социума, так как не имеют доступа даже к обыденным для нас технологиям. Техника, специальное оборудование всегда востребованы.
  6. Помощь в организации праздничных мероприятий. Каждый год мы организовываем ребятам праздники по случаю Нового Года и других праздников. Участие компаний в качестве одного из устроителей всегда приветствуется, так как позволяет подарить ощущение сказки, праздничное настроение большему числу сирот.
  7. Непосредственные профессиональные услуги. Проведите ремонтные работы в детском саду, устроить воспитанникам школы-интерната интересную экскурсию и мастер-класс по востребованной профессии.

Показать свое большое сердце, принести в мир частичку добра, поддержать ребят, оказавшихся в тяжелой жизненной ситуации возможно огромным количеством способов, среди которых каждый выберет подходящий для себя. А мы со своей стороны обещаем, что о вашем благородстве не останется незамеченным.

Как получить спонсорскую помощь для детей?

Если вы представитель учреждения или организации, занимающейся содержанием, обучением, лечением детей-сирот или устраиваете мероприятия для них и хотите привлечь спонсоров через наш фонд, то вам необходимо выполнить несколько условий.

Для того, чтобы мы могли создать проект для адресной помощи, вам необходимо на официальном сайте Благотворительного фонда заполните предварительную заявку помощи детям, подробно описав возникшую проблему. Дождитесь звонка. Если в течение двух дней вам не перезвонили, наберите номер, который указан на сайте, так как возможно заявка попала в спам и была не замечена.

Второй способ связаться — направить полностью заполненную анкету непосредственно нам на почту help@detfond.com

В таком случае укажите в письме необходимую информацию:

  • Основные сведения о организации. Ее полное и сокращенное название, адрес, ИНН, КПП, имя руководителя и все возможные способы для связи.
  • Сведения о воспитанниках. Количество детей, находящихся в учреждении, сколько из них сироты, остались без попечения родителей.
  • Описание возникшей проблемы. Примерный перечень нужной помощи.
  • Фотографии, иллюстрирующие возникшую проблему.
  • Описание прогнозируемых положительных изменений в жизни детей после получения благотворительной поддержки.

После этого с вами свяжутся наши активисты, чтобы уточнить все детали, создать проект и начать собирать нужные средства.

Спонсорство – это один из основных способов показать, что заботитесь о будущем своей страны и поддержать репутацию своей компании.

6.7.5. Документальное оформление спонсорства

6.7.5. Документальное оформление спонсорства

При оказании спонсорской помощи необходимо заключить спонсорский договор.

В Гражданском кодексе РФ нет специальных норм, устанавливающих порядок оформления спонсорского договора. Однако компания вправе воспользоваться нормами ст. 421 ГК РФ, согласно которой стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

В зависимости от того, какая помощь оказывается спонсором (возмездная или безвозмездная) целесообразно оформить:

– либо безвозмездный договор – договор дарения (ч. 2 ст. 423, ст. 572 ГК РФ). Договор дарения может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 500 руб., возможна только письменная форма (ч. 2 ст. 574 ГК РФ);

– либо договор возмездного оказания услуг (ч. 1 ст. 423, ч. 1 ст. 779 ГК РФ). В случае признания спонсорской помощи рекламными расходами заключается именно этот вид договора. Причем в данном случае заключение такого договора обязательно.

Обратите внимание, что при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Поэтому не всегда стоит смотреть на название договора, ведь оно может отличаться от сути содержащихся в нем действий, выполняемых поручений заказчика и полученного в итоге результата.

Для целей бухгалтерского учета также важно не название конкретного договора, а экономическая суть тех операций, которые в соответствии с ним осуществляются (приоритет содержания над формой) (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

Читать еще:  Вознаграждение членам правления

Согласно ч. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. В данном случае спонсор выступает в качестве заказчика, обязующегося оплатить услуги, оказанные спонсируемым (исполнителем) по заданию спонсора. Фактически это означает, что способ подачи, объем информации, при которых она способна обеспечить интерес к спонсору, определяются последним.

Таким образом, по спонсорскому договору спонсор обязуется профинансировать общественно-полезное мероприятие, а спонсируемый – в ходе проведения этого мероприятия тем или иным способом распространить информацию о заказчике услуг как о спонсоре среди максимально возможной аудитории. При этом способ распространения информации должен быть заранее прописан в договоре.

В письме УФНС России по г. Москве от 30.06.2005 № 20–12/46404 компании-спонсору рекомендовано обратить особое внимание на составление спонсорского договора. Спонсорский договор будет признан платой за рекламу, только если условие об оказании рекламных услуг прямо приведено в спонсорском договоре. Данный совет не потерял своей актуальности и в условиях действия Закона о рекламе.

При оказании спонсорской помощи очень важным документом, является спонсорский пакет, который по своей сути представляет собой спонсорское предложение.

Организаторы тех или иных мероприятий предлагают потенциальным спонсорам спонсорский пакет (полный комплект юридических, финансовых и программных документов), который дает возможность им выбрать статус своего присутствия в проекте, уяснить свои информационно-рекламные возможности и финансовые затраты.

Структура спонсорского пакета включает в себя, как правило, следующие компоненты:

– литературное описание проекта (акции), в котором определено значение проекта для целевых групп и намечены направления рекламы и PR для проекта и спонсора;

– программное описание проекта – место проведения, сценарий проекта, программа, организаторы и участники;

– поддержка проекта (наименования и доказательства поддержки государственных структур, престижных учреждений науки, культуры, известных и уважаемых людей, решения и рекомендательные письма как доказательство поддержки);

– бюджет проекта с указанием максимальной и минимальной стоимости проекта, доли расходов организаторов и доли расходов, подлежащих покрытию за счет спонсорских взносов;

– спонсорские градации – категории спонсорства (эксклюзивный, титульный генеральный, официальный спонсор, спонсор-участник, бартерный спонсор);

– спонсорская реклама и PR – объявление названия компании на акциях и презентациях, выступления первых лиц, логотип и название компании-спонсора на полиграфической, сувенирной продукции и т. п., а также медиапланы, информация о теле– и радиопередачах, статьи для газет и журналов, рекламные буклеты и брошюры, имеющие целью представить роль спонсора в проекте и другие важные для него черты. Объемы рекламы с указанием их направленности на целевые группы фиксируются в договорах и соответствуют спонсорской градации;

– прогноз спонсорского эффекта, включающий расчет прямого воздействия рекламы (участники, зрители – целевая группа), аудиторию СМИ (телевидения, радио, газет), количество людей, которые увидят внешнюю рекламу (целевая аудитория).

Наличие спонсорского пакета позволит компании-спонсору правильно определить пакет документов и материальных носителей информации, подтверждающих реализацию спонсорского договора.

ООО «БизнесУпак» – официальный спонсор международной выставки элитной ПЭТ-упаковки – приобрело спонсорский пакет стоимостью 500 000 руб. Пакет официального спонсора включает: Официальные мероприятия:

предоставление статуса «Официальный спонсор» с вручением соответствующего сертификата;

предоставление возможности выступить на торжественном открытии выставки;

предоставление возможности выступить с докладом на выставке (доклад проходит согласование оргкомитетом выставки, длительность, тематический поток/секция согласовываются с организаторами, формат и требования к докладу – стандартные для выставки);

4 бесплатных места на участие в выставке;

стенд площадью 16 кв. м стандартной застройки;

специальный пригласительный билет в бизнес/У/Р-зал на протяжении всего мероприятия;

отдельный стол в бизнес/У/Р-зале с логотипом компании для проведения встреч и переговоров;

2 пригласительных билета на торжественный VlP-фуршет; предоставление 3 пригласительных билетов на торжественный прием. Реклама на выставке:

подвес 1 баннера и 1 растяжки на территории выставки, по центральному проходу;

размещение приветственного письма в официальном каталоге выставки; размещение рекламного модуля 1/1 полосы в официальном каталоге выставки; размещение логотипа спонсора: на пригласительных билетах выставки;

на обложке официального путеводителя / каталога выставки; на странице «Благодарность спонсорам»; на всех информационных и рекламных материалах выставки; на плане выставки;

на баннере, в месте проведения торжественного открытия выставки. Рекламные мероприятия:

упоминание спонсора и размещение логотипа спонсора на протяжении всей PR-кампании;

размещение баннера спонсора со ссылкой на сайте выставки; объявление о спонсоре в пресс-релизе;

вложение рекламных материалов спонсора в информационные пакеты для прессы.

В соответствии с условиями спонсорского договора в течение 10 дней после закрытия международной выставки элитной ПЭТ-упаковки ООО «БизнесУпак» получило от организатора этого мероприятия финансовый отчет об использовании средств официального спонсора, включающий в себя пакет документов, подтверждающих расходы на спонсорскую рекламу:

– сертификат, подтверждающий статус официального спонсора;

– краткую информацию о прошедшей выставке;

– подборку публикаций о прошедшей выставке в газетах и журналах;

– текст выступления генерального директора ООО «БизнесУпак» на открытии выставки;

– текст тематического доклада коммерческого директора ООО «БизнесУпак» на выставке;

– план-схема размещения стендов участников выставки с указанием стенда ООО «БизнесУпак»;

– образцы пригласительных билетов и прочая полиграфическая продукция с рекламой официального спонсора, распространявшаяся во время выставки;

– экземпляр официального каталога выставки;

– предварительные и итоговые пресс-релизы с упоминанием об официальном спонсоре и об итогах его работы на выставке;

– информационные и рекламные материалы выставки, содержащие информацию об официальном спонсоре и его продукции;

– фотографии VIP-персон на фоне стендов официального спонсора;

– фото– и видеоотчет о выставке, подтверждающие размещение рекламного баннера, рекламной растяжки и стенда официального спонсора на выставке.

Факт возмездной спонсорской помощи должен быть подтвержден актом сдачи-приемки оказанных рекламных услуг, составленным в произвольной форме в соответствии с требованиями п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. В письме УФНС России по г. Москве от 30.10.2006 № 20–12/95217 обращено особое внимание на наличие акта выполненных работ (оказанных услуг) по проведению спонсорской рекламы.

Расходы на спонсорскую рекламу необходимо подтвердить финансовым отчетом организатора мероприятия об использовании средств спонсора, включающем в себя весь необходимый пакет документов (см. Пример).

Кроме того, в качестве документального подтверждения спонсорского вклада необходимы также такие первичные документы, как товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (в случае передачи спонсируемому товаров), расчетно-платежные документы – платежные поручения и банковские выписки (при перечислении денежных средств), внутренние локальные и организационно-распорядительные документы, п одтв ержда ю щи е принятие решения о спонсировании соответствующего мероприятия (утвержденный рекламный бюджет, решение руководителя соответствующего уровня о спонсировании конкретного мероприятия, оформленное в общеустановленном порядке и др.).

Исполнитель (спонсируемый) должен выставить в адрес спонсора счет-фактуру, оформленную в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности». Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ. Вопрос об учете благотворительной помощи имеет множественные нюансы в учете, которые мы и рассмотрим.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

  • передачи (перечисления) денег;
  • передачи имущества, товаров, продукции;
  • выполненных работ (оказанных услуг);
  • передачи прав на НМА;
  • иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

  1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
  2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.
Читать еще:  Выплата вознаграждения по гражданско правовому договору

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

В бухгалтерском учете благотворительных взносов отражается их вид: имущественный, денежный, оказание услуг и пр. Кроме того, бухгалтерский учет является основой расчета налоговых показателей.

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО. Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.

  • Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
  • Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
  • Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
  • Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
  • Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
  • Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
  • Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

Теперь рассмотрим нюансы оказания такой помощи и отражения ее в учете. Благотворительность, как хозяйственная операция, не подлежит обложению НДС (НК РФ, ст. 149-3, пп. 12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.

Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.

Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.

Так, если приобретенное ранее ОС имеет остаточную стоимость 180 000 рублей и должно быть передано на нужды благотворительности, нужно сделать проводки:

  • Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
  • Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
  • Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
  • Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).

НДФЛ и благотворительность – особый случай, который стоит рассмотреть подробнее. НК РФ, ст. 217-8.2, указывает, что принятая благотворительная помощь не подлежит обложению налогом на доходы, однако, с одним уточнением: она должна быть получена через благотворительную организацию (наиболее часто речь идет о благотворительном фонде — БФ).

Помощь, полученная от организации, не поименованной в ФЗ-135 (ст. 6-1), НДФЛ облагается. Налог придется исчислить и удержать.

На заметку. Гражданин, оказывающий благотворительную помощь, может обратиться в налоговую за получением вычета (НК РФ, ст. 219-2), поскольку такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы (там же, п. 1).Вычет предоставляется только в отношении взносов, осуществляемых через специализированную организацию. Вычет предоставляется в объеме не более четвертой части от всех доходов, подлежащих налогообложению за год.

Договор спонсорства на безвозмездной основе

Если Вы решили оказать безвозмездную спонсорскую помощь или наоборот принять такую, то необходимо просто заключить договор спонсорства, а точнее (с юридической точки зрения) договор на оказание спонсорской помощи / поддержке, чтобы избежать нецелевой траты или хищения вверенных организатору денег. Подписав спонсорский договор на безвозмездной основе Вы избавите себя от ненужных споров с налоговой инспекцией и обезопасите свои честно заработанные деньги от нецелевого использования. В связи с этим, наши юристы, находящиеся в городе Чебоксары, подготовили для Вас соответствующий документ, чтобы Вы могли скачать бесплатно без регистрации простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора предоставления безвозмездной спонсорской помощи (спонсорский договор), соответствующий законодательным актам 2020 года.

Скачать без регистрации

Внимание. Прочтите полезную информацию ниже, чтобы правильно составить договор спонсорской помощи.
В конце текста БОНУС для жителей г.Чебоксары

Важно знать! Обязательно к прочтению

Для начала разберёмся кто такой спонсор, для этого смотрим п.9 ст.3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06. Спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Рассмотрим спонсорство на безвозмездной основе, такое тоже возможно и законом не запрещено. Но такой вид спонсорской помощи может оказываться только для проведения определенных мероприятий, определенных в п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ. Имейте ввиду, что безвозмездная помощь не является благотворительной если оказывается коммерческим организациям, политическим партиям, движениям, группам и кампаниям (п.2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ), а также если не преследует определённые цели расписанные в п.1 ст.2 Закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г.. Также добавим то, что в данном договоре безвозмездная спонсорская помощь оформляется в виде пожертвования и имеет свои нюансы указанные в Статье 582 ГК РФ.

Теперь перейдём к спонсорству на возмездной основе, в этом случае компания или иное лицо, получившее спонсорские средства, обязаны упомянуть о спонсоре в рекламе. Т.е. спонсор со своей стороны оказывает финансовую поддержку, а спонсируемое лицо обязано распространить информацию о нем, что и является рекламой, а спонсор – рекламодателем. Про спонсорскую рекламу сказано в п.10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.

Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои характерные черты:

  • Спонсируемый рекламирует только самого спонсора, а не его продукт (товар или услугу), т.е если в рекламе упоминается товар или товарный знак, то такая реклама не попадает под обозначение спонсорская. Причем способы обозначить свое участие в мероприятии рекламодатель может выбирать любые.
  • Спонсор не управляет и не контролирует рекламную кампанию, поскольку его цель — проведение мероприятия, а не распространение рекламы. Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т. п. Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы, логотип и его эмблему в случае распространения графических рекламных материалов.

В договоре обязательно должно быть указано, каким образом будет подтверждаться факт оказания услуг. Чаще всего, доказательством того, что услуги оказаны в полном объёме используют акт сдачи-приемки с приложением подтверждающих документов: эфирных справок, макетов баннеров или растяжек, экземпляры листовок и т. д. Передача помощи спонсором может быть подтверждена платежным поручением или чеком ККТ и приходным кассовым ордером, а также актом приема-передачи или товарной накладной при передаче имущества.

Мы надеемся, что данный простой и правильный типовой образец (пример) формы (бланк) договора предоставления безвозмездной спонсорской помощи (спонсорский договор), поможет сохранить, Ваше драгоценное время, нервы и деньги которые могли потратить на профессиональные услуги юриста. Но как показывает практика, лучше не рисковать и заручиться поддержкой юристов с большим опытом, которые смогут качественно оказать услуги по разработке договора спонсорства или правовой экспертизе договоров. Тем более, что в случае подписания договора, не соответствующего законодательству 2020 года, его могут признать недействительным со всеми вытекающими негативными последствиями для Вас и Вашего кошелька.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector