Finkurier.ru

Журнал про Деньги
41 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет денежных средств на предприятии 2020

Как вести бухучет кассовых операций

Расчеты наличными деньгами, несмотря на множество вариантов безналичных расчетов, остаются все так же актуальны. Они учитываются в организациях на активном счете 50 «Касса». Бухгалтеру, кроме стандартных проводок и привычных форм первичных документов по кассе, приходится учитывать и изменения законодательства, и введение в обиход кассовых операций технических новшеств – онлайн-касс (кстати, не так давно собрали горячий ТОП-10 вопросов про онлайн-кассы), уделять внимание возникающим в бухучёте нюансам: соблюдение кассовой дисциплины всегда строго контролируется государством.

Общие положения и нюансы

Порядок ведения кассовых операций определен один и тот же вне зависимости от вида деятельности и правовой формы хозяйствующего субъекта. Он содержится в указании №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ.

Для некоторых участников рынка определен упрощенный порядок учета кассы. Это:

  • фирмы малого бизнеса и микро-бизнеса;
  • ИП.

И те и другие освобождены от обязанности расчета кассового лимита, а предприниматели могут вообще не вести кассовый учет, т.е. не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не заполнять кассовую книгу. Тем не менее специалисты советуют предпринимателям вести кассовый учет, поскольку на практике эти данные часто используются (например, при оформлении банковского кредита, в случае спорных ситуацией, связанных с выдачей наличных). При этом ИП должны вести учет доходов (расходов), физических показателей для целей НУ (письмо ФНС №ЕД-4-2/13338 от 9/07/14 г.).

Учет наличности состоит из:

  • учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2);
  • хранения наличности;
  • установления и соблюдения лимита кассы;
  • заполнения кассовой книги (ф. КО-4);
  • сдачи наличных денег в банк.

Документы кассы подписываются бухгалтером, а если его нет – руководством, с обязательным проставлением оттиска печати. При приеме наличных необходимо вручить лицу, сдавшему деньги, корешок ПКО.

Если у фирмы несколько касс и кассиры взаимодействуют со старшим кассиром, передают ему деньги, используется учетная форма КО-5, в ней учитываются принятые и выданные в течение дня средства.

Если у фирмы имеются обособленные подразделения, они ведут кассовые книги, а в головной офис передают копии листов кассовой книги для сведения данных. Наличные могут выдаваться не только лично гражданину, но и его представителю по доверенности. В обоих случаях кассир, прежде чем выдать деньги, проверит данные паспорта получателя. В документах на выдачу обязательно помечается, что деньги выдавались по доверенности.

Заработная плата выдается из кассы по расчетным (расчетно-платежным) ведомостям, может быть оформлен и расходный ордер на выдачу. На сумму, выданную по ведомости, тоже составляется общий РКО. Выдача средств «подотчетнику» возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению руководства.

При выплате наличных по одному договору из кассы имеется ограничение – 100 тыс. рублей, однако оно не касается расчетов с физлицами (указание №3073-У Банка РФ от 7/10/13 г.).

Как считать лимит кассы

В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:

  • по объему поступления наличности в кассу;
  • по объему выдачи наличности из кассы.

Формулы расчета такие:

  • L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
  • L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».

Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.

550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.

Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.

Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.

Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:

  • выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
  • выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).

Если юрлицо имеет обособленные подразделения, общий лимит рассчитывается с учетом лимитов в обособленных подразделениях.

Кассовый лимит могут не рассчитывать ИП, представители малого бизнеса.

Проводки

Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.

  • 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
  • 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
  • 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
  • 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.
  • 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
  • 70/50 – выдана наличными зарплата.
  • 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
  • 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
  • 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
  • 75/50 – дивиденды выплачены наличными.

При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:

  1. 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
  2. 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
  3. 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).
Читать еще:  Перечислены денежные средства поставщику проводка

Операции по онлайн-кассе

1.07.2019 г. завершается последний этап внедрения в систему наличных расчетов онлайн-касс, начатый еще 1.07.2017 (ФЗ-54 от 22/05/03 г.). Сразу следует сказать, что изменений в ведении учета по операционной кассе в связи с внедрением кассового обслуживания онлайн не произошло. Порядок документирования и ведения кассовых операций, как и раньше, регламентируется документом №3210-У.

Вместе с тем, введены существенные изменения и дополнения ранее существующего порядка. Применение онлайн-касс регламентируется самим ФЗ-54 и подзаконными актами, принятыми на основе его положений.

На сегодняшний день отпала необходимость в ведении:

  • актов КМ1-КМ3, КМ9 (о переводе показаний денежных счетчиков на нули, о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт, о возврате денег, о проверке наличных);
  • журналов КМ4, КМ5, КМ8 (кассира-операциониста, регистрации показаний счетчиков, учета вызовов тех. специалистов);
  • отчетов-справок КМ6, КМ7 ( кассира-операциониста, о показаниях счетчиков и выручке).

Согласно ФЗ-54 формируются (ст. 4.1-4):

  • отчеты об открытии/закрытии смены;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • кассовый коррекционный чек;
  • подтверждение оператора и др.

Фиксируются операции прихода наличности, выдача и получение денег, их возвраты. Наличная выручка приходуется по операционной кассе оформлением ПКО на основании отчета о закрытии смены, аналога применяемого ранее z-отчета.

Важно! Существуют организации и предприниматели, которые полностью освобождены от обязанности использования онлайн-кассы. Их список содержит статья 2 ФЗ-54.

Учет денежных средств в кассе организации

Учет кассовых операций и денежных документов регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

К синтетическому счету 50 для учета операций по видам открывают аналитические субсчета:

  • 50.01 — касса организации в рублях;
  • 50.02 — учет денежных средств и документов в билетных и кассах;
  • 50.03 — учет денежных документов;
  • 50.04 — касса платежного агента;
  • 50.21 — касса организации в валюте;
  • 50.23 — учет денежных документов в валюте.

Порядок ведения операций

Поступление наличных денег в организацию оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1), а выдача денег — расходным ордером (форма КО-2). Каждый приходный и расходный ордер записывают в журнал регистрации ордеров (форма КО-3) и в кассовую книгу (форма КО-4). Индивидуальные предприниматели имеют право книгу не вести.

Максимально возможная сумма хранения наличных средств в кассе называется кассовый лимит. Он рассчитывается организацией самостоятельно, исходя из ежедневных объемов поступлений и выдачи наличных средств.

Индивидуальные предпринимателя и юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут не устанавливать кассовый лимит, записав это в учетной политике.

Электронные кассовые ордера

Учет движения ценностей по кассе предприятия разрешается вести с использованием электронных ордеров, но для этого кассир должен иметь квалифицированную электронную подпись. Приняв деньги, кассир может не распечатывать приходный кассовый ордер, а направить квитанцию к ПКО, подписанную цифровой подписью, на электронную почту вносителя.

Расходный ордер (РКО) можно не распечатывать в том случае, если он подписан двумя цифровыми подписями — кассира и получателя наличных.

Бухгалтерский учет операций

Если в организации есть касса, бухучет осуществляется на основании ПКО и РКО. При наличии обособленных подразделений в каждом открывается кассовая книга. Копия ее ежедневно передается в головной офис.

Наиболее типичные проводки по кассовым операциям:

  • Д 50.01 К 51 — сняты наличные с расчетного счета;
  • Д 50.01 К 90 — поступила розничная выручка;
  • Д 50.01 К 62 — получен аванс от покупателя;
  • Д 50 К 71 — возврат средств подотчетным лицом;
  • Д 50.01 К 73 — возврат займа работников;
  • Д 50.01 К 75 — взнос учредителя;
  • Д 50.04 К 76.09 — прием платежей населения в кассу платежного агента;
  • Д 51 К 50 — внесены наличные на расчетный счет;
  • Д 57 К 50 — инкассация наличной выручки через банковский терминал;
  • Д 70 К 50 — выдана заработная плата работникам;
  • Д 73 К 50 — выплачена материальная помощь работнику;
  • Д 71 К 50 — выданы деньги подотчетному лицу;
  • Д 94 К 50 — отражена недостача денежных средств в кассе.

Учет денежных средств в кассе организации

Учет кассовых операций и денежных документов регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

К синтетическому счету 50 для учета операций по видам открывают аналитические субсчета:

  • 50.01 — касса организации в рублях;
  • 50.02 — учет денежных средств и документов в билетных и кассах;
  • 50.03 — учет денежных документов;
  • 50.04 — касса платежного агента;
  • 50.21 — касса организации в валюте;
  • 50.23 — учет денежных документов в валюте.
Читать еще:  Денежная система государства это

Порядок ведения операций

Поступление наличных денег в организацию оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1), а выдача денег — расходным ордером (форма КО-2). Каждый приходный и расходный ордер записывают в журнал регистрации ордеров (форма КО-3) и в кассовую книгу (форма КО-4). Индивидуальные предприниматели имеют право книгу не вести.

Максимально возможная сумма хранения наличных средств в кассе называется кассовый лимит. Он рассчитывается организацией самостоятельно, исходя из ежедневных объемов поступлений и выдачи наличных средств.

Индивидуальные предпринимателя и юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, могут не устанавливать кассовый лимит, записав это в учетной политике.

Электронные кассовые ордера

Учет движения ценностей по кассе предприятия разрешается вести с использованием электронных ордеров, но для этого кассир должен иметь квалифицированную электронную подпись. Приняв деньги, кассир может не распечатывать приходный кассовый ордер, а направить квитанцию к ПКО, подписанную цифровой подписью, на электронную почту вносителя.

Расходный ордер (РКО) можно не распечатывать в том случае, если он подписан двумя цифровыми подписями — кассира и получателя наличных.

Бухгалтерский учет операций

Если в организации есть касса, бухучет осуществляется на основании ПКО и РКО. При наличии обособленных подразделений в каждом открывается кассовая книга. Копия ее ежедневно передается в головной офис.

Наиболее типичные проводки по кассовым операциям:

  • Д 50.01 К 51 — сняты наличные с расчетного счета;
  • Д 50.01 К 90 — поступила розничная выручка;
  • Д 50.01 К 62 — получен аванс от покупателя;
  • Д 50 К 71 — возврат средств подотчетным лицом;
  • Д 50.01 К 73 — возврат займа работников;
  • Д 50.01 К 75 — взнос учредителя;
  • Д 50.04 К 76.09 — прием платежей населения в кассу платежного агента;
  • Д 51 К 50 — внесены наличные на расчетный счет;
  • Д 57 К 50 — инкассация наличной выручки через банковский терминал;
  • Д 70 К 50 — выдана заработная плата работникам;
  • Д 73 К 50 — выплачена материальная помощь работнику;
  • Д 71 К 50 — выданы деньги подотчетному лицу;
  • Д 94 К 50 — отражена недостача денежных средств в кассе.

Учет денежных средств и начислений 2020

Денежные средства против начисления

Очень важно понимать разницу между кассовой базой бухгалтерского учета и принципами начисления, независимо от того, управляете ли вы самими учетными записями самостоятельно или наняли кого-то для выполнения этой работы. Вы будете в лучшем положении, чтобы оценить прибыльность и денежную позицию вашего бизнеса, если вы знаете, что такое учет наличности и начисления, и какова разница между ними. Основное различие заключается в сроках регистрации продаж и покупок бизнеса. Давайте рассмотрим, как учет на основе наличных средств отличается от учета на основе начислений.

Учет денежных средств При кассовом учете выручка признается в финансовой отчетности, когда денежные средства получены от продаж, тогда как расходы признаются, когда они фактически выплачиваются. Поэтому в этом методе не учитывается дебиторская задолженность и кредиторская задолженность. Большинство предприятий предпочитают использовать денежные основы бухгалтерского учета, потому что они не требуют много обслуживания и просты в использовании. Во-вторых, легче узнать, когда произошла транзакция, и нет необходимости отслеживать дебиторскую задолженность или отслеживать кредиторскую задолженность.

Более того, кассовая система учета также полезна с точки зрения расчета денежного показателя, который фактически принадлежит бизнесу в любой конкретный период времени. Владельцы бизнеса могут просто просмотреть свои банковские выписки, чтобы узнать точный источник полученных денежных средств. Кроме того, доход не облагается налогом до фактического получения или оплаты, поскольку никакие транзакции не производятся без денежных средств.

Учет по методу начисления С другой стороны, доходы и расходы признаются и отражаются в финансовой отчетности, когда они сделаны, без учета того, когда денежные средства, связанные с этой транзакцией, будут получены или оплачены. Этот метод учета используется большим количеством организаций в корпоративном секторе, чтобы соответствовать международным признанным стандартам бухгалтерского учета. Преимущество использования метода начисления заключается в том, что он обеспечивает более реалистичную картину доходов и расходов за определенный период.

Однако учет по методу начисления не предоставляет никакой информации о ситуации с денежным потоком в бизнесе. Возможно, что бизнес с очень хорошей прибылью не имеет наличных денег на своих банковских счетах. Таким образом, вы должны тщательно оценить позицию движения денежных средств компании с учётом начислений, чтобы избежать серьезных последствий.

Принцип сопоставления Одно из ключевых различий между этими двумя методами заключается в концепции принципа соответствия. Учет по методу начислений использует принцип сопоставления, но учет базовой денежной базы не соответствует этому принципу. Согласно этому принципу, бухгалтер должен регистрировать доход и все расходы, связанные с этим доходом за тот же период, чтобы убедиться, что прибыль (доходы — расходы) точно указаны в правильном финансовом периоде. Именно по этой причине корректировки конечного периода обычно требуются для получения доходов и расходов путем корректировки незаработанной выручки и расходов будущих периодов соответственно.

Читать еще:  Причины денежной реформы канкрина

Эффект учета каждого метода Эффект учета денежных средств и начислений по денежным потокам и налогам можно объяснить с помощью примера. Предположим, вы отправили счет-фактуру в размере около 10 000 долларов США для проекта, который был завершен в этом месяце, и в этом месяце была выплачена плата за разработчика в размере 2000 долларов. Вы уже внесли платеж в размере 150 долларов США за счет в прошлом месяце и получили от клиента 2 000 долларов США против счета, отправленного в прошлом месяце. Теперь эффект этой транзакции на денежный поток и налог будет следующим:

Денежный поток — Согласно учету наличности, прибыль в текущем периоде будет составлять 1 850 долл. США (2 000 долл. США — 150 долл. США), но, согласно методу начисления, она составит 8 000 долл. США (10 000 долл. США — 2000 долл. США). Он показывает, как влияет на прибыль и положение денежного потока на используемый процесс учета.

Налоговые последствия — Предположим, что вышеуказанная сделка состоялась в ноябре и декабре 2014 года, а следующий финансовый год начнется с 1 января 2015 года. При учете начислений базовый счет-фактура в размере 10 000 долларов США, сделанный в декабре 2014 года, будет отражен как часть дохода, полученного в 2014 году и облагается налогом соответственно, даже если вы получили наличные деньги против этого счета в январе 2015 года.

К концу дня оба этих метода показывают только часть бизнес-изображения, и вы можете выбрать один из двух методов, которые вы предпочитаете использовать для своей компании. Однако существуют определенные предприятия, которые должны использовать метод начисления, чтобы соответствовать руководящим принципам международной системы бухгалтерского учета.

Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности.

Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете.

На каком счете учитывается движение наличных денег?

Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

Синтетический и аналитический

Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

  • 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
  • 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
  • 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
  • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
  • 62 – от покупателей;
  • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
  • 71 – от подотчетных лиц;
  • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
  • 75 – от учредителей:
  • 76 – от прочих контрагентов.

Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – сдача наличных в банк;
  • 58 – финансовые вложения;
  • 62 – оплата поставщику, продавцу;
  • 60 – возвраты денег покупателям;
  • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
  • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
  • 70 – оплата труда персонала;
  • 71 – выдача денег в подотчет;
  • 75 – возвраты денег учредителям;
  • 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector