Регистр учета поступлений денежных средств

За 1 квартал 2003 г.

Показатели данного регистра формируются на основании первичных документов (приходного кассового ордера или выписки с расчетного счета в банке), договоров купли-продажи и поставки. Графа 5 заполняется при получении средств в иностранной валюте, ее показатели используются для расчета курсовых разниц.

Наряду с регистром учета поступления денежных средств одновременно формируется записи в регистре учета расчетов с бюджетом и регистре учета операций по движению кредиторской задолженности.

Регистр учета расчетов с бюджетом

За 1 квартал 2003 г.

Показатель графы 4 данного регистра формируется на основании данных регистра учета поступлений денежных средств. В графах 2 и 4 регистра указываются сроки, установленные налоговым законодательством.

Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности

За 1 квартал 2003 г.

В качестве даты операции в регистре отражается дата возникновения задолженности в соответствии с показателями регистра учета поступлений денежных средств. Дата начала течения срока исковой давности определяется на основании условий договора и (или) в соответствии с требованиями законодательства. Показатели граф 7 и 8 формируются в том случае, если кредиторская задолженность выражена в иностранной валюте или в условных единицах. На момент отгрузки продукции покупателю делаются последовательно записи в регистре учета операций выбытия имущества (табл. 2.7.) и регистре учета операций по движению кредиторской задолженности (табл. 2.6.).

В регистре учета операций по движению кредиторской задолженности в графе 9 будет отражена дата погашения задолженности (25.01.03), в графе 10 – основание для погашения (отгрузка продукции в счет ранее полученных авансов), в графе 11 – сумма погашенной задолженности (46667 руб.), в графе 12 – сумма НДС по погашенной задолженности (9333 руб.).

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

За 1 квартал 2003 г.

Регистр учета доходов текущего периода

За 1 квартал 2003 г.

Показатели графы 4 регистра (табл. 2.8.) используется при заполнении листа 02 и приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организации.

В том случае, если по условию договора поставки (купли-продажи) право собственности на продукцию переходит на момент ее отгрузки покупателю с последующей оплатой, последовательность записей в регистры налогового учета будет следующей: регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистр учета расчетов с бюджетом; регистр учета операций по движению дебиторской задолженности; регистр учета доходов текущего периода.

По мере поступления денежных средств от покупателя производятся записи в регистр учета поступления денежных средств и в регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.

Рассмотренный мной метод ведения налогового учета является автономным, основанный на данных налоговых регистров, которые были предложены МНС России. Существует и другой метод ведения налогового учета, основанный на данных бухгалтерского учета. В настоящее время бухгалтерия предприятия ООО «ТПК СпецКровДизайн» стоит перед выбором метода ведения налогового учета. Собирается информация с целью дальнейшего выбора ведения налогового учета, в сторону автономного налогового учета или основанного на данных бухгалтерского учета.

Читать еще: Приказ о проведении инвентаризации денежных средств

Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» разъясняют, что данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный статьями главы 25, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленному правилами бухгалтерского учета.

Следовательно, если порядок признания доходов от реализации продукции (работ, услуг) и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков, налоговая база по операциям реализации продукции (работ, услуг) собственного производства может формироваться на основании аналитических регистров бухгалтерского учета.

Согласно положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (выручка), увеличиваются на величину суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

В отличие от правил бухгалтерского учета, в налоговом учете суммовые разницы должны быть учтены в составе внереализационных доходов. В этих условиях показатели бухгалтерского учета операций, связанных с продажей продукции (работ, услуг), должны быть скорректированы в налоговом учете на величину суммовых разниц.

Рассмотрим порядок отражения в налоговом учете суммовой разницы на конкретном примере. При этом воспользуемся данными бухгалтерского учета.

Пример № 3.

Предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» 15.03.03 по договору 19 продало 10 Мансардных окон фирмы «Fakro» по цене 218 евро за 1 шт., в сумме 2180 евро, в т. ч. НДС 363,33 евро. Согласно условиям договора расчеты за продукцию производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Покупная стоимость 1 окна равна 181,67 евро.

Покупатели оплатили окна 27.03.03г.

Курсы рубля по отношению к евро, установленные ЦБ России, составили:

· 33 руб./евро – на 15.03.03г.;

· 33,70 руб./евро – на 27.03.03г.

Исчисляя НДС, ООО «ТПК СпецКровДизайн» признает выручку «по отгрузке».

Для того чтобы заполнить регистры налогового учета необходимо воспользоваться справкой бухгалтера, которая называется «Выручка от реализации товаров (работ, услуг)». Справка необходима для исключения из выручки от продаж продукции по данным бухгалтерского учета суммовых разниц и определения той суммы выручки от реализации согласно требованиям налогового законодательства.

Бухгалтерская справка № 1 «Выручка от реализации продукции товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период»

Регистр учета денежных средств

Значение регистра учета денежных средств

Регистр учета денежных средств – это документ организации, в котором накапливается, обобщается и систематизируется информация о движении денежных средств предприятия.

Наличие регистра учета денежных средств предприятия обеспечивает:

контроль рационального использования денежных средств;
контроль сохранности денежных средств;
контроль правильности, своевременности и полноты отражения операций с денежными средствами;
объективную оценку движения денежных средств предприятия;
информационную базу для формирования отчета о движении денежных средств.

Читать еще: Методы и инструменты денежно кредитной политики

Регистры учета денежных средств разрабатываются предприятием самостоятельно и утверждаются как приложение к учетной политике предприятия.

Содержание регистров учета денежных средств прямо зависит от нескольких факторов:

особенностей и специфики учета и движения денежных средств в конкретной организации;
требований налогового и бухгалтерского учета;
требований информативности для пользователей бухгалтерской информации.

Готовые работы на аналогичную тему

Специфика учета денежных средств на предприятии может быть определена:

количеством касс или расчетных счетов в организации;
оборачиваемостью денежных средств;
количеством операций с денежными средствами.

Требования налогового и бухгалтерского учета подразумевают, как именно должна отражаться информация о движении денежных средств для целей налогового и бухгалтерского учета. Например, при кассовом методе, необходимо, что бы в регистре учета денежных средств отдельно определялись итоги для расчета налогооблагаемой базы.

Требований информативности для пользователей бухгалтерской информации заключается в конкретных требованиях руководства, собственников, инвесторов и т.д.

Виды регистров учета денежных средств

Регистр учета денежных средств может составляться с учетом различной информации в них.

Регистр поступления и выбытия денежных средств.

Данный вид регистра предусматривает хронологические записи по поступлениям наличных и безналичных денежных средств в организацию, а также их выбытия. Аналитически в данном регистре может раскрываться информация об источниках поступления и получателях при выбытии.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Регистр резерва денежных средств.

Данный вид регистра предусматривает отражение зарезервированных денежных средств для будущих обязательных платежей. Приход денежных средств в таком регистре означает создание резерва, а расход – его использование. Аналитически в данном регистре может раскрываться информация об источниках резервирования и назначении при выбытии.

Регистр заявок на расходование денежных средств.

Данный вид регистра, как правило, используют на крупных предприятиях с множеством подразделений или филиалов. В такой регистр заносятся заявки от соответствующих служб на расходование денежных средств. Например:

отдел снабжения – на закупку товаров и материалов;
отдел бухгалтерии – на закупку канцтоваров;
отдел реализации – на оплату аренды;
и т.д.

Регистр планируемых поступлений денежных средств.

Данный вид регистра предусматривает планирование будущих поступлений денежных средств. Для таких поступлений уже оформлены первичные документы и движения со знаком «минус» в таком регистре означают фактическое поступление планируемого поступления денежных средств. Соответственно, движение денежных средств со знаком «плюс» означает новое планирование поступлений.

Регистр планируемых списаний денежных средств.

Данный вид регистра предусматривает планирование будущих расходов денежных средств. Для таких расходов уже оформлены первичные документы и движения со знаком «минус» в таком регистре означают фактическое исполнение планируемых расходов денежных средств. Соответственно, движение денежных средств со знаком «плюс» означает новое резервирование денежных средств.

Читать еще: Кредитно денежная политика государства кратко

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

8.3. Регистр учета поступлений денежных средств. Регистр учета расхода денежных средств

Как легко заметить, эти два регистра по структуре различаются только наличием во втором из них дополнительной графы «Вид расхода». Отметим, что в отношении поступлений в очередной раз наблюдается несоответствие между наименованием графы («Условия поступления») и содержанием инструкции по ее заполнению («Условия или вид поступления»). Инструкция предлагает при занесении данных в графу «Условия» производить одновременную (двойную) запись в регистрах, которые содержат информацию о соответствующих видах доходов (расходов) или задолженностей, хотя такого рода корреспонденция в полной мере представлена на уровне бухгалтерского учета, причем порядок ее использования при налогообложении не подчиняется каким-либо особым «налоговым» правилам.

Регистр учета поступлений денежных средств

| |N 005 |переданную продукцию | | |

| |N 004 |будущей поставки | | |

Регистр учета расхода денежных средств

| |ра) | | | |транной валю-|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

Регистры учета движения денежных средств (как поступления, так и расхода) не слишком содержательны в смысле налоговой информативности, и вообще какой-либо практической пользы от их ведения в системе налогового учета нет. Данные из регистра расхода денежных средств использовались в регистре учета договоров на добровольное страхование работников, однако в таком же объеме они могли быть получены из бухгалтерской ведомости по кредиту счета 51. Что касается графы 2 регистров по движению денежных средств, то для занесения в нее необходимой информации при учете операций по расчетному и валютному счетам и по кассе достаточно указать дополнительный аналитический признак — реквизиты договоров или иных документов, на основании которых поступает (или осуществляется) каждый конкретный платеж. Особенно необычно выделение целой графы для указания признака операции в иностранной валюте. Исходя из этой же логики, следовало также ввести гораздо более востребованный признак платежа в наличной или безналичной форме, но этого почему-то не сделано.